Казначейский бюджет

                                                Содержание

 

 

1 Порядок учета федеральным  казначейством поступлений  в  бюджетную систему РФ……………………………………...…………3

2 Определение санкционирования  расходов и его содержание……………………….………………………………………9

3 Основные методы казначейского контроля …………………….13

Список использованной литературы…………………………………25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Порядок учета федеральным  казначейством поступлений  в  бюджетную систему РФ

    Исполнение федерального  бюджета осуществляется органами  казначейства на счетах, открытых для учета доходов и средств бюджета в Центральном банке Российской Федерации и его расчетно-кассовых центрах.

В отдельных случаях счета казначейства могут быть открыты в других

кредитных организациях, уполномоченных Правительственной комиссией по

вопросам финансовой и денежно-кредитной политики и определенных на конкурсной  основе. Такие банки называются уполномоченными.

Между банком и органом казначейства заключается договор на обслуживание счета. Банки несут ответственность  за своевременное и правильное зачисление и списание средств на основании расчетно-денежных документов по счетам казначейства в пределах остатка средств на них.

Банки не отвечают по обязательствам органов казначейства, а также  не могут списывать средства со счетов в бесспорном порядке без акцепта казначейства.

Акцепт - согласие на оплату денежных и товарных документов или гарантирование их оплаты.

В настоящее время органам казначейства открыты счет расходов федерального бюджета на балансовом счете № 40105 и следующие счета по учету:

• доходов, поступающих от налогоплательщиков и подлежащих распределению органами казначейства между бюджетами различных уровней по нормативам, установленным в соответствии с российским законодательством на балансовом счете № 40101;
• доходов федерального бюджета на балансовом счете № 40102;
• доходов федерального бюджета, перечисляемых на финансирование расходов, на балансовом счете № 40103.

     Количество счетов, открытых  органами казначейства, определяется нормативными документами.

Наряду с указанными счетами  и в целях управления средствами федерального бюджета, государственным долгом и совершения платежей казначейству предоставлено право открывать и закрывать иные счета федерального бюджета.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  федеральные, региональные и местные  налоги и сборы, а также пени и  штрафы по этим налогам и сборам.

К неналоговым доходам относятся:

а) доходы от продажи или иного  использования государственного или  муниципального имущества;

б) доходы от платных услуг, оказываемых  государственными и муниципальными учреждениями;

в) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;

г) доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд и др.

Закон о федеральном бюджете  на соответствующий год определяет перечень собственных и регулирующих налоговых и неналоговых доходов, закрепленных за федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации.

Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью  или частично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации.

Регулирующие доходы бюджетов - все  виды налоговых поступлений и иных платежей, по которым устанавливается размер отчислений по уровням бюджетов.

Налоговые доходы и иные поступления  считаются уплаченными в бюджет с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.

Денежные средства считаются зачисленными в доход бюджета с момента совершения Банком России или кредитной организацией, в которой открыт счет по учету доходов бюджета, операции по зачислению денежных средств на счет казначейства.

Участниками процесса формирования доходной части федерального бюджета являются:

• налогоплательщики, обеспечивающие перечисление налогов и платежей;
• коммерческие банки и учреждения Центрального банка РФ, осуществляющие безналичные расчеты между плательщиками и получателями средств;
• органы казначейства, обеспечивающие получение и учет поступивших налогов и платежей;
• органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, регулирующие отношения между плательщиками и получателями по возврату и зачету налогов и платежей из федерального бюджета.

Каждый этап исполнения органами казначейства бюджета по доходам имеет свои особенности.

I этап. Перечисление и  зачисление доходов на единый  счет бюджета.

Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме перечислять налоги и платежи в доход бюджета, предоставив в банк до наступления срока платежа соответствующие платежные документы. При этом налогоплательщики имеют право обратиться в налоговые органы с заявлением о возврате или зачете в уплату других налогов ошибочно или излишне уплаченных сумм.

Учреждения Центрального банка  Российской Федерации и коммерческие банки независимо от состояния расчетного счета плательщика и корреспондентского счета самого банка должны принять  платежные документы к исполнению.

Корреспондентский счет - счет, на котором  отражаются расчеты, произведенные одним кредитным учреждением по поручению и за счет другого кредитного учреждения на основе заключенного корреспондентского договора.

Банки обязаны  соблюдать сроки списания средств с лицевых счетов плательщиков. Списание средств с корреспондентских счетов банков-плательщиков и зачисление их на корреспондентские счета банков-получателей осуществляются учреждениями Банка России. Сроки прохождения платежа от плательщика до получателя находятся под контролем органов казначейства.

Зачисление  доходов на лицевые счета казначейства осуществляется ежедневно, что подтверждается выпиской банка по каждому лицевому счету с копиями платежных документов к ней. В функции казначейства при этом входит учет всех поступивших сумм по видим налогов и платежей. По каждому платежному документу учитываются вид и сумма налога.

II этап. Распределение в соответствии  с утвержденным бюджетом регулирующих доходов между бюджетами различных уровней.

     Все налоговые и  неналоговые доходы бюджета систематизированы и имеют код в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Согласно коду, присвоенному налогу, сбору или неналоговому платежу, осуществляется учет и формируется ежедневный отчет о суммах поступивших доходов в федеральный бюджет. Распределение регулирующих доходов строго регламентировано законом о бюджете на соответствующий год.

Если органы казначейства, кроме федерального бюджета, исполняют еще и бюджет субъекта Федерации или местный бюджет, то перечень регулирующих доходов может быть расширен. Все поступившие доходы должны быть распределены согласно утвержденным нормативам. Итогом распределения за каждый день являются суммы, предназначенные к перечислению в бюджеты соответствующего уровня. Учреждение казначейства готовит платежные поручения, в которых плательщиком средств выступает само казначейство, а получателем - финансовый орган от лица исполняемого бюджета или казначейство от лица федерального бюджета.

Платежное поручение - расчетный документ, содержащий поручение учреждения обслуживающему его банку о перечислении средств на счет того лица, которому учреждение перечисляет деньги.

Банк принимает платежные поручения  органа казначейства и списывает средства в пределах остатка по лицевому счету.

При исполнении бюджета по доходам  казначейство готовит и передает территориальной налоговой инспекции  сводный реестр поступлений доходов по закрепленным и регулирующим налогам. Реестр заполняется по форме, и к нему прилагаются копии платежных документов, полученных из банка. При этом выписка банка остается у органа казначейства и подшивается к документам дня по правилам бухгалтерского учета.

III этап. Возврат излишне  уплаченных в бюджет сумм доходов.

Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (ИМНС) учитывают правильность и своевременность уплаты по видам налогов каждым налогоплательщиком. В случае переплаты одного вида налога и недоимки по другим или при переплате по всем видам налогов ИМНС по заявлению налогоплательщика уполномочены принять решение о зачете или возврате сумм налогов. Казначейство обязано исполнить заключение и оформить в установленном порядке платежное поручение на возврат или зачет налога.

Операции по возврату и зачету налогов юридическим лицам осуществляются в порядке безналичных расчетов. Для возврата налога физическому лицу оформляется денежный чек на его имя, по которому оно получает наличные денежные средства в банке, где открыт лицевой счет доходов казначейских органов. Все операции по возврату и зачету осуществляются банком в пределах остатка средств на счете казначейства и отражаются в выписке по лицевому счету.

IV этап. Учет доходов  бюджета и составление отчетности  о доходах соответствующего бюджета.

Органы казначейства ведут учет и составляют отчетность о доходах федерального бюджета. Порядок и сроки составления отчетности определяет вышестоящий орган казначейства. Учет доходов ведется в разрезе всех кодов бюджетной классификации Российской Федерации.

Управлению Федерального казначейства дано право за счет доходов, собранных в регионе, осуществлять финансирование расходов. Порядок финансирования определен совместно Министерством финансов Российской Федерации, Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Центральным банком Российской Федерации.

Завершение финансового года по доходам и расходам федерального бюджета

Процесс исполнения федерального бюджета  осуществляется в рамках финансового  года. Бюджетным кодексом Российской Федерации установлен срок его завершения - 31 декабря, после чего формируется отчет за год.

Для всех участников бюджетного процесса порядок окончания финансового года устанавливается Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. Органы казначейства - непосредственные участники и исполнители операций по завершению финансового года.

По доходам федерального бюджета.

На установленную дату все банки  и органы казначейства обязаны завершить операции по зачислению доходов текущего года. Все их лицевые счета по учету доходов «обнуляются», и доходы зачисляются на один счет ГУФК в Банке России.

Доходы  по платежным документам, принятым в новом году, подлежат зачислению на лицевые счета казначейства и  учету уже в новом году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Определение санкционирования расходов и его содержание

    Под  казначейским исполнением бюджета  субъекта Федерации подразумеваются  регистрация поступлений, регулирование  объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, произведение платежей от имени получателей средств бюджета субъекта Федерации.

Исполнение бюджета субъекта Федерации  должно осуществляться на основе отражения всех операций и средств бюджета субъекта Федерации в системе балансовых счетов соответствующего органа, на который возложено казначейское исполнение бюджета. В процессе исполнения бюджета не должны выполняться операции минуя системы балансовых счетов органа, на который возложено казначейское исполнение бюджета.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации казначейское исполнение бюджета субъекта Федерации по доходам должно предусматривать:

• перечисление и зачисление доходов бюджета субъекта Федерации на единый счет бюджета;
• распределение в соответствии с утвержденным бюджетом субъекта Федерации региональных регулирующих налогов;
• возврат излишне уплаченных сумм доходов;
• учет доходов бюджета субъекта Федерации и отчетность о доходах бюджета в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Бюджет субъекта Федерации по расходам должен исполняться в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования.

Этапы санкционирования при исполнении расходов бюджета субъекта Федерации:

1. Составление и утверждение  бюджетной росписи.

2. Утверждение и доведение уведомлений  о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям.

3. Утверждение и доведение уведомлений  о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств.

4. Принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств.

5. Подтверждение и выверка исполнения  денежных обязательств.

2.1. Составление  и утверждение бюджетной росписи.

На данном этапе сводная бюджетная  роспись - документ о поквартальном  распределении доходов и расходов бюджета и поступлении из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств. Этот документ составляется в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации органом, ответственным за составление проекта бюджета субъекта Федерации на основе бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств. После утверждения сводная бюджетная роспись направляется в орган, исполняющий бюджет.

2.2 Утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям.

Бюджетные ассигнования - форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств юридическим лицам на возвратной и безвозмездной основе. Имеют строго целевое назначение.

Уведомления о бюджетных ассигнованиях, являющихся показателями сводной бюджетной росписи, доводятся органом, исполняющим бюджет.

Смета доходов и расходов представляет собой основной плановый и финансовый документ (более детальный по сравнению с уведомлениями о бюджетных ассигнованиях), определяющий объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых на содержание учреждений. Эта смета составляется бюджетным учреждением на основе уведомления о бюджетных ассигнованиях и утверждается вышестоящим распорядителем бюджетных средств. Смета доходов и расходов представляется бюджетным учреждением в орган, исполняющий бюджет.

2.3. Утверждение  и доведение уведомлений о  лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств.

Объем распорядительных прав получателей  средств бюджета субъекта Федерации  на принятие денежных обязательств бюджета этого субъекта устанавливается в порядке утверждения и доведения лимитов бюджетных обязательств.

Лимиты бюджетных обязательств бюджета субъекта Федерации формируются на период, не превышающий 3 мес., на основе сводной бюджетной росписи бюджета субъекта Федерации, доведения бюджетных ассигнований и прогноза поступления доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета субъекта Федерации.

Лимиты бюджетных обязательств бюджета субъекта Федерации для распорядителей и получателей бюджетных средств утверждаются органом, исполняющим бюджет, на основе проектов распределения, утвержденных главными распорядителями бюджетных средств бюджета субъекта Федерации.

Утвержденные  лимиты бюджетных обязательств доводятся  до нижестоящих распорядителей и получателей средств бюджета субъекта Федерации через орган, исполняющий бюджет, в форме уведомления о лимите бюджетных обязательств.

2.4. Принятие  денежных обязательств получателями  бюджетных средств.

На данном этапе санкционирования получатель средств бюджета субъекта Федерации вправе осуществлять закупки, начислять установленные денежные выплаты, в том числе авансовые платежи (предоплату), принимать иные денежные обязательства бюджета субъекта Федерации. Принятие денежных обязательств должно осуществляться в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и сметы доходов и расходов.

2.5. Подтверждение  и выверка исполнения денежных  обязательств.

Орган, исполняющий бюджет субъекта Федерации, расходует бюджетные средства после проверки соответствия составленных платежных и иных документов, необходимых для совершения расходов, требованиям, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации, утвержденным сметам доходов и расходов бюджетных учреждений и доведенным лимитам бюджетных обязательств. Объемы принятых и исполненных денежных обязательств не могут превышать лимиты бюджетных обязательств.

Процедура подтверждения исполнения денежных обязательств осуществляется в течение трех дней с момента представления платежных документов путем совершения разрешительной надписи.

Подтвержденное денежное обязательство  будет являться основанием для совершения расходования средств бюджета субъекта Российской Федерации.

Перечисленные выше этапы не означают ограничений  финансовой самостоятельности распорядителей и получателей бюджетных средств в вопросах использования этих средств при условии, что деньги используются ими в установленном порядке и в соответствии с решениями вышестоящих распорядителей бюджетных ассигнований. Бюджетные учреждения в рамках закона самостоятельно определяют, как тратить выделенные ассигнования для эффективного выполнения возложенных на них функциональных задач.

 

 

 

 

 

 

 

3 Основные методы казначейского  контроля 

Основными задачами органов Федерального казначейства Российской Федерации являются:

1) организация,  осуществление и контроль за  исполнением бюджетов различных  уровней, управление доходами  и расходами на счетах казначейства в банках исходя из принципа единой кассы;

2) регулирование  финансовых отношений между бюджетами и государственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств;

3) краткосрочное  прогнозирование объемов государственных  финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных государственных расходов;

4) сбор, обработка  и анализ информации о состоянии  государственных финансов, представление  высшим законодательным и исполнительным  органам власти и управления  отчетности о финансовых операциях, о государственных внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы в целом;

5) управление  и обслуживание совместно с  Банком России и другими уполномоченными  банками государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации;

6) разработка  методологических и инструктивных  материалов о порядке ведения  учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначейства, обязательных для органов государственной власти и управления, предприятий, учреждений и организаций; подготовка проекта бюджетной классификации; ведение операций по учету государственной казны Российской Федерации.

Система органов казначейства в  рамках поставленных перед ней задач  обеспечивает:

- финансовое  исполнение федерального бюджета  и федеральных внебюджетных фондов;

- учет операций  по движению государственных  ресурсов, находящихся в ведении Правительства Российской Федерации;

- сбор, обработку  и анализ данных о состоянии  государственных ресурсов;

- контроль за  поступлением и целевым использованием государственных финансовых ресурсов;

- ведение сводного  реестра распорядителей государственных  финансовых ресурсов;

- краткосрочное  прогнозирование объемов государственных  ресурсов;

- краткосрочное  планирование государственных финансовых  ресурсов;

- распределение  доходов между федеральным бюджетом  и бюджетами субъектов Федерации;

- учет взаимных  расчетов между федеральным бюджетом  и бюджетами субъектов Федерации;

- регулирование  финансовых отношений между федеральным  бюджетом и бюджетами субъектов Федерации;

- размещение  на возвратной и платной основе  государственных финансовых ресурсов;

- взаимодействие  с Центральным банком Российской  Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России) и иными государственными органами власти и управления в целях улучшения исполнения федерального бюджета;

- обслуживание  совместно с Банком России  и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга и т.д.

Одной из важнейших функций, возложенных  на казначейские органы, является контрольно-ревизионная работа по контролю за расходованием бюджета на всех уровнях исполнения. Органы казначейства в соответствии с этими функциями осуществляют предварительный и текущий контроль по операциям с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов. Федеральное казначейство взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления контрольных функций.

Основными направлениями контрольной  деятельности органов казначейства являются:

- проверка коммерческих  банков и учреждений Банка  России по своевременности зачисления и перечисления средств, поступивших в доход федерального бюджета или в доход государственных (федеральных) внебюджетных фондов, либо средств из федерального бюджета и государственных (федеральных) внебюджетных фондов на счета получателей;

- предварительный  и текущий контроль за целевым  расходованием средств федерального бюджета распорядителями и получателями бюджетных средств;

- проверка территориальных  органов казначейства вышестоящими органами по соблюдению действующего законодательства и нормативных актов при исполнении федерального бюджета;

- последующий  контроль за целевым расходованием  средств федерального бюджета  по заданиям Минфина России  и ГУФК.

Выделяются три основных этапа  контроля.

Предварительный контроль. Проводится на стадии санкционирования расходов в момент контроля и учета принятия бюджетными учреждениями обязательств и препятствует принятию бюджетными учреждениями обязательств, не обеспеченных назначениями.

Текущий контроль. Осуществляется на стадиях финансирования расходов. Бюджетное учреждение представляет для проверки в орган, исполняющий бюджет, документы, удостоверяющие факт выполнения принятого обязательства. Кроме того, оно должно соблюдать требования в отношении подготовки документов на оплату конкретных расходов. На данном этапе ставится препятствие оплате несуществующих расходов бюджетных учреждений.

Последующий контроль. При его проведении устанавливается соответствие реальной стоимости товаров и услуг, поставленных по принятым обязательствам, тем суммам, которые были оплачены. Последующий контроль может осуществляться органом, ответственным за составление и рассмотрение проекта бюджета, другими финансовыми и контрольными органами исполнительной власти, а также Счетной палатой.

Деятельность органов Федерального казначейства также является подконтрольной и может быть проверена со стороны других уполномоченных органов:

- по финансово-хозяйственной  деятельности – налоговой инспекцией, представителями внебюджетных фондов, КРУ;

- по исполнению  федерального бюджета – Счетной палатой, Контрольно-ревизионным управлением Министерства финансов РФ, Прокуратурой РФ и др.

При комплексном исполнении бюджета  в первую очередь должны решаться следующие функциональные задачи:

1)осуществление  кассового планирования бюджетных средств, государственных внебюджетных фондов и внебюджетных (федеральных) средств и направлений их использования;

2) оперативный  бухгалтерский учет исполнения  бюджетов различных уровней;

3) формирование  росписи доходов и расходов  бюджетов;

4) контроль за  своевременностью совершения операций  с бюджетными средствами, а также  целевое направление использования бюджетных и внебюджетных средств;

5) учет изменений  и формирование уточненной росписи  и уточненных планов по бюджетам;

6) составление  регистров бухгалтерского учета исполнения бюджета;

7) комплексное  решение проблемы информационного  взаимодействия органов казначейства и распорядителей бюджетных ассигнований и т.д.

Для выполнения указанных функций  задействована сложная многоуровневая система с развитыми связями не только между иерархическими уровнями органов казначейства, но и с банковской платежной системой, системой государственной налоговой службы, системой формирования и исполнения бюджетов всех уровней, получателями бюджетных средств и налогоплательщиками. Сложность этой системы усугубляется тем, что она развернута на значительных территориях и охватывает большое количество участников, принадлежащих разным ведомствам.

Финансовый  контроль, осуществляемый федеральным  казначейством

Государственный финансовый контроль является важнейшей функцией государства, обеспечивающей условия нормального функционирования финансово-кредитной системы. Рыночные отношения не отменяют необходимости государственного контроля за организациями и учреждениями всех форм собственности, особенно теми, которые используют бюджетные средства, а также принятие мер по предупреждению и устранению нарушений.

Как установлено  в ст. 267 Бюджетного кодекса РФ, федеральное  казначейство осуществляет предварительный  и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов, а также взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления указанного контроля и координирует их работу.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение установленного в бюджетном  процессе порядка признается нарушением бюджетного законодательства, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения.

Согласно ст. 282 БК РФ к нарушителям  бюджетного законодательства могут быть применены следующие меры:

- предупреждение  о ненадлежащем исполнении бюджетного  процесса;