Исчисления и уплата единого сельскохозяйственного налога

    Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1.  Теоретические аспекты исчисления и уплаты Единого СельскоХозяйственнНого налога……………………..5

Глава 2. Краткая природно-экономическая характеристика СПК «Чекрушанский» Омской области, Тарского района…… 12

    1. .    Наименование и месторасположение предприятия………………..…12
    2. .  Организационно-производственная структура и структура управления СПК «Чекрушанский»……………………………………………………...15
    3. . Специализация хозяйства, его главные и дополнительные отрасли…. 16
    4. . Размеры сельскохозяйственного производства предприятия ……...….18
    5. . Основные стоимостные и результативные показатели работы

предприятия…………………………………………………………….………..19

    1. Обеспечение СПК «Чекрушанский» трудовыми ресурсами……….....19
    2. Организация бухгалтерского учета ………..…………………………….…20

Выводы  и предложения…………………..……………..………………….32

Список  литературы……………..…………………………………………....34

Список  приложении …………………………………..…………….………36 
 

    ВВЕДЕНИЕ 

    Налог – это обязательный, индивидуально  безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Налог является  комплексной категорией, то есть одновременно экономической, финансовой и правовой.

    Целью курсовой работы являются изучение исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.

    Актуальностью данной работы является то, что одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги

    Объектом  данной работы является сельскохозяйственный производственный кооператив «Чекрушанский».

    Предметом является единый сельскохозяйственный налог.

    Ход работы определяется задачами исследования:

  1. Изучить эмпирическую базу и теоретические вопросы.
  2. Изучить экономическое состояние и положение СПК «Чекрушанский», Тарского района, Омской области.
  3. Изучить организацию налогообложения в СПК «Чекрушанский».
  4. Изучить порядок исчисления и уплаты ЕСХН в СПК «Чекрушанский».

    В процессе исследования применялись  следующие методы: группировки, сравнения, относительных величин (при анализе данных годовых отчетов для составления экономической характеристики), математический (при расчете основных показателей), монографический (при анализе ранее полученной и собранной информации).

    Данная курсовая работа состоит из четырех глав. В первой главе изложена теоретическая основа и нормативная база по исчислению и уплаты ЕСХН.

    Во  второй главе отражена краткая организационная  и экономическая характеристика хозяйства, а также организация ведения бухгалтерского учета.

      В третьей главе представлено налогообложение в СПК «Чекрушанский».

    В четвертой главе описан порядок  исчисления и уплаты ЕСХН в СПК  «Чекрушанский».

    В выводах и предложениях отражаются общие выводы по налогообложении в СПК «Чекрушанский» Тарского района, Омской области.

    Данными для написания работы использовались:

    - законодательная база;

    - методическая и учебная литература;

    - периодическая литература (статьи  журналов);

    - справочно-правовая система КонсультантПлюс;

    - Internet источники;

    -  документация хозяйства по налогообложению.

    Периодом исследования является 2007 – 2009 года. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ГЛАВА 1 Теоретические аспекты исчисления и уплаты Единого СельскоХозяйственнНого налога 

    1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)
 

       Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается Налоговым  Кодексом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

       Организации, являющиеся налогоплательщиками единого  сельскохозяйственного налога, освобождаются  от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов), налога на имущество организаций. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

       Иные  налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного  налога, в соответствии с иными  режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

    1.  Налогоплательщики
 

       Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного  налога признаются организации и  индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном налоговым кодексом.

       К сельскохозяйственной продукции относятся  продукция растениеводства сельского  и лесного хозяйства и продукция  животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом к сельскохозяйственной продукции относятся уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, а также уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.

       На  уплату единого сельскохозяйственного  налога вправе перейти следующие сельскохозяйственные товаропроизводители при соблюдении ими следующих условий:

       1) сельскохозяйственные товаропроизводители,  если по итогам работы за  календарный год, предшествующий  календарному году, в котором  организация или индивидуальный предприниматель подает заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;

       2) вновь созданные в текущем  году организации  с начала  следующего календарного года, если  в общем объеме доходов от  реализации товаров (работ, услуг) по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году, определяемого в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации произведенной этими организациями сельскохозяйственной продукции, составляет не менее 70 процентов;

       3) вновь зарегистрированные в текущем  календарном году индивидуальные  предприниматели  с начала  следующего календарного года, если  за период до 1 октября текущего  года в общем доходе от реализации  товаров (работ, услуг) в связи  с осуществлением предпринимательской деятельности таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

       Не  вправе переходить на уплату единого  сельскохозяйственного налога:

       1) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров;

       2) организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

       3) бюджетные учреждения. 

    1.  Порядок  и условия начала и прекращения  применения единого сельскохозяйственного  налога
 

       Сельскохозяйственные  товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление. При этом сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

       Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

       Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

       Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного  налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого  сельскохозяйственного налога не ранее  чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.

    1.   Объект налогообложения

       Объектом  налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

       При определении объекта налогообложения  учитываются следующие доходы:

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы.

       При определении объекта налогообложения  не учитываются:

  • доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций;
  • доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц.

       При определении объекта налогообложения  налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

       1) расходы на приобретение, сооружение  и изготовление основных средств,  а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и  техническое перевооружение основных  средств;

       2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

       3) расходы на ремонт основных  средств (в том числе арендованных);

       4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том  числе принятое в лизинг) имущество;

       5) материальные расходы, включая  расходы на приобретение семян,  рассады, саженцев и другого  посадочного материала, удобрений,  кормов, медикаментов, биопрепаратов  и средств защиты растений;

       6) расходы на оплату труда, выплату  компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

       7) расходы на обязательное и  добровольное страхование, которые  включают страховые взносы по  всем видам обязательного страхования,  в том числе страховые взносы  на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а видам добровольного страхования.

