Инвентаризация денежных средств

          Введение

          На  протяжении 11 лет  ТОО «Кызылордадорпроект» работает в сфере  оказания услуг по проектированию автомобильных дорог в г.Кызылорда и  Кызылординской  области, а также автодорог  на  месторождениях  нефтегазовой  отрасли области. Среди Заказчиков проектной продукции такие организации,  как АО «ПетроКазахстан Кумколь Ресорсиз», СП «Казгермунай», АО «КОР», ТОО «ГеоКОД» и другие. ТОО  «Кызылордадорпроект»  участвует  в  работах  по благоустройству города и области, выполняя проектные работы по ремонту   и строительству улиц. Также ТОО «Кызылордадорпроект» тесно сотрудничает с Управлением по мобилизационной подготовке и предупреждению  чрезвычайных ситуаций по Кызылординской области, выполняются проектные  работы по восстановлению разрушенных в результате паводков мостовых  сооружений и участков автодорог.

Находится по адресу: Республика Казахстан, г. Кызылорда, ул.Есенова 17А.

Настоящая учетная политика разработана на основе п.п. 4-5 ст.56 и ст.60 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008г. № 99 - IV, введенного в действие с 01 января 2009 года, а также на основании Закона РК от 10.12.2008г. № 100 - IV «О введении в действие кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и допущений о том:

а) что для Товарищества она является внутренним нормативным документом, устанавливающим принятый Товариществом порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Налогового Кодекса РК;

б) что Товарищество будет действовать необозримом будущем, т.е. не менее одного года, следующего за отчетным периодом;

      в) каждый финансовый год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря;

       г) налоговым периодом для каждого вида налогов и платежей в бюджет являются периоды,  в Налоговом кодексе РК, в течение финансового года.

         В ТОО «Кызылордадорпроект» инвентаризация денежных средств, материальных ценностей и расчетов проводится с целью проверки наличия и состояния материальных ценностей в реальности, а также денежных средств, на счетах в банке и остальных расчетов с дебиторами и кредиторами и сопоставления этих данных с данными бухгалтерского учета. Также ннвентаризация необходима для уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества предприятия.

        Актуальность проведения инвентаризации нацелена на проверку операций по поступлению, перемещению, ликвидации и реализации материальных запасов, операций по движению денежных средств, расчетов с бюджетными и внебюджетными организациями, поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

 Структура инвентаризации. Курсовая работа состоит из следующих разделов: введение, основные темы, заключение и список использованной литературы.

1. ОБЩЕЕ ПОНЯТИЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

1. Инвентаризация и ее цели

         Инвентаризация – один из методов бухгалтерского учета и представляет собой сверку фактического наличия имущества с показателями бухгалтерского учета на определенную дату. Инвентаризация обязательна при смене материально ответственных лиц, при установлении злоупотреблений, повреждений товаров при каких-либо стихийных бедствиях, пожарах и авариях, а также при ликвидации предприятия по различным обстоятельствам.

         В соответствии со стандартом бухгалтерского учета 24 “Организация бухгалтерской службы” инвентаризация имущества, обязательств проводится не реже одного раза в год, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Существуют инвентаризационные описи-документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества и обязательств на определенную дату.

         В обязательном порядке инвентаризация проводится в следующих случаях:

1. при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
2. в случае стихийных бедствий, пожара, аварий, а также других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
3. при установлении фактов хищения, злоупотреблений и порчи товарно-материальных запасов;
4. при ликвидации или реорганизации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Республики Казахстан.

О порядке проведения инвентаризации  подробно сказано в Методических рекомендациях к СБУ 24 ”Организация бухгалтерской службы”  (от 1 января 1998 года).

        Основными целями инвентаризации являются:

1. Выявление фактического  наличия имущества. 

2. Сопоставление фактического  наличия имущества с данными  бухгалтерского учета. 

