Классификация и виды аудиторской деятельности

Основные  данные о работе

Содержание

Введение…………………………………………………………………………….3

1 Сущность аудиторской деятельности…………………………………………...5

1.1 Возникновение и  развитие целей и приемов аудита…………………………5

1.2 Понятие аудиторской деятельности…………………………………………..8

1.3 Цели аудита……………………………………………………………………10

2 Классификация и виды аудиторской деятельности…………………………..12

2.1 Виды аудита…………………………………………………………………...12

2.2 Классификация сопутствующих аудиту услуг……………………………...17

Заключение………………………………………………………………………...21

Глоссарий………………………………………………………………………….23

Список использованных источников…………………………………………….25

Приложения……………………………………………………………………….27

Введение

В России аудиторская  деятельность – явление достаточно новое, обусловленное переходом  к рыночной экономике. В начале 90-х  годов, когда по мере акционирования предприятий сократилась сфера государственного контроля и ведомственные ревизионные службы прекратили свое существование, начался процесс массового создания аудиторских фирм

Аудит - тип деятельности, состоящей в наборе и оценке фактов, относительно функционирования и положения экономического объекта (независимое экономическое подразделение) или относительно информации о этом объекте и функционировании, и выполненный компетентным независимым лицом, которое, происхождение установленных критериев, вынимает заключение о качественной стороне этого функционирования. Следовательно, аудит понят как независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении надежности и правильности финансовой отчетности предмета проверки, и также контроле соблюдения клиентом законов и ставками экономического права и налогового законодательства.

Требование услуг аудитора возникло в связи с изоляцией  тех интересов, кто непосредственно  занят управлением предприятием (управление, менеджеры), вкладывает средства в его деятельность (владельцы, акционеры, инвесторы), а также государства как информационный пользователь о результатах деятельности предприятий.

Доступность заслуживающей  доверия информации позволяет поднимать  эффективность функционирования рынка капитала и дает шанс оценить и предсказать последствия принятия экономических решений.

Проведение аудиторской  проверки даже в тех случаях, когда  она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

Независимое подтверждение  информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения законодательства ими необходимо для государства для принятия решений в области экономики и налогообложения.

Проверки аудитора необходимы также для государственных структур, судей, прокуроров и инспекторов для подтверждения надежности их  финансовой отчетности.

Все вышесказанное говорит  о необходимости рассмотрения и  актуальности выбранной темы курсовой работы.

Объект исследования – Финансовый аудит.

Предмет исследования - Виды аудита, классификация аудиторской деятельности.

Целью данной работы является раскрытие понятия аудита, представление  наиболее исчерпывающей классификации  аудиторской деятельности.

Исходя из поставленной цели курсового проекта, которой  является рассмотрение основных видов  аудита, можно сформулировать следующие задачи:

- дать определение  аудита и аудиторской деятельности;

- выявить цели, преследуемые  аудиторами при проверке бухгалтерской  (финансовой) отчетности экономических  субъектов;

- рассмотреть задачи, связанные с оказанием аудиторских услуг, которые аудиторы (аудиторские фирмы) решают в процессе своей деятельности.

В работе будет описано  историческое формирование аудита, будут  рассмотрены основные исторические события, повлиявшие на его развитие. Далее будет дано определение аудита, будет раскрыта его сущность, цели и задачи. Во второй главе будет раскрыта основная тема работы – в ней будет дана классификация аудиторской деятельности, в заключении работы будет отмечена особая роль аудита в современных условиях.

Основная часть

1 Сущность аудиторской деятельности

1.1 Возникновение  и развитие целей и приемов  аудита

Родина современного аудита - Англия. Еще в 9 в. был дан  толчок к «счету и мере» в Британской хозяйственной жизни. Когда сохранившихся  в стране древних культах и  в Нормандии бухгалтерские приемы римлян получили вновь житейское приложение к учету экономических явлений.

Уже в те дни от общего понятия "бухгалтер" распределен  смежное понятие "аудитор". Позади первого в ее ежедневных функциях деятельности лица остаются организация и ведение счетов, и независимые независимые функции инспектора, проверяющего счета, назначены на второе.

Уже в те времена из общего понятия «бухгалтер» выделяется смежное понятие «аудитор». За первым в его повседневной деятельности сохраняются функции лица, организующего и ведущего счета, а на второго возлагаются самостоятельные независимые функции контролера, проверяющего счета.