       8) суммы налога на добавленную  стоимость по приобретенным и  оплаченным налогоплательщиком  товарам (работам, услугам), расходы  на приобретение (оплату) которых  подлежат включению в состав  расходов;

       9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа;

       10) расходы на обеспечение пожарной  безопасности в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, расходы на услуги  по охране имущества, обслуживанию  охранно-пожарной сигнализации, расходы  на приобретение услуг пожарной  охраны и иных услуг охранной деятельности;

       12) расходы на содержание служебного  транспорта, а также расходы на  компенсацию за использование  для служебных поездок личных  легковых автомобилей и мотоциклов  в пределах норм, установленных  Правительством Российской Федерации;

       13) расходы на командировки;

       14) расходы на канцелярские товары;

       15) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные  услуги, расходы на оплату услуг  связи;

       16) суммы налогов и сборов, уплачиваемые  в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

       17) расходы на оплату стоимости  товаров, приобретенных для дальнейшей  реализации (уменьшенные на величину  расходов, указанных в подпункте  8 настоящего пункта), в том числе  расходы, связанные с приобретением  и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;

       18) судебные расходы и арбитражные  сборы;

       19) расходы на приобретение имущественных  прав на земельные участки,  включая расходы на приобретение  права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды, в том числе:

       на  земельные участки из земель сельскохозяйственного  назначения;

       на  земельные участки, которые находятся  в государственной или муниципальной  собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства;

       20) расходы на приобретение молодняка  скота для последующего формирования  основного стада, продуктивного  скота, молодняка птицы и мальков  рыбы;

       21) расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации, за исключением случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций;

       22) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий..

         Признание доходов и расходов  налогоплательщика осуществляется  в следующем порядке:

       1) датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

       При использовании покупателем в  расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) и (или) имущественные  права векселя датой получения  доходов у налогоплательщика  признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу;

       2) расходами налогоплательщика признаются  затраты после их фактической  оплаты. В целях настоящей главы  оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

       3) налогоплательщики, определяющие  доходы и расходы, не учитывают  в составе доходов и расходов  суммовые разницы в случае, если  по условиям договора обязательство  (требование) выражено в условных  денежных единицах.

         Организации обязаны вести учет  показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой  базы и суммы единого сельскохозяйственного  налога, на основании данных бухгалтерского  учета.

       Индивидуальные  предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. 

    1.  Налоговая база
 

       Налоговой базой признается денежное выражение  доходов, уменьшенных на величину расходов.

       Доходы  и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

       Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении  налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен.

       При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

       Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых  периодов. При этом под убытком  понимается превышение расходов над  доходами.

       Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды  в течение 10 лет, следующих за тем  налоговым периодом, в котором  получен этот убыток.

       Убыток, не перенесенный на следующий год, может  быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

       Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая  база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования  права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. 

    1.   Налоговый  период. Налоговая ставка
 

       Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

       Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. 

    1.   Порядок  исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога
 

       Единый  сельскохозяйственный налог исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

       Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

       Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

       Уплаченные  авансовые платежи по единому  сельскохозяйственному налогу засчитываются  в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

       Уплата  единого сельскохозяйственного  налога и авансового платежа по единому  сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению  организации (месту жительства индивидуального  предпринимателя).

       Единый  сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

       Суммы единого сельскохозяйственного  налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. 

    1.  Налоговая  декларация

       Налогоплательщики по истечении налогового периода  представляют в налоговые органы налоговые декларации:

       1) организации - по месту своего  нахождения;

       2) индивидуальные предприниматели  - по месту своего жительства.

       Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

       Форма налоговой декларации и порядок  ее заполнения утверждаются Министерством  финансов Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2 Краткая природно-экономическая характеристика СПК «Чекрушанский» Омской области, Тарского района 

    1.  Наименование и месторасположение предприятия
 

      Колхоз  был организован в 1954 году на базе бывших колхозов «Заря революции», «Красный партизан» и колхоза  имени Наримова.

      В начале 2001 года колхоз преобразован и, с этого времени является по организационно - правовой форме сельскохозяйственным кооперативом (организация, созданная сельскохозяйственными товаропроизводителями на основе добровольного членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на объединении их имущественных паевых взносов в целях удовлетворения материальных и иных потребностей членов кооператива) – СПК, созданным гражданами в соответствии с федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации» от 8 декабря 1995 года.

      12 апреля 2005 года было организовано  новое предприятие – СПК «Чекрушанский», в которое первоначально вступили 22 человека с паевыми взносами в размере 1000 руб., на общем собрании был утверждён Устав предприятия.

         Затем предприятием были приняты  основные фонды по остаточной  стоимости, основные фонды, не имеющие остаточной стоимости были приняты к учёту по оценочной стоимости, которая составляла 10% от балансовой стоимости. Также на 12 апреля 2005 г. на баланс предприятия были приняты имеющиеся на эту дату оборотные средства.

      СПК «Чекрушанский» Тарского района расположен на левом берегу Иртыша в подтаежной зоне Омской области, в 5 км от районного центра г. Тара, и в 305 км от областного центра г. Омск. Юридический адрес: индекс 646504, Омской области, Тарского района село Чекрушево. СПК «Чекрушанский» зарегистрирован в налоговой инспекции по Тарскому району и имеет ИНН 5535005070, КПП – 553501001, телефон 57-5-35. Расчетный счет данного хозяйства открыт в Тарском ОСБ № 2243 номер расчетного счета 40702810745160110218, БИК 045209673.​

Исчисления и уплата единого сельскохозяйственного налога 📙 Курсовая → 🆔 99724

Исчисления и уплата единого сельскохозяйственного налога 📙 Курсовая → 🆔 99724

Исчисления и уплата единого сельскохозяйственного налога