Классификация и характеристика доходов бюджетов РФ

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ  ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

Кафедра “Финансы и кредит” 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине «Бюджетная система РФ»

на тему:

Классификация и характеристика доходов бюджетов РФ 
 
 

Выполнила:                                                                                    К.В. Изосимова

Специальность:                                                                      «Финансы и кредит»

Шифр                                                                                                             080105

Группа:                                                                                                         ФК-326

Проверила:                                                                               асс. М.В Кузнецова 
 
 
 
 
 

Ростов-на-Дону, 2011

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                               3

1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА                    5

1. 1 Принципы формирования доходов бюджета                                                 5

1. 2 Доходы федеральных, региональных и местных бюджетов                       11       

2 АНАЛИЗ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА РФ ЗА 2010 - 2012 г                                 17

2. 1 Анализ исполнения доходной части бюджета РФ за 2010-2011 г.г           17

2. 2 Анализ доходов бюджета на 2012 г                                                               20

3 СПОСОБЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ПОСТУПЛЕНИЙ В ДОХОДНУЮ ЧАСТЬ БЮДЖЕТА                                                                                                             22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                      27

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                            29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

    Функционирование  государственного бюджета происходит посредством особых экономических  форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства.

    Тема курсовой работы: «Классификация и характеристика доходов бюджетов РФ». Актуальность этой темы заключается в том, что доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны и служат финансовой базой государства, что является немаловажным аспектом для экономики нашей страны.

    Предметом исследования данной курсовой работы являются доходы бюджета РФ.

    Доходы  государственного бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующей классификацией и существующим законодательством.

    Доходы  формируются за счет:

    - налогов, взимаемых как центральными, так и местными органами власти;

    - неналоговых  доходов,  которые складываются из доходов от внешнеэкономической деятельности, а также доходов от имущества, находящегося в государственной собственности;

    - доходов целевых бюджетных фондов.

    Налоговые доходы составляют около 84 % Федерального бюджета РФ, неналоговые доходы — 7 %, доходы целевых бюджетных фондов — 9 %

    Цель  работы заключается в том, что  бы рассмотреть понятие доходов бюджета РФ и проанализировать формирование доходов бюджета Российской Федерации, выявить возможности повышения доходной части бюджета.

    В соответствии с поставленной целью  в курсовой работе решались следующие  задачи:

1. раскрыть содержание и понятие доходов бюджета и бюджетного процесса;
2. исследовать структуру формирования доходной части бюджета;
3. исследовать структуру межбюджетных отношений.

      Курсовая работа состоит из 3 глав:

- Первая глава - это теоретическая глава, в которой были рассмотрены принципы формирования доходов бюджета РФ, их экономическое содержание и классификацию. Здесь наиболее подробно раскрыто понятие налоговых доходов, так как налоги являются основными доходами бюджетной системы в Российской Федерации, в условиях перехода на рыночные механизмы, как и в странах с развитой рыночной экономикой.

- Вторая глава - практическая глава, в которой был проведён анализ доходов федерального и консолидированного бюджетов РФ за период 2010-2012 г.г.

-Третья  глава - рекомендательная глава. В этом разделе работы предоставлены рекомендации для совершенствования бюджетной политики РФ. А также представлен прогноз социально-экономического развития страны на перспективу 2 года - на 2012-2014 г.г.

    В заключении сделаны общие выводы по данной курсовой работе.

Для написания  данной работы было использовано большое количество литературных источников - книги, журналы - список которых указан в конце работы. 
 
 
 
 
 
 

1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

    1.1 Принципы формирования доходов бюджета

    Доходы  бюджета - это денежные отношения, возникающие у государства (в лице уполномоченных на это органов) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов государственных и административно-территориальных образований. Формой проявления этих отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций, граждан, мобилизуемых в распоряжение публичных органов власти. [8, 54с]

    Государственный бюджет для выполнения своей важной роли в национальной экономике должен располагать устойчивой базой. С этой целью в бюджет изымается часть доходов хозяйствующих субъектов, принимающих форму доходов бюджета.

    Доходы бюджета — часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти. [9, 174с]

    Бюджетный Кодекс Российской Федерации определяет доходы бюджета как "доходы бюджета - это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК источниками финансирования дефицита бюджета" (ст. 6) [1, 22с]

    Это определение указывает, во-первых, на формирование доходов бюджетов исключительно в денежной форме. Это вполне соответствует развитой экономике. В 90-х годах ХХ века в России был период, когда доходы бюджета формировались не только в денежной форме, но и путем взаимозачетов, казначейских налоговых освобождений и др. Взаимозачеты предполагали исполнение, как правило, просроченных обязанностей по уплате налогов в бюджет в пользу тех организаций, перед которыми, в свою очередь, задолженность имело государство или местные органы власти. Решение о проведении взаимозачетов принимали финансовые органы в зависимости от того, бюджет какого уровня власти при этом исполнялся. Безденежное финансирование имело большой размах, особенно в конце бюджетного года. Получателями финансирования в безденежной форме (в виде услуг, товаров) были в основном бюджетные организации. Их потери при этом были велики.

