Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Исследование механизма формирования прибыли ООО «Росгосстрах»

Введение

Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что предприятие любой формы собственности, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

В условиях рыночных отношений организация должна стремиться к получению максимальной прибыли, то есть к такому ее объему, который позволял бы не только прочно удерживать позиции сбыта на рынке своей продукции и услуг, но и обеспечивать динамичное развитие в условиях конкуренции.

Поэтому каждое предприятие и организация, прежде чем начать производство продукции и оказание услуг, определяет какую прибыль, какой доход оно сможет получить. Отсюда прибыль является основной целью деятельности, ее конечным результатом.

Важной задачей каждого хозяйствующего субъекта – получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

Актуальность темы заключается в поиске путей совершенствования финансового механизма формирования прибыли страховой организации. Целью данной работы является изучение финансового механизма формирования прибыли страховой организации, предложение путей его совершенствования. Для достижения цели поставлены следующие задачи:

− изучить экономическую сущность прибыли страховой организации;

− ознакомиться с видами прибыли страховой организации;

- изучить значение и роль прибыли в деятельности страховой организации

- ознакомиться с основными этапами механизма формирования прибыли;

- изучить показатели, характеризующие эффективность процесса формирования прибыли;

- проанализировать факторы, оказывающие влияние на финансовые результаты деятельности страховой организации;

- провести анализ формирования и использования прибыли в ООО «Росгосстрах»;

- разработать рекомендации по совершенствованию финансового механизма формирования прибыли ООО «Росгосстрах»

Объектом исследования является прибыль страховой организации.

Предметом выступает финансовый механизм формирования прибыли страховой организации.

В данной работе используются статистический, графический, аналитический, сравнительный и табличный методы исследования. Все вопросы, касающиеся формирования прибыли страховой организации, рассматривались в работах таких ученых, как О. М. Сергеевой, В. В. Ковалева, Е. С. Стояновой, А. Д. Шеремета, Н.Г. Белорусовой, А.М. Борисова, Н.В. Колчиной и других.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1 Теоретические аспекты формирования прибыли……………………………..5

1.1 Экономическая сущность прибыли страховой организации……………....5

1.2 Виды прибыли страховой организации……………………………………..8

1.3 Значение прибыли в деятельности страховой организации………………13

2 Методические аспекты механизма формирования прибыли……………..17

2.1 Основные этапы механизма формирования прибыли…………………….17

2.2 Показатели, характеризующие эффективность процесса формирования

прибыли……………………………………………………………………....20

2.3 Факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности страховой

организации…………………………………………………………………..23

3 Исследование механизма формирования прибыли ООО «Росгосстрах»..28

3.1 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Росгосстрах»……28

3.2 Анализ поступления прибыли ООО «Росгосстрах» за 2009- 2011 гг……32

3.3 Перспективы увеличения прибыли ООО «Росгосстрах»…………………38

Заключение ………………………………………………………………………45

Список использованных источников…………………………………………..48

Приложение А Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Росгосстрах» за 2009г…………………………………………..………..............................50

Приложение Б Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Росгосстрах»

за 2010г…………………………..………………………………………..…57

Приложение В Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Росгосстрах»

за 2011г…………………………………..…………………………………..64

Теоретические аспекты формирования прибыли

Экономическая сущность прибыли страховой организации

Деятельность страховщика предполагает не только возмещение своих издержек, а также получение прибыли (дохода). Страховой бизнес не должен стремиться к получению большой прибыли, получаемой от страховых операций, поскольку этим может быть нарушен принцип эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя. Более того, можно отметить, что сам термин «прибыль» в страховании применяется условно, так как страховые организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении. Основным источником формирования прибыли от страховых операций является “прибыль в тарифах”, которая при калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу [20, с.727].

Эффективность деятельности страховой компании характеризуется показателями финансовых результатов. Оценка финансовой деятельности страховой компании, ее финансовой устойчивости происходит путем анализа формирования ее финансовых результатов. Финансовый результат от деятельности страховой компании складывается из трех элементов: финансового результата от проведения страховых операций, финансового результата от проведения инвестиционной деятельности и финансового результата от прочей деятельности [16, с.185].

Конечный финансовый результат деятельности компании — это прибыль или убыток. Прибыль является одним из важнейших показателей финансового результата деятельности страховой компании. Она служит основным источником, за счет которого происходит увеличение собственного капитала компании, а также выполнение обязательств перед бюджетом, кредиторами, выплата дивидендов инвесторам [22, с. 315].

Путем сопоставления доходов и расходов определяется финансовый результат страховых операций. Финансовый результат – это стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Он определяется по страховым операциям в целом и по каждому виду страхования [20, с.643].

Финансовый результат от деятельности страховой компании складывается из трех элементов: от проведения страховых операций, от проведения инвестиционной деятельности и от прочей деятельности. Конечный финансовый результат деятельности компании – это прибыль или убыток. Прибыль является одним из важнейших показателей финансового результата деятельности страховой компании. Она служит основным источником увеличения собственного капитала компании, выполнения обязательств перед бюджетом, кредиторами, выплаты дивидендов инвесторам.

Под прибылью (доходом) от страховых операций понимается положительный финансовый результат, при котором достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты.

Прибыль в страховании может рассматриваться в двух аспектах: прибыль как финансовый результат и прибыль нормативная, или прибыль в тарифах.

Убыток от страховой деятельности еще не является показателем неудовлетворительной работы компании. Некоторые страховые компании снижают страховые тарифы в целях привлечения клиентов. Общие финансовые результаты зависят от доходности финансовых вложений, поэтому необходимо сопоставлять финансовые результаты по всем составляющим [16, с.188].

При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат, а в частности прибыль, определяется за один год, при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей – за тот период, который был принят за основу при расчете тарифа.

В связи с необходимостью временной раскладки ущерба реальный финансовый результат деятельности страховой компании может быть определен только за тарифный период (временной период, который основан для расчета тарифа (5 лет)). Однако потребности финансово-хозяйственной деятельности заставляют страховщика определять финансовый результат ежегодно. Такой результат исчисляется исключительно для целей налогообложения и использоваться для общей оценки деятельности не должен.

Основными источниками формирования прибыли от страховых операций является прибыль в тарифах, которая при калькулировании нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу [20, с.727].

Страховые резервы, являясь временно свободными оборотными страховыми ресурсами, не рассматриваются как д ходы страховщика, так как являются источником получения прибыли для страховщика через инвестиционную деятельность.

Определение финансового результата деятельности страховой организации усложняется из-за специфики и разнообразия предоставляемых ею продуктов. Проду кт, «производимый» страховыми организациями, - это финансовая услуга, суть которой состоит в финансировании риска страхователя, т. е. предоставлении определенной суммы денежных средств в случае реализации данного принципа [21, с.781].

Таким образом, прибыль является конечным финансовым результатом и важнейшим показателем деятельности страховой компании. В страховании финансовый результат традиционно определяется на основе сопоставления доходов и расходов за определенный период времени. Величина прибыли, как конечного финансового результата страховой организации зависит от многих факторов, существенное влияние оказывают результаты от инвестиционной деятельности. Прибыль от инвестиций служит в качестве финансового источника увеличения собственного капитала и развития страхового дела.

Виды прибыли страховой организации

Экономика страховой организации, как и любой другой предпринимательской структуры, строится на принципах соизмерения в денежной форме доходов от страховой деятельности, и расходов, связанных с ее осуществлением. Соизмерение доходов и расходов позволяет оценить эффективность работы страховой организации. Положительная разница между доходами и расходами показывает прибыль, которая является основой гарантированного исполнения обязательств перед страхователями и другими контрагентами и для устойчивого развития страховой организации [12, с.87].

Прибыль страховой организации является источником уплаты налога на прибыль. За счет нераспределенной прибыли страховой организации можно производить увеличение её уставного капитала, покрытие убытков прошлых лет, в случае если по результатам текущего года наблюдалось ухудшение показателей финансовой устойчивости страховой компании.

Свою прибыль страховые компании как и другие предприятия могут использовать в качестве источника финансирования своей инвестиционной деятельности (расширение перечня страховых услуг, повышение качества уже предоставляемых услуг, расширение территории предоставления своих услуг, снижение себестоимости оказываемых страховых услуг и пр.).

В страховой деятельности различают два вида прибыли: фактическую, полученную по результатам работы организации, и нормативную, которая заложена в структуру брутто-премии. Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов, и в первую очередь вероятностной природой страховых выплат, которая приводит к отклонению реальных страховых выплат от тех, что были учтены в структуре страхового тарифа [21, с.785].

Нормативная прибыль заложена в цене страховой услуги при расчете тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто-ставке тарифа. Эта расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования. Однако практика проведения страховых операций не всегда может обеспечить ожидаемый результат. Вероятностный характер рисков, принимаемых на страхование, обуславливает отклонение фактических финансовых результатов от расчетной величины. Фактическая величина прибыли по виду страхования определяется на основе сопоставления доходов и расходов, связанных с их получением [21,с.786].

Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их себестоимостью.

Основным источником формирования прибыли от страховых операций является “прибыль в тарифах”, которая при калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу. Доля прибыли может быть выражена в процентах или в твердой сумме [20, с.728].

Нормативная прибыль закладывается в цене на страховую услугу при расчете тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто – ставке тарифа. Эта расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретномувиду страхования. Вероятностный характер деятельности страховых организаций обусловливает отклонение финансового результата от расчетной величины прибыли. Окончательная величина прибыли по виду (отрасли) страхования определяется на основе сопоставления дохода с расходами.

Фактическая прибыль от страховых операций под влиянием входящих и выходящих факторов может формироваться за счет любого элемента тарифа, включая нетто – ставку. Для того, чтобы исключить возможность получения прибыли за счет нетто – ставки и для обеспечения формирования запасных фондов в достаточном объеме, используется порядок распределения фонда текущих платежей в запасной фонд: перечисляется разница между нормативным и фактическим объемами выплат.

Итак, фактическая прибыль от страховых операций включая прибыль в тарифах и экономию по расходам на ведение дела (в основном экономию на управление расходами) [21, с.788].

Прибыль от инвестиций – это прибыль от участия в финансово – хозяйственной деятельности нестрахового характера. Получение прибыли от инвестиций не является основной задачей страховщика, но эта прибыль дает возможность расширить страховую ответственность, снизить страховые тарифы по видам страхования, укрепить материально – техническую базу и так далее.

Средства от успешной инвестиционной деятельности направляются на финансирование страховых операций, в том числе на дотации убыточным видам страхования, подготовку (переподготовку) кадров и т. д. по некоторым видам страхования инвестиционная прибыль может служить источником покрытия дефицита страховых резервов для возмещения убытков.

Таким образом, прибыль отчетного периода страховой организации равна сумме прибыли от страховой, инвестиционной и прочих видов деятельности.

Налогооблагаемая база уменьшается на сумму следующих затрат (расходов):

- выплаченных страховых сумм;

- отчислений в страховые резервы;

- отчислений в резерв превентивных мероприятий;

- комиссионных вознаграждений страховым агентам и страховым брокерам;

- страховых платежей (премий), переданных в перестрахование;

- отчислений от страховых взносов (платежей) в специальные страховые фонды и резервы, образуемые в соответствии с законодательными актами;

- возврата перестраховщикам их доли специальных страховых резервов предыдущего года;

- сумм, вносимых в фонды: пенсионный, социального страхования, занятости населения, обязательного страхования, а также других обязательных платежей во внебюджетные фонды;

- сумм, причитающихся к уплате в бюджетную систему РФ в виде налога на имущество предприятия, земельного налога и др.;

- расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг (кроме расходов на оплату труда) [18, с.86].

