Информационная база и методы проведения финансового состояния

Содержание

 

Введение

 

ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ  АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ

1.2. Информационная база  и методы проведения финансового  состояния

 

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ  БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2. Анализ ликвидности  баланса и платежеспособности  предприятия

2.3. Анализ состояния  дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия

2.4. Анализ угрозы банкротства  предприятия по существующим  методикам оценки

 

Заключение

 

Список использованных источников

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Успешное функционирование предприятий в современных условиях требует повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Анализ финансового состояния предприятия является одним из ключевых моментов его оценки, так как служит основой понимания истинного положения предприятия. Финансовый анализ это процесс исследования и оценки предприятия с целью выработки наиболее обоснованных решений по его дальнейшему развитию и пониманию его текущего состояния.  Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. 

Анализ финансового состояния предприятия включает в себя анализ бухгалтерских балансов и отчетов о финансовых результатах работы оцениваемого предприятия за прошедшие периоды для выявления тенденций в его деятельности и определения основных финансовых показателей.

Главной целью данной курсовой работы является выявление и раскрытие теоретических и практических особенностей оценки финансового состояния предприятия и прогнозирования банкротства предприятия.

В рамках данной работы решаются следующие основные задачи:

Рассмотреть сущность, значение и задачи финансового состояния предприятия;

Изучить информационную базу и методы проведения анализа  финансового состояния предприятия;

Дать организационно-экономическую  характеристику ООО «ПромСнаб Плюс»;

Произвести анализ ликвидности  баланса и платежеспособности предприятия;

Проанализировать состояние  дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия;

Произвести анализ угрозы банкротства предприятия по существующим методикам оценки.

Методологической и  теоретической базой настоящей  работы были труды В. Л. Быкадорова, Л. И. Кравченко, Н. П. Любушина, Г. В. Савицкой и др.

По своему содержанию и структуре курсовая работа состоит  из введения, двух глав, заключения и  приложений.

Во введении обосновывается выбор темы, показывается ее актуальность и практическая значимость, дается определение цели и формируются задачи исследования, обозначается объект исследования.

В первой главе  работы рассматриваются основные положения  анализа финансового состояния  предприятия.

Вторая глава работы посвящена оценке финансового состояния и прогнозированию банкротства предприятия и рассматривается организационно-экономическая характеристика ООО «ПромСнаб Плюс».

Курсовая работа выполнена  с использованием компьютерных технологий на 47 страницах печатного текста и имеет 14 таблиц, 1 рисунок и 5 приложений.

ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Сущность, значение и  задачи финансового состояния предприятия

 

Под финансовым состоянием предприятия  понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью их использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое  состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс  кругооборота капитала, изменяются структура  средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

 

Если  платежеспособность – это внешнее  проявление финансового состояния  предприятия, то финансовая устойчивость – его внутренняя сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение т.о., чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.

В традиционном понимании  финансовый анализ представляет собой  метод оценки и прогнозирования  финансового состояния предприятия  на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа – внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми  менеджерами). Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами).

Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:

определение финансового  положения;

выявление изменений  в финансовом состоянии в пространственно-временном  разрезе;

выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

прогноз основных тенденций финансового состояния.

Достижение этих целей  осуществляется с помощью различных  методов и приемов.

Финансовый анализ деятельности предприятия включает:

анализ финансового  состояния;

анализ финансовой устойчивости;

анализ финансовых коэффициентов:

анализ ликвидности  баланса;

анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и  деловой активности.

Задачи анализа финансового  состояния предприятия определяют его значение. Определение и оценка платежеспособности, финансовой устойчивости, диагностика и прогнозирование банкротства важны и актуальны не только для руководства предприятия, и для внешних пользователей – контрагентов, желающих убедиться в надежности партнера. Естественно, акционеры будут вкладывать свои сбережения в приобретение акций именно финансово- устойчивых предприятий, обладающих стабильной рентабельностью и аккуратно выплачивающих дивиденды. То же относится и к держателям облигаций, которые рассчитывают ежегодно получать по своим облигациям вполне определенный процент, а по истечению срока займа - полное отчетное погашение стоимости облигаций. Поставщики и покупатели охотно вступают в договорные отношения с платежеспособными предприятиями, обладающими многолетней высокой репутацией надежных партнеров.

 

1.2. Информационная база и методы проведения финансового состояния

 

Результативность управления предприятием в значительной степени  определяется уровнем его организации  и качеством информационного  обеспечения.

Особое значение в  качестве информационной основы финансового анализа имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия.

