Содержание 

Введение………………………………………………………………………….....3

1. Финансовая отчетность ЗАО «Полимер»……………………………….……5

1.1 Понятие,  состав финансовая отчетности и общие требования к ней……...5

1.2 Требования  к информации, формируемой в финансовой отчетности…….9

2. Составление финансовой отчетности…….……………………………………12

2.1 Порядок составления финансовых отчетов…..…………………………....12

2.2 Содержание  бухгалтерского баланса и правила  оценки его статей………15

3. Источники информации, необходимой для финансового анализа…………18

3.1 Бухгалтерский  баланс предприятия…………………………………………20

3.2 Отчет о движении капитала ……………………………………………..…..23

3.3 Отчет о прибылях и убытках ………………………………………………….25

3.4Приложение к бухгалтерскому балансу ……………………………………..27

3.5 Отчет о движении денежных средств ……………………………………….29

Заключение………………………………………………………………………..31

Список  использованной литературы……………………………………………34

Приложение……………………………………………………………………….36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                         Введение

     В результате своей деятельности любое  предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает  те или иные решения. Практически  каждое такое действие находит отражение  в бухгалтерском учете.

     Финансовая (бухгалтерская) отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

     Отчетность  выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом  всей системы бухгалтерского учета  и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает  органическое единство формирующихся  в ней показателей с первичной  документацией и учетными регистрами.

     Информация  о хозяйственных операциях, произведенных  экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих  учетных регистрах и из них  переносится в сгруппированном  виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной  информации необходима в первую очередь  самому предприятию и связана  с необходимостью уточнения, а в  ряде случаев и корректировки  дальнейшего курса финансово-хозяйственной  деятельности конкретного предприятия.

     Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых  может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии  собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

     Целью курсовой работы является определение  основных принципов составления  бухгалтерской отчетности ОАО «Полимер».

     Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть понятие, состав бухгалтерской отчетности предприятия.
2. Изучить требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности.
3. Выяснить порядок составления и публикации бухгалтерских отчетов и правила оценки статей баланса.
4. Рассмотреть источники информации, необходимые для финансового анализа, а именно: бухгалтерский баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу.

     Открытое  акционерное общество «Полимер» является самостоятельным хозяйственным субъектом. Основной вид деятельности ОАО полиграфическое производство. Доля выручки от реализации полиграфической продукции в общем объеме выручки – 98,8%. Среднесписочная численность общества за 2009 год – 207 человек. Уставный капитал акционерного общества равен 9000 тыс. руб.

     Актуальность  моей темы заключается в том, что  бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную  и обобщенную информацию, а также  основой объективной оценки хозяйственной  деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным  инструментом для принятия управленческих решений. 

                 1 Финансовая отчетность ОАО «Полимер» .

1.1 Понятие, состав финансовой отчетности и общие требования к ней.

           Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

     Отчетность  включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

     Данные  отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной  деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными  за прошлые периоды.

     Организация составляет отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и  Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам  и по всему народному хозяйству  и целом.

     Отчетность  организации классифицируют по видам, периодичности составления, степени  обобщения отчетных данных.

     По  видам отчетность подразделяется на: бухгалтерскую (финансовую), статистическую и оперативную.

     Финансовая отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

     Статистическая  отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета  и отражает сведения по отдельным  показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

     Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени — сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти  данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

     По  периодичности составления различают  внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую  — промежуточной бухгалтерской  отчетностью. Годовая отчетность —  это отчеты за год.

     По  степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые  составляют вышестоящие или материнские  организации на основании первичных  отчетов.

     В настоящее время организации  представляют в обязательном порядке  промежуточную и годовую бухгалтерскую  отчетность.

     Промежуточная бухгалтерская отчетность включает: форму № 1 «Бухгалтерский баланс»; форму  № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

     Кроме указанных форм в составе промежуточной  бухгалтерской отчетности организация  может представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств  и др.), а также пояснительную  записку, входящие в состав годовой  отчетности.

     В соответствии с Федеральным законом  «О бухгалтерском учете» (№ 129-ФЗ) и  Положением по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организации состоит из:

     а) бухгалтерского баланса;

     б) отчета о прибылях и убытках;

     в) приложений к ним, предусмотренных  нормативными актами;

     г) аудиторского заключения, подтверждающего  достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному  аудиту;

     д) пояснительной записки.

     Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организации, а также указания о  порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

     В пояснительной записке может  быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая  наличие поставок на экспорт, репутация  организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень  выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности  использования ресурсов организации  и др.

     Целесообразно включение в пояснительную записку  данных о динамике важнейших экономических  и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных  пользователей годовой бухгалтерской  отчетности.

     Годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4 включает:

     - бухгалтерский баланс — форма  № 1;

     - отчет о прибылях и убытках  - форма № 2;

     - отчет об изменениях капитала  — форма № 3;

     - отчет о движении денежных  средств — форма № 4;

     - приложение к бухгалтерскому  балансу — форма № 5;

     - специализированные формы, устанавливаемые  министерствами и ведомствами  Российской Федерации, для организаций  системы по согласованию соответственно  с министерствами финансов Российской  Федерации и республик;

     - итоговую часть аудиторского  заключения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Требования к информации, формируемой в  финансовой отчетности 

     Бухгалтерская отчетность ОАО «Полимер» – совокупность форм отчетности, составленных по данным финансового учета с целью представления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации для принятия ими определенных деловых решений.

     Требования  к информации, формируемой в бухгалтерской  отчетности, определены Законом о  бухгалтерском учете, ПБУ 4/99: достоверность  и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления.

     Требование  достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление  об имущественном и финансовом положении  организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При  этом достоверной и полной считается  бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных  нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета  в Российской Федерации.

     Требование  нейтральности означает, что при  формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность  информации, т.е. исключено одностороннее  удовлетворение интересов одних  групп пользователей бухгалтерской  отчетности перед другими.

     Требование  целостности означает необходимость  включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в  целом, так и ее филиалами, представительствами  и иными подразделениями, в том  числе выделенными на отдельные  балансы.

     Требование  последовательности означает необходимость  соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений  к ним от одного отчетного года к другому.

     В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие  осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.

     Требование  соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода(31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяцев для периодической бухгалтерской отчетности, например, для отчетности за январь-февраль в високосные годы — 29 февраля).

     Предприятия обязаны  строго соблюдать установленные  сроки представления бухгалтерской  отчетности: квартальной - в течение 30 дней по окончанию квартала, а годовой - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством  Российской Федерации. Днем представления  организацией бухгалтерской отчетности считается дата ее почтового отправления  или дата ее фактической передачи по принадлежности. Если дата представления  отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком считается первый, следующий  за ним рабочий день.

     Представляемая  отчетность оформляется и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. Все формы отчета подписываются  руководителем и главным бухгалтером  предприятия.

     Содержание  формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений  к ним применяются последовательно  от одного отчетного периода к  другому. Для сопоставимости данных баланса на начало и конец года номенклатура статей утвержденного  бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год должна быть приведена  в соответствие с номенклатурой  и группировкой разделов и статей в них, установленных для бухгалтерского баланса на конец года.

     Данные  вступительного баланса должны соответствовать  данным утвержденного заключительного  баланса за период, предшествующий отчетному балансу. По каждому числовому  показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составленного за первый период деятельности, должны быть приведены  данные предыдущего отчетного периода. Статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют числовые значения активов, пассивов, финансовых результатов  и иных показателей, прочеркиваются. (п1)

     Требование  правильного оформления связано  с соблюдением формальных принципов  отчетности: составление ее на русском  языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем  организации и специалистом, ведущим  бухгалтерский учет (главным бухгалтером  и т.п.). Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовый результат отчетного года.

     2. Составление финансовой отчетности

     2.1 Порядок составления  бухгалтерских отчётов

     Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым  к ней требованиям, при составлении  бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий:

     - полное отражение за отчетный  период всех хозяйственных операций  и результатов инвентаризации  всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

      -  полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;

      - осуществление записи хозяйственных  операций в бухгалтерском учете  только на основании надлежаще  оформленных оправдательных документов  или приравненных к ним технических  носителей информации;

      - правильная оценка статей баланса.

     Важным  этапом подготовительной работы составления  отчетности является закрытие в конце  отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических  и аналитических счетах (включая  результаты инвентаризации), проверена  правильность этих записей.

     Приступая к закрытию счетов, следует иметь  в виду, что современные организации  являются сложными объектами учета  и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства.

     При взаимном использовании продукции  и услуг невозможно во всех случаях  отнести на все объекты калькуляции  фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организация вынуждена отражать в плановой оценке. В этих условиях имеет большое значение обоснование последовательности закрытия счетов.

     Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило  выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным  количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В  соответствии сданным подходом закрытие счетов осуществляют в следующей  последовательности.

     В первую очередь исчисляют себестоимость  услуг вспомогательных производств  и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы  и закрываются следующие счета: 31 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость  продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После  этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства».

     В порядке последующей очередности  производятся записи на счетах по учету  капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и прочее выбытие  основных средств» и 48 «.Реализация прочих активов», распределяется прибыль и  закрывается счет 80 «Прибыли и убытки».

     При составлении форм бухгалтерской  отчетности используются в основном данные Главной книги.

     Отчетным  годом для всех организаций считается  период с 1 января по 31 декабря включительно.

     Первым  отчетным годом для создаваемых  организаций считается период с  даты их государственной регистрации  по 31 декабря включительно. Вновь  созданным организациям после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

     Данные  вступительного баланса должны соответствовать  данным утвержденного заключительного  баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.

     Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2 Содержание бухгалтерского  баланса и правила  оценки его статей 

     Основной  формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец  периода, взятых из Главной книги.

     При журнально-ордерной форме учета  обороты по кредиту каждого счета  записывают в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной  книге из нескольких журналов-ордеров  в разрезе корреспондирующих  счетов.

     При мемориально-ордерной форме учета  запись на счетах Главной книги производят непосредственно по данным мемориальных ордеров.

     На  малых предприятиях, применяющих  упрощенную форму учета, баланс составляют по данным Книги учета хозяйственных  операций.

     Следует отметить, что некоторые балансовые статьи заполняют непосредственно  по остаткам соответствующих счетов.

     Значительная  часть балансовых статей отражает сгруппированные  данные нескольких синтетических счетов.

     Основное  содержание бухгалтерского баланса  представлено ПБУ №4(7).

     Конкретизация содержания баланса по годам осуществляется приказами Минфина РФ по квартальной  и годовой отчетности. Например, содержание бухгалтерского баланса  за 2000 отчетный год определено приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

     Правила оценки статей баланса установлены  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями по составлению бухгалтерской  отчетности.

     В соответствии с ним основные средства, нематериальные активы и МБП отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные  материалы, покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы — по фактической себестоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 37 «Выпуск продукции, работ, услуг» — по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции.

     Товары  в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в балансе  по стоимости их приобретения.

     Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в  балансе по нормативной производственной себестоимости или по прямым статьям  расходов, а также по стоимости  сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции  незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам.

     Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских  записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные  сроки передать необходимые материалы  на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.

     Дебиторскую задолженность, по которой истек  срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают  по решению руководителя предприятия  за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной  деятельности коммерческой организации  и увеличение расходов у некоммерческой организации.