    Во-вторых, безвозмездный и безвозвратный характер перечисления средств в доходы бюджета подчеркивает индивидуально безэквивалентный характер отношений между их участниками. Суммы, перечисляемые каждым плательщиком в бюджет, никогда не равны сумме получаемых им из бюджета средств. В этом состоит перераспределительная функция бюджета. Кроме того, перераспределение предполагает получение средств конечными потребителями не только в денежной форме. Эта форма преобладает при оказании социальной помощи и носит название трансфертов населению. Значительная часть расходов бюджета предназначена для оказания услуг, потребляемых как индивидуально, так и коллективно: услуги здравоохранения, культуры, образования и др.

    В-третьих, бюджет как "форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления" (БК РФ, ст.6) организационно в РФ существует в виде системы бюджетов трех уровней. Это соответствует государственному устройству страны в качестве федерации. БК РФ следующим образом определяет бюджетную систему РФ: "основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов" (ст.6). [1, 22с]

    Материальной  основой доходов бюджета является национальный доход. В периоды чрезвычайных обстоятельств, когда национального дохода не хватает для покрытия финансовых нужд, государство привлекает национальное богатство. Это означает реализацию отдельных видов государственной собственности, например, иностранных ценных бумаг, золотого запаса, государственных предприятий, других видов имущества, что в итоге приводит к сокращению материальных ценностей, принадлежащих государству; уменьшению золотовалютных резервов, капиталовложений за границей, а в отдельных случаях — и основного капитала.

    Состав  доходов в значительной мере зависит  от методов, с помощью которых государство аккумулирует необходимые ему средства. Основными методами, используемыми органами государственной власти для перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов, являются налоги, займы и эмиссия денег. Соотношение между ними различно по странам и во времени. Оно определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и финансовой политикой государства.

Центральное место в системе доходов бюджета занимают налоги, выступающие главным инструментом перераспределения национального дохода. Они обеспечивают преобладающую часть доходов бюджета. Так, в доходах центрального бюджета различных государств они составляют 80—90% . Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше (порядка 50%). Эти бюджеты формируются за счет закрепленных и регулирующих доходов.

    Каждый  налог в законодательном порядке  закрепляется за соответствующими властями. Центральные правительства имеют в своем распоряжении наиболее крупные налоги, как, например, подоходный и корпорационные налоги, таможенные пошлины, а во Франции, Великобритании, Италии — также основные косвенные налоги. Они поступают в государственный бюджет, обеспечивая функционирование центрального правительственного аппарата и осуществление возложенных на него задач. Эти налоги называются государственными.

    Налоговая структура бюджетов членов федерации  отличается большим разнообразием в различных странах. В бюджетах штатов США решающее значение имеют косвенные налоги (налог с продаж, акцизы), в ФРГ главными налогами в бюджетах земель являются отчисления от подоходного налога, налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Доходы местных бюджетов формируются главным образом за счет поимущественных налогов: поземельного, промыслового, подомового. В целом налоги членов федерации и местных органов власти обычно считаются  местными.

    Вторым  по своему финансовому значению доходом  бюджета являются государственные займы. На современном этапе под влиянием значительного увеличения размеров бюджетных дефицитов, разрыва между налоговыми поступлениями и бюджетными расходами растет роль этого вида доходов. Во многих странах бюджетные дефициты планируются при составлении бюджета, а размер займов, как и налогов, устанавливается до начала исполнения бюджета. В ходе исполнения бюджета поступления от займов достигают весьма крупных размеров — от 10 до 20% всех расходов бюджета. Роль этого вида доходов увеличивается в периоды войн, экономических кризисов, когда налоги в силу их недостаточной эластичности, неспособности быстро мобилизовать крупные финансовые ресурсы теряют свое обычное значение. В этом случае удельный вес займов приближается, а иногда даже перекрывает налоги.

    Наряду  с внутренними существуют внешние займы. Правом их выпуска обладают только центральные власти. Внешние займы связаны с платежным балансом страны и нередко используются для покрытия его дефицита.

Существуют  два пути получения займов: первый — у широких слоев населения путем свободной продажи государственных облигаций и других ценных бумаг, второй — у центрального и коммерческих банков под обеспечение ценных бумаг государства. Увеличение объема кредитных операций государства ведет к росту государственного долга.

    При чрезвычайных обстоятельствах, когда  получение налоговых платежей и займов оказывается затруднительным, государство обращается к эмиссии бумажных денег. Этот метод самый непопулярный, т.к. вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса. Инфляция тяжело отражается на экономике и особенно на всей социальной сфере. Поэтому развитые зарубежные государства стараются не прибегать к прямому использованию эмиссии — наиболее быстрому и легкому пути получения необходимых средств. Эмиссия денег заменяется выпуском займов. Однако в современных условиях государственные займы, легко превращаемые их владельцами в наличные деньги, выступают в свою очередь побудителем инфляции. Займы, хотя и в несколько меньших пропорциях, а также большей растянутостью во времени, чем эмиссия, могут оказывать воздействие на переполнение денежного обращения излишними для обращения средствами. [9, 160с]

Едиными для бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

- налоговые  и неналоговые доходы:

• налоги на прибыль, доходы;
• налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
• налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
• налоги на совокупный доход;
• налоги на имущество;
• налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
• государственная пошлина;
• задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• платежи при пользовании природными ресурсами;
• доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
• доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
• административные платежи и сборы;
• штрафы, санкции, возмещение ущерба;
• доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возраста остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет (с 1 января 2011 года утратил силу);
• прочие неналоговые доходы

- безвозмездные  поступления:

• безвозмездные поступления от нерезидентов
• безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;
• безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
• безвозмездные поступления от наднациональных организаций;
• доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет (вступил в силу с 1 января 2011 года);
• возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет (вступил в силу с 1 января 2011 года);
• прочие безвозмездные поступления. [1, 33с]

    1. 2 Доходы федеральных, региональных и местных бюджетов                                 

    В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ и неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ и другие безвозмездные перечисления.

    К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

• федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ. Пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;
• таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
• государственная пошлина.

    Неналоговые доходы федерального бюджета включают:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ в полном объеме;
• часть прибыли унитарных предприятий, созданных в РФ и остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;
• прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей – по нормативам, установленным федеральными законами;
• доходы от внешнеэкономической деятельности.

    Собственные доходы федерального бюджета могут  передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и Федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в РФ”. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.

    Доходы  федеральных целевых бюджетных  фондов обособленно учитываются    в    доходах    федерального    бюджета    по    ставкам,              установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

    Региональные бюджеты - центральное  звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового  обеспечения задач, возложенных  на     государственные органы управления  субъекта Российской Федерации.

    Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется.

    С помощью региональных бюджетов  государство осуществляет выравнивание  уровней экономического и социального  развития территорий, которые в  результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов. [10, 186с]

    В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются  за счет собственных и регулирующих доходов.

    Собственные доходы включают  следующие региональные налоги  и сборы:

1. налог на имущество предприятий
2. транспортный налог
3. налог на игорный бизнес.

    К собственным доходам относятся также доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. [12, 137с] 

    Основные направления использования средств региональных бюджетов:

1. обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ;
2. обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;
3. проведение выборов и референдумов субъектов РФ;
4. обеспечение реализации региональных целевых программ;
5. формирование государственной собственности субъектов РФ;

6. содержание и развитие предприятий учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;
7. обеспечение деятельности СМИ субъектов РФ;
8. оказание финансовой помощи местным бюджетам;
9. компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;

    Следует отметить, что региональные бюджеты  являются наиболее весомым источником бюджетного финансирования расходов на сельское хозяйство и рыболовство (48% всех расходов консолидированного бюджета Российской Федерации), на транспорт, дорожное хозяйство и информатику – 43% расходов.

    Велика  роль региональных бюджетов в финансировании промышленности, энергетики и строительства  более 32% расходов консолидированного бюджета России, жилищно-коммунального  хозяйства – 30%, здравоохранения  – 33%, культуры и искусства – 34%. [12, 149с]

    Развитие производительных сил,  рост производства новых видов  химической и биологической продукции,  химизация сельского хозяйства,  увеличение числа городов и  городского населения усиливают  нагрузку на природу, приводят к резким нарушениям природной среды. Это отрицательно сказывается на условиях жизни населения и требует, в свою очередь увеличения затрат общества на поддержание необходимого состояния окружающей среды. Поэтому одной из постоянно возрастающих статей расходов региональных бюджетов являются ассигнования на охрану окружающей среды, через которые проходит примерно 40% бюджетных расходов на эти цели.

    Местный бюджет – бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы,  они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

    Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

    Экономическая сущность местных  бюджетов проявляется в их  назначении. Они выполняют следующие функции:

1. формирование денежных фондов, являющихся финансовым, обеспечением деятельности местных органов власти;
2. распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;
3. контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

    Важное  значение имеют местные бюджеты  в осуществлении общегосударственных  экономических и социальных задач  – в первую очередь в распределении  государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов. [8, 193с]

    Собственные доходы не являются основными источниками  формирования местных бюджетов. В  состав собственных доходов местных  бюджетов входят:

1. земельный налог
2. налог на имущество физических лиц.

А также средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов.

    Местные органы власти заинтересованы  в собственных источниках доходов.  Они  позволяют  шире  проявлять  хозяйственную  инициативу, добиваться  увеличения платежей в бюджет. Однако, поступления местных налогов и сборов в местные бюджеты незначительны. Их доля за последние 5 лет не превышала 12-15% общей суммы доходных источников местных бюджетов.

    Основным  доходным   источником  для  бюджетов  поселений  является 

земельный налог, который с 2005г. полностью зачисляется в местные бюджеты (от 30% до 60%).

    Существенную  роль в создании стабильной финансовой базы муниципальных образований  играют неналоговые доходы.

    В целях мобилизации неналоговых  доходов в бюджеты муниципальных  образований органам местного самоуправления следует постоянно проводить проверки, в том числе и выездные, по вопросам предоставления и использования земельных участков, правильности начисления и уплаты арендной платы за землю и муниципальное имущество, зачисления средств от аренды и продажи земельных участков и муниципального имущества.