Основными, наиболее доступными и компактными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат формы финансовой отчетности:

Бухгалтерский баланс (форма  №1);

Отчет о прибылях и  убытках (форма №2);

Отчет об изменениях капитала (форма №3);

Отчет о движении денежных средств (форма №4);

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Основным источником информации для финансового анализа  служит бухгалтерский баланс предприятия (форма №1 годовой и квартальной  отчетности), дающий своеобразный «моментальный  снимок» финансового состояния  на начало и конец отчетного периода. Анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Хотя углубленный анализ финансового состояния всегда предполагал использование и других форм годового отчета, а также данных бухгалтерского учета, бухгалтерский баланс играет определяющую роль.

Источником данных для  анализа финансовых результатов  является отчет о прибылях и убытках (форма № 2 годовой и квартальной отчетности).

Удобство этих форм для  финансового анализа объясняется  в первую очередь тем, что можно  не подготавливая данные для анализа уже на основании их можно сделать сравнительный экспресс-анализ показателей отчетности предприятия за предыдущие периоды.

Во-вторых: с появлением специальных автоматизированных бухгалтерских  программ для анализа финансового  состояния предприятия, удобно сразу после составления форм отчетности не выходя из программы произвести на основании готовых форм бухгалтерской отчетности с помощью встроенного блока финансового анализа простейший экспресс анализ предприятия.

 

 

 

 

 

 Таблица 1

Назначение основных компонентов финансовой отчетности.

Компоненты финансовой отчетности	Содержание	Использование информации
1	2	3
Баланс	Наличие экономических  ресурсов, которые есть на предприятии  на дату баланса	Оценка структуры ресурсов предприятия, их ликвидности и платежеспособности предприятия.
Отчет о прибылях и убытках	Доходы, затраты и финансовые результаты деятельности предприятия  за отчетный период	Оценка и прогноз  прибыльности деятельности предприятия  и структуры доходов и затрат
Отчет об изменении капитала	Изменения в составе  собственного капитала предприятия  на протяжении отчетного периода	Оценка и прогнозирование  изменений в собственном капитале
Отчет о движении денежных средств	Получение и использование  денежных средств на протяжении отчетного периода	Оценка и прогноз  движения денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия
Примечания	Выбранная учетная политика. Информация, не приведенная в отчетах, но обязательная для принятия решений. Дополнительный анализ статей отчетности, необходимый для их понимания	Оценка и прогноз: учетной  политики предприятия; рисков или неопределенности, его ресурсов и обязательств; деятельности подразделений предприятий

 

Следует помнить, что  для того, чтобы оценить эффективность деятельности компании, необходимо выявить и объяснить взаимосвязь между компонентами финансовых отчетов.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего.

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений.

Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

уместность – данная информация значима и оказывает  влияние на решение, принимаемое  пользователем. Информация считается  также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа;

достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью. Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни;

нейтральность – предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов  одной группы пользователей общей  отчетности в ущерб другой;

понятность – пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки;

сопоставимость –  требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с  аналогичной информацией о деятельности других фирм.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

оптимальное соотношение  затрат и выгод, означающее, что затраты  на составление отчетности должны разумно  соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям;

принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств;

конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала  данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

Для анализа финансового состояния используется система взаимосвязанных показателей, базирующихся на данных бухгалтерской и статистической отчетности предприятия. Такой анализ иногда называют внешним, поскольку он ориентируется только на публичную отчетность предприятия.

В процессе финансового  анализа применяется ряд специальных  способов и приемов. Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных  и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки; прием цепных подстановок.

Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.

Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового результата. Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

Основными методами анализа  отчетности являются:

чтение отчетности;

горизонтальный анализ;

вертикальный анализ;

трендовый анализ;

расчет финансовых коэффициентов.

Чтение отчетности как  один из методов анализа - это изучение абсолютных показателей, представленных в отчетности. С помощью этого  метода анализа отчетности определяют имущественное состояние предприятия, его краткосрочные и долгосрочные инвестиции, вложения в физические активы, источники формирования собственного капитала и заемных средств, оценивают связи предприятия с поставщиками и покупателями, финансово-кредитными организациями, оценивают доход от основной деятельности и прибыль текущего года.

Горизонтальный анализ позволяет определить абсолютные и относительные изменения разных статей отчетности в сравнении с предыдущим годом, полугодием, кварталом.

Вертикальный анализ проводится с целью выявления  удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе, который принимается за 100% (например, удельный вес дебиторской задолженности  в общем итоге валюты баланса).

Трендовый анализ представляет собой определение основной тенденции развития во времени (тренда) показателей отчетности. В наиболее простом случае он может базироваться на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет (периодов) от уровня базисного года (периода), для которого все показатели принимаются за 100%.

