Комплексная оценка деятельности организации

Федеральное государственное  образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального  образования «Финансовый университет при Правительстве  Российской Федерации» (Финуниверситет) Тульский филиал Финуниверситета    Курсовая работа                                                                                по дисциплине  «Комплексный экономический  анализ хозяйственной деятельности » Вариант  2

Выполнил: студент  5(2) курса

факультета  УС

специализации  БУА и А

группы дневной

Проверил: НефедоваС.В.

 

 

Тула 2012 г.

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………...3

1. Анализ ресурсного потенциала  организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

2. Анализ производства  и объем продаж . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

3. Анализ затрат и себестоимости  продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28

4. Анализ финансовых результатов  деятельности организации . . . . . . . . . . .39

5. Анализ финансового  положения организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .49

6. Комплексная оценка  деятельности организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .62

Заключение……………………………………………………………………..64

 Список используемой  литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Эффективность функционирования организации в значительной степени зависит от обоснованности и качества принимаемых решений. Научной основой принятия таких решений, важнейшим элементом систем управления экономикой на микроуровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования, является комплексный экономический анализ хозяйственной

деятельности.

В условиях динамичных изменений  рыночной ситуации знание современных приемов и методов комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности позволяет разрабатывать эффективную стратегию и тактику функционирования предприятия, выявлять неиспользованные резервы повышения эффективности производства и реализовывать их в практической деятельности.

Объектом анализа  в  представленной работе является условная промышленная организация - общество с  ограниченной ответственностью «Рубин», сокращенно - ООО «Рубин».

Предметом анализа -  экономические  бизнес-процессы в их совокупности и взаимосвязи, составляющие хозяйственную  деятельность ООО «Рубин».

Целью выполнения работы является проведение комплексного анализа хозяйственной  деятельности компании ООО «Рубин», обобщение полученных результатов.

В ходе работы будут выполнены  следующие задачи:

1. произвести анализ ресурсного потенциала организации;
2. проанализировать производство и объем продаж исследуемой компании, а также затраты, себестоимость продукции, доходы и расходы организации;
3. исследовать финансовые результаты деятельности ООО;
4. оценить финансовое положение организации;
5. изучить комплексную оценку места ООО в конкурентной среде;
6. разработать рекомендации, направленные на повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности компании.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ ресурсного потенциала организации

Задание 1

Таблица 1

Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя (в %)	Разница в процентах (+, –)	Расчет влияния фактора	Влияющий фактор
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих (N), чел.	8 600	9 030	105,000	5,000	312 000,000	Влияние численности рабочих
2	Число отработанных человеко-дней (Чд), дн	2072600	2 167 200	104,564	-0,436	-27 186,722	Влияние числа отработанных человеко-дней
3	Число отработанных человеко-часов (Чч), ч	16580800	16254000	98,029	-6,535	-407 800,83	Влияние числа отработанных человеко-часов
4	Объем продаж без НДС (V), тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	116,000	17,971	1 121386,55	Влияние среднегодовой выработки  одного работника
	Баланс					399,000

 

1. Динамика изменения численности рабочих:

 Динамика (%) = N₁/N₀  * 100%,

    где N₁ – численность рабочих за отчетный год

            N₀  - численность рабочих за прошлый год

     Динамика (N) = 9 030 /8 600 * 100% = 105%

Динамика (ЧД) = 2 167 200 /2 072 600 * 100% = 104,564%

Динамика (ЧЧ) = 16 254 000 /16 580 800 * 100% = 98,029%

Динамика (V) = 7 238 399 /6 240 00 * 100% = 116%

2. Разница в процентах

Разница  = % динамики – 100%

Отклонения (N)= 105% – 100% = 5%.

Отклонение(ЧД) = 104,564 -105 = -0,436%

Отклонение(ЧЧ)=98,029 –104,564= -6,535%

Отклонение (V=) = 116-98,029 =17,97%

3. Влияние фактора изменения численности на изменение объема продаж.

Объем продаж без НДС * разница в процентах / 100

Влияние фактора(N) = 6 240 000* (5) / 100 =  312 000 тыс. рублей

Влияние фактора(ЧД) = 6 240 000* (- 0,435) / 100 = - 27 187 тыс. рублей

Влияние фактора(ЧЧ) = 6 240 000* (- 6,535) / 100 = - 407 801 тыс. рублей 

Влияние фактора(V) = 6 240 000* (17,97) / 100 = 1 121 387 тыс. рублей

 Абсолютное изменение  объема продаж:

∆V=V₁-V₀

∆V=7238399-6240000=998399 тыс. руб.

Общее влияние всех факторов на изменение объема продаж (∆V) определяется как сумма всех отклонений по каждому из показателей:

∆V = Численность рабочих + Число отработанных человеко-дней + Число отработанных человеко-часов + Объем продаж (без НДС)

∆V = 312 00 – 27 187 – 407 801 + 1 121 387=998 399 (тыс. руб.)

Вывод:

Произведенный расчет влияния  отдельных факторов на рост объема продаж  показал, что использование  трудовых ресурсов свидетельствует  о пассивном, экстенсивном использовании  труда.

Под влиянием фактора изменения численности рабочих (9030-8600=430 чел) достигнуто 31, 25% (312000/998399*100) полученного прироста объема продаж.

Наиболее качественный фактор – изменение среднечасовой выработки  одного рабочего – повлиял положительно и его значение оказало наиболее сильное влияние, по сравнению с влиянием изменения численности рабочих, на изменение объемов продаж, составив прирост в 112,3185% (1121386,55/998399).

Отрицательно повлиял  показатель лучшего, чем в прошлом  году использования трудового потенциала по среднему числу дней, отработанных одним рабочим в году, что позволяет  выявить незначительную сумму резерва  роста данного показателя, исходя из результатов проведенных расчетов, которая составила 27 186,722 тыс. руб. Данный резерв можно учитывать при определении комплектного резерва увеличения продаж, в результате чего возможно повысить прирост выручки продаж на 2,723 % (27,186,722/998399*100).

Снижение средней продолжительности  рабочего дня на 0,5 часа (16 254 000 / 2 167 200 – 16 580 800/ 2 072 600 = 7,5 - 8) по сравнению с прошлым годом привело к значительному уменьшению объема продаж на 407 800,830 тыс. руб. Можно отметить значительную возможность у предприятия увеличить продажу продукции за счет ликвидации внутрисменных потерь рабочего времени на 40,846 % (407,800,830/998399*100), что также однозначно позволяет учитывать данный резерв при определении комплектного резерва увеличения объема продаж.

Однако следует отметить, что в целом мы видим положительную динамику к росту выручки в отчетном году по сравнению с предыдущим на 1121386,55.

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 2

Таблица 2

Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение   (+; –)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Материальные затраты в себестоимости  продаж (МЗ), тыс. руб.	3 566 212	4 211 690	645 478
3	Коэффициент материалоотдачи проданной  продукции (Кмо)	1,7498	1,7186	-0,0312
4	Влияние на объем продаж (V) следующих  факторов:	х	х	998 399
	изменения стоимости материалов  в себестоимости продаж, (∆МЗ), тыс.  руб.	х	х	1 129 428,85
	изменения материалоотдачи  продаж, (∆Кмо) тыс. р	х	х	-131 029,85

 

Коэффициент материалоотдачи  проданной продукции (К_мо):

К_мо=V/ МЗ

К_мо0=6240000/3566212=1,7498

К_мо1=7238399/4211690=1,7189

 Материалоемкость, характеризующая уровень материальных затрат, приходящийся на 1 руб. продукции (обратный показатель материалоотдачи), в целом за год составил:

в прошлом году 3566212/6240000=0,572 руб.

в отчетном году 4211690/7238399=0,582 руб.

На предприятии наблюдается  снижение общей материалоотдачи  на 3,09 коп. и рост материалоемкости на 1,0 коп.

Уровень материалоотдачи  изменяется под влиянием роста или  снижения числителя или знаменателя  формулы. На выручку от реализации, кроме цен на проданную продукцию, влияют ее количество и структура.

Чтобы определить  влияние  факторов на изменение объема продаж в отчетном году, используем 2-х факторную  мультипликативную модель:

V=МЗ* К_мо

Определяем изменение  выручки от продаж:

 ∆V=V₁-V₀

∆V=7238399-6240000=998399 тыс. руб.

Определяем влияние на объем продаж изменения стоимости  материалов в составе себестоимости  продаж:

∆V(MЗ) = МЗ₁*К_мо0 – МЗ₀*K_мо0 =  4 211 690*1,7497 – 3 566 212*1,7497 =   +1 129 428,85 тыс. руб.

Определяем влияние на объем продаж изменения материалоотдачи  продаж:

∆V(K_мо)  = МЗ₁*K_мо1 – МЗ₁* K_мо0 = 4 211 690*1,718 – 4 211 690*1,7497 =-131 029,85 тыс. руб.

 Баланс отклонений:

∆V = ∆V(МЗ) + ∆V(К_мо) = +1 129 428,85  + (–131 029,85 ) = +998 399 тыс. руб.

Вывод:

Объем материальных затрат, влияющих на объем продаж, формируется  под влиянием экстенсивных и интенсивных  факторов.

Проведенный факторный анализ показал, что наибольшее влияние  на объем продаж оказало изменение экстенсивного показателя «материальные затраты в себестоимости продаж», что привело к увеличению объема продаж на 1 129 428,85 тыс. руб.

Влияние снижения по сравнению  с прошлогодним показателем за отчетный период интенсивного показателя «материалоотдача продаж» на 3,09 коп. привело к снижению объема продаж на 131 029,85 тыс. руб., таким образом, выявлен резерв роста объема продаж за счет  повышения эффективности использования уровня материалоотдачи.

Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов составило +998 399 тыс. руб., что соответствует  общему изменению продаж.

 

 

Задание №3

Таблица 3

Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов,  
связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+; –)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж без НДС (V), тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств  (ОСакт), тыс. руб.	900 766,50	1 091 781,00	191 014,50
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть  основных производственных средств  находилась в рабочем состоянии (Рд), дн.	241,00	240,00	-1,00
4	Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	1,05	1,30	0,25
5	Средняя продолжительность  смены (Псм), ч	8,00	7,50	-0,50
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части  основных средств за 1 машино-час  работы оборудования (Вч), тыс. руб.	0,003422	0,00283	-0,00059
7	Влияние на изменение объема продаж (∆V) следующих факторов (рассчитать):	х	х	х
8	а) изменения среднегодовой  первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (∆ОСакт), тыс. руб.	х	х	1 323 240,24
9	б) изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (∆Рд), тыс. руб.	х	х	-31 382,74
10	в) изменения коэффициента сменности (Ксм), тыс. руб.	х	х	1 793 299,40
11	г) изменения средней продолжительности  смены (∆Псм), тыс. руб.	х	х	-582 822,31
12	д) изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости активной части  основных средств за 1 машино-час  работы (∆Вч), тыс. руб.	х	х	-1 503 935,60
13	Баланс отклонений			998 399,00

 

В состав активной части  основных средств включаются: силовые машины и оборудование, транспортные средства.

ОС _акт0=((451717+225858)+(796619+327339))/2=900766,5 тыс. руб.

ОС _акт1=((796619+327339)+753680+305924))/2=1091781 тыс. руб.

Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости  активной части основных средств  за 1 машино-час работы оборудования (фондоотдача активной части основных средств):

В_ч=V/ (ОСакт* Рд* Ксм* Псм)

Для оценки влияния факторов на изменение  объемов производства продаж проведем анализ влияния факторов, связанных  с использованием основных средств (расчеты производятся в таблице  № 3):

 Составим факторную модель:

V = ОСакт*Рд*Ксм*Псм*Вч – пятифакторная мультипликативная модель

 Определим изменение выручки  от продаж:

∆V = V₁ – V₀ = 7 238 399 –6 240 000= +998 399 тыс. руб.

 Определим влияние факторов:

а) изменение объема продаж за счет изменения первоначальной стоимости  активной части производственных ОС:

ΔV(ОС_пр) = ΔОС_акт * Р_д0 * К_{см 0} * П_{см 0} * В_{ч 0} = 191014,5*241*1,05*8*0,003422= 1 323 240,24тыс. руб.

б) изменение объема продаж за счет изменения количества дней , в течение которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии:

ΔV(Р_д)=ОС_акт1*ΔР_д*К_см0*П_см0*В_ч0=1091781*(-1)*1,05*8*0,003422=-31382,74 тыс. руб.

в) изменение объема продаж за счет изменения коэффициента сменности: ΔV(К_см)=ОС_акт1*Р_д1*ΔК_см*П_см0*В_ч0=1091781*240*0,25*8*0,003422=

= 1 793 299,40 тыс. руб.

г) изменение объема продаж за счет изменения средней продолжительности  смены:

ΔV(П_см) = ОС_акт1 * Р_д1 * К_см1 * ΔП_см * В_ч0  =1091781*240*1,3*(-0,5)*0,003422=   =-582 822,31 тыс. руб.

д) изменение объема продаж за счет изменения продукции, приходящейся на одну тысячу рублей ОСакт за 1 машино-час работы:

 ΔV(В_ч) = ОС_акт1 * Р_д1 * К_см1 * П_см1 * ΔВ_ч =1091781*240*1,3*7,5*(-0,00059)=

=-1503935,6 тыс. руб.

Баланс отклонений:

1 323 240,24+(-31382,74)+ 1 793 299,40 + (-582 822,31) +(1503935,6)=998399 тыс. руб.

Вывод:

Оценка результатов анализа  позволяет сделать вывод, что  увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет факторов экстенсивного характера: увеличения активной части основных средств на 191 014,50 тыс. руб., что привело к росту продаж на 1 323 240,24тыс. руб., а также повышения коэффициента сменности работы оборудования на 0,25, что привело к еще более значительному увеличению объемов продаж на 1793299,40 тыс. руб.

Выполненные расчеты также  позволили выявить резервы роста  объема продаж при ликвидации негативного  влияния интенсивных факторов, связанных с использованием активной части ОС:

• в результате снижения числа дней, в течение которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии, на 1 день, рост объемов продаж снизился на  31382,74 тыс. руб.;
• снижение средней продолжительности смены на 0,5 вызвало падение объемов продаж на 582 822,31 тыс. руб.;
• значительное падение объемов продаж в размере  1 503 935,60 тыс. руб. было вызвано снижением среднечасовой фондоотдачи на -0,00059.

Таким образом, рост объема продаж в основном произошел за счет экстенсивных факторов, что в дальнейшем может отрицательно сказаться на других показателях предприятия.

 

 

Задание 4

Таблица 4

Характеристика соотношения  экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов   в процессе производства
№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки  от продаж (Кэкст.i)	Коэффициенты влияния на прирост  выручки от продаж
						экстенсивности использования  ресурса (Кэкст.i × 100)	интенсивности использования ресурса (100– Кэкст.i× 100)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	8 600	9 030	5,000	0,3125	31,2500	68,7500
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб.	900 767	1 091 781	21,206	1,3254	132,5362	-32,5362
3	Материальные затраты в составе  себестоимости проданной продукции, тыс. руб.	3 566 212	4 211 690	18,100	1,1312	113,1240	-13,1240
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	16,000	х	х	х
5	Алгоритм расчета способа (экстенсивного  и/или интенсивного) комплексного использования  ресурсов	х	х	х	ΣКэкст.i/n	ΣКэкст.i × 100/n	100 – Σ Кэкст.i × 100/n
6	Показатели способа (экстенсивного  и/или интенсивного) комплексного использования  ресурсов	х	х	х	0,9230	92,3034	7,6966

 

Гр. 5 = гр. 4 / гр. 3 * 100 - 100;

Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 / гр.5 стр. 4;

Гр. 6 стр. 6 = ∑ гр. 6 по стр. 1, 2 и 3 /n;

Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6 * 100;

Гр. 7 стр. 6 = ∑ гр.7 по стр. 1, 2 и 3 /n;

Гр. 8 стр. 1 или 2 или 3 = 100 - гр. 7 стр. 1 или 2 или 3;

Гр. 8 стр. 6 = ∑ гр. 8 по стр. 1, 2 и 3 /n.

Вывод:

Из произведенных расчетов видно, что организация неэффективно использует имеющиеся ресурсы. Наибольшее влияние на прирост выручки произвели факторы экстенсивного характера, доля же интенсивных факторов незначительна.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 5

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

(в тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при  комплектном использовании имеющихся  резервов оптимизации использования  ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	434987,55	Х
2	Увеличение стоимости продаж за счет оптимизации использования  материальных ресурсов	131029,85	Х
3	Увеличение стоимости продаж за счет ликвидации нерационально используемых основных производственных средств	2118140,65	Х
4	Итого комплектный резерв	х	131029,85

 

Понятие полного резерва  увеличения объема продаж  - это резерв, обеспеченный  в равной мере всеми  видами производственных ресурсов.

Рассмотрим результаты анализа  исследуемой компании.

Из трудовых ресурсов отрицательное  влияние имеет уменьшение количества отработанных дней, а также сокращение продолжительности одной смены, в результате чего имеем резерв в размере 434987,55 тыс. руб . По материалам выявлено отрицательное влияние коэффициента материалоотдачи, в результате чего выручка сократилась на 131029,85 тыс.руб.  Наиболее нерационально на нашем предприятии использовалась активная часть основных средств, в следствие чего был выявлен резерв в размере 2118140,65 тыс. руб.

Результаты анализа наличия и использования ресурсного потенциала у предприятия выявили возможность увеличить объем продаж без привлечения финансовых ресурсов, а используя внутренние возможности компании; показатель составил 131 029,85 тыс. руб. Данная сумма является комплектным ресурсом, т.е. минимальной из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. Такое увеличение объема продаж возможно достичь компании  имея соответствующие рынки сбыта, достаточный спрос на продукцию, от которых зависят объемы, ассортимент и цена.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие B		Изделие C		Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество (Q), шт.	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
2	Цена (Z), тыс. руб.	250,00	256,00	300,00	305,00	350,00	357,00	х	х
3	Выручка (QZ), тыс. руб.	2 350 000	2 944 000	1 440 000	1 793 400	2 450 000	2 499 000	6 240 000	7 236 400
4	Расчетный показатель выручки  за отчетный год при структуре  и ценах прошлого года, тыс. руб.	х	2702500	х	1656000	х	2817500	х	7176000
5	Расчетный показатель выручки  за отчетный год в ценах прошлого года, тыс. руб.	х	2875000	х	1764000	х	2 450 000	х	7089000

2. Анализ производства и объема продаж

Задание 1

 

Таблица 6

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые  для определения степени влияния  на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную  продукцию 

 

 

1. Индекс изменения количества прироста продукции:

К_Q = Q₁/Q₀ = 24 380/21 200 = 1,15

2. Определим выручку за отчетный год при структуре и ценах прошлого года:

= V₀* К_Q

Изделие А: V = 2 350 000*1,15 = 2 702 500 тыс. руб.;

Изделие В: V = 1 440 000*1,15 = 1 656 000 тыс. руб.;

Изделие С: V = 2 450 000*1,15 = 2 817 500тыс. руб.

3. Определим выручку за отчетный год при ценах прошлого года:

  = q₁*p₀

Изделие А: V = 11500*250 = 2875000 тыс. руб.;

Изделие В: V = 5880*300 = 1764000 тыс. руб.;

Изделие С: V = 7000*350 = 2 450 000 тыс. руб.

4. Методология определения изменения  выручки от продаж и расчета  влияния факторов на нее:

1. Определим изменение выручки  от продаж:

∆V = V₁ –V₀

2. Влияние факторов:

1) ∆V(q) = q₀p₀* К_Q – q₀p₀

2) ∆V(d) = q₁p₀ – q₀p₀* К_Q

3) ∆V(p) = q₁p₁ – q₁p₀

3. Баланс отклонений: ∆V = ∆V(q) + ∆V(d) + ∆V(p)

По данной методологии рассчитаем изменение выручки от продаж и  влияние факторов на нее по каждому  виду изделия:

       Изделие А:

1. Определим изменение выручки  от продаж:

∆V = 2944000 – 2350000 = +594 000 тыс. руб.

2. Влияние факторов:

1) ∆V(q) = 2702500 – 2350000 = +352500 тыс. руб.;

2) ∆V(d) = 2875000 – 2702500 = +172500 тыс. руб.;

3) ∆V(p) = 2944000 – 2875000 = +69000 тыс. руб.;

3. Баланс отклонений: ∆V = 352500 + 172500 + 69000 = +594 000 тыс. руб.

Положительное влияние на изменение  выручки от продаж изделия А оказало  увеличение количества +352500 тыс. руб., структуры +172500 тыс. руб. и цены +69000 тыс. руб. изделия  А, что говорит о высокой рентабельности изделия.

Изделие В:

1. Определим изменение выручки  от продаж:

∆V = 1 795 399 – 1 440 000 = +355 399 тыс. руб.

2. Влияние факторов:

1) ∆V(q) = 1656000 – 1440000 = +216000 тыс. руб.;

2) ∆V(d) = 1764000 – 1656000 = +108000 тыс. руб.;