Казначейское дело

Санкт-Петербург

 

2011 г.

 

 

 

Оглавление

 

Введение 3

 

Глава 1: История создания и этапы возникновения органов  Федерального казначейства. 4

 

История возникновения казначейской системы в России. 4

 

Правовые основы функционирования органов Федерального казначейства 9

 

Глава 2 : Органзационная структура  органов Федерального казначейства 11

 

Задачи и функции Федерального казначейства 11

 

Полномочия органов Федерального казначейства 20

 

Коллегия Федерального казначейства 25

 

Казначейская система  исполнения бюджета Санкт-Петербурга 27

 

Заключение 30

 

Список использованной литературы 32

 

Приложение 1 33

 

Приложение 2 34

 

Организационная структура  Казначейства России 34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Федеральный бюджет является одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, стимулирования производственных и  социальных процессов. Его доходы служат финансовой базой  деятельности государства, а расходы - удовлетворению общегосударственных  потребностей.

 

На создание казначейства возложены большие надежды по упорядочению денежных потоков между  бюджетами, обеспечение своевременности  и правильности зачисления платежей в бюджеты различных уровней, контролю за государственными средствами, а также более гибкому маневрированию государственными ресурсами.

 

Развитие казначейской системы  исполнения федерального бюджета  сопровождается фактическим разграничением и передачей  функций и объемов  работ, ранее  выполняемых территориальными органами Центрального банка, Госналогслужбы Российской Федерации, местными финансовыми  органами в органы казначейства, освобождая эти органы для решения других, более свойственных им задач.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1: История создания и этапы возникновения органов  Федерального казначейства.

История возникновения казначейской системы в России.

 

 

 

 

 

Говоря о казначейской системе, нельзя не коснуться истории  управления государственными финансами. Для этого  необходимо вернуться  на несколько  столетий назад в  период рождения системы государственных  финансов и казначейской системы. История  создания казначейства естественным образом  совпадает с началом процесса образования Русского централизованного  государства. В средние века в  период правления на Руси Ивана III (1462 – 1505 гг.) обозначился переход от удельного княжения, носившего частно-хозяйственный  характер, к государственному управлению.

 

Были созданы Приказы, в том  числе финансовые: Большого Двора, Большой  Казны, Большого Прихода, Счетный. Приказы-службы подчинялись  царю и Боярской Думе, имея, в свою очередь, в подчинении местное управление. В 1512 году создается Казенный Приказ (Двор). А в 1558 году было образовано первое государственное экономическое  учреждение – Казна, появилась должность  казначея - хранителя великокняжеской  казны и архива. Вместе с тем, системной  организации государственных финансов до Петра I не существовало.

 

В XVII веке охрана финансовых интересов  государства, его Казны  регламентировалась Соборным Уложением 1649 года. Первым известным  общегосударственным  бюджетом явилась  роспись доходов  и расходов за 1679 – 1680 годы на сумму 1220,4 тыс. рублей. В 1710 году в период плавления  Петра I была создана Счетная или  Казначейская Контора, следившая до 1741 года за правильным поступлением налогов.

 

Постепенно происходит становление  казначейства как органа, осуществляющего  сбор и хранение денежной казны, а  также исполнение росписи государственных  доходов и расходов на местах (уездные  казначейства). В 1780 году в Москве и  Санкт-Петербурге были открыты казначейства штатных и остаточных сумм, в ведении  которых находились все текущие  расходы за исключением "военных, флотских и кабинетных". При этом исполнение текущих расходов осуществлялось на основании ежегодных расписаний, а остаточных - согласно особым расписаниям, составляемым "Экспедицией о государственных  доходов", учрежденной при 1 департаменте Сената. В 1780-1781 гг. было проведено разграничение  данной экспедиции на четыре экспедиции: по доходам, по расходам, ревизионная, по взысканию недоимок и доборов  через местные власти.

 

Следует отметить, что данное разграничение  направлений деятельности финансовых органов сохранилось  с некоторыми изменениями до наших  дней. В период царствования Павла I с 4 декабря 1796 года выделяются казначейские экспедиции в  ведении Государственного казначея. В 1802 году важнейшим преобразованием  Императора Александра I было учреждение Министерств, в том числе Министерство финансов. Заведование делами государственного хозяйства было вверено Министрам  Финансов, Коммерции и Государственному казначею. В 1821 г. при Министерстве финансов был создан Департамент Главного казначейства, которым составлялся  Генеральный денежный отчет по Государству.

 

В состав Главного казначейства в 1822 году входили 5 отделений: кассовое, бухгалтерское, контрольно-приходное, контрольно-расходное  и контрольно-оборотное, а также  канцелярия. Столь актуальный в наши дни вопрос о достижении единства кассы был поднят в 1855 году, а уже с 1864 года единство кассы, выразившееся в отмене деления касс на приходные  и расходные было введено в  Санкт-Петербурге, а с 1866 года распространено на всю Империю (с 1868 - и на Закавказье). В 1872 году была издана единственная для  всех казначейств Империи Инструкция, содержащая правила о порядке  приема казначейством монет, кредитных  бумаг и пересылки сумм - пенсий, пособий и т.д. С 1897 года происходит слияние казначейских касс с банковскими (в 1900 году - уже во всех 727 казначействах  на местах).1

 

Революцией 1917 г. был завершен этап казначейского исполнения государственного бюджета. Постановлением Правительства  в октябре 1918 г. все кассовые операции по исполнению бюджета были возложены  на Народный банк. Департамент Государственного казначейства и его местные органы были присоединены к учреждениям  Народного банка, образуя там  сметные отделы.

 

Завершился этот процесс  в 1926 г. В результате слияния Народный банк РСФСР сосредоточил в своих  руках: кредитное дело, финансирование народного  хозяйства страны и  аппарата управления страны, всю сметно-бюджетную  работу, руководство денежным обращением. На местах развернули свою деятельность финансовые отделы исполкомов местных  советов. С этого времени в  стране устанавливается банковская система исполнения бюджета, которая  без существенных изменений просуществовала  весь советский период развития государства. Эта система посредством государственного банка обеспечивала кассовое исполнение бюджетов, включающее сбор и учет доходов  бюджетов, межбюджетное перераспределение  доходов, открытие и ведение лицевых  счетов бюджетополучателей, организацию  учета и отчетности по всем операциям  с бюджетными средствами.

 

Государственное казначейство, как  структура Министерства финансов перестала  существовать. Однако, с  распадом Советского Союза и реформой банковской системы  в Российской Федерации, бюджетные  средства оказались  в негосударственных  коммерческих банках, для которых  исполнение бюджета уже не являлось приоритетным направлением деятельности. Государственные  средства превратились в кредитный  ресурс для банков. Как результат, стали возникать постоянные задержки в зачислении налогов и сборов на бюджетные счета, в проведении бюджетных расчетов. Время прохождения  денег до конечных получателей резко  возросло.

 

Министерство финансов России в  известной степени лишилось возможности  контролировать движение бюджетных  средств, и, соответственно, резко увеличились  объемы их нецелевого использования. Объективным  условием сложившейся ситуации стало  принятие Конституции России, которая  разделила  функции Правительства  РФ и Центрального банка России. Более того, законом  о Центральном  банке России на него не возлагаются  функции кассового  исполнения бюджета.

 

Указанные обстоятельства привели  к отказу от банковской системы исполнения бюджетов и возврату к прежней, казначейской. Применение казначейской системы исполнения бюджета отличается от банковской прежде всего тем, что казначейство концентрирует  оба потока денежных средств, которые  возникают в процессе исполнения бюджета, - доходный и расходный –  на одном счете. Такой порядок  позволяет существенно ускорить процесс финансирования. Основной целью  создания казначейской системы исполнения федерального бюджета является содействие оптимальному управлению государственным  финансовым ресурсам. Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 года № 1556 и постановлением Правительства России от 27 августа 1993 года № 864 был решен вопрос о создании Федерального казначейства в составе Министерства финансов Российской Федерации.2

 

С этого момента началось возрождение  казначейской системы  в России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Правовые основы функционирования органов Федерального казначейства

 

 

 

Правовой основой создания и  деятельности органов федерального казначейства в России стал Указ Президента РФ «О федеральном казначействе»  от 08.12.1992 №1556.

 

Министерство финансов приступило к созданию новой структуры, опираясь на систему финансовых органов и  глав исполнительной власти на местах. Было разработано и утверждено Постановлением Совета Министров-Правительства РФ «О федеральном казначействе Российской Федерации» от 27.08.1993 №864 Положение  о федеральном казначействе 3. Президент  Российской Федерации 06.03.1997 в своем  Послании Федеральному собранию отметил  значение перехода на казначейскую систему  исполнения федерального бюджета.

 

Бюджетным кодексом Российской Федерации  устанавливается казначейское исполнение бюджетов. На органы казначейства возлагаются  организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами.

 

По  существу они являются кассирами  всех распорядителей и  получателей  бюджетных средств  и осуществляют платежи за счет бюджетных  средств  от имени и по поручению  бюджетных  учреждений.

 

БК РФ установлено, что  исполнение федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета  в системе балансовых счетов федерального казначейства. Единый счет федерального бюджета (единый счет Федерального казначейства) находится в Банке России. Исполнение федерального бюджета по доходам, процедуры  санкционирования и финансирования расходов, сокращение расходов, использование  дополнительно полученных доходов  регламентируются БК РФ и идентичны  основам исполнения бюджетов.

 

Основным оперативным  документом, на основе которого осуществляется исполнение федерального бюджета, является сводная  бюджетная роспись федерального бюджета, которая составляется Министерством  финансов РФ и утверждается министром  финансов РФ в течение 15 дней со дня  принятия федерального закона о федеральном  бюджете. Утвержденная сводная бюджетная  роспись федерального бюджета передается на исполнение Федеральному казначейству РФ и направляется для сведения в  Федеральное Собрание и Счетную  палату РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 : Органзационная структура  органов Федерального казначейства

Задачи и функции Федерального казначейства

 

Вся концепция создания казначейства в России сегодня основана на идее эволюционности и постепенности  с тем, чтобы обеспечить включение  в бюджетный процесс новой  структуры максимально “мягким” образом. Это относится к распространенности казначейской системы исполнения бюджета  в территориальном, отраслевом и  функциональных аспектах.

 

Первоначально на центральном  уровне было создано  Главное Управление федерального казначейства и осуществлена подготовка к переходу на новую систему  финансирования. В организационном  плане создан операционно-контрольный  отдел, главная  бухгалтерия по операциям  федерального казначейства, отдел электронно-информационной поддержки, была создана и апробирована локальная компьютерная сеть, обеспечивающая учет перечисления средств с главного счета по расходам федерального бюджета  в разрезе разделов, глав и статей бюджетной классификации в автоматическом режиме. Вместе с этим, параллельно, началось создание территориальных  органов казначейства. Основная работа по созданию территориальных органов  казначейства стала осуществляться с начала 1994 года.

 

В начале происходило планомерное  увеличение территорий, охваченных казначейской системой. Этот процесс осуществлялся  в соответствии с графиком формирования и развертывания казначейской системы  в регионах Российской Федерации.

 

В целом к выполнению своих  задач и функций на региональном уровне приступило 83 управлений федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и на локальном уровне 2254 отделений федерального казначейства по районам и городам.

 

Система органов  федерального казначейства представляет собой единую централизованную систему, построенную  по принципу многоуровневой и иерархической  организации, где  каждый уровень (федеральный, региональный и локальный) имеет  свои задачи, функции  и специфику.

 

К федеральному уровню относится  Главное Управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации. Оно  является органом управления всей казначейской системой и ему  подчинены все  нижестоящие территориальные  органы.

 

К региональному  уровню относятся  территориальные  управления федерального казначейства, входящие в состав Российской Федерации  республик, областей, краев, городов  Москвы и Санкт-Петербурга.

 

Локальный уровень  охватывает отделения федерального казначейства городов республиканского, краевого, областного подчинения, сельских районов, районов в городах республиканского, краевого и областного подчинения (за исключением городов районного  подчинения).

 

Органы казначейства имеют  статус самостоятельной федеральной  службы, являются юридическими лицами, имеют самостоятельные сметы  расходов и текущие счета в  учреждениях банков для выполнения хозяйственных функций и печать со своим наименованием. Казначейство подчиняется Министру финансов Российской Федерации.

 

Территориальные органы казначейства подчиняются вышестоящему органу и  руководителю казначейства - начальнику Главного Управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации, который имеет ранг заместителя  министра.

 

Главными задачами органов  казначейства являются следующие:

 

- организация,  осуществление  и контроль за исполнением  федерального бюджета, управление  его доходами и расходами на  счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства  кассы;

 

- регулирование  финансовых  отношений между федеральным   бюджетом и государственными  внебюджетными фондами, финансовое  исполнение этих фондов, контроль  за поступлением и использованием  внебюджетных (федеральных) средств;

 

- осуществление  краткосрочного  прогнозирования  объемов государственных  финансовых  ресурсов, оперативное  управление  этими ресурсами в  пределах, установленных  на соответствующий  период государственных  расходов;

 

- сбор, обработка,  анализ  информации о состоянии  государственных  финансов, представление  высшим  законодательным и представительным  органам государственной власти  и управления Российской Федерации   отчетности об операциях правительства   по федеральному бюджету;

 

- управление  и обслуживание  совместно с  Центральным банком  Российской  Федерации и другими  уполномоченными  банками государственного  внутреннего  и внешнего долга  Российской  Федерации;

 

- разработка  методологических  и инструктивных  материалов, порядка ведения учетных  операций  по вопросам, относящимся  к  компетенции казначейства, ведение   учета государственной казны   Российской Федерации;

 

В соответствии с возложенными задачами, казначейство выполняет множество  разнообразных  функций. Все выполняемые  казначейством  функции рассмотрим в разрезе  его иерархического устройства. Это  связано с тем, что функции  федерального, регионального  и локального уровней казначейской системы различны и имеют свою специфику.

 

Особенность функций, возложенных  на Главное Управление определяется тем, что оно руководит работой  всех органов казначейства и организует через них бюджетное и финансовое исполнение федерального бюджета и  финансовое исполнение внебюджетных фондов, а также осуществляет выполнение других функций. В соответствии с  этим Главное Управление федерального казначейства: подготавливает проекты  законодательных и иных нормативных  актов, разрабатывает и утверждает методические и инструктивные материалы, устанавливает порядок ведения  учета и составления отчетности по вопросам, относящимся к компетенции  казначейства.

 

Как центральный  орган  казначейства, Главное Управление получает, обобщает и анализирует  отчеты территориальных  органов  казначейства о проделанной  работе и представляет высшим органам  государственной  власти и управления отчетность о  результатах исполнения федерального бюджета и состоянии  бюджетной  системы России.

 

В целях улучшения  организации  исполнения и контроля за исполнением  федерального бюджета, Главное управление в своей работе активно взаимодействует  с Центральным банком Российской Федерации, Государственной налоговой  службой Российской Федерации и  другими центральными органами государственной  власти и управления. В частности  совместно с Центральным банком оно принимает участие в разработке и реализации согласованной денежно-кредитной  политики, обеспечивает

 

управление и  обслуживание государственного внутреннего  и  внешнего долга России, осуществляет размещение на возвратной и платной  основе централизованных финансовых ресурсов.

 

Из множества  функций, выполняемых Главным управлением  необходимо особо отметить следующую: осуществление управления доходами и расходами федерального бюджета  и иными централизованными финансовыми  ресурсами, находящимися в ведении  Правительства, распоряжение средствами, числящимися на соответствующих  счетах в банках (за исключением  средств федеральных внебюджетных фондов и внебюджетных средств), а  также осуществляет операции с этими  средствами.

 

Специфика функций, возложенных  на  территориальные управления федерального казначейства определяется тем, что они являются промежуточным  звеном казначейской системы. С одной  стороны территориальные управления организуют работу подчиненных им отделений  федерального казначейства на локальном  уровне и выполняют некоторые  функции свойственные Главному управлению, а с другой стороны сами находятся  в подчинении у Главного управления и выполняют некоторые основные функции по непосредственному исполнению и контролю за исполнением федерального бюджета, возложенные на территориальные  отделения федерального казначейства.

 

О первых, организационных, функциях мы уже говорили, поэтому  особенно внимательно следует остановиться на рассмотрении последних. Для этого  сгруппируем их по трем основным направлениям деятельности казначейства:

 

1. исполнение  бюджета  по доходам;

 

2. исполнение  бюджета  по расходам;

 

3. контроль за исполнением  бюджета;

 

Территориальные органы казначейства на соответствующих  территориях  осуществляют бюджетное  и финансовое исполнение федерального бюджета и  финансовое исполнение федеральных  внебюджетных фондов.

 

При исполнении федерального бюджета по доходам, органы казначейства регионального и локального уровня также выполняют большую  группу функций:

 

- ведут учет  средств,  поступающих в доход  федерального  бюджета по видам  налогов  и других платежей  согласно  классификации доходов  бюджетов  Российской Федерации;

 

- осуществляют  распределение  в установленных  размерах  налогов и других  платежей  между федеральным бюджетом, бюджетами  субъектов Федерации  и местными  бюджетами;

 

- обеспечивают  по представлению  государственных  налоговых инспекций,  на основании  заключений формы  21, возврат излишне  взысканных  и уплаченных налогов  и  других платежей;

 

- обрабатывают, обобщают  и анализируют всю  информацию  о поступающих доходах  в  федеральный бюджет;

 

- на основе  полученных  данных о состоянии  финансовых  ресурсов и исполнении  бюджета  составляют краткосрочные  прогнозы  объемов поступлений  в доход  федерального бюджета;

 

При исполнении бюджета по расходам органы казначейства ведут  сводные реестры распорядителей бюджетных средств, в которых  отражают всю необходимую информацию о финансируемых предприятиях, учреждениях, организациях: юридические адреса, телефоны их руководителей, номера текущих  и бюджетных счетов, их назначение и многое другое. Учет ассигнований для открытого финансирования ведут  на отдельных лицевых счетах по каждому  распорядителю кредита, главному разделу, подразделу, виду расходов и целевым  статьям экономической классификации.

 

Территориальные органы казначейства выполняют операции со средствами федерального бюджета, федеральных  внебюджетных фондов и осуществляют финансирование расходов со счетов казначейства в  учреждениях банков. Они доводят  до получателей средств федерального бюджета лимиты финансирования. И  обеспечивают в соответствии с доведенными  до них Главным управлением федерального казначейства установленными размерами  ассигнований целевое финансирование предприятий, учреждений, организаций. А также осуществляют постоянный ежедневный анализ исполнения федерального бюджета по расходам.

 

Другой важной функцией территориальных  органов  казначейства является осуществление  краткосрочного прогнозирования и  кассового планирования расходов федерального бюджета по соответствующим территориям. Так, они осуществляют прогнозирование  и планирование на ближайший период, сумм расходов на финансирование отдельных  федеральных целевых программ. Совместно  с уполномоченными банками, территориальные  органы казначейства осуществляют управление и обслуживание государственного долга Российской Федерации. Курируют вопросы, связанные с государственными займами, казначейскими обязательствами и другими ценными бумагами. И выполняют поручения вышестоящего органа казначейства по финансированию внутреннего долга России.

 

Наряду с исполнением  федерального бюджета по доходам  и расходам территориальные органы казначейства выполняют контрольные  функции. Это в первую очередь  определяет важность казначейства как  органа финансового контроля.

 

Основной упор в своей  деятельности казначейство делает на текущий контроль за целевым использованием средств, выделяемых предприятиям, учреждениям, организациям на возвратной и безвозвратной  основе из федерального бюджета. В частности, территориальные органы казначейства проводят анализ отчетов об исполнении расходов, которые ежемесячно представляются им всеми бюджетными учреждениями и  организациями; проверяют правдивость  отраженной в них информации, сверяя итоговые суммы отчетов с выписками  банков по счетам этих учреждений и  организаций, а также проводят различные  проверки с непосредственным выходом  на место. Круг проверок очень широк, он включает:

 

- проверки по  фактам  размещения бюджетных  средств  на депозитных счетах;

 

- проверки своевременности   и полноты выплаты заработной  платы, стипендий и других денежных  выплат работникам данных учреждений  и организаций;

 

- проверки целевого  использования  средств, выделенных  на финансирование  государственных  капитальных  вложений;

 

- проверки целевого  использования  средств краткосрочной финансовой  поддержки, выделенных из федерального  бюджета предприятиям и другие  проверки.

 

В целях повышения  оперативности  зачисления доходов  на счета бюджета  и средств  бюджета на счета  получателей, на органы казначейства возложены  функции  по контролю за своевременностью совершения банками операций с бюджетными средствами. Они осуществляют проверки своевременности исполнения банками  платежных поручений на перечисление налогов и других платежей в федеральный  бюджет и зачисления бюджетных средств  на счета получателей. Также могут  проводить другие проверки по письменным указаниям вышестоящего органа казначейства.

 

При проведении проверок территориальные  органы казначейства могут в случае обнаружения нарушений  изымать  всю, связанную с ними документацию. А при непредоставлении или отказе предъявить необходимую бухгалтерскую  и финансовую документацию органы казначейства могут приостановить операции по счетам этих учреждений и организаций. Кроме того, органы казначейства в  необходимых случаях осуществляют взыскание в бесспорном порядке  с учреждений и организаций средств, используемых ими не по целевому назначению, и налагают штрафы в размере, действовавшей  в момент нарушения, учетной ставки Центрального банка. А также применяют  штрафные санкции к банкам за несвоевременное  совершение операций со средствами федерального бюджета.

 

В случае выявления  нарушений, за которые предусмотрена  уголовная  ответственность, органы казначейства передают все материалы  по ним  правоохранительным органам и в  необходимых случаях предъявляют  иски в суд или арбитражный  суд.

 

В процессе выполнения по исполнению федерального бюджета  и контролю за его исполнением, территориальные  органы казначейства представляют своему вышестоящему органу полную оперативную  и периодическую отчетность о  проделанной работе; активно взаимодействуют  с контрольно-ревизионными, налоговыми и финансовыми органами.

 

Таким образом из всего  вышеизложенного можно сделать  вывод, что на казначейство возложено  большое количество функций. И что  по мере развития его территориальных  органов и освоения ими всех этих функций в полном объеме оно будет  играть все большую роль в поддержании  стабильности бюджетной системы  и экономики России в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Полномочия органов Федерального казначейства

 

Федеральное казначейство осуществляет следующие полномочия в установленной  сфере деятельности:

- доводит до главных  распорядителей, распорядителей и  получателей средств федерального  бюджета показатели сводной бюджетной  росписи, лимиты бюджетных обязательств  и объемы финансирования;

- ведет учет операций  по кассовому исполнению федерального  бюджета; 

- открывает в Центральном  банке Российской Федерации и  кредитных организациях счета  по учету средств федерального  бюджета и иных средств в  соответствии с законодательством  Российской Федерации, устанавливает  режимы счетов федерального бюджета; 

- открывает и ведет  лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей  средств федерального бюджета; 

- ведет сводный реестр  главных распорядителей, распорядителей  и получателей средств федерального  бюджета; 

- ведет учет показателей  сводной бюджетной росписи федерального  бюджета, лимитов бюджетных обязательств  и их изменений; 

- составляет и представляет  в Министерство финансов Российской  Федерации оперативную информацию  и отчетность об исполнении  федерального бюджета, отчетность  об исполнении консолидированного  бюджета Российской Федерации; 

- получает в установленном  порядке от главных распорядителей  средств федерального бюджета,  органов исполнительной власти  субъектов Российской Федерации,  государственных внебюджетных фондов  и органов местного самоуправления  материалы, необходимые для составления отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;