Нераспределенным объектом налогообложения страховой организации является валовая прибыль. По облагаемому налогу могут предоставляться определенные льготы (на благотворительные, оздоровительные, экологические, социальные и другие цели). Ставка налога может изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.

Валовая прибыль представляла собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. При этом конечный финансовый результат деятельности страховых организаций (прибыль или убыток) определялся как разность между выручкой от реализации страховых услуг, прочими поступлениями от страховой деятельности и доходами от иной деятельности, осуществлявшейся в соответствии с действовавшим законодательством, и расходами, включавшимися в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг) [8, с.16].

После уплаты налога на прибыль и во внебюджетные фонды образуется чистая прибыль. Чистая прибыль остается в распоряжении страховой организации и используется для формирования специальных фондов, таких как: развития страхового бизнеса; материального поощрения; социального развития; на премирование персонала; представительские расходы.

Таким образом, прибыль страховых・ организаций формируется виз трех основных источников:

- страховой деятельности;

- инвестиционной деятельности;

- финансовой деятельности.

Наглядно модель формирования валовой и чистой прибыли представлена на рисунке 1 [11, с.45].

Налоги с выручки Расходы от прочей

финансовой

деятельности

Себестоимость Расходы по инвестициям

(с налогами)

Отчисления в фонды Налог на доходы по ценным

бумагам

Корректировка прибыли в целях

налогообложения

Налог на прибыль организации

Рис. 1. Модель формирования чистой прибыли страховой организации

Таким образом, прибыль страховой организации, также как и прибыль предприятия, играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее формировании, распределения и использования.

Значение прибыли в деятельности страховой организации

Страховая деятельность предполагает не только возмещение своих издержек, но и получение прибыли. Однако страховое дело не должно стремиться к получению большой прибыли, получаемой от страховых операций, так как может быть нарушен принцип эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя [22, с.345].

Прибыль страховых организаций от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их себестоимостью. В страховании в силу непроизводственного характера деятельности национальный доход не создается, прибыль формируется за счет перераспределения средств страхователей, то есть необходимого и прибавочного продукта, созданного в других отраслях народного хозяйства, поэтому можно сказать, что термин «прибыль» здесь применяется условно.

Потребность страховой организации в прибыли определяется не экономической природой категории страхования, поскольку замкнутая раскладка ущерба между страхователями и возврат страховых платежей за тарифный период прибыли не предусматривают, а деятельностью в условиях рынка [16, с.45].

Для сотрудников организации, руководителей, которые не являются ее собственниками, прибыль является основным мерилом успеха их деятельности. Возрастание уровня прибыли организации повышает «рыночную цену» этих сотрудников, что сказывается на уровне их личной заработной платы. И наоборот –систематическое снижение уровня прибыли руководимой ими организации приводит к обратным результатам в их личной карьере, уровне получаемых доходов, возможностях последующего трудоустройства [10, с.62].

Прибыльность организации является не только гарантом их занятости (при прочих равных условиях), но в определенной мере обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение их труда и удовлетворение ряда их социальных потребностей.

Свою прибыль страховые компании как и другие организации могут использовать в качестве источника финансирования своей инвестиционной деятельности (расширение перечня страховых услуг, повышение качества уже предоставляемых услуг, расширение территории предоставления своих услуг, снижение себестоимости оказываемых страховых услуг и пр.) [14, с.2].

Кроме прибыли от страховых операций страховщик может иметь также прибыль от инвестиционной деятельности.

