Оглавление 
 

Введение

    Целью настоящей работы является всестороннее изучение и углубленный анализ сущности оперативного контроллинга и возможностей его применения в организациях Российской Федерации на примере закрытого акционерного общества «Нефтехимпроект» (г. Видное Московской области; далее - ЗАО «Нефтехимпроект»).

    Актуальность  избранной для исследования темы в современных условиях не вызывает сомнения.

    Контроллинг (от англ. control - руководство, регулирование, управление, контроль) – это принципиально новая концепция управления, порожденная практикой современного менеджмента. Согласно точке зрения, изложенной в посвященной контроллингу литературе, "одной из основных причин возникновения и внедрения концепции контроллинга стала необходимость в системной интеграции различных аспектов управления бизнес-процессами в организационной системе"¹ (т.е. на предприятии, в торговой фирме, банке, органе государственного управления и др.). «Контроллинг обеспечивает методическую и инструментальную базу для поддержки (в том числе компьютерной) основных функций менеджмента: планирования, контроля, учета и анализа, а также оценки ситуации для принятия управленческих решений»².

    Таким образом, развитие менеджмента в  ХХ в. можно описать формулой: «от Файоля к контроллингу». Хотя истоки контроллинга прослеживаются с XV - XVIII вв., он стал популярен за рубежом (в США, Германии и др. странах) в последние десятилетия. В России интерес к контроллингу стал проявляться в начале 1990-х годов.

    Как философия и метод управления контроллинг используется ныне практически во всех сферах деятельности предприятий: в области маркетинга, в системе обеспечения ресурсами, в области логистики, как средство контроля инвестиций и инноваций и пр.³

    Учитывая вышеизложенное, объект настоящей работы может быть определен как построение и организация отношений внутрифирменного оперативного контроллинга, а предмет – как совокупное понятие «оперативного контроллинга в деятельности ЗАО «Нефтехимпроект»».

    В рамках настоящего исследования представляется целесообразным поставить и разрешить следующие взаимосвязанные между собой задачи:

    1) следует рассмотреть сущность и методологические основы построения системы оперативного контроллинга в организации;

    2) требуется проанализировать практику организации оперативного контроллинга в ЗАО «Нефтехимпроект»;

    3) необходимо определить пути оптимизации оперативного контроллинга в ЗАО «Нефтехимпроект».

    Структурно  работа состоит из введения, где  реализуется постановка цели и задач исследования, трех глав основной части, заключения, содержащего краткие выводы по работе, списка использованных источников и литературы, а также приложений.

    Фактической основой работы являются нормы действующего законодательства России различного уровня и юридической силы, справочные и аналитические материалы, а также внешняя бухгалтерская отчетность и внутренняя (локальная) документация анализируемого предприятия ЗАО «Нефтехимпроект».

    Теоретическая база работы представлена исследованиями российских и зарубежных авторов, посвященными анализируемой проблематике.

Глава 1. Сущность и методологические основы построения системы  контроллинга в организации

1.1. Понятие, функции  и задачи контроллинга

    В настоящее время не существует общепринятого и однозначного определения понятия "контроллинг", что не препятствует, однако, охарактеризовать его как концепцию системного управления организацией, в основе которой лежит стремление обеспечить успешное функционирование организационной системы в долгосрочной перспективе путем:

• адаптации стратегических целей к изменяющимся условиям внешней среды;
• согласования оперативных планов со стратегическим планом развития организационной системы;
• координации и интеграции оперативных планов по бизнес-процессам;
• создания системы обеспечения менеджеров информацией для различных уровней управления в оптимальные промежутки времени;
• создания системы контроля над исполнением планов, корректировки их содержания и сроков реализации;
• адаптации организационной структуры управления предприятием в целях повышения ее гибкости и способности быстро реагировать на меняющиеся требования внешней среды.

    Учитывая  вышесказанное, можно определить ключевые элементы концепции контроллинга так:

• философия доходности — ориентация на эффективную работу организации в долгосрочной перспективе;
• разбиение задач контроллинга на циклы, обеспечивающее итеративность планирования, контроля исполнения и принятия корректирующих решений;
• создание информационной системы, адекватной задачам целевого управления.

    Раскроем  суть данных элементов более подробно.

    По  мнению А.М. Карминского философия доходности означает⁴:

• приоритет рентабельности деятельности предприятия, понимаемой как эффективность работы предприятия в целом и его составляющих, над ростом объемных показателей (размеры предприятия, объемы выпуска, количество филиалов и клиентов, ассортимент продукции, сумма баланса и т.п.);
• устойчивый рост стоимости предприятия в долгосрочной перспективе;
• основные предпосылки роста стоимости предприятия - наличие организационной структуры с четко выделенными единицами управления, системы планирования и контроля, обеспечивающей согласование целей, системы внутренней и внешней отчетности, ориентированной на достижение целей;
• мероприятия по обеспечению роста эффективности и стоимости предприятия не должны превышать допустимые для конкретных условий функционирования уровни рисков.