Тестирование или выборочная проверка как процедуры аудитора, были неизвестны.

В истории развития аудита возможно распределить некоторые периоды¹:

1) Первый период закончился  в 1500 г., Эта дата отмечена произвольно,  но это наиболее точно отражает "кризис" условие в общей  экономической ситуации. Одна из  причин этого открывалась Америки,  и как последствие, увеличения  объема товаров, капитала, рабочей силы в универсальном масштабе.

Другая причина - 1494 г. по праву считается датой основания  учения о двойной записи (Лука Пачолли).

2) 1500 - 1860 Цели и принятий  аудита не был изменен и  состоял в обнаружении ошибок  и проверке честности лиц, ответственных за налоговые платежи. Стоимость аудита с тех пор была подразделением между владельцами предприятия в это время, по существу поднял: управляющие директора и инвесторы.

Акционерам требовалось  не только гарантия безопасности капитала, но также и получение дивидендов. Только аудитор мог сделать вывод о преданности и объективности проверенной финансовой отчетности и о вероятности продолжения деятельности предприятия в ближайшем будущем. Понимание по необходимости и важность существования системы внутреннего контроля прибыли. Причина, на которой датой истечения срока действия установленного срока был выбранный 1860, что крымская война вызвала определенные изменения в экономике всех стран, была, и это привело к изменению принятий аудита и целей.

3) 1860 - 1905 Период отличается  грубый экономический рост. Огромные  операции в весах привели к  созданию корпораций. Этот период  отмечен возникновением консолидированного  баланса (1904). Все это подняло  роль и стоимость аудита. Потребность  внутреннего управления была признана. Но к этому это было отведено роль участие организации не под контролем и обнаружение ошибки, и в создании однородной стандартной системы бухгалтерского учета. Основной акцент был направлен на систему мониторинга денежных потоков. И как система регистрации, и как организационная структура претерпели значительные изменения к укреплению, также аудиторы уже могли применить типовые принятия. Тестирование начало использоваться только прошлые десятилетия 19 столетий.

Согласно изменению целей были также значительные изменения в принятиях. Переход от подробной проверки до тестирования наблюдается. Стало ясно что получить фактические суммы, проверенные в ходе аудита, нет никакой потребности, чтобы осуществить детализированную проверку каждой операции в течение изученного периода. Важность внутреннего управления признана. В опубликованном в 1909 «проводят аудит Программ», замечено, что как первый шаг аудита «учреждение системы внутренней проверки» должно действовать.

4) 1933 - 1940 г. г. На аудит оказывает влияние Нью-Йоркская фондовая биржа и правительственные организации. Относительно целей аудита нет единого мнения. В начале этого периода большинство авторов сходились во мнении, что задача аудита состоит в обнаружении ошибки. Более поздние достопримечательности были по существу изменены, и был установлен, что аудитор не должен сконцентрировать внимание только на обнаружение ошибки.

До 1940 г. не было никаких  документов, определяющих ответственность  аудиторов для обнаружения ошибок. Было замечено только, что это - достаточно важный вопрос, но большинство авторов, согласованных по мнению, что это нельзя нести к главной задаче проверки аудитора.

С 1940 до настоящего времени  цели аудита подверглись незначительным изменениям. Акцент стал на подтверждении точности финансовой отчетности. Официально эта позиция была объявлена в документах «американским Институтом Присяжных заседателей Бухгалтерского учета»: «первая цель проверки отчетности о независимом аудиторе состоит в выражении мнения о представленной финансовой отчетности».

Часть вновь разработанных  приемов аудита имела строгую  ориентацию на обнаруженные ошибки. В 1961 г. в «Положении об аудиторских  процедурах №30» было установлено, что  аудитор определяет ошибку и в  случае, если это - материальное, негативное воздействие на своем мнении о точности представленной финансовой отчетности, и проверьте перенос согласно стандартным стандартам аудитора, может сделать, это должно оценить степень своей вероятности.

Другая точка зрения на цели аудита состоит, что задача независимого рассмотрения состоит в выражении мнения об информации, включенной в финансовые отчеты. Относительно ответственности аудитора это состоит только в переносе из тестов согласно стандартным стандартам аудитора, развитым так, чтобы узнать возможность определения вида расхождений, то есть аудитор не ответственен за не, узнал ошибки, но это не должно быть уменьшено от ответственности за проверку "узкого места" в ходе аудита.

