Контроллинг. 2

 
 

Московский  государственный университет приборостроения  и информатики 
 

Кафедра экономических информационных систем 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа  

по дисциплине «Контроллинг» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил  студент гр. КИЭФ2-0806(з)

Струнникова В.В. 

Вариант № 14 

Руководитель Казанская И.В. 
 
 
 
 
 
 
 

Кимры, 2012 
 

 

     

  1. Теоретическая часть
 
№ варианта Номера  вопросов из приведённого ниже списка
14 14 33 52

 

14. Требования, предъявляемые к квалификации контроллера.

33. Ошибочность традиционного метода определения затрат с точки зрения контроллинга.

52. Общие требования, предъявляемые к системе показателей.  
 

Требования, предъявляемые к  квалификации контролера. 

      Контроллинг- это концепция, направленная на ликвидацию узких мест и ориентированная  на будущей в соответствии с поставленными целями и задачами получения определенных результатов.

      Контроллер  – специалист, выполняющий функции  и задачи контроллинга, способный  к аналитической деятельности.

      Требования  предъявляемые к контроллеру (профессиональные знания):

  1. Основы экономики и организации предприятия.
  2. Финансовый учёт (бухгалтерия).
  3. Расчет затрат на предприятии.
  4. Умение читать и анализировать баланс предприятия.
  5. Планирования, расчет и анализ инвестиций.
  6. Владение методами и инструментами планирования.
  7. Владение методикой анализа по отклонениям.
  8. Знание ЭВМ, позволяющее поставить задачу программисту.
  9. Знание методов и техники контроллинга:

                       - анализ конкурентов:

                       - анализ шансов и рисков организации  на рынке;

                       - анализ слабых и сильных сторон фирмы;

                       - анализ жизненного цикла продукции;

                       - анализ существующей и перспективной  структуры продукции и 

                          услуг организации;

                       - выбор метода прогнозирования;

                       - технико-экономический анализ;

    10. Знание  иностранных языков (как минимум  английского).

          Высокий уровень общего и специального образования  помогает контроллеру в построении службы менеджмента и формировании информации, которая оказывает решающую поддержку и помощь руководителям разных уровней управления. 

Ошибочность традиционного метода определения затрат с точки зрения контроллинга. 

      Практика  показывает, что много сил и  времени тратится на механический процесс  распределения, введение взаимосвязей затрат, из которых нелегко что-либо понять. При этом вклад их в ход процесса принятия решения незначителен.

      Затраты включаются в изделие еще на стадии планирования или разработки, задолго до начала производства изделий (или выполнения услуг) и до фактического вложения средств в данное производство, так как, когда дело доходит до изготовления изделий или выполнения услуг, контролировать затраты уже слишком поздно.

      Главным недостатком подхода к определению  затрат бухгалтерскими методами заключается  в использовании данных, относящихся к прошлым периодам, - независимо от того, как давно оценка затрат имела место. Менеджеры (контроллеры) поставлены перед необходимостью использования данных о прошлых затратах в качестве базиса для принятия в дальнейшем решения. Так как будущая ситуация требует прогнозов, использование данных о прошлых затратах усложняет процесс принятия решений. Несмотря на этот главный недостаток, все сведения, касающиеся определения затрат в прошлом и факторов, влияющих на характер их изменения, важны котроллерам для понимания ограничений и оценки информации, имеющейся в их распоряжении при разработке методологии принятия решений.

      Другим  недостатком является произвольность выбора способа пропорционального распределения и выбора различных базисов для включения накладных расходов в себестоимость изделия. 

Общие требования, предъявляемые  к системе показателей. 

      Участие контроллинга  в управлении организацией осуществляется на основе регулирования  и контроля соответствующих показателей, характеризующих состояние фирмы и его структурных единиц на всех этапах осуществления деятельности.

      Система показателей, призванная охарактеризовать степень решения поставленной общей или частной задачи, должна соответствовать целям и задачам организации. При этом обязательно должно быть сохранено внутреннее их единство.

      Общие требования, предъявляемые к системе  показателей. Система показателей  должна:

     - полностью соответствовать конкретным  целям и задачам организации;

     -. точно характеризовать и отражать  результаты, а также объективные

        экономические процессы в организации в целом и в ее подразделениях;

     - соответствовать методам и технике  бухгалтерского и статистического 

        учета и отчетности;

     - давать комплексную количественную  и качественную оценку

       производства;

     - способствовать повышению материальной  заинтересованности персонала

       в максимальном увеличении эффективности производства.

      - обеспечивать единство и комплексность  планирования по всем уровням

           сверху донизу.

 

    2. Составление бюджетов фирмы 

    Исходные  данные 

Вариант Количество  продукции (тысяч штук)
А В С
14 75 9 8

 
 
 

    1. Составление бюджета реализации 

    Таблица 1 –  Бюджет реализации 

Наименование  продукции Количество, шт. Цена без  НДС,

руб.

 Выручка без  НДС,

тыс. руб.

 НДС (18%),

тыс. руб.

 Выручка с НДС,

тыс. руб.

А 75000 500 37500 6750 44250
В 9000 700 6300 1134 7434
С 8000 200 1600 288 1888
Итого: 45400 8172 53572

 
 

2. Составление бюджета производства (производственная программа)

и бюджета переходящих запасов

  Переходящие запасы включают в себя запасы готовой и незавершенной продукции. Запасы необходимы предприятию для бесперебойного функционирования. Необходимые переходящие запасы можно определить на основе бюджета реализации и имеющейся на предприятии информации о скорости оборачиваемости каждого из этих видов оборотных активов предприятия. 

Таблица 2 - Производственная программа и бюджет переходящих запасов готовой продукции 

Наименование продукции Объём реализации, шт. Срок хранения запасов на складе, дни Запас готовой продукции, шт. Товарная продукции, шт.
На конец периода На начало периода
А 75000 15 37500 40 112460
В 9000 30 9000 50 17950
С 8000 6 1600 60 9540

 

Необходимый запас готовой продукции рассчитывают по формуле:

               ГПki = Si*ti :Т,

        где ГПki -запас готовой продукции i-ого вида на конец периода;

Si –объем реализации i-ого вида продукции в будущем периоде,

ti — средний срок хранения готовой продукции i-го вида на складе (в днях);

Т — длительность  будущего периода (в днях). Равно 30 дней. 

В бюджете производства определяется количество продукции, которое предполагается произвести исходя из намеченного объема продаж и потребностей в запасах готовой продукции. Производственный бюджет составляется по видам продукции на основе соотношения:

 ТПi = РПi + ГПki - ГПнi,

где ТПi — объем товарной продукции, который должен быть произведен в планируемом   периоде;

РПi — предполагаемый объем реализации продукции;

ГПki — запас готовой продукции i-ого вида на конец периода;

ГПНi — запасы готовой продукции на начало периода.

                

Для обеспечения непрерывности производственного процесса предприятию необходим некоторый запас незавершенной продукции. Запасы незавершенной продукции рассчитывают аналогично запасам готовой продукции, за тем исключением, что вместо срока хранения учитывают длительность производственного цикла:

НЗПКi = Вi ti Кг : Т,

где НЗПК/ — запас незавершенной продукции i-го вида на конец периода;

Вi — объем выпуска i-го вида продукции за будущий период;

ti — длительность производственного цикла (в днях);

Кг — коэффициент готовности незавершенного производства. 

Таблица 3 - Производственная программа и бюджет переходящих запасов

незавершенной продукции 

Наименование продукции Товарная продукция, шт. Длительность производст-венного цикла, дни Коэфф-т готовности Запас незавершённой продукции Валовая продукция, шт.
На конец периода На начало периода
А 112460 2 0.5 3749 14 116195
В 17950 3 0.5 898 12 18836
С 9540 4 0.5 636 18 10158

 

Объем выпуска валовой продукции (ВП) i-го вида равен объему выпуска товарной продукции, скорректированному на изменение запасов незавершенного производства:

ВПi = ТПi + НЗПКi - НЗПнi 
 

   3. Составление бюджета потребности в материалах

            

     Бюджет потребностей в материалах составляют в натуральном и стоимостном выражении. Его цель — определение количества материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течение планируемого периода. 

Таблица 4 - Расход материалов (кг) по видам продукции 

 
Материал 		Продукт А Продукт В Продукт С Итого потребности на расход
На 1 шт. На объём На 1 шт. На объём На 1 шт. На объём
Металл 1.6 120 000 0.3 2 700 2 16 000 138 700
Пластик 0.6 45 000 0.2 1 800 1 8 000 54 800
Эмаль 0.1 7 500 0.05 450 0.1 800 8 750
Лак 0.05 3 750 0.01 90 0.08 640 4 480
Стекло 0.025 1 875 0.015 135 0.03 240 2 250

 

Таблица 5 - Бюджет потребности в материалах 

Материал Потребности на расход Запас на конец  периода Итого потребность в материалах Запас на начало периода Объём закупок Цена, руб./кг. Стоимость закупок, тыс. руб.
Металл 138 700 1200   400   200  
Пластик 54 800 205   20   300  
Эмаль 8 750 155   18   40  
Лак 4 480 15   15   25  
Стекло 2 250 180   28   160  

 

     Потребность в материалах в натуральном выражении можно рассчитать по следующей формуле:

М = Н • Q + Мк,

        где Н — норма расхода на единицу продукции;

Q — объем производства (валовая продукция);

Мк — запас материалов на конец периода.

     Объем закупок равен разности между потребностью в материалах и запасом, имеющимся на предприятии к началу планового периода:

3 = М - Мн;

     Стоимость закупок:

     С = 3 ∙ Ц,

      где 3 — объем закупок (в натуральном выражении);

Ц — цена. 
 
 
 

   4. Составление бюджета прямых затрат на оплату труда 

   Таблица 6 - Бюджет прямых затрат на оплату труда 

Наиме-нование продук-ции Трудо-ёмкость ед.

продук-ции

 Час. тарифная ставка, руб./час Прямые затраты на оплату труда, руб/ед. Валовая продук-ция, шт. Реализа-ция продук-ции, шт. Прямые затраты на оплату труда
На валовую прод-ю На реализ. прод-ю
А 4 70 280 116 195 75 000 32 534 600 21 000 000
В 5 75 375 18 836 9 000 7 063 500 3 375 000
С 6 80 480 10 158 8 000 4 875 840 3 840 000
Итого: 44 473 940 28 215 000

 

  Для определения плановых затрат на оплату труда ожидаемый объем производства каждого вида продукции умножают на трудоемкость единицы продукции, а затем полученную трудоемкость выпуска умножают на стоимость 1 чел.-часа (т.е. среднюю часовую тарифную ставку).  

5. Составление бюджета общепроизводственных расходов 

     Общепроизводственные расходы включают в себя цеховые затраты и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

Таблица 7 - Бюджет общепроизводственных расходов 

Статья затрат Сумма, тыс. руб.
Вспомогательные материалы 30
Энергетические затраты 7
Фонд оплаты труда (ФОТ) 100
Отчисления на социальные нужды (30,2% от ФОТ)

(34.2% от ФОТ)

 30,2
Ремонт, техобслуживание 5
Амортизация 165
  Итого    

 
 

 

6. Составление бюджета цеховой себестоимости продукции 

Таблица 8 - Бюджет цеховой себестоимости продукции, тыс. руб. 

Статьи затрат Продукт А Продукт В Продукт С Итого
На 1шт. На объём* На 1шт. На объём* На 1шт. На объём*
Переменные затраты
Металл 0,32 37 182,4 0,06 1 130,16 0,4 4 063,2 42 375,76
Пластик 0,18 20 915,1 0,06 1 130,16 0,3 3 047,4 25 062,66
Эмаль 0,004 464,78 0,002 37,672 0,004 40,632 583,084
Лак 0,00125 145,244 0,00025 4,709 0,002 20,316 170,269
Стекло 0,004 464,78 0,0024 45,206 0,0048 48,758 558,745
Итого материалы 0,51 59172,304 0,125 2 347,907 0,711 7 220,306 68 740,518
Прямые затраты на оплату труда 0,28 32 534,6 0,375 7 063,5 0,48 4 875,84 44 473,94
Отчисления на соц.нужды (30,2%) 0,8456 9 825,4492 0,11325 2 133,177 0,145 1 472,504 13 431,13
Итого переменные затраты 0,87381 101 532,353 0,6129 11 544,5844 1,336 13 568,65 126 645,587
Постоянные затраты
Вспомогательные материалы - - - - -   30
Энергетические затраты - - - - - - 7
Фонд оплаты труда (ФОТ) - - - - -   100
Отчисления на соц.нужды (30.2% от ФОТ) - - - - - - 30,2
Ремонт, техобслуживание - - - - - - 5
Амортизация - - - - - - 165
Итого постоянные затраты 337,2
Итого цеховая себестоимость 127 128,03

Примечание: объём валовой продукции.

 

7. Составление бюджета коммерческих расходов

   В бюджет коммерческих расходов включают издержки текущего характера, связанные с реализацией продукции, маркетинговой деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров с потребителями и т.п.).  

Таблица 9 - Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб. 

Коммерческие расходы Продукт А Продукт В Продукт С Итого
На 1шт. На объём* На 1шт. На объём* На 1шт. На объём*
Переменные расходы
Транспортировка 1.5 112 500 0.8 7 200 1.6 12 800 132 500
Упаковка 4 300 000 5 45 000 4 32 000 377 000
Комиссионные 0.15 11 250 0.15 1 350 0.15 1 200 13 800
Итого переменные расходы 5,65 423 750 5,95 53 550 5,75 46 000 523 300
Постоянные расходы
Реклама             50
ФОТ отдела маркетинга             45
Отчисления на соц.нужды (30,2% от ФОТ)             13,59
Услуги сторонних организаций             16
Итого постоянные расходы 124,59
Итого коммерческие расходы 523 424,6

Примечание: объём – выручка от реализации без НДС. 

8. Составление бюджета общехозяйственных расходов 

Таблица 10 - Бюджет общехозяйственных расходов, тыс. руб. 

 Статья затрат  Сумма,

 тыс. руб.

  Амортизация 43
  Фонд оплаты труда (ФОТ) 20
  Отчисления на соц.нужды (30.2% от ФОТ)   6,04
  Представительские расходы 26
  Энергозатраты, коммерческие услуги 28
  Услуги сторонних организаций 8
  Прочие 4
Итого 135,04

 

  • 9. Составление бюджета прибылей и убытков 

    • Таблица 11 – Бюджет прибылей и убытков, тыс. руб. 

    Статьи затрат Продукт А Продукт В Продукт С Итого
    На 1шт. На объём На 1шт. На объём На 1шт. На объём
    Выручка 0,59 44 250 0,826 74 340 0,236 1 888 53 572
    НДС 0,09 6 750 0,126 1 134 0,036 288 8 172
    Выручка без НДС 0,5 37 500 0,7 6 300 0,2 1 600 45 400
    Переменные расходы
    Материалы 0,51 59 172,304 0,125 2 347,907 0,711 7 220,306 68 740,518
    Прямые затраты на оплату труда 0,28 32 534,6 0,375 7 063,5 0,48 4 875,84 44 473,94
    Отчисления на соц.нужды (30,2%) 0,8456 9 825,4492 0,11325 2 133,177 0,145 1 472,504 13 431,13
    Переменные коммерческие расходы 5,65 423 750 5,95 53 550 5,75 46 000 523 300
    Итого переменные расходы 7,29 525 282,35 6,56 65 094,6 7,1 59 568,65 649 945,6
    Постоянные расходы
    Вспомогательные материалы             30
    Энергетические затраты             7
    Фонд оплаты труда (ФОТ)             100
    Отчисления на соц.нужды (30.2% от ФОТ)             30,2
    Ремонт, техобслуживание             5
    Амортизация             165
    Постоянные коммерческие расходы             124,59
    Общехозяйст-венные расходы             135,04
    Итого постоянные расходы 596,83
    Итого издержки 650 542,43
    Прибыль / убытки -596 970,43

    Контроллинг. 2 📙 Курсовая → 🆔 108883

    Контроллинг. 2 📙 Курсовая → 🆔 108883