История развития анализа финансово – хозяйственной деятельности

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Владимирский государственный университет

имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

Юридический институт

Кафедра «Таможенное дело и гражданское право»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

«Анализ финансово – хозяйственной деятельности»

на тему:

«История развития анализа финансово – хозяйственной деятельности»

Выполнил: студент  4 курса

Группы ТМДк - 411

Спирина Анастасия Андреевна

Проверил:

Пальцева Екатерина Юрьевна

Владимир, 2015

содержание

Лист

введение

Актуальность темы исследования. На данный момент существует много преград в виде кризисов, санкций и прочих действий, что  в свою очередь влияет на деятельность предприятий, их существовании и выживании на внешнем так и на внутреннем рынке.

Анализ хозяйственной деятельности является неотъемлемым инструментом в регулировании деятельности организаций. При его помощи предприятия могут выявить степень эффективности используемых им резервов, уровень конкурентоспособности предприятия на рынке. При его использовании фирме обеспечена прибыль и высокая конкурентоспособность как на  данный так и на последующий период времени.

Анализ хозяйственной деятельности является одной из функций управления деятельностью   организации. Результаты  проведенного анализа принимаются и  используются  при принятии управленческих решений. Также анализ способствует укреплению финансового состояния предприятия.

Тем самым анализ финансово – хозяйственной деятельности подразумевает из себя экономическую науку, которая путем изучения экономики предприятия оценивает процент выполнения бизнес – плана, степень имущественно – финансового состояния, для выявления и вовлечения неиспользуемых резервов предприятия в эффективное пользование данной фирмой.

Анализ финансово – хозяйственной деятельности как наука тесно связана с бухгалтерским учетом. Так как большую часть сведений используемых при анализе составляют бухгалтерские учеты и отчеты. В них содержится информация показывающая деятельность предприятия и его финансовое состояние, а именно ликвидность, платежеспособность , прибыль и прочее.

Цель курсовой работы – изучение истории развития анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

Задачи исследуемой темы :

1. рассмотреть содержание и роль анализа финансово – хозяйственной деятельности;
2. раскрыть виды анализа финансовой деятельности и  их классификацию;
3. выявить методы и принципы анализа финансово – хозяйственной деятельности;
4. рассмотреть поэтапно историю развития анализа финансово – хозяйственной деятельности как науки;
5. определить перспективы развития анализа  финансово – хозяйственной деятельности.

Объект исследования  - история развития анализа финансово – хозяйственной деятельности.

Предмет курсовой работы – процесс развития анализа финансово – хозяйственной деятельности.

Методологическая основа исследования. В курсовой работе были использованы общенаучные методы исследования в частности методы анализа, синтеза, сравнения.

Степень изученности темы. Проблема анализа финансово – хозяйственной деятельности отображена в работах многих авторов. Бальжинов А.В., Канке А.А.,  рассматривали историю развития анализа хозяйственной деятельности. Классификация видов анализа финансово – хозяйственной деятельности отражена в трудах Савицкой Г.В., Михеевой Е.В., Ершовой С.А. Методы и принципы анализа были рассмотрены Пястоловом С.М., Бариленков В.И., Шеремет А.Д. Копшевой И.П.

Структура курсовой работы. Курсовая  работа состоит из введения, двух глав, заключения, библиографического списка.

1. Понятие и значение анализа финансово - хозяйственной деятельности

1. Содержание и роль АФХД

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без их анализа. Благодаря анализу мы лучше понимаем окружающий нас мир, сущность изучаемых явлений и процессов. Анализ является одним из основных методов познания объективной действительности путем расчленения явлений или предметов на составные части (элементы) с целью изучения их внутренней сущности. К примеру, чтобы профессионально управлять автомобилем, нужно знать его внутреннее строение — детали, узлы, их назначение, принцип действия и т. д. В равной мере это положение относится и к экономическим явлениям и процессам. Так, для управления себестоимостью требуется знать, не только из каких элементов она состоит, но и факторы ее формирования. Чем детальнее исследуются факторы, тем эффективнее процесс формирования затрат и финансовых результатов.[6, с.5]

Существуют два вида экономического анализа – макроэкономический  анализ и микроэкономический анализ. Макроэкономический анализ изучает экономические явления и процессы на мировом и национальном уровне экономики. Микроэкономический анализ занимается исследованием и изучением процессов и явлений на уровне отдельных единиц хозяйства. Другими словами его называют – анализ финансово – хозяйственной  деятельности (далее – АФХД).

На основе АФХД принимаются решения, с помощью которых выявляются важные характеристики предприятия и показатели его деятельности. Так же на основе АФХД составляется прогноз в отношении предприятия который показывает какое  его дальнейшее развитие.

В АФХД большую роль играет установление целей, задач проводимого анализа. Установление системы показателей на основании которых и с их помощью будут исследоваться объекты анализа. Так же внимание уделяется последовательности и периодичности проведения анализа, берется во внимание какие способы использовались при проведении исследовательских работ в отношении анализируемых объектов.

Предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, возникающих в производственной и финансово- экономической сфере предприятия.[3, с. 6]

Объектом АФХД являются экономические результаты хозяйственной деятельности предприятия или отдельные стороны его финансово-хозяйственной деятельности.[3, с. 7]

Основная цель проведения анализа заключается в выявлении сильных и слабых сторон его деятельности, повышение эффективности работы хозяйствующего субъекта и поиске резервов для улучшения работы предприятия.[3, с. 7]

Для достижения целей анализа решаются следующие задачи:

1. постановка и уточнение целей и задач проведения анализа;
2. уточнение пользователей результатов анализа;
3. определение показателей и методов их оценки;
4. выявление и оценка факторов, влияющих на результаты;
5. отбор наиболее существенных факторов;
6. разработка плана мероприятий по усилению воздействия «позитивных» факторов и снижению воздействия «негативных» факторов;
7. разработка формы подготовки отчета и подачи материала для принятия управленческого решения.[3, с. 7 ]

В системе управления организацией АФХД занимает центральное место. Он предсказывает управленческие решения и действия. Обеспечивает эффективность деятельности предприятия.

АФХД играет большую роль в подготовке сведений для планирования и прогнозирования результатов деятельности.

При помощи анализа хозяйственной деятельности  производиться обоснование планов, а также контроль за их выполнением для того что бы выявить ошибки, недостатки и воздействия  на управленческие решения, экономические процессы, корректировку планов.  Как начинается планирование анализом результатов деятельности предприятия так им и заканчивается. При помощи анализа повышается уровень планирования, и в результате чего может сделаться научно – обоснованным.

Если предприятие не удаляет достаточно времени для анализа или попросту не проводит его, в следствии чего появляются ошибки в планах, управленческих действиях, что приносит значительные потери для предприятия. Если же предприятие использует анализ финансово – хозяйственной деятельности и руководствуется им, то деятельность предприятия даст хорошие результаты и высокую экономическую эффективность.

  Анализ играет большую роль  при определении резервов повышения  эффективности деятельности предприятия  в конкурентной среде. Для того  что бы выжить в данной среде  нужно производить постоянный  поиск резервов повышения эффективности своей деятельности.

При помощи анализа активируется инновационная деятельность сопутствующая экономичному использованию ресурсного потенциала, внедрения передового опыта, новой техники, научной организации труда. Благодаря чему повышается экономический потенциал предприятия и увеличивается уровень эффективности его деятельности.

Итак, АФХД как наука представляет собой систему специфических знаний, которые связаны исследованием тенденции экономического развития с  научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением.

2. Виды АФД и их классификация

Существует много различных классификаций АФХД по многим признакам. Единого мнения ученых  по классификации не существует и не может существовать так, как  анализ финансово – хозяйственной деятельности  должен соответствовать целям которые поставили перед собой объекты анализа. А у каждого другого объекта будут другие цели что говорит о их различности.

Тем не менее, с определённой долей условности анализ финансово-хозяйственной деятельности можно классифицировать по ряду признаков:

1. по субъектам, изучаемым объектам, в зависимости от цели проведения анализа;
2. по аспектам исследования, кругу изучаемых вопросов;
3. по широте изучения резервов;
4. по характеру принимаемых на его основе решений;
5. по степени компьютеризации и автоматизации вычислительных работ.[5,с. 21]

Классификация АФХД

 По отраслевому признаку АФХД делится на:

1. отраслевой: (анализ в промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле и т. д.), учитывающий специфику деятельности субъектов хозяйствования отдельных отраслей;
2. межотраслевой (теория АФХД), являющийся теоретической и методологической основой отраслевых методик анализа. [6, с. 11]

По признаку времени различают:

1. перспективный (предварительный) анализ, который проводится до совершения хозяйственных операций. Данный анализ необходим для обоснования планов и управленческих решений;:
1. краткосрочный анализ : охватывает период до одного года, используется для выработки тактической политики организации;
2. долгосрочный анализ: охватывает период свыше года,  используется для выработки стратегической политики организации в области бизнеса.[6, с.11]
2. ретроспективный (последующий) анализ, который проводится после совершения хозяйственных операций. Этот анализ используется для контроля за выполнением принятых планов, изучения тенденций развития организации и оценки результатов ее деятельности.[6, с. 10]
1. оперативный анализ: он проводится после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т. д.);[6, с. 11]
2. итоговый анализ: он проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность организации исследуется всесторонне по отчетным даны за соответствующий период.[ 6, с. 12]

Ретроспективный  и перспективный анализ очень тесно связаны между собой. А именно ретроспективного анализа невозможно произвести перспективный. Исследование результатов труда за прошлые годы позволяет изучить направления, закономерности. Выявить возможности которые небыли задействованы на полную силу или вообще нигде не задействовались. Так же выявить ошибки. просчеты для обоснования уровня  экономических показателей  на перспективу.

В то же время от глубины и качества перспективного анализа зависят результаты ретроспективного анализа. Если нормативные или прогнозные показатели недостаточно обоснованы и реальны, то последующий их анализ

вообще теряет смысл и требует предварительной оценки обоснованности плановых показателей.[6, с. 10]

По пространственному признаку различают:

1. внутрифирменный анализ. Он изучает деятельность только исследуемой организации и ее структурных подразделений;
2. межфирменный анализ. При межфирменном анализе сравнивают результаты деятельности двух или более субъектов хозяйствования, что позволяет выявлять передовой опыт, резервы, недостатки и на этой основе добиваться повышения эффективности деятельности организации. [6, с. 12]

В зависимости от субъектов (пользователей) анализа различают:

1. внутренний  анализ проводится непосредственно в организации для оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты являются коммерческой тайной;
2. внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами и т. д.[ 6, с.12]

По степени охвата изучаемых объектов анализ делится на:

1. сплошной анализ (выводы делаются после изучения всех без исключения объектов);
2. выборочный (выводы делаются по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа).[6, с. 12]

В зависимости от содержания программы анализ может быть:

1. комплексным (деятельность организации изучается всесторонне);
2. тематическим (изучаются только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности организации).[6,с. 12]

По аспектам исследования различают:

1. финансовый (изучение, диагностика и прогнозирование  финансового состояния организации, выявлении резервов повышения его устойчивости);
2. операционный (оценка и прогнозирование результатов операционной деятельности организации, выявление резервов увеличения выпуска продукции, изменения ее структуры, совершенствования техники, технологии и организации производства);
3. маркетинговый (применяется службой маркетинга организации или объединения для изучения внешней среды ее функционирования: рынков сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности);
4. инвестиционный (используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования);
5. социально – экономический (изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности; анализ проводят экономические службы организации и вышестоящих органов управления, социологические лаборатории, статистические органы);
6. экономико – экологический (исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию; анализ проводят органы охраны  окружающей среды, экономические службы организации);
7. функционально – стоимостный  (направлен на поиск более эффективных и более дешевых способов выполнения главных функций изделия или процесса (путем технических, технологических, организационных и других изменений) при одновременном исключении лишних функций);
8. логистический и другие виды анализа.[6, с. 12]

  В последнее время в связи  с большим количеством организаций  осуществляющих товарооборот широко  применяется логистический анализ.  Одной из важных функций логистики  является  планирование, организация  и контроль  за наиболее эффективным  управлением товарными потоками, с целью сокращения издержек, ускорения оборачиваемости капитала на основе высокой степени организации процессов производства, снабжения и сбыта. Логистика изучает товарные потоки, движущиеся через организацию от поставщиков сырья к покупателям.

По методике изучения объектов различают:

1. качественный (способ исследования, основанный на сравнении качественных характеристик и экспертных оценках изучаемых явлений и процессов);
2. количественный (базируется на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов);
3. фундаментальный (углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного аналитического инструментария);
4. маржинальный (метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости, прибыли и деления затрат на постоянные и переменные);
5. экономико-математический анализ (позволяет выбрать наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи,  выявить резервы повышения эффективности  производства за счет более полного использования  имеющихся  производственных и финансовых ресурсов);
6. экспресс-анализ (способ диагностики состояния экономики организации на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений);
7. ситуационный и др.[6, с. 16],[4, с.15]

3. Методы и принципы АФХД

Проводя АФХД, необходимо руководствоваться определенными  принципами и правилами, выработанными наукой и практикой.[6,с. 18]

Принципы АФХД:

1. анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству;[9]

2. анализ должен носить научный характер, т.е. основываться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований;[9]

3.  анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия;[4, с. 9]

4. одним из требований к анализу является обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчиненности его отдельных элементов;[9]

5. анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов;[4,с. 9]

6. анализ призван быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается;[4, с. 9]

7. анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением;[9]

8. анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь;[9]

9. один из принципов анализа - его демократизм. Предполагает участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов;[9]

10. анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.[4, с.9]

Метод АФХД можно охарактеризовать как систему научных принципов, устойчивых правил и инструментария исследования своего предмета.[6, с. 21]

Основные методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

1. Метод сравнения ( производятся сравнения фактических показателей с плановыми, фактических показателей с нормативными, фактических показателей с показателями прошлых лет, фактических показателей с лучшими по отрасли, фактических показателей со средними и др.)

Различают следующие виды сравнительного анализа:

1. горизонтальный – для определения отклонений от базового уровня (план, прошлый год, средний и т.д.);
2. вертикальный – для изучения структуры экономических явлений или процессов;
3. трендовый – для изучения относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базового года, т.е. при исследовании рядов динамики;
4. одномерный – для сопоставления одного или нескольких показателей одного объекта или нескольких объектов по одному показателю;
5. многомерный – для сопоставления результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей. [2, с. 17]
2. Метод относительных и средних величин:
• планового задания – отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за 3-5 предыдущих лет;
• выполнения плана – отношение между фактическим и плановым
• уровнем показателя;
• динамики – деление величин показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (темпы роста или прироста), которые бывают базисными и цепными;
• структуры – относительная доля (удельный вес) части в общем;
• координации – соотношение частей целого между собой;
• интенсивности – характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде;
• эффективности – соотношение эффекта с ресурсами или затратами.[2, с.17]
3. Балансовый метод

Балансовый метод позволяет выбрать оптимальное соотношение между разными отраслями социально – экономического комплекса региона. При данном способе сравниваются несколько комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. Используется при анализе обеспеченности предприятия различными видами ресурсов и полноты их использования (баланс рабочего времени, платежный баланс) и т.д.

4. Графический метод

Графический метод  не имеет в анализе какого либо значения. Он применяется лишь для отображения графически определенных результатов.

Данные при данном способе отображаются в виде графиков. Графики представляют собой масштабное отображение показателей, данных, чисел при помощи геометрических символов, а именно линий, кругов, прямоугольников. Графики могут отображаться различными способами, в виде гистограмм, диаграмм и тд.

5. Метод группировки

Метод группировки представляет собой разделение изучаемой совокупности объектов на однородные группы по определённым признакам. Группировки применяются для исследования зависимости сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и

разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам вворуда в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)

2. История возникновения АФХД и пути его совершенствования

1.   Этапы развития АФХД  как науки

Становление анализа как науки обоснованно связано с возникновением бухгалтерского учета (первые свидетельства встречаются в труде Луки Пачоли «Трактат о счетах и записях» (Италия, 1445-1616)). Достоверным фактом является создание в 1853 г. Эдинбургского института аудиторов, а в 1887 г. Ассоциации аудиторов Америки. Аудит преимущественно рассматривается как анализ финансово-хозяйственного состояния, как финансовый анализ.[2,с.10]

Становление АФХД обусловлено общими объективными требованиями и условиями, свойственными возникновению любой новой отрасли знаний.

Во-первых, это удовлетворение практической потребности, возникшей в следствии развития производственных отношений, сил, расширений масштабов производства.

Во-вторых, АФХД появилось с возникновением экономической науки. АФХД сформировался путем разделения экономических наук. Раньше функции АФХД выполняли  бухгалтерский учет, балансоведение, финансы , статистика, когда данные функции стали играть большую роль в деятельности предприятия то было принято решение сформировать специальную отрасль в экономике, данная отрасль сейчас носит название АФХД.

В дальнейшем роль экономического анализа возрастала соответственно цене ошибки в хозяйственной деятельности. Началось комплексное аналитическое изучение деятельности субъектов хозяйствования. Анализ стал важным средством управления экономикой предприятия, выявления резервов повышения эффективности деятельности.[8]

История становления и развития микроэкономического анализа непосредственно связана с историческим развитием общества, его производительных сил и производственных отношений.

Анализ сформировался по д воздействием внешней среды. По словам  Абалкина Л.И.: основной особенностью анализа хозяйственной деятельности является то что исследуя производство анализ направлен на исследование  не материальных средств производства и процессы  труда, а  выражаемых ими социально – экономических отношений.