Финансовые коэффициенты отражают финансовые пропорции между  различными статьями отчетности. Преимуществом  финансовых коэффициентов является простота расчетов. Суть метода состоит, во-первых, в расчете соответствующего показателя и, во-вторых, в сравнении этого показателя с какой-либо базой.

 

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

 

2.1. Организационно-экономическая  характеристика предприятия

 

Объектом проводимого в курсовой работе исследования является Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «ПромСнаб Плюс», зарегистрированное 26 октября 2006 года Инспекцией ФНС России по Железнодорожному району г. Воронежа.

Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности – частная. 

 Основным видом  деятельности  ООО «ПромСнаб плюс»  является торгово-закупочная деятельность. Предприятие относится к субъектам  малого предпринимательства. ООО  «ПромСнаб Плюс» создано в  соответствии с действующим законодательством РФ. Общество является юридическим лицом, имеет право в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами, имеет печать со своим наименованием. Предприятие зарегистрировано по юридическому адресу: 394042, г. Воронеж, ул. Минская, д.16, оф. 3.

Перечень основных видов  деятельности, которыми может заниматься организация по Уставу определяется федеральным законом.

Основными видами деятельности ООО «ПромСнаб Плюс» являются:

торгово-закупочная и  посредническая деятельность;

оказание различного рода информационных и консультативных  услуг;

выполнение строительных работ, грузоперевозки.

Срок деятельности Общества не ограничен. Общество вправе осуществлять все виды внешнеэкономической деятельности, может участвовать и создавать на территории Российской Федерации и за ее пределами коммерческие организации.

Для достижения целей  своей деятельности Общество может  приобретать права, нести обязанности  и осуществлять любые действия, которые  не будут противоречить действующему законодательству и Уставу.

Номинальная стоимость  доли - учредителя - 10000 (десять тысяч) рублей, что составляет 100% уставного капитала. Увеличение уставного капитала может  осуществляться за счет имущества Общества и (или) за счет дополнительных вкладов участника Общества, и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество. Не допускается освобождение участника Общества от обязанности внесения вклада в уставный капитал Общества, в том числе путем зачета требований к Обществу.

Участник вправе принять решение о нераспределенной прибыли, и направить ее на увеличение уставного капитала, на пополнение фондов Общества и (или) развитие Общества.

Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренном законом. Реорганизация Общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.

Директор руководит  деятельностью общества и является его единоличным исполнительным органом, действующим на основании  Устава. Он организует и решает все вопросы текущей деятельности Общества, обеспечивает выполнение стратегических решений, распоряжается финансовыми, кадровыми и материальным ресурсами, организует бухгалтерский учет и отчетность, несет ответственность за принятие решений и т.д.

В функциональный состав аппарата управления входят заместитель директора по общим вопросам. Именно от него на предприятии зависит   координация текущей деятельности всех структурных подразделений  организации.

На первом уровне операционной системы  управления  организацией ООО «ПромСнаб Плюс» находятся:  главный бухгалтер,  руководители финансовой службы и  начальник отдела маркетинга.

Заключительным звеном операционного уровня управления являются отделы, которые непосредственно  участвуют в товарно-денежным отношениях. (Рис.1)

 

 

 

 

Рис.1 Организационная  структура управления ООО «ПромСнаб Плюс»

Для того чтобы определить, насколько успешно функционирует  предприятие надо провести анализ основных показателей его хозяйственной  деятельности. Анализ основных показателей деятельности предприятия ООО «ПромСнаб Плюс»  представлен в таблице 2, данные которой взяты из  формы №2  бухгалтерской отчетности  «Отчет о прибылях и убытках» (приложение 1).

Таблица 2

Основные экономические  показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО «ПромСнаб Плюс» за 2007-2009 гг.

Показатели		Годы		Откл. (+;-)		Темп роста %
	2007г.	2008г.	2009г.	2009 от 2007	2009 от 2008	2009 от 2007	2009 от 2008
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	9629	15768	16349	+6720	+581	169,79	103,68
Себестоимость проданных  товаров, тыс. руб.	8412	12471	13272	+4860	+801	157,77	106,42
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.	11	56	45	+34	-11	409,09	80,36
Рентабельность продаж, %	0,11	0,36	0,28	+0,17	-0,08	254,55	77,78
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	170	305	203	+33	-102	119,41	66,56
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4	5	6	7	8
Среднесписочная численность, чел.	6	8	7	+1	-1	116,67	87,50
Выработка на одного работающего, тыс. руб.	1604,83	1971,00	2335,57	+730,74	+364,57	145,53	118,50
Среднегодовая средняя  зарплата, тыс. руб.	28,33	38,13	29,00	+0,67	-9,13	102,36	76,06

Из таблицы 2 видно, что  объем реализации товаров за исследуемый  период вырос – по отношению к 2007 г. на 6720 тыс. руб. или на 69,79%, по отношению  к 2008 г. на 581 тыс. руб. или на 3,68% и составил в 2009г. 16349 тыс. руб.