3. Проверка полноты отражения в учете обязательст

  В состав инвентаризационной комиссии включаются:

- представители администрации организации;

- работники бухгалтерской службы;

- другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т. д.). В  состав инвентаризационной комиссии  можно включать представителей  службы внутреннего аудита организации,  независимых аудиторских организаций

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания  результатов инвентаризации недействительными.

     Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

 Администрации предприятия необходимо установить ответственность членов инвентаризационной комиссии в части:

- соблюдения порядка и  сроков проведения инвентаризации;

- точности отражения результатов  инвентаризации в соответствующих  документах;

- своевременности оформления  и сдачи в бухгалтерию материалов  инвентаризации.

На крупных предприятиях целесообразно создание постоянно  действующей инвентаризационной комиссии, председателем которой должен являться руководитель субъекта или его заместитель. По установившимся правилам инвентаризация осуществляется по месту нахождения товарно-материальных запасов. Основных и других средств и каждому материально-ответственному лицу. Присутствие всех членов комиссии при проведении инвентаризации, так как отсутствие хотя бы одного из них при определенных обстоятельствах может дать основание признать результаты  инвентаризации недействительными.

1. Общие правила проведения инвентаризации

             1. Для проведения инвентаризации имущества и обязательств организации создается инвентаризационная комиссия, включающая представителей администрации, работников бухгалтерской службы, службы внутреннего контроля, при необходимости – представителей внешнего аудита. Состав этой комиссии утверждается руководителем организации.

2. После утверждения приказа  о назначении председателю инвентаризационной  комиссии выдается письменное  распоряжение за подписью руководителя, в котором,  кроме состава комиссии,  указаны номер и дата приказа,  объект, который подлежит инвентаризации, сроки начала и окончания работ. 

3. Для точной и полной  проверки фактического наличия  имущества и обязательств  инвентаризационная  комиссия полностью обеспечивается  рабочей силой для перемещения  грузов, перевешивания, технически  исправными весовыми, измерительными  и контрольными приборами, мерной  тарой и т. п. 

4. До проведения инвентаризации  все члены комиссии подробно  знакомятся с материалами последней  инвентаризации, проведенной по  данным объектам, и с мерами, принятыми  по ее результатам. 

5. Прежде чем приступить к проверке фактического наличия имущества, инвентаризационной комиссии необходимо:

1) опломбировать подсобные помещения,  подвалы и другие места хранения  имущества, имеющие отдельные  входы и выходы;

2) получить последний   на момент инвентаризации  реестр  приходных и расходных документов  или  отчеты о движении имущества,  подлежащего инвентаризации;

3) проверить исправность  приборов,  используемых комиссией  в процессе проведения инвентаризации, и соблюдение установленных сроков  их клеймения. 

6. Далее председатель  инвентаризационной комиссии подписывает  все расходные и приходные  документы, приложенные к этим  реестрам (отчетам) с указанием,  до инвентаризации по состоянию  на “…,,(дата), что служит бухгалтерии  или лицу, ведущему бухгалтерский  учет, основанием для определения  остатков имущества к началу  инвентаризации по учетным данным.

7. Материально ответственные  лица представляют расписки о  том, что к началу инвентаризации  все имущество,  поступившее на  хранение, оприходовано, а выбывшее  списано в расход. Все расходные  и приходные документы на имущество,  находящееся у них в подотчете,  сданы в бухгалтерию. 

8. Аналогичные расписки  принимаются и от лиц, имеющих  подотчетные суммы на приобретение, а также доверенности на получение  имущества.

9.  Инвентаризация имущества  производится по местонахождению  имущества. Если инвентаризация  имущества проводится в течение  нескольких дней, то помещение,  где хранится инвентаризируемое  имущество, ежедневно опечатывается  в присутствии членов комиссии  и материально ответственного  лица. Если при проведении инвентаризации  комиссия не имеет возможности  произвести подсчет имущества  в данном помещении  и записать  их в опись сразу, то на  группу  уже просчитанного (проинвентаризированного)  имущества прикрепляются ярлыки  фактического наличия имущества. 

