Коммерческие банки. 38
ПЛАН.
Введение
1. Коммерческие банки
- Понятие коммерческого банка. Основные банковские операции. стр.3-4
- Виды банковских счетов.
стр. 4-10
2. Учет денежных средств на счетах в банке.
2.1 Учет операций с банками.
2.2 Учет операций по расчетному
счету.
2.3 Учет денежных средств на
специальных счетах в банке.
2.4 Учет операций по валютному счету. стр. 19-23
3. Аудит операций по счетам в банке.
3.1 Цели и задачи аудита. Источники информации.
План и программа проверки.
3.2 Аудит операций по расчетным
счетам.
3.3 Аудит операций по специальным счетам в банках. стр. 30-31
3.4 Аудит операций по валютным
счетам.
3.5 Типичные ошибки и нарушения.
3.6 Обобщение результатов
Заключение.
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
Приложение 6
Список используемой
литературы.
Введение.
В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение
служит необходимым условием процесса производства.
Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.
Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству
всесторонне контролировать
финансово-хозяйственную
Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. Банковские операции требуют особого внимания в ходе аудиторской проверки, так как такие операции оказывают сильное влияние на финансовое состояние компании, в том числе на состояние денежных средств. Эти операции тесно связаны с деятельностью предприятия, отражая состояние расчетов с контрагентами, бюджетом и сотрудниками предприятия.
Денежные средства являются наиболее подвижными активами организации, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.
При написании данной курсовой работы поставлены следующие задачи: - рассмотреть основные банковские операции и виды банковских счетов;
-изучить порядок ведения учета денежных средств на расчетных, валютных и иных счетах;
- охарактеризовать аудиторскую проверку денежных средств на расчетном, валютном и иных счетах;
- выявить типичные ошибки, допускаемые при ведении бухгалтерского учета.
- Коммерческие банки.
- Понятие коммерческого банка. Основные банковские операции.
Современные коммерческие банки - банки, непосредственно обслуживающие предприятия и организации, а также население - своих клиентов. Коммерческие банки выступают основным звеном банковской системы. Независимо от формы собственности коммерческие банки являются самостоятельными субъектами экономики. Их отношения с клиентами носят коммерческий характер. Основная цель функционирования коммерческих банков - получение максимальной прибыли.
Согласно банковскому законодательству банк - это кредитная организация, которая имеет право привлекать денежные средства физических и юридических лиц, размещать их от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности и осуществлять расчетные операции по поручению клиентов. Таким образом, коммерческие банки осуществляют (должны осуществлять) комплексное обслуживание клиентов, что отличает их от специальных кредитных организаций небанковского типа, выполняющих ограниченный круг финансовых операций и услуг. В отличие от банка кредитные организации производят лишь отдельные банковские операции. Коммерческий банк, как и любой другой банк, выполняет функции:
• аккумуляции (привлечения) средств в депозиты;
• их размещения (инвестиционная функция);
• расчетно-кассового обслуживания клиентов.
Операции коммерческого банка представляют собой конкретное проявление банковских функций на практике. По российскому законодательству к основным банковским операциям относят следующие:
- привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады до востребования и на определенный срок;
- предоставление кредитов от своего имени за счет собственных и привлеченных средств;
- открытие и ведение счетов физических и юридических лиц;
- осуществление расчетов по поручению клиентов, в том числе банков-корреспондентов;
- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание клиентов;
- управление денежными средствами по договору с собственником или распорядителем средств;
- покупка у юридических и физических лиц и продажа им иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
- осуществление операций с драгоценными металлами в соответствии с действующим законодательством;
- выдача банковских гарантий.
При этом в Законе «О банках и банковской деятельности» (в редакции 1995 г.) подчеркивается, что небанковские кредитные организации вправе осуществлять банковские операции, за исключением операций, предусмотренных пунктами 1,2,3 и 9. Допустимые сочетания иных банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.
Кроме того, в соответствии с российским банковским законодательством коммерческие банки помимо перечисленных выше банковских операций вправе производить следующие сделки:
• выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
• приобретение права требования по исполнению обязательств от третьих лиц в денежной форме;
• оказание консультационных и информационных услуг;
• предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
• лизинговые операции.
В условиях рыночной экономики все операции коммерческого банка можно условно разделить на три основные группы:
1) Пассивные операции (привлечение средств)
2) Активные операции (размещение средств)
3) Активно-пассивные операции (
- привлечение средств клиентов с оказанием услуг
- привлечение средств клиентов без оказания услуг
- привлечение средств из других источников
- операции, приводимые банком за свой счет и в свою пользу
- операции, проводимые банком по поручению клиентов и за их счет
- операции, проводимые по поручению клиентов и на комиссионных началах («чистые банковские услуги»)
Все банковские операции и сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России и в иностранной валюте.
Кредитной организации (в том числе коммерческим банкам) запрещается занятие производственной, торговой и страховой деятельностью, т. е. эти операции следует отнести к числу небанковских операций.
1.2 Виды банковских счетов.
На сегодняшний день
банки предоставляют своим
Классификацию разновидностей (видов) банковских счетов можно провести по нескольким основаниям.
В первую очередь, счета подразделяются на универсальные и специальные. Универсальные счета позволяют совершать любые операции с находящимися на таких счетах денежными средствами, ограниченные лишь требованиями нормативно-правовых актов и компетенцией самого банка. Специальные счета предполагают целевое использование имеющихся на счете денежных средств, либо наличие субъекта, уполномоченного на осуществление контроля над использованием средств.
Среди универсальных счетов особо выделяются следующие:
Расчетный счет открывается юридическим лицам , осуществляющим предпринимательскую деятельность, а также предпринимателям без образования юридического лица для платежных операций по расчетам за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы. С расчетных счетов вносятся налоговые платежи в бюджеты всех уровней, а также платежи во внебюджетные фонды. Поскольку данный счет является основным, его открытие закон связывает с соблюдением определенных требований. Следует отметить, что количество открываемых расчетных счетов законом не ограничено. Это означает, что счета можно открыть в нескольких банках одновременно. Так и делают многие юридические лица и индивидуальные предприниматели. Это позволяет защититься от нестабильного рабочего положения конкретного банка на случай банковского кризиса. Также у клиента появляется возможность выбора банка для проведения денежной операции, т.к. цены на обслуживание в банках разные и за проведение одной и той же операции в разных банках могут взиматься разные суммы.
Предприятиям, организациям и учреждениям, имеющим отдельные подразделения (магазины, склады, филиалы) вне места своего нахождения, по ходатайству владельца основного расчетного счета могут открываться расчетные субсчета для зачисления выручки и проведения расчетов по месту нахождения данных подразделений. Это позволяет избежать лишних денежных переводов по различным регионам.
Разновидностью расчетных счетов являются счета для выполнения работ по соглашению о разделе продукции. Они в основном предназначены для операций для зачисления средств и оплаты расходов, связанных с собственно соглашением, выплатой налогов и т.д.
Таким образом, расчетный счет открывается для совершения денежных операций юридическими и физическими лицами и используется для следующих операций:
- зачисление выручки от деятельности организации, оплата услуг поставщикам и участникам сделки;
- зачисление суммы полученного кредита;
- осуществление расчетов
с банками по выплате
- перечисление заработной платы и другой выплаты;
- осуществление различных расчетных операций.
Текущий счет открывается банком для снятия средств и чаще используется некоммерческими организациями, физическими лицами, занимающимися хозяйственной деятельностью. На этот счет можно вносить средства и осуществлять расчетные операции. В частности с текущих счетов производятся расходы на содержание аппарата управления, выдача средств на заработную плату, расходы и выплаты, связанные с выполнением функций представительства по иностранному страхованию.
Текущий счет может стать вспомогательным средством для получения кредита. На текущих счетах предприятия сосредотачиваются главным образом временно свободные денежные капиталы и кассовые резервы. Если на счете отражаются еще и ссудные операции, он называется контокорректным.
Деньги с текущего счета могут быть легко сняты, также как и внесены на него в любое время.
Несовершенство действующего
законодательства и отсутствие необходимых
дополнений в действующие нормативно-
Физические лица могут
использовать текущий счет, как простой
универсальный инструмент для управления
деньгами. Как правило, при открытии
текущего счета банк также открывает
клиенту пластиковую карту межд
Текущий счет может быть использован просто для хранения денег, для перевода их родным и близким, а в некоторых случаях и для накопления, некоторые банки начисляют процент на остаток по счету. Но при выборе инструмента накопления денег следует помнить, что процент, начисляющийся на остаток по текущему счету, как правило, очень маленький. Хотя некоторые банки предлагают универсальные депозиты с более высокими ставками при всех возможностях использования денег на текущем счету.
Ряд банковских счетов обладают признаками специальных счетов в силу особенностей статуса владельцев счета, источников финансирования и иных параметров.
В частности, к числу специальных относятся бюджетные счета. Они открываются бюджетным организациям (учреждениям), созданным органами государственной власти РФ, органами местного самоуправления для выполнения управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера. Деятельность таких организаций финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов (ст. 161 БК)
Бюджетные учреждения открывают в основном лицевые счета, которые ведутся органами Федерального казначейства Минфина РФ. Денежные средства с бюджетных счетов расходуются, как правило, на оплату труда работников, перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, трансферты населению, командировочные и иные компенсационные выплаты работникам, оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам, либо в соответствии с утвержденными сметами без заключения таких контрактов.
Бюджетные счета открываются на определенный срок (финансовый год). Бюджетные счета носят целевой характер, средства с данного счета расходуются только по целевому назначению. При закрытии счета остатки денежных средств по окончании финансового года перечисляются в соответствующий бюджет.
Валютный счет представляет собой разновидность банковского счета, необходим для осуществления операций в иностранной валюте. Иностранной валютой считаются законно действующие денежные средства в соответствующем государстве. Через валютные счета, открываемые в банках Российской Федерации, а также за границей организации при осуществлении внешнеэкономической деятельности получают выручку от экспорта продукции (работ, услуг), производят платежи по импорту товаров, оплачивают расходы по загранкомандировкам и осуществляют другие операции в иностранной валюте. Порядок открытия валютных счетов и проведения операций по ним регулируется валютным законодательством и нормативными актами Центрального Банка Российской Федерации. Операции с иностранной валютой могут осуществлять лишь банки, имеющие соответствующую лицензию.
В соответствии с действующими нормативными актами юридические лица-резиденты могут иметь следующие валютные счета:
- транзитный валютный счет – для зачисления в полном объеме поступлений экспортной валютной выручки;
- специальный транзитный
валютный счет – для учета
операций по покупке
- текущий валютный
счет – для учета средств,
остающихся в распоряжении
- валютный счет за
рубежом – открывают по
Ссудные счета обладают целевым характером, используется для учета предоставленных и выданных кредитов. Ссудный счет не является счетом в смысле договора банковского счета, а служит для отражения задолженности заемщика банку по выданным кредитам и является способом бухгалтерского учета денежных средств. По такому счету невозможны расходные операции по правилам расчетных и текущих счетов, кроме того, денежные средства на данные счета зачисляются опосредованно, т.е. через расчетные (текущие) счета клиента.
Депозитный счет, или вкладной счет, открываются на основе договора банковского вклада для физических и юридических лиц с целью размещения временно свободных денежных средств с начислением процентов. По условию договора счет открывается на определенный период с выплатой установленной процентной ставки и суммы вклада в конце срока. Процентная ставка такого счета может начисляться по уровню годового процента и методом сложного процента, когда из процентов вклада растут новые проценты до бесконечности в течение срока договора. Этот метод существенно увеличивает прибыль вкладчика. Стоит поинтересоваться в банке, как застраховать свой вклад или где его можно получить в случае банковского банкротства.
Депозитные счета в зависимости от срока депозита бывают двух видов – срочные и до востребования.
Срочными являются счета
с конкретным сроком содержания их
в данном банке, определенным процентом
и с ограничениями относительно
возможности использования
Смысл различия счетов до
востребования и срочных
Счета до востребования дают возможность владельцам получать наличные деньги по первому требованию и осуществлять платежи с помощью выписки чека. Главным достоинством этих счетов является их высокая ликвидность, возможность их непосредственного использования в качестве средства платежа. Основной недостаток – отсутствие уплаты процентов по счету. Взнос и изъятие денег осуществляется как частями, так и полностью в любое время без ограничений.
Как правило, все пластиковые карточки представляют собой электронный вариант размещения денежных средств на счет до востребования, поскольку сумма со счета может быть востребована в любой момент времени, соответственно, банк старается компенсировать возможную мгновенную потерю размещенных средств, и предлагает очень низкие проценты. Это вызвано объективной необходимостью. Процент по счетам банка зависит оттого, какую сумму дохода получит сам банк в течение срока использования размещенных у него денежных средств. В данном же случае клиент заранее предполагает, что срок размещения будет невелик, соответственно, невелики и потенциальные проценты, которые зарабатывает сам банк и выплачивает своим клиентам. В случае же размещения средств на срочные вклады срок, через который вы сможете забрать свои денежные средства, заранее оговорен в договоре по вкладу, поэтому банк с почти полной уверенностью может распоряжаться данными денежными средствами. Здесь размер вашего дохода будет зависеть только от возможностей данного банка относительно получения дохода благодаря использованию ваших денежных средств.
Помимо вышеназванных в банковской практике используются и иные банковские счета. Примером могут послужить номерной, именной банковские счета, а также счета для юридических лиц.
Именной счет – это счет, открываемый банком на имя клиента. Именной счет обладает рядом следующих преимуществ: он управляется клиентом через любое отделение банка после предъявления документа, удостоверяющего личность клиента. Недостатки именного счета: минимальная конфиденциальность. Если с такого счета деньги переводятся на счет в другом банке, банк-получатель средств видит имя владельца и номер счета, т.е. конфиденциальность счета минимальная.
Номерной счет используется, если клиенту необходима самая высокая степень конфиденциальности и усиленный режим банковской тайны. О личности владельца такого счета знают лишь несколько сотрудников банка, для других счет видим только под определенным номером. Для того чтобы конфиденциальность счета была полностью сохранена, пользователь должен соблюдать некоторые меры предосторожности.
Информация, которая является банковской тайной, может быть открыта сотрудниками банка только в случае, если владелец счета подозревается в «отмывании» денег. Деньги, хранящиеся на номерном счету, надежно защищены на случай банкротства, оспаривания наследства или развода. Однако номерной счет – это не анонимный счет, ведь банк всегда знает имя его владельца.
Для открытия номерного счета используется набор цифр, который заменяет имя владельца счета и идентифицирует при необходимости личность владельца счета. Система номерных счетов или «система номерных банковских операций» является гарантом того, что информация о владельце такого счета будет известна лишь нескольким работникам банка и больше никому.
Главное преимущество номерных счетов – обеспечение полной конфиденциальности банковских переводов. То есть при переводе средств получателю известно лишь название банка и несколько цифр счета отправителя. Достоинства: номерной счет обладает гораздо большей степенью конфиденциальности, чем именной счет. Недостатки: операции по счету в большинстве своем, возможно, осуществить только через вашего представителя в банке, что не позволяет пользоваться счетом в других филиалах этого банка.
Счета для юридических лиц открываются на юридическое лицо, которым может быть любая компания, в частности и оффшорная. Такие счета используют для достижения самой высокой степени конфиденциальности. Высокий уровень конфиденциальности счета для юридических лиц достигается с помощью открытия счета на фонд, или траст, на оффшорную компанию или другое юридическое лицо.
Самые главные преимущества подобного счета в том, что такой счет обладает самой высокой степень конфиденциальности и максимально оптимизирует налогообложение. Минусы данного счета в том, что необходимы расходы на содержание компании, а для получения права пользования счетом нужно строго соблюдать все формальности, сфера деятельности для открытия счета также имеет значение.
2. Учет денежных средств на счетах в банке.
2.1 Учет операций с банками.
В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение
служит необходимым условием процесса производства.
Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.
Проведение расчетно-кассовых операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с госбюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.
Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния
бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Перед бухгалтерским
учетом в области учета
- своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как
путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
- полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и
движения денежных средств и расчетных операций;
- соблюдение действующих правил использования денежных средств
по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;
- организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций
денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения
возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
- контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
- контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования.
Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета "Денежные средства". Этот раздел включает счета: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", 58 "Финансовые вложения", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".