До конца 40-х годов  аудит в основном заключался в  проверке документации, подтверждение записи денежной операции и правильной группировке этих операций в финансовых отчетах. Это был подтверждающий аудит.

5) После 1949 г. независимые  аудиторы начали уделять больше  внимания к вопросам внутреннего  управления, полагая, что в эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок является незначащей, и финансовые данные достаточно полны и точны. Фирмы аудитора начали быть занятыми больше в консультационной деятельности чем непосредственно проверки. Это - сфокусированный на системе аудит.

В начале 70-ого началось развитие стандартов международного аудита.

Таким образом, в истории  аудита возможно отследить определенные тенденции:

1) основной целью аудита  всегда признавалось установление  достоверности представленной отчетности;

2) отмечается возрастание  надежности внутреннего контроля  и снижение детализации целей.

1.2 Понятие  аудиторской деятельности

Аудит в западной теории и практике принято считать процессом, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельство об информации, поддающейся количественной оценке и относящейся к специфической хозяйственной системе, чтобы определить и выразить в своем заключении степень соответствия этой информации установленным критериям².

Понятие аудита намного более широко чем понятие ревизий или другие формы контроля, так как включает не только проверку надежности финансовых индикаторов, но также и развития предположений на усовершенствовании деловых активностей предприятий с целью модернизации расходов и оптимизации налогов. Понятие деятельности аудитора определено временными правилами деятельности аудитора в Российской Федерации.

Деятельность аудитора представляет предпринимательскую  деятельность аудиторов (фирмы аудитора) по реализации независимых проверок неотдела бухгалтерского учета или финансовой отчетности, документации платежно-расчетных отдельных экономических операций, налоговых деклараций и других видов финансовых пассивов и требований экономических субъектов на договорной базе.

Много авторов по-другому рассматривают понятие аудита. Здесь некоторое обращение:

Аудит - процесс проверки проведения бухгалтерского учета и  в организациях с точки зрения его надежности и правосудия;

Аудит - регулярный процесс  приема и оценка доказательств надежности данных относительно экономических действий и событий, учреждения степени соответствия их данных установленным критериям и сообщению результатов заинтересованным пользователям;

Аудит - регулярный процесс, который проводится лицом, независимым  от внешних факторов или группы лиц, основанных на результатах контроля и мнения. На основе установленных критериев и стандартов относительно информации, которую аудит единицы дает иностранным пользователям в деятельности и ее перспективах.

В стандартах аудиторской  деятельности дается следующее определение:

Аудит - это независимая  экспертиза финансовой отчетности предприятия  на основе проверки соблюдения заказа проведения бухгалтерского учета, соответствия экономических и финансовых операций к законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Исследование прибывает до конца с аудиторским отчетом составление.

Несмотря на некоторые  различия в определении аудита, почти  все авторы подчеркивают ту или иную его особенность:

1) независимость;

2) платность;

3) конфиденциальность.

Иногда это рассматривает  слишком узко и ограничивает только проверкой отчетности не государственные  структуры. В других случаях чрезвычайно  широко, идентифицируя с любой  бухгалтерской деятельностью. Такой беспорядок в понимании аудита связан также, которым это понятие принято от западной литературы.

В странах с экономикой развитого  рынка, где аудит в течение  долгого времени уже возник, понятие  аудита трактуют весьма многообразно. В Англии под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия.

1.3 Цели аудита

Основной целью аудиторской  деятельности является установление достоверности  бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ. Следовательно, назначение аудита - проверка финансовых отчетов нарочно³:

- Подтверждения подлинных отчетов  или консультация их неподлинности;

- Проверки полноты, надежности и точности отражения в бухгалтерском учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия в течение проверенного периода;

- Контроль законодательного соблюдения  и нормативные документы, регулирующие  правила проведения бухгалтерского учета и составление отчетности, методологическая оценка активов, обязательств и собственного капитала;

- Раскрытие резервов лучшего  использования собственных ядер  и оборотных активов, финансовых  резервов и дополнительных источников.

В иностранной литературе главное  и проводит аудит определенных целей  на элементах, распределены. Фактически, смысл целей аудита сокращен, создавая определенную структуру, которая помогла  бы аудитору собрать необходимое  количество фактических сертификатов, и затем решить, какие фактические данные необходимы для того, чтобы собраться ввиду конкретных обстоятельств, при которых забронирован аудит. Цели остаются тем же самым в различных проверках, но фактические данные будут различными в зависимости от обстоятельств.

Возможно отнести к таким  целям:

- Степень общеприемлемости;

- Правильное включение сумм;

- Полнота;

- Право собственности (на включенных  суммах);

- Оценка;

- Правильность корреспонденции  и отражение сумм на счетах;

- Дифференцирование (экономические операции близко к дате баланса, необходимо рассмотреть в течение соответствующего периода);

- Арифметическая точность (балансируют  отдельные статьи, соответствует  результатам в регистрационных  реестрах и бухгалтерской книге);

- Раскрытие (правильность отражения счетов и фактов данных отчетности относительно них).

Задачи аудита.

Задачами аудита являются:

- Оценка уровня бухгалтерского  учета, квалификации регистрационных  выстрелов, качества обработки  информации (особенно основная документация), правильность и законность выполнения бухгалтерских записей;

- В оказании помощи  предприятиям рекомендациями об  устранении недостатков особенно  те нарушения, которые непосредственно  затронули финансовые результаты, затронули надежность индикаторов  отчетности;

- В потребности оценки  не только последние факты  и позиции, существующие в настоящее  время, но также и ориентация  управления проверенной организацией  на тех будущих событиях, которые  способны, чтобы затронуть деловые  активности и получающийся эффект.

- Недавно в деятельности аудиторов была еще одна очень важная функция, помощь оказания к предприятиям в защите их интересов к налоговым органам и арбитражным судам.

2 Классификация и виды аудиторской  деятельности

2.1 Виды аудита

Виды аудита представлены в Приложении А.

Основными видами аудита являются внутренний и внешний аудит.

Внешний аудит проводится на договорной базе фирмами аудитора с целью объективной оценки положения  дел в сфере бухгалтерского учета  и финансовой отчетности экономического субъекта. Как экономические субъекты предприятия, финансовые учреждения, страховые компании, инвестиционные фонды, унитарные предприятия, фондовые биржи, внебюджетные фонды могут действовать и т.д.

Внутренний аудит. Его  основная цель - решение отдельных  функциональных проблемах управления, развития и проверки информационных систем предприятия. Объекты внутреннего аудита могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его управления и (или) владельцы. Внутренний аудит - неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия. Это может быть и независимо, то есть является прямым, подчиняются не исполнительному офису предприятия, и внешним учредителям.

Цель внутреннего аудита - помочь сотрудникам организации  выполнить функции эффективно. Такая работа проводится аудиторами, работающими непосредственно в данной фирме. В небольших организациях не могут быть регулярные аудиторы. В этом случае возможно обвинить перенос из внутреннего аудита к ревизионному комитету или фирме аудитора на основе договора.

Организация, роль и функции  внутреннего аудита определены экономическим  субъектом, а именно, его управлением  и (или) владельцы в зависимости  от:

- Обслуживания и специфика  деятельности экономического субъекта;

- Объемы индикаторов  финансовой и деловой активности экономического субъекта;

- Развитая система  управления экономического субъекта;

- Условия внутреннего  управления.

Спецслужбы или отдельные  аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионных комитетов (аудиторы), вовлеченные для внутреннего аудита иностранные организации и (или) внешние аудиторы, могут выполнить функции внутреннего аудита.

Аудиторы касаются институтов внутреннего аудита, ревизионных  комитетов, внутренних аудиторов или  групп внутренних аудиторов, назначенных владельцами и (или) управление экономическим субъектом.

Как правило функции  внутреннего аудита включают:

- Проверки систем бухгалтерского  учета и внутреннего управления, их контроля и развития рекомендаций  об усовершенствовании этих систем;

- Клетчатый бухгалтерский учет и оперативная информация, включая исследование средств и методов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составление на этом! К основанию отчетности, и также специальному изучению отдельных статей отчетности, включая подробные проверки операций, остатков на деловых счетах;

- Проверки соблюдения  законов и других нормативных  актов, и также требований регистрационной  политики, инструкций, решений и  инструкций я управление и  (или) владельцы;

- Проверка деятельности различных связей контроля;

- Оценка эффективности  механизма внутреннего управления, изучения и оценки контроля  регистрируется в отделениях, структурных  подразделениях экономического  субъекта;

- Сборы акций, условия  и положения безопасности имущества экономического субъекта;

- Работа над специальными  проектами и контролем отдельных  элементов структуры внутреннего  управления;

- Оценка программного  обеспечения используется экономическим  субъектом;

- Специальные расследования  отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;

- Развитию и представлению предложений  относительно устранения показанного  недостает и рекомендации об  управленческом увеличении эффективности.

Внутренний аудит не только дает информацию о деятельности организации, но также и надежность сообщений менеджеров доказывает также. Используя информацию внутреннего  аудита, управление может оперативно выполнять в назначенное время необходимые изменения в предприятии.

Объективности внутреннего  аудита предоставляют степень ее независимости в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему аудиту, как правило, обеспечено, с которым он подчиняется  и обязанный поставить отчеты только управлению, которое назначило это и (или) владельцам и независимо от глав проверенных отделений экономического субъекта, структурных подразделений, организаций внутреннего управления, и т.д.

Институтом внутренних аудиторов США (Ins i u e of In ernal Audi ors) было разработано следующее определение:

Внутренний аудит - это  независимая деятельность в организации (на предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее интересах. Цель внутреннего  аудита - чтобы помочь участникам организации  выполнить функции эффективно. Внутренние аудиторы дают организации (предприятие) данные анализа и оценки, рекомендации и другой необходимой информации, которая растет из проверок⁴.

Внутренний аудитор - сотрудник подразделения внутреннего  аудита, организованного экономическим  субъектом.

Внутренние аудиторы - сотрудники, которые находятся  в штате предприятия и подчиненных  его управлению. Задачи внутреннего  аудита определены управлением, происхождение  требований управления как подразделения  предприятия, и предприятие в  целом.

Деятельность внутреннего аудитора состоит в выполнении широкого диапазона различных функций, вступающих в его обязательства.

На объектах аудита дифференцируйтесь: аудит банка; аудит страховых  организаций; аудит фондовых бирж; инвестиционные институты и внебюджетные фонды; полный аудит; государственный аудит. На всех этих видах аудита (кроме государства) необходимо иметь соответствующие лицензии, которые выделены

 Центральным банком  и Минфином Российской Федерации.  Термин «государственный аудит»  пока не нашел в России широкого применения, однако, в Счетной палате Российской Федерации существует должность аудитора. В зависимости от назначения аудит делится на несколько видов.

Аудит финансовой отчетности- представляет проверку отчетности предмета с целью удаления заключения о соответствии его установленным критериям и стандартным правилам бухгалтерского учета. Этот аудит проводится иностранными аудиторами, приглашенными компанией, какие отчеты проверены. Результаты аудита финансовой отчетности опубликованы компанией и отгружены широкому диапазону пользователей - владельцам акций, кредиторам, организациям государственного регулирования, и т.д.

Налоговый аудит - проверка аудитора правильности и полнота  сбора и уплаты налогов, соблюдения налоговой политики.

Аудит на соответствие требованиям - анализ определенные финансовые или деловые активности предмета с целью определения его соответствия заказанным условиям, правилам или законам. Если такие условия (например, управляйте внутренними правилами), установлены управлением, этот вид аудита выполнен сотрудниками предприятия, которые выполняют функцию внутренних аудиторов. Если условия установлены кредиторами (например, требование обслуживания определенного отношения между оборотным капиталом и краткосрочными обязательство), поскольку выполнение этих условий часто находит отражение в финансовых отчетах компании, этот вид аудита проводится вместе с аудитом финансовых отчетов, или как специальный аудит.

Ценовой аудит - проверка законности учреждения цены, чтобы  заказать. Это применено в развитых странах в проверке законности бюджетных ассигнований (например, расходы по конкретному защитному заказу).

Административный (производство) аудит - проверка и повышение организации  и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценки эффективности производства и финансовых инвестиций, производительности, рациональности использования средств, их экономики.

Административный аудит, который выполнен независимыми аудиторами, - один из видов консалтинговых услуг  клиенту, данному для увеличения эффективности использования его мощностей и ресурсов.

Аудит деловых активностей, достаточно близок к административному  аудиту и представляет регулярный анализ деловых активностей организации, проводимой в определенных целях. Этот вид аудита, которые иногда называют общую производительность или аудит административного управления управления и организации, преследует следующие цели: управленческая оценка эффективности; раскрытие возможностей усовершенствования деловых активностей; вход рекомендаций относительно усовершенствования деятельности или дальнейших действий. Аудит деловых активностей может быть проведен и запросом управления, и по запросу третьего лица, включая государственные структуры⁵.