10.  Проверка фактических  остатков производится при обязательном  участии материально ответственного  лица, но это лицо не может  быть членом инвентаризационной  комиссии на своем участке.  При смене материально ответственного  лица в ходе проверки фактического  наличия имущества, лицо, принявшее  это имущество, расписывается  в инвентаризационных описях  в их получении, а сдавшее  – в их сдаче. 

При проведении инвентаризации имеют место следующие отклонения и нарушения, в результате которых  эффект от проведения инвентаризации не достигается, и процедура сверки фактического наличия в данными  учета превращается в формальность:

1. Инвентаризация проводится неправомочными на это лицами. В составе комиссии числятся материально-ответственные лица.
2. В ходе проведения инвентаризации происходит замена членов комиссии.
3. До проведения инвентаризации не опечатаны складские и подсобные помещения, через которые имеется доступ к товарно-материальным запасам.
4. Инвентаризация проводится без взвешивания, подсчета, измерения со слов материально-ответственных лиц.
5. Не производятся вскрытие тары, пересчет и взвешивание товаров.
6. Окончание начавшейся инвентаризации переносится на другой срок.

            Для обеспечения непрерывного контроля в периоды между инвентаризациями на предприятии возможно проведение выборочных инвентаризаций по отдельным наименованиям товарно-материальных запасов.

Наиболее характерные  случаи неправильного отражения  в учете установленных организацией недостач или излишков материалов:

- списание недостач на  себестоимость продукции;

- списание недостач материалов  одного вида за счет излишков  другого как пересортица;

- числящиеся суммы недостачи  материалов на счет с мотивацией  последующего выяснения причин  ее образования.

Специфика некоторых производств  вызывает необходимость проведения инвентаризаций с применением специальных  процедур в виде контрольного обмера, лабораторного анализа, обследования и экспертизы. В таких случаях  в инвентаризационную комиссию следует  включать специалистов – технологов, экспертов, инженеров-техников, не ограничиваясь  учетно-бухгалтерскими работниками. Например, для контрольного обмера законченных  работ по строительству характерно его проведение одновременно с инвентаризацией  стройматериалов. При этом, до начала обмера, следует все наряды на выполненные  работы закрыть и на них составить  акты приемки. Контрольными обмерами можно  определить расход материалов по данным учета и сличить их с данными  обмера, сравнить фактический расход материалов с нормами.

2.Инвентаризация денежных средств

2.1 Инвентаризация денежных средств, денежных документов и

бланков строгой  отчетности

          Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности от  Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года № 221 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» § 10:

            1. Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются  к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя  и другие документы, выпускаемые  в соответствии с законодательством  в качестве ценных бумаг).

2. Денежная наличность  включается в акт по купюрам  и сумме.

3. В акте инвентаризации  наличия денежных средств остатки  находящихся в кассе денежных  средств сверяются с данными  учета на день инвентаризации, и выносится результат. При  обнаружении комиссией недостачи  или излишков в акте указывается  сумма.

4. Инвентаризация денежных  средств в пути производится  путем сверки числящихся на  этом счете сумм:

- при сдаче денежной  наличности - с данными квитанции  банка, почтового отделения, копии  сопроводительных ведомостей на  сдачу денег инкассаторам обслуживающего  банка и т. п.;

- по суммам, переведенным  собственником или другими организациями  - согласно полученным от них  извещениям (авизо) с указанием  даты, номера поручения, суммы  и наименования обслуживающего  банка или почтового отделения,  принявшего перечисление.

5. Инвентаризация денежных  средств, находящихся в банке  на текущем счете в тенге,  на текущем счете в валюте  и специальных счетах, производится  путем сверки остатков сумм, числящихся  на соответствующих счетах по  данным бухгалтерской службы  индивидуального предпринимателя  или организации, с данными по выписке банков.

2.2 Система внутреннего  контроля за движением денежных  средств

         Система внутреннего контроля за движением денежных средств - это  политика и процедуры, разработанные чтобы:

- защитить активы, обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта;

- обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

Денежные средства легко  скрыть и перевезти, на них нет  знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета  и могут получить разрешение на охрану денежных средств.

Внутренний контроль над движением денежных средств должен выполнять следующие функции:

1. отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;
2. учет всех операций, произведенных за наличный расчет;
3. хранение только необходимого остатка в кассе;
4. периодические проверочные подсчеты остатка в кассе;
5. физический контроль денежных средств;
6. контроль за поступлением;
7. контроль денежных расходов;
8. контроль денежных средств на расчетных счетах;
9. сверка кассовых остатков;
10. сверка расчетных (валютных) счетов.

В осуществления контроля за состоянием и сохранностью денежных средств и других ценностей, находящихся  в кассе не реже 1 раза в месяц  проводится внезапная инвентаризация кассы.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации  назначается комиссия, которая вместе с кассиром, прежде всего, проверяет, соответствует ли помещение кассы  требованиям по обеспечению сохранности  денежных средств и других ценностей, по технической оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации, созданы  ли кассиру условия для работы.

  Касса – это специально оборудованное помещение, которое обеспечивает сохранность денег. Во время совершения операций двери запираются с внутренней стороны, ключи от сейфа или железного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном пакете – у руководителя предприятия.

Перед началом инвентаризации комиссия должна получить у кассира  последний кассовый отчет с приложением  к нему всех приходных и расходных  кассовых ордеров и других заменяющих их денежных документов и расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные  документы на денежные средства, а  денежные средства, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Эта расписка помещена в  заголовочной части акта инвентаризации кассы. Кассовый отчет подписывается  главным бухгалтером организации. Комиссия в присутствии кассира  проверяет кассовый счет и устанавливает  правильность выведенного остатка  наличных денег в кассе. Затем  комиссия проверяет денежное наличие  путем полного полистного пересчета  всех хранящихся в кассе денег, независимо от, того находятся ли они в разрозненном виде или в банковской упаковке, ценных бумаг, расчетных чековых  книжек, почтовых марок, проездных билетов, путевок в дома отдыха и санатории и т.д.

2.3 Проведение  инвентаризации кассы

Инвентаризация кассы  проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной  цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаком и других ценностей в кассе  принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с  законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. Заявление  кассира о наличии в кассе  денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.

В акте инвентаризации наличия  денежных средств остатки, находящиеся  в кассе денежных средств сверяются  с данными учета на день инвентаризации. И определяется результат. При обнаружении  инвентаризацией недостачи или  излишков в акте указывается сумма.

Инвентаризация  денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете  сумм:

1. при сдаче денежной наличности – с данными квитанции учреждения банка, постового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассаторам банка и т.п.;

         2.  по суммам, переведенным собственником или другими организациями согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисление.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, на расчетном счет, валютном и специальных  счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих  счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными по выпискам банков.

В случае установления фактов недостач или излишков ценностей комиссия берет с кассира письменное объяснение о причинах и обстоятельствах возникновения этих расхождений, которое также фиксируется в акте. При этом следует иметь в виду, что заявление кассира о выдаче наличных денег из кассы, не подтвержденное расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами и расписками получателей в платежной ведомости, не принимается в оправдание фактического остатка наличных денег в кассе. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

         Бухгалтерская запись по счету  1010 «Денежные средства в кассе»

                                                                                                     Таблица №1

При инвентаризации кассы  были обнаружены излишки в размере 150 тенге, в этом случае выписывается приходный кассовый ордер и они  приходуются на результат деятельности субъекта, что оформляется следующей записью:

                                                                                        Таблица №2                     

       Если при инвентаризации кассы была обнаружена недостача 5 000 тенге, в этом случае производят следующие операции:

                                                                                                    Таблица №3   

        При погашении недостачи кассиром выписывается приходный кассовый ордер.

        Результаты инвентаризации оформляют отдельным «Актом инвентаризации наличия денежных средств» Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, денежных документов, находящихся в кассе организации.