В 2009г. по сравнению с 2007 г. показатели чистой прибыли от продаж возросли на 34 тыс. руб. или на 309,09%, а по сравнению с 2008 г., снизились  на 11 тыс. руб. или на 19,64%. Рост прибыли объясняется увеличением объема реализации товаров в 2009г. по отношению к 2007г. (на 69,79%). А ее уменьшение обусловлено незначительным увеличением данного показателя по отношению к 2008г. (всего на 3,68%) при увеличении себестоимости проданных товаров на 801 тыс. руб. или на 6,42%.

Рост (по отношению к 2007г.) и снижение (по отношению к 2008г.) показателей  прибыли отразились на показателях  рентабельности продаж – рентабельность продаж в 2007 г. составляла 0,11%, в 2008г. - 0,36%, в 2009 г. - 0,28%.

 Выработка на одного работника за 2007г. составляла 1604,83 тыс. руб., в 2008г. увеличилась до 1971,00 тыс. руб. в основном за счет увеличения объема продаж, а к 2009г. составила 2335,57 тыс. руб., что обусловлено увеличением объема продаж и сокращением численности работников.

Среднегодовая заработная плата работников ООО «ПромСнаб Плюс» в 2007г. составляла 28,33 тыс. руб. В 2009 г. увеличилась по отношению к 2007 г. на 0,67 тыс. руб., а по отношению к 2008 г. уменьшилась на 9,13 тыс. руб. и составила 29,00 тыс. руб.

 

2.2. Анализ ликвидности  баланса и платежеспособности  предприятия

 

Одним из важнейших показателей  эффективности деятельности предприятия  является ликвидность. Задача анализа  ликвидности баланса возникает  в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам.

Ликвидность баланса  определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность - способность  фирмы:

быстро реагировать  на неожиданные финансовые проблемы и возможности;

увеличивать активы при  росте объема продаж;

возвращать краткосрочные  долги путем обычного превращения  активов в наличность.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:

наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Очевидно, что ликвидность и платежеспособность не тождественны друг другу. Так, коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, однако по существу эта оценка может быть ошибочной, если в текущих активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность.

Анализ и оценка ликвидности  баланса могут быть выполнены 2 способами:

с использованием абсолютных показателей  актива и пассива;

с использованием относительных  показателей или финансовых коэффициентов.

Анализ ликвидности  баланса по абсолютным показателям  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  их ликвидности и расположенных в порядке её убывания; с обязательствами по пассиву, сгруппированных по сроку их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Срок погашения обязательств должен соответствовать сроку превращения активов в денежные средства.

Анализ ликвидности баланса по относительным показателям заключается в расчете специальных  финансовых расчетных значений этих коэффициентов с их нормативными значениями или с допустимыми интервалами значений.

Статьи актива баланса  группируются в зависимости от их ликвидности, то есть от скорости их превращения в денежные средства. Поэтому признаку они объединяются в 4 группы:

1. А1 – наиболее  ликвидные активы (сумма по всем  статьям денежных средств, которые  могут быть использованы для  выполнения текущих расчетов немедленно, а также краткосрочные финансовые вложения). Определяется по формуле:

А1 = Стр.250 + Стр.260,                                              (1)

 

где Строка 250 – «Краткосрочные финансовые вложения»;

      Строка 260 – «Денежные средства».

 

2. А2 - быстро реализуемые активы (активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время). Определяется по формуле:

 

А2 = Стр. 240,                                                              (2)

 

где Строка 240- «Дебиторская задолженность, платежи по которой                         ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты».

3. А3 – медленно-реализуемые  активы (являются наименее ликвидными). Определяется по формуле:

 

А3 = Стр. 210 + Стр.220 + Стр.230 + Стр.270,          (3)

 

где Строка 210 – «Запасы»;

      Строка 220 – «Налог на добавленную стоимость по приобретенным   ценностям»;

      Строка 230 – «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более через 12 месяцев после отчетной даты)»;

      Строка 270 – «Прочие оборотные активы».

4. А4 – трудно-реализуемые активы (активы, которые предназначены для  использования в хозяйственной  деятельности в течение относительно  продолжительного периода времени). Определяется по формуле:

 

А4 = Стр. 190,                                                                 (4)

 

где Строка 190 – Итог по разделу «Внеоборотные активы».

Статьи пассива баланса  группируются по степени срочности  их оплаты или по степени срочности  выполнения обязательства. По этому  признаку они объединяются в 4 группы: