Изменение себестоимости за счет изменения объема и структуры товарной продукции

      СОДЕРЖАНИЕ:

    Введение. .……………………………………………………………….. 2

1. Изменение себестоимости за счет изменения объема и структуры товарной продукции. …………………………………………………………. 3
1. Изменение структуры выпускаемой продукции…………………….. 3
2. Изменение удельного веса постоянных расходов в себестоимости продукции, обусловленных изменением объемов производства……....4
3. Изменение себестоимости за счет изменения использования ОПФ и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений…………………………………………………………………9
2. Повышение технического уровня производства…………………………...11
1. Автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий (совершенствование действующих и внедрение новых технологий)……………………………………………………………….11
2. Улучшение использования материальных ресурсов………………..13
3. Изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов…………………………………………………………………...14
3. Расчет изменения затрат за счет мероприятий по совершенствованию организации производства и труда…………………………………………..16
1. Изменение затрат за счет совершенствования организации производства и управления……………………………………………...16
2. Изменение затрат за счет улучшения организации труда…………..16
3. Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов………………………………………….17

Расчет планового уровня прибыли  от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям……………………………..21

Заключение………………………………………………………………….27

Список использованной литературы……………………………………...29

Введение.

 

В современных  рыночных отношениях планирование экономической  деятельности всех предприятий и  фирм является важной предпосылкой свободного производства и предпринимательства, распределения и потребления  ресурсов и товаров. В процессе планирования определяется глобальная цель развития предприятия, и все частные решения  служат условием для достижения поставленной цели.

Планирование  призвано обеспечить не только производство пользующейся высоким спросом у  покупателей новой продукции, но и всеми необходимыми экономическими ресурсами, а также способствовать их полной занятости и достижению возможного объема производства товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Целью данной курсовой работы является расчет изменения себестоимости  товарной продукции за счет влияния  основных технико-экономических факторов.

К числу таких факторов относят:

- Изменение объема и структуры  товарной продукции.

- Изменение технического уровня  производства.

- Изменение уровня организации  производства и управления.

- Прочие.

     Все результаты расчетов  сведены в таблицу и сделан  соответствующий вывод.

 

 

 

 

 

1. Изменение себестоимости за счет изменения объема и   структуры товарной продукции.

 

В данную группу включаются следующие факторы:

-   Изменения структуры выпускаемой  продукции

- Изменения удельного веса постоянных  расходов, обусловленных изменением  объемов производства (кроме амортизационных  отчислений)

- Улучшение использования основных  производственных фондов и связанное  с этим изменение удельного  веса амортизационных отчислений  в себестоимости

-   Изменение качества и  конкурентоспособности продукции

 

1. Изменение структуры выпускаемой продукции

Изменение структуры – это изменение  удельного веса отдельных изделий  в общем, объеме товарной продукции.

 

Производственная  программа предприятия в ткущем году.   

     Таблица 1.

Наиме-нование изделий	Количество изделий в текущем  году, тыс. шт.		Прибыль на одно изделие, руб.
	Гос. заказ	Свободная реализация
А	0	34	960
Б	0	10	700
В	1	2	2000
Г	2	9	250

 

Производственная программа планового  года включает новое изделие Д, выпускаемое  по Гос. заказу в объеме 6000 штук. Возможна и свободная реализация этого  изделия (по результатам исследования рынка) в объеме 1000 штук. Плановая прибыль  на одно изделие Д ожидается в  сумме 12220 р.

 

Затраты на 1 рубль товарной продукции  

Таблица 2.

Наименова-ние	Базовый год
	Количество	Рентабельность	Затраты на 1руб. товарной продукции  по переменным затратам
	Шт.	%	Сб р пер , коп/руб.
А	34000	18	65,8
Б	10000	18	62,3
В	3000	20	65
Г	9000	25	76,5
Д	0	20	70

 

Определение себестоимости  на единицу продукции

С = (П/Р)*100,

где  П – прибыль на одно изделие,

Р – рентабельность. 

А = 960∙100/18=5333 тыс. руб.  

Б = 700∙100/18=3889 тыс. руб.

В = 2000∙100/20=10000 тыс. руб.  

Г = 250∙100/25=1000 тыс. руб.

Д = 12220∙100/20=61100 тыс. руб.

Находим цену каждого  изделия

А = 5333∙1,18=6293 тыс. руб.

Б = 3889∙1,18=4589 тыс. руб.

В = 10000∙1,2=12000 тыс. руб.

Г = 1000∙1,25=1250 тыс. руб.

Д = 61100∙1,2=73320 тыс. руб.

Определение объема товарной продукции

А = 34000∙6293=213962 тыс. руб.  

Б = 10000∙4589=45890 тыс. руб.

В = 2000∙12000=36000 тыс. руб.

Г = 11000∙1250=13750 тыс. руб.

Д=0   

ИТОГО: 297602 тыс. руб.

 Себестоимость  товарной продукции базового  года на весь выпуск

А = 34000∙5333=181322 тыс. руб.  

Б = 10000∙3889=38890 тыс. руб.

В = 2000∙10000=20000 тыс. руб.

Г = 11000∙1000=11000 тыс. руб.

Д=0 

ИТОГО: 261212 тыс. руб.

Определение объема товарной продукции  в плановом году в базовых ценах

А = 34000∙6293=213962 тыс. руб. 

Б = 10000∙4589=45890 тыс. руб.

В = 2000∙12000=24000 тыс. руб.

Г = 11000∙1250=13750 тыс. руб.

Д = 7000∙73320=513240 тыс. руб. 

ИТОГО: 810842 тыс. руб.

Находим Сⁿтов(б) – себестоимость товарной продукции планового года в базовых условиях:

Сⁿтов(б) = V^птов(б)/Р

 

А = 213962:1,18=181324 тыс. руб.

Б = 45890:1,18=38890 тыс. руб.

В = 24000:1,2=20000 тыс. руб. 

Г = 13750:1,25=11000 тыс. руб.

Д = 513240:1,2=427700 тыс. руб. 

ИТОГО: 678914 тыс. руб.

Определение С^бпер – затраты на 1руб. товарной продукции по переменным  затратам:

С^бпер = V^бтов∙С^б р пер.

 

А = 213962∙65,8=140787 тыс. руб. 

Б = 45890∙62,3=28589 тыс. руб.

В = 24000∙65=15600 тыс. руб. 

Г = 13750∙76,5=1052 тыс. руб.

Д = 0

ИТОГО: 186028 тыс. руб

Находим Сⁿперб  затраты на 1руб. товарной продукции по переменным затратам в плановом году в базовых условиях

А = 213962∙65,8=140787 тыс. руб. 

Б = 45890∙62,3=28589 тыс. руб.

В = 24000∙65=15600 тыс. руб.  

Г = 13750∙76,5=1052 тыс. руб.

Д = 513240∙70=359268 тыс. руб.  

ИТОГО: 545296 тыс. руб.

Для определения изменения себестоимости  за счет структурных сдвигов используется показатель – затраты на рубль  товарной продукции – Ср (коп./руб.). Данный показатель определяет какова величина затрат на 1 руб. произведенной товарной продукции:

 

Ср=Стов/Vтов∙100,

где Стов – себестоимость товарной продукции;

  Vтов – объем товарной продукции в оптовых ценах

Для расчета используются затраты  на рубль товарной продукции базового года, которые определяются:

 

Ср^б = С^бтов /V^бтов ∙100

А = 181322/213962∙100=84,74  

Б = 38890/45890∙100=84,75

В = 20000/24000∙100=83,33  

Г = 11000/13750∙100=80

Д=0     

ИТОГО: Ср^б = 261212/297602 ∙100 = 88.1

И затраты на рубль товарной продукции в плановом году, но в ценах и условиях базового года:

 

С^пр(б) = С ^птов(б)/ V^птов(б) ∙100;

С^пр(б) = 678914/810842∙100=83,72

 

Изменения структуры по данному  фактору рассчитывается:

 

∆Сстр=(С^п(б)р - С^бр) ∙ V^п(б)тов/100;

∆Сстр=(83,72-88,1) ∙810842/100=-35515

Изменение себестоимости за счет структурных  сдвигов происходит только в части  переменных затрат, поэтому учитывается  влияние изменения структуры  только в части переменных затрат:

 

∆Сстр=(С^прпер(б) - С^брпер) ∙ V^п(тов(б)/100,

 

где Ср пер – переменные затраты  на 1 руб. товарной продукции.

С^пр пер(б)=678914/810842=83.72;

С^бр пер=186028/297602=62.5;

∆Сстр=(83,72-62,5) ∙810842/100=17206

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Изменение удельного веса постоянных расходов в себестоимости продукции, обусловленных изменением объемов производства

 Изменение затрат по данному фактору определяется следующим образом:

êСпост= -  êРvтов/100∙С^бm∙y^бпост,

 

где y^бпост  - удельный  вес постоянных расходов в структуре себестоимости,

 y^бпост = 0,36;

êРvтов – прирост объема товарной продукции, %

С^бm – себестоимость товарной продукции в базовом году.

 

êРvтов=(V^n(б)тов - V^бтов)/ V^бтов∙100,

 

где V^n(б)тов – объем товарной продукции в плановом году в условиях базового;

V^бтов – объем товарной продукции в базовом году.

êРvтов=(810842– 297602)/297602∙100=172.45

êСпост= -172.45/100∙261212∙0,36= - 162165

 

3. Изменение себестоимости за счет изменения использования ОПФ и связанное с этим изменение удельного веса

амортизационных отчислений

Использование ОПФ – это количество продукции, изготовленной в рассматриваемом  периоде с помощью данного  вида ОПФ.

Изменение использования основных производственных фондов.

 Таблица  4.

Наименование	Ед.измер.	Базовый год	Плановый год
1. Среднегодовая себестоимость ОПФ	Тыс.руб.	35500	36700
2. Средняя норма амортизации	%	15	17

Коэффициент использования ОПФ  определяется:

 

Кинт=N^{пл(факт)} / Nmax,

 

где Кинт – коэффициент интенсивности  использования оборудования

 N^{пл(факт)} – плановое или фактическое количество выпуска продукции, шт.;

       Nmax – максимально возможный выпуск, шт.

Чем более эффективно используется ОПФ, тем меньше удельный вес амортизационных  отчислений в себестоимости единицы  продукции.

Амортизационные отчисления определяются по формуле:

 

êСам=[А^п(б) / V^п(б)тов - А^б/ V^бтов] ∙ V^п(б)тов,

 

где А^п(б) и А^б  - амортизационные отчисления соответственно в плановом и базовом годах.

êСам=[6239/810842 – 5325/297602] ∙810842 = -8108

 

Расчет изменения  себестоимости за счет изменения  использования ОПФ Таблица 5.

Показатели	Единица Измерения	Базовый год	Плановый год
Среднегодовая стоимость ОПФ	Тыс.руб.	35500	36700
Средняя норма амортизации Рам	%	15	17
Сумма амортизационных отчислений	Тыс. руб.	5325	6239
Амортизация на 1руб. товарной продукции	Коп./руб.	0,02	0,01
Изменение себестоимости по факторам	Тыс. руб.		-8108

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Повышение технического уровня производства.

 

В данную группу включаются следующие  факторы:

- Автоматизация производственных  процессов и внедрение новых  технологий;

- Совершенствование применяемой  техники и технологии;

- Улучшение использования материальных  ресурсов;

- Внедрение новых видов материальных  ресурсов.

 

2.1 Автоматизация производственных  процессов

и внедрение новых технологий

На практике производится по каждому  фактору отдельно, но в курсовом проекте они объединены, так как  методика расчета влияния первых двух факторов одинакова.  

∆Савт определяется следующим образом:

 

∆Савт = (С^ед1- С^ед0) ∙Nк.г.,

 

где С^ед1, С^ед0 – себестоимость единицы продукции до и после внедрения мероприятий, руб./шт.;

Nк.г. – количество продукции с момента внедрения мероприятий и до конца года.

 

 

 

 

 

Перечень мероприятий в плановом году, направленных на повышение                      технического уровня производства.                                              

  Таблица 6.

Мероприятия	Затраты на единицу		Количество единиц продукции с  момента внедрения и до конца  года Nк.г.
	До внедрения	После внедрения
Автоматизация производственного процесса: Мероприятие 1 Мероприятие 2 Мероприятие 3	4,1 0 0	3,3 0 0	35000 0 0
Совершенствование применяемой техники и технологии Мероприятие 1 Мероприятие 2	4,6 1501	2,9 831	1000 10

 

∆Савт = -28-1,7-6,7 = -36,4 тыс. руб.

 

Расчет изменения затрат по факторам технического уровня производства

Таблица 7.

Мероприятия	Затраты на единицу продукции, руб./шт.			Nк.г., шт.	Изменение затрат по факторам, тыс. руб.
	До внедрения С0	После внедрения С1	Изменение затрат на единицу (+,-)
Автоматизация и внедрение новых технологий Мероприятие 1 Мероприятие 2 Мероприятие 3	4,1 0 0	3,3 0 0	-0,8 0 0	35000 0 0	-28 0 0
Совершенствование действующих технологий Мероприятие1 Мероприятие 2	4,6 1501	2,9 831	-1,7 -670	1000 10	-1,7 -6,7
ИТОГО					-36,4

 

2.2 Улучшение использования материальных  ресурсов (∆Смат)

Изменения затрат по данному фактору определяется следующим образом:

∆См = (Н1 –  Н0) ∙Ц^бм ∙Nк.г.,

где Н0, Н1 –  нормы расхода материала до и  после внедрения мероприятий, кг/шт.

Ц^бм – цена материала в базовом году, руб./кг.

Расчет экономии за счет улучшения сырья, материалов, топлива, энергии

Таблица 8.

Мероприятия	Норма расхода, кг		Цена материала	Количество единиц продукции с  момента внедрения и до конца  года, шт.
	До внедрения	После внедрения
1	0,4	0,24	250	2900
2	0,08	0,06	100	125
3	0,12	0,15	320	5200

 

∆См1 = (0,24-0,4) ∙250∙2900= -116 тыс. руб.

∆См2 = (0,06-0,08) ∙100∙125= -0,25 тыс. руб.

∆См3 = (0,15-0,12) ∙320∙5200= 49,92 тыс. руб.

∆См = -116-0,25+49,92 = -66,33 тыс. руб.

 

Расчет изменения затрат за счет улучшения использования  материальных                                   ресурсов.

Таблица 9.

Мероприятия	Нормы расхода, кг/шт.			Цена материала руб./кг	Nк.г., шт.	Изменение затрат по факторам, тыс.руб.
	До внедрения	После внедрения	Изменение норм (+,-)
1	0,4	0,24	-0,16	250	2900	-116
2	0,08	0,06	-0,02	100	125	-0,25
3	0,12	0,15	0,03	320	5200	49,92
ИТОГО						-66,33

 

 

 

 

2.3 Изменение затрат за счет  внедрения новых видов материальных                    ресурсов (∆Смат^нов)

Изменение затрат по данному фактору  может быть получено за счет:

- внедрения новых материалов;

- перехода на виды материальных  ресурсов собственного производства;

- применения более экономичных  видов топлива и энергии.

Расчет изменения затрат за счет данного фактора производится для  каждого вида продукции и для  каждого вида наименования вновь  применяемых ресурсов. При этом меняются и нормы расхода, и цены на материалы.

Предположим, что внедрение новых  ресурсов касается только одного изделия.

Изменение затрат по данному фактору  определяется (для изделия В):

 

∆Смат^нов = [∑ (Н1h∙Цhⁿ – Н0h∙Цh^б )] ∙ Nк.г.,

 

где L=1, … Н – виды материальных ресурсов;

Н0h, Н1h – нормы расхода h-го вида ресурса в плановом и базовом году;

Цhⁿ, Цh^б – цены h-го вида ресурса в плановом и базовом году;

Nк.г. = N^h – количество изделий в плановом году по оптимальной программе.

 

Расчет экономии от внедрения новых  видов материалов, топлива, энергии

Таблица 10.

Вид материала	Норма расхода, т		Цена материала, руб.
	Базовый	Плановый	Базовый	Плановый
Замена потребляемого материала Уголь Мазут	0,399	0,243 0,092	247	247 231

∆Смат^нов = (0,243∙247 - 0,399∙247 ) ∙873 = (60,02 – 98,55) ∙873 = -33,64 тыс. руб.

 

Расчет изменения затрат за счет внедрения новых

видов материальных ресурсов.                   

   Таблица 11.

Вид материала	Nпл, шт.	Нормы расхода, т		Цена материала, руб./т		Затраты материалов на ед.продукции, руб./шт
		Базовый	Плановый	Базовый	Плановый	Базовый	Плановый
Уголь	873	0,399	0,243	247	247	98,55	60,02
Мазут			0,092		231	-	21,25
ИТОГО
Изменение затрат, тыс. руб.							-33,64

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Расчет изменения затрат за счет мероприятий по совершенствованию организации производства и труда.

 

В данную группу включаются следующие  факторы:

-Совершенствование  организации производства и управления;

- Улучшения  организации труда;

- Ликвидации  потерь от брака и непроизводственных  расходов.

 

1. Изменение затрат за счет совершенствования организации производства и управления (∆Спр-ва)

По данной группе учитываются мероприятия  по совершенствованию организации  производства (оптимизация заделов, ликвидации узких мест и т.д.) и  мероприятия по совершенствованию  систем управления (изменение структуры, автоматизация).

2. Изменение затрат за счет улучшения организации труда

Здесь учитываются мероприятия  по повышению производительности труда, снижению трудоемкости, совершенствования  нормирования труда и т.д. Изменения  определяются по формуле:

∆Сорг = (С1^ед – С0^ед) ∙Nк.г.,

 

где С0^ед, С1^ед – затраты на единицу продукции до и после внедрения мероприятий по улучшению организации производства, управления и труда.

 

Расчет экономии за счет улучшения  управления и организации труда

Таблица 12.

Вида материала	Затраты на ед. продукции, руб./шт.		Количество единиц продукции с  момента внедрения и до конца  года, шт.
	До внедрения	После внедрения
Изменение структуры управления цеха №1	7,1	6,7	3450
Переход на новые нормы времени	122	119	7210

∆Сорг1 = (6,7 – 7,1) ∙3450 = -1,38 тыс. руб.

∆Сорг2 = (119 – 122) ∙7210 = -21,63 тыс. руб.

∆Сорг = -1,38 – 21,63 = -23,01 тыс. руб.

 

Расчет изменения затрат за счет совершенствования организации  производства, управления и труда                  Таблица 13.

Наименование мероприятия	Затраты на едпродукции, руб./шт.			Nк.г., шт.	Изменение затрат по факторам, тыс.руб.
	До внедрения	После внедрения	Изменение затрат на единицу
Изменение структуры управления цеха №1	7,1	6,7	-0,4	3450	-1,38
Переход на новые нормы времени	122	119	3	7210	-21,63
ИТОГ0О					-23,01