    Цикл  контроллинга включает итеративные  этапы планирования, контроля исполнения и принятия корректирующих решений. Этап планирования в рамках цикла контроллинга осуществляется по технологии "встречных потоков": сначала планирование проводится "сверху вниз" (разработка методики планирования, координация и детализация планов по уровням). Затем идет встречный поток - "снизу вверх". Задачи контроллинга на этом этапе - разработка методики корректировки плановых заданий, координация отдельных планов и сведение их в единый план по предприятию. Этап контроля отклонений плана и факта предусматривает анализ фактических данных по контролируемым величинам и выработку мероприятий по устранению нежелательных отклонений в пределах определенной компетенции на уровне иерархии управления.

    Подобная  трактовка сущности контроллинга и  его ключевых элементов позволяет, помимо всего прочего, выделить философскую, функциональную, организационную и научную составляющие данного института управления.

    Контроллинг - это и философия, и образ мышления руководителей, ориентированные на эффективное использование ресурсов и развитие предприятия в долгосрочной перспективе. Лучшие компании мира, успешно развивающиеся в течение многих десятилетий, всегда исповедовали философию контроллинга, даже если и не пользовались этим термином, учитывая при этом скорость изменений внешней среды и возможность прогнозирования будущего.

    Относительно  функциональности контроллинг можно определить как ориентированную на перспективу систему информационно-аналитической, методической и инструментальной поддержки руководства при реализации цикла управления по всем функциональным сферам деятельности предприятия и процессам. Одной из главных причин возникновения и внедрения концепции контроллинга стала необходимость в системной интеграции различных аспектов управления бизнес-процессами в организационной системе.

    Следует подчеркнуть, что контроллинг не обеспечивает автоматически успех предприятия, освобождая менеджеров от функций управления.

    Контроллинг осуществляет сервисную функцию. Его  основные клиенты - высшее руководство, руководители и специалисты функциональных подразделений предприятия. Анализируя современную практику управления предприятиями, можно отметить, что контроллер превращается в основного поставщика информации для руководителей.

    С организационной точки зрения контроллинг - структурный элемент предприятия - подразделение, служба или отдел, осуществляющие функции контроллинга, определяемые внутренними документами предприятия.

    Контроллинг как научная дисциплина занимается теорией измерения ресурсов, результатов производственно-хозяйственной деятельности и процессов. Таким образом, задачей контроллинга как науки является разработка теории, методов и инструментов измерения в различных ракурсах:

• ресурсы (материалы, труд, основные средства, финансы и т.д.);
• функциональные области и процессы (производство, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, закупки, сбыт и т.п.);
• элементы управления (учет, планирование, контроль, анализ).

    Если  измерения не обеспечивают точности, объективности, единообразия и сопоставимости, то планирование, контроль, учет и анализ становятся либо слабо обоснованными, либо вообще бессмысленными.

    Рассмотрим  далее основные функции и задачи контроллинга.

    Контроллинг как концепция поддержки системы  управления послужила ответом на изменения внешних условий функционирования организаций (предприятий). Эволюция функций  управления организацией с интегрированием их в систему контроллинга отражает основную тенденцию комплексного подхода к управлению. Так, например, планирование эволюционировало в комплексное программно-целевое планирование, управление сбытом и продажами - в маркетинг, бухгалтерский и производственный учет - в систему контроля и регулирования. На рис. 1 представлена пирамида контроллинга, в которой отражены базовые компоненты контроллинга в иерархии их влияния на эффективность деятельности предприятия.

    Если  оценивать современное состояние контроллинга, то большинство его систем обеспечивают на предприятии функциональность, соответствующую верхней части пирамиды (отделена на рис. 1 линией). По сути дела, современный контроллинг работает со вторичными источниками информации, не выходя в те слои, которые оказывают на эффективность деятельности предприятия существенно большее влияние. Речь идет о таких направлениях, как организация рабочих мест и производственных процессов на принципах научной организации производства (за счет чего, по оценкам экспертов, можно добиться роста интегральных показателей эффективности на 15-30%). В настоящее время практически не затрагиваются проблемы управления инновациями на предприятии, где, по разным оценкам, заложен потенциал роста эффективности порядка 50-75%.

Рис. 1. Пирамида контроллинга на предприятии

    Цели  контроллинга как направления деятельности непосредственно вытекают из целей организации и могут выражаться в экономических терминах, например в достижении определенного уровня прибыли, рентабельности или производительности организации при заданном уровне ликвидности.

