Информационная база формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере организации ОАО "Актанышский Мукомольный завод"

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КАМСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  АКАДЕМИЯ»

(ИНЭКА)

 

 

 

КАФЕДРА «ФиБУ»

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

 

По дисциплине: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

На тему: «Информационная база формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере организации ОАО "Актанышский Мукомольный завод"

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение ……………………………………………………………………………...3

Глава I. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, порядок ее составления……...5

1.1. Документирование хозяйственных фактов…………………………………....5

1.2. Состав и нормативное регулирование отчетности……………………………6

1.3. Порядок составления и формирование показателей отчетности …………...10

1.4 Характеристика учетной политики ОАО "Актанышский Мукомольный завод" ……………………………………………………………………………….16

1.5. Информационная база бухгалтерской отчетности организации.…………..20

Глава II.

2.1.Отчетность  ЗАО «Логика» ……………………………………...…………....24

Заключение…………………………………………………………………………48

Список использованных источников и литературы……………………………..49

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

  Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

   Отчетность предприятия  является логическим продолжением  процедур финансового учета и  представляет собой систему показателей,  характеризующих имущественное  и финансовое положение организации  на отчетную дату.

   Составление бухгалтерской отчетности важно для успешного ведения деятельности любого предприятия и связано не только с подведением итогов своей хозяйственной деятельности за определенный период, но и с определением качества отношений предприятия с органами государственной власти, которые контролируют ведение в государстве любой экономической деятельности, особенно связанной с получением прибыли.

    Так, в зависимости от того, насколько своевременно представляется предприятием бухгалтерская отчетность, находятся и накладываемые на предприятие штрафы, и частота и строгость проведения на нем налоговых проверок. Немаловажно и то, что своевременная и качественная бухгалтерская отчетность предприятия требуется для получения общей картины о работе юридического лица, его эффективности, финансовой стабильности и так далее. Именно поэтому бухгалтерская отчетность предприятия важна и для руководства компании, и для внешних органов.

    Рассмотрев значение бухгалтерской отчетности, как важнейший источник информации о финансовом состоянии предприятия для всех пользователей можно сказать, что избранная тема курсовой работы весьма актуальна.

   Объектом исследования работы является бухгалтерская отчетность и ее составляющие.

       Цель работы  – изучение и оценка бухгалтерской отчетности и анализ основных финансовых показателей с последующими выводами и предложениями по улучшению финансового состояния предприятия. Исходя из цели работы мною поставлены задачи:

- рассмотреть назначение, цели, задачи, требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;

- описать порядок составления, предоставления, утверждения отчетности;

- раскрыть информационное содержание бухгалтерской отчетности. Задачи реализованы в двух главах.  В первой главе рассмотрено нормативное регулирование бухгалтерской отчетности, ее состав и порядок формирования показателей отчетности. Вторая глава раскрывает характеристику анализируемого объекта – ОАО "Актанышский Мукомольный завод", здесь же рассмотрены аналитические возможности бухгалтерской  отчетности и анализ основных показателей финансовой отчетности предприятия.

   Основные источники использованные при написании курсовой работы: Закон о бухгалтерском учете, Положение о бухгалтерской отчетности 4/99, Финансовая газета, бухгалтерское приложение еженедельника «Экономика и жизнь», учебное пособие А. Д. Шеремета и Р. С. Сайфулина «Финансы предприятий» и «Анализ бухгалтерской отчетности для принятия управленческих решений» Т. Г. Вакуленко Л. Ф. Фомина, «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности» Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова.

   Практическую основу курсовой работы составляет годовая бухгалтерская отчетность ОАО "Актанышский Мукомольный завод"  за 2010 год:

- Бухгалтерский баланс – форма №1 (см. приложение 1);

- Отчет о прибылях и убытках – форма №2 (см. приложение 2);

- Отчет об изменениях капитала – форма №3 (см. приложение 3);

- Отчет о движении денежных средств – форма №4 (см. приложение 4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5 (см. приложение 5);

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, порядок ее составления.

1.1. Документирование хозяйственных  фактов.

    В условиях рыночных  отношений резко возрастает значение  достоверной и объективной бухгалтерской  отчетности, так как анализ ее  показателей позволяет определить  истинное имущественное и финансовое  положение организации.

   Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система  данных об имущественном и  финансовом положении организации  и результатах ее хозяйственной  деятельности, формируемая на основе  данных бухгалтерского (финансового)  учета.

    Бухгалтерская (финансовая) отчетность позволяет оценить  общую стоимость имущества, стоимость  иммобилизованных и мобильных  средств, материальных оборотных  средств, величину собственных  и заемных источников средств  организации.

     По данным бухгалтерской  (финансовой) отчетности устанавливается  излишек или недостаток источников  средств для формирования оборотных  фондов организации, то есть  определяется обеспеченность организации  собственными и заемными источниками.

   Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность  оценить кредитоспособность организации,  то есть способность полностью  и своевременно рассчитываться  по обязательствам.

   Бухгалтерская отчетность  является информационной базой  финансового анализа, результаты  которого используются для управления  финансово-хозяйственной деятельностью  организации, для оценки эффективности  деятельности ее руководства,  для выбора направлений инвестирования  капитала. Финансовый анализ может  выступать в качестве инструмента  прогнозирования отдельных показателей  и финансовой деятельности в  целом.

    Составление бухгалтерской  (финансовой) отчетности – одна  из стадий бухгалтерского (финансового)  учета, который включает:

1) документирование различных хозяйственных  фактов;

2) классификацию учетных данных  и отражение на счетах бухгалтерского  учета – в учетных регистрах  и Главной книге;

3) формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;

4) анализ деятельности организации,  результаты которого используются  для принятия различных управленческих  решений.

    Посредством бухгалтерской (финансовой) отчетности реализуется основная задача бухгалтерского учета – формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении и представление этой информации внутренним и внешним пользователям.

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей бухгалтерская  отчетность содержит информацию о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

    Финансовое положение организации определяется существующими в ее распоряжении ресурсами, структурой источников этих ресурсов, ликвидностью и платежеспособностью организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.

  Информация о финансовых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые организация будет контролировать в будущем, прогнозировать способность генерировать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов, обосновать эффективность, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.

    Информация об изменениях финансового положения организации дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и операционную деятельность в отчетном периоде.

    Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса. Информация о финансовых результатах деятельности организации отражается показателями отчета о прибылях и убытках.                    Информация об изменениях в финансовом положении организации обеспечивается данными отчета о движении денежных средств.

     Полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях ее финансового положения обеспечивается единством указанных отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

1.2. Состав и нормативное регулирование отчетности.

    Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты её деятельности за отчетный период.

     Бухгалтерскую отчетность составляют организации, являющиеся юридическими лицами независимо от формы собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями [1].

   Отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно [1].

   Бухгалтерская отчетность в России представляет интерес для внешних и внутренних пользователей.

К внешним пользователям относятся:

а) государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые проверяют  правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;

б) существующие и потенциальные  кредиторы, использующие отчетность для  оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения  условий кредитования, усиления гарантий возврата кредита, оценки доверия к  организации как к клиенту;

в) поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;

г) существующие и потенциальные  собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных  средств и оценить эффективность  использования ресурсов для руководства  организации;

д) потенциальные служащие, интересующиеся данными отчетности с точки зрения уровня их заработной платы и перспектив работы в данной организации.

    Остальные внешние пользователи бухгалтерской отчетности – это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К ним относятся:

а) аудиторские службы, проверяющие  соответствие данных отчетности соответствующим  правилам с целью защиты интересов  инвесторов;

б) консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях  выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов  в ту или иную компанию;

в) биржи ценных бумаг, оценивающие  информацию, представленную в отчетности, при регистрации соответствующих  фирм, принимающие решения о приостановке деятельности какой-либо компании, оценивающие  необходимость изменения методов  учета и составления отчетности;

г) законодательные органы;

д) юристы, нуждающиеся в отчетной информации для оценки выполнения условий  контрактов, соблюдения законодательных  норм при распределении прибыли  и выплате дивидендов, а также  для определения условий пенсионного  обеспечения;

е) пресса и информационные агентства, использующие отчетность для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных  компаний и отраслей, расчета обобщающих показателей финансовой деятельности;

ж) государственные организации  по статистике, использующие отчетность для статистических обобщений по отраслям и сравнительного анализа  и оценки результатов деятельности на отраслевом уровне;

з) профсоюзы, заинтересованные в отчетной информации для определения своих  требований в отношении заработной платы и условий трудовых соглашений, а также для оценки тенденций  развития отрасли, к которой относится  данная организация.

   К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство организации, общее собрание участников, управляющие соответствующих уровней, которые по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, определяют основные направления политики дивидендов, составляют прогнозные формы отчетности и осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов, оценивают возможности слияния с другой организацией или ее приобретения, структурной реорганизации; а также работники организации. Бухгалтерская отчетность предназначена в первую очередь для формирования информации о состоянии имущества и средств организации и представления этой информации собственникам предприятия и другим заинтересованным пользователям [19, с.10].

    Несмотря на то, что по формам отчетности и по порядку их заполнения в 2010 году изданы новые документы, подходы к их формированию в целом сохранились.

Годовая бухгалтерская отчетность за 2010 год состоит из:

- бухгалтерского баланса – форма № 1;

- отчета о прибылях и убытках – форма № 2;

- отчета о движении капитала – форма № 3;

- отчета о движении денежных средств - № 4;

- приложения к бухгалтерскому балансу - № 5;

- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации;

- пояснительной записки.

  Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По составу показателей баланс делится на две части: актив и пассив. В активе показатели группируются по составу и размещению финансовых средств предприятия или по направлениям использования; в пассиве - по источникам их образования или финансирования. Статьи актива и пассива в свою очередь делятся на разделы, отражающие наличие и использование средств, которыми располагает предприятие, и источники формирования этих средств за счет финансирования. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.

    Отчет о прибылях и убытках  отражает результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, соизмерение доходов предприятия и затрат, выявляет конечный результат деятельности предприятия - получение прибыли или несение убытка. В этом отчете предприятие показывает свои доходы за определенный период и представляет полный отчет о факторах, оказавших влияние на доходы в течение отчетного периода. Также предприятие производит увязку доходов с расходами за весь отчетный период и показывает разницу между ними как чистый доход предприятия, именуемый чистой прибылью или чистой прибылью после уплаты  налогов.

   В отчете об изменениях капитала показываются изменения в динамике и структуре капитала предприятия, происшедшие за отчетный период.

  Отчет о движении денежных средств  отражает все поступления и расходования наличных денежных средств, т. е. чистые изменения в денежной наличности, которые происходят в результате текущей хозяйственной деятельности предприятия. Анализ движения наличных денежных средств необходим для принятия управленческих решений по вопросам капиталовложений и проведения коммерческих операций.

   В приложении к бухгалтерскому балансу  расшифровываются некоторые наиболее важные статьи баланса и данные этой формы используются для оценки финансового состояния предприятия.

    В пояснительной записке освещается деятельность предприятия с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

    В итоговой части аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту) удостоверяется достоверность сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия.

    Для уверенности в правильности показателей бухгалтерской отчетности и для того чтобы исключить претензии работников налоговых органов, которые могут возникнуть в процессе проверки деятельности предприятия за отчетный год, необходимо учитывать основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерских отчетов.

   Бухгалтерская отчетность организаций должна отвечать следующим основным требованиям: достоверности, целостности, последовательности, сопоставимости, отчетного периода и оформления. Если при составлении бухгалтерской отчетности  выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

    При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими [5]. Если информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий, то информация не является нейтральной [5].

   Так как нами ниже будет рассмотрена отчетность открытого акционерного общества, необходимо отметить, что открытые акционерные общества обязаны опубликовать бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках [2].

  Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете общества, должна быть подтверждена ревизионной комиссией общества. Перед опубликованием отчета общество обязано привлечь для ежегодной проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его акционерами.

Публикация бухгалтерской отчетности должна включать:

- полное наименование общества, включая указание на его организационно-правовую форму;

- отчетную дату и/или отчетный период;

- валюту и формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности;

- полные наименования должностных лиц, подписавших бухгалтерскую отчетность, их фамилии и инициалы;

- дату утверждения бухгалтерской отчетности общим собранием акционеров (если она не указана в иных документах, публикуемых вместе с бухгалтерской отчетностью);

- место нахождения (полный почтовый адрес, телефон и факс) исполнительного органа общества, в котором заинтересованный пользователь может ознакомиться с бухгалтерской отчетностью и получить её копию в установленном порядке;

- сведения об органе государственной статистики, в который общество представило обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности;

- информация о результатах аудита, проведенного независимым аудитором (аудиторской фирмой).

 

1.3. Порядок составления и формирование показателей отчетности.

    Бухгалтерская отчетность служит источником информации для финансового анализа. На основе ее показателей дается экспресс-оценка состояния имущества организации и его источников, определяется финансовая устойчивость, платежеспособность и доходность организации и выявляются тенденции ее развития. Рассмотрим формирование показателей по каждой форме отдельно.

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»

Статьи баланса  заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых  значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым  должно быть перенесено в данную статью [19, с.11].

Рассмотрим  состав показателей баланса:

Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ:

- «Нематериальные  активы» показывается наличие  нематериальных активов по остаточной  стоимости (за исключением объектов  нематериальных активов, по которым  в соответствии с установленным  порядком амортизация не начисляется).

- «Основные  средства» приводятся показатели  по основным средствам, как  действующим, так и находящимся  на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или  в запасе по остаточной стоимости.  Исключение составляют объекты  основных средств, по которым  в соответствии с установленным  порядком амортизация не начисляется.

- «Незавершенное  строительство» показываются затраты  на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента,  инвентаря, иных материальных  объектов длительного пользования,  прочие капитальные работы и  затраты.

- «Доходные  вложения в материальные» по  этой группе статей организации,  осуществляющие доходные вложения  в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката), с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.

-  «Финансовые  вложения» по этой группе статей  данные должны быть представлены  в бухгалтерском балансе с  подразделением на долгосрочные и краткосрочные. Финансовые вложения представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальные финансовые вложения представляются как долгосрочные и отражаются в разделе «Внеоборотные активы».

- «Долгосрочные  финансовые вложения» показываются наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества долгосрочные инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Раздел II «ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»:

- «Запасы» - показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме). По указанной группе статей подлежат отражению по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов.

     «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

       В этой статье указывается суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из бюджета.

- «Дебиторская  задолженность» - данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

- «Краткосрочные  финансовые вложения» - отражаются фактические затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров, инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы.

- «Денежные  средства» по статьям «Касса»,  «Расчетные счета», «Валютные счета» - показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

- «Прочие  оборотные активы» - показываются  суммы, не нашедшие отражения  по другим группам статей раздела  «Оборотные активы» бухгалтерского  баланса.

III. Раздел «КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ»:

-  «Уставный  капитал» - показывается в соответствии  с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям — величина уставного фонда.

Увеличение  и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

- «Резервный  капитал» - отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами.

- «Фонд социальной  сферы» - включается остаток по фонду социальной сферы, сформированный у организации в случае наличия объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства (полученных безвозмездно, в том числе по договору дарения, приобретенных организацией), ранее не учтенных в составе уставного (складочного) капитала, уставного фонда, добавочного капитала.

- «Целевые  финансирование и поступления»  некоммерческие организации отражают остатки поступивших и неиспользованных целевых средств в качестве вступительных членских и добровольных взносов и иных источников.