Прибыль от инвестиций - это прибыль страховой организации от участия в хозяйственной деятельности нестрахового характера. Получение прибыли от инвестиций не является основной задачей страховщика, тем не менее эта прибыль представляет широкие возможности в расширении страховой ответственности и снижении тарифов по отдельным видам страхования, укреплении материально-технической базы страховщика и других направлений развития страхового дела.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов организации, обеспечивающих его развитие. В системе внутренних источников формирования этих ресурсов прибыли принадлежит главенствующая роль. Чем выше уровень генерирования прибыли страховой организации в процессе его страховой деятельности, тем меньше его потребность в привлечении финансовых средств из внешних источников и при прочих равных условиях –тем выше уровень самофинансирования его развития, обеспечения реализации стратегических целей этого развития, повышения конкурентной позиции компании на страховом рынке [19, с.218].

Прибыль является главным источником возрастания рыночной стоимости страховой компании. Способность самовозрастания стоимости капитала обеспечивается путем капитализации части полученной организацией прибыли, т.е. ее направления на прирост его активов. Чем выше сумма и уровень капитализации полученной организацией прибыли, тем в большей степени возрастает стоимость его чистых активов, а соответственно и рыночная стоимость страховой организации в целом, определяемая при его продаже, слиянии, поглощении и в других случаях.

Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим страховую компанию от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях прибыльной страховой деятельности организации (при использовании неоправданно высокой доли заемного капитала, особенно краткосрочного; при недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов и т.п.), но при прочих равных условиях, организация гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоколиквидных активов, повышена доля собственного капитала при соответствующем снижении объема используемых заемных средств, сформированы соответствующие резервные фонды.

Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности страховой организации, представляют собой исходную информацию для генерального менеджера. Они позволяют выявить «узкие места», т. е. малоэффективные и убыточные виды страхования, и определить направления повышения их эффективности [5, с.187].

Несмотря на то, что страховые организации не нацелены на получение большого объема прибыли, можно сделать вывод о том, что все-таки прибыль страховых организаций, как и любых других, играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности деятельности страховой компании, усиления материальной заинтересованности организации. Важнейшим вопросом управления процессом формирования прибыли является планирование прибыли и других финансовых результатов с учетом выводов экономического анализа.

2 Методические аспекты механизма формирования прибыли

2.1 Основные этапы механизма формирования прибыли

Организация всегда определяет в качестве своей главной стратегической цели получение максимальной прибыли и формирует в соответствии с этим критерием финансовую стратегию, пакет заказов, учетную политику, перспективные, годовые и оперативные планы.

Неотъемлемой составной частью финансового механизма организации является механизм формирования и распределения прибыли, который представляет собой совокупность конкретных форм и методов организации и реализации финансовых отношений по поводу формирования и распределения прибыли; финансовых органов и их структурных подразделений, непосредственно осуществляющих процесс формирования и распределения прибыли; а также нормативно-правовых документов, регламентирующих процессы формирования и распределения фондов денежных средств предприятия [11, с.8].

Механизм формирования и распределения прибыли, подобно финансовому механизму, состоит из трех взаимосвязанных звеньев:

1. Институциональное звено включает в себя финансовые органы организаций (группы финансовых работников), непосредственно осуществляющие процесс формирования и распределения прибыли.

2. Функциональное звено данного механизма включает: принципы организации и функционирования механизма формирования и распределения прибыли, которые вытекают из общих принципов самостоятельности организации, материальной ответственности и материальной заинтересованности, самоокупаемости и самофинансирования; конкретные формы, методы и технологии организации и реализации финансовых отношений (например, порядок и условия формирования прибыли; порядок определения и выявления убытков; порядок распределения валовой прибыли; порядок распределения чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации; порядок покрытия убытков; порядок учета формирования финансовых результатов и составления отчетности; порядок учета распределения финансовых результатов и составления отчетности); а также финансовые рычаги, стимулы и санкции (например, нормативы образования фондов накопления и резервных фондов; налоговые ставки и льготы; ставки штрафов и пени, относимые за счет чистой прибыли).

Исследование механизма формирования прибыли ООО «Росгосстрах» 📙 Курсовая → 🆔 96097