    Функции и задачи контроллинга постоянно  дополняются и изменяются по содержанию. Меняется весомость отдельных задач. Так, великая экономическая депрессия 1930-х гг. показала американским предпринимателям значимость управленческого учета и планирования для обеспечения выживаемости предприятия в долгосрочной перспективе⁵. До этого момента практики забывали об указанных функциях управления или не придавали им должного значения. В результате середина 1930-х гг. стала в Соединенных Штатах Америки периодом интенсивного роста числа предприятий, внедряющих принципы и философию контроллинга.

    В конце 1970-х - начале 1980-х гг. по Европе прокатилась волна банкротств, и это подтолкнуло предпринимателей к пониманию необходимости внедрения на предприятиях современных инструментов планирования и управления. Крупные предприятия занялись децентрализацией управления, что сразу же привело к необходимости внедрения системы координации деятельности хозяйствующих субъектов. Возникла необходимость в разработке информационных систем, обеспечивающих менеджеров оперативной и достоверной информацией о состоянии предприятия в различных аспектах деятельности. Постепенно определялся основной круг обязанностей служб контроллинга.

    В развитых странах Европы службы контроллинга на предприятиях или услуги привлеченных экспертов-контроллеров вполне привычны. Анализ спроса на рынке трудовых ресурсов такой страны, как Германия, показывает, что не только крупные, но и средние, а в последнее время и малые фирмы приглашают на работу специалистов-контроллеров. Этот факт свидетельствует о признании эффективности управления организацией на принципах контроллинга. В современных условиях контроллинг становится реальным дополнением работы менеджеров, одной из функций управления, без которой не могут быть реализованы в полной мере другие функции управления: планирования, организация, руководство и мотивация.

    На  малых предприятиях основные функции  контроллинга выполняет либо руководитель фирмы, либо его заместитель. При этом многие задачи интегрируются и упрощаются. Например, задачи разработки планов, их координации и проверки на реализуемость можно рассматривать как единую задачу, если ее выполняет сам руководитель предприятия. Небольшие предприятия очень редко решают также проблемы покупки других фирм или продажи филиалов. На среднем по размерам предприятии с монопроизводством объем функций и задач учета, планирования и отчета будет, естественно, меньшим по сравнению с многопрофильным предприятием.

    Помимо  размеров предприятия (фирмы), функции контроллинга во многом определяются поставленными перед организацией целями и включают те виды управленческой деятельности, которые обеспечивают достижение этих целей. К ним относятся:

• поддержка процесса планирования;
• учет для целей управления;
• контроль за реализацией планов, в том числе выявление и анализ отклонений;
• оценка протекающих процессов и представление отчетности руководству;
• выработка рекомендаций по возможным решениям и оценка последствий их реализации.

    Контроллинг ориентирован прежде всего на поддержку  процессов принятия решений. Он должен обеспечить адаптацию традиционной системы учета на предприятии к информационным потребностям должностных лиц, принимающих решения, т.е. в функции контроллинга входит создание, обработка, проверка и представление системной управленческой информации. Контроллинг также поддерживает и координирует процессы планирования, обеспечения информацией, контроля и адаптации. Таким образом, в рамках функций и задач контроллинга можно выделить методический, организационный, координационный и консультационный аспекты.

    На  объем реализуемых в организациях функций контроллинга влияют в основном следующие факторы:

• экономическое состояние организации;
• понимание руководством и/или собственниками организации важности и полезности внедрения функций контроллинга;
• размер организации (численность занятых, объем производства);
• уровень диверсификации производства, номенклатуры выпускаемой продукции;
• сложившийся уровень конкуренции;
• квалификация управленческого персонала;
• квалификация сотрудников службы контроллинга.

    Как уже отмечалось выше, функции и задачи контроллинга в различных организациях имеют существенные отличия в зависимости от количества реализуемых функций и задач и от особенностей их реализации.

    В общем виде задачи контроллинга могут  быть классифицированы по различным функциональным областям менеджмента (к которым традиционно относят⁶ планирование, организацию, мотивацию и контроль):

    1. В области учета задачи контроллинга  включают создание системы сбора и обработки информации, существенной для принятия управленческих решений на разных уровнях руководства. Это необходимо для разработки и поддержания в дальнейшем системы ведения внутреннего учета, получения информации о протекании технологических процессов. Важным является подбор или разработка методов учета, а также критериев для оценки деятельности предприятия в целом и его отдельных подразделений.

    Основные  задачи в сфере учета:

• сбор и обработка информации;
• разработка и ведение системы внутреннего учета;
• унификация методов и критериев оценки деятельности организации и ее подразделений.

    2. В области планирования поддержка  процесса заключается в формировании и развитии системы комплексного планирования, разработке методов планирования, определении необходимой для планирования информации, источников информации и путей ее получения.

    Система контроллинга информационно поддерживает разработку базисных планов предприятия (продаж, ликвидности, инвестиций и т.д.), обеспечивает координацию отдельных планов по времени и содержанию, проверку составленных планов на полноту и реализуемость и позволяет составить единый оперативный (годовой) план предприятия. В рамках системы контроллинга определяется, как и когда следует планировать, а также оценивается возможность реализации запланированных действий.

    Служба  контроллинга не определяет что планировать, но разрабатывает технологию планирования, выполняя управленческую функцию ведения задачи планирования на предприятии. Ответственность за реализацию планов остается в компетенции линейных руководителей.

    Основные  задачи контроллинга в области планирования:

• информационная поддержка при разработке базисных планов (продаж, производства, инвестиций, закупок);
• формирование и совершенствование всей "архитектуры" системы планирования;
• установление потребности в информации и времени для отдельных шагов процесса планирования;
• координация процесса обмена информацией;
• проверка предлагаемых планов на полноту и реализуемость;
• координация и агрегирование отдельных планов по времени и содержанию;
• составление сводного плана предприятия.

    3. В области контроля и регулирования  контроль за реализацией планов  предполагает разработку методов ведения контроля, определение места его проведения и объем. На основании плановых документов разрабатываются контрольные документы, в которых фиксируются сроки проведения контроля и содержание контрольных операций. Для этого заранее определяются допустимые отклонения контрольных величин. В соответствии с контрольными документами проводится сопоставление фактических и плановых характеристик и выявляется степень достижения поставленной цели. Далее проводится анализ отклонений с выяснением причин их появления. По результатам анализа вырабатываются предложения по уменьшению отклонений.

    Основные  задачи контроля и регулирования:

• определение параметров, контролируемых во временном и содержательном разрезах;
• сравнение плановых и фактических показателей для измерения и оценки степени достижения цели;
• определение допустимых границ отклонений величин;
• анализ отклонений, интерпретация причин отклонений плана от факта и выработка предложений для уменьшения отклонений.

    4. В области информационно-аналитического  обеспечения руководства в задачи  контроллинга входят разработка  архитектуры информационной системы, стандартизация информационных каналов и носителей и выбор методов обработки информации. Система контроллинга должна обеспечивать сбор, обработку и предоставление руководству существенной для принятия управленческих решений аналитической информации.

    Основные  задачи данного направления:

• разработка архитектуры информационной системы;
• стандартизация информационных носителей и каналов;
• предоставление цифровых материалов, которые позволили бы осуществить контроль и управление организацией;
• сбор и систематизация наиболее значимых для принятия решений данных;
• разработка инструментария для планирования, контроля и принятия решений;
• консультации по выбору корректирующих мероприятий и решений;
• обеспечение экономичности функционирования информационно-аналитической системы.

    5. Специальные функции и задачи. В задачи контроллинга входит также проведение специальных исследований, определяющих состояние и тенденции развития организации (предприятия) в рыночных условиях.

    В каждом отдельном случае даже основные функции службы контроллинга зависят от многих обстоятельств, но если обобщить существующую практику предприятий, то можно получить некоторый перечень наиболее часто встречающихся специальных функций и задач контроллинга, представленный ниже:

• сбор и анализ данных о внешней среде: рынки денег и капиталов, конъюнктура отрасли, правительственные экономические программы;
• сравнение с конкурентами;
• обоснование целесообразности слияния с другими фирмами или открытия (закрытия) филиалов;
• проведение калькуляции для особых заказов;
• расчеты эффективности инвестиционных проектов.

    Завершая  рассмотрение совокупности функций  и задач контроллинга, нельзя не отметить, что, несмотря на их известную  общность, они могут быть существенно  видоизменены (модифицированы) применительно  к различным объектам контроллинга, совокупность которых рассматривается в следующем разделе настоящей работы.

1.2. Объекты контроллинга

    В наиболее общем смысле данного термина, объект (позднелат. objectum – предмет, от лат. objicio – бросаю вперед, противопоставляю) – это философская категория, выражающая то, что противостоит субъекту в его предметно-практической и познавательной деятельности.

    Иными словами, объектом контроллинга выступает  классифицируемая по предметной области  деятельности предприятия совокупность отношений, на которую направлено управляющее воздействие субъектов контроллинга.

    В литературе выделяются следующие предметные области деятельности предприятия, являющиеся объектами контроллинга⁷:

• контроллинг внешней среды;
• контроллинг маркетинга и сбыта;
• контроллинг обеспечения ресурсами;
• контроллинг производства;
• контроллинг логистики;
• финансовый контроллинг;
• контроллинг персонала;
• контроллинг инвестиций;
• контроллинг инновационных процессов.

    Резюмируя вышеизложенное, можно отметить, что  объектами контроллинга при его правильной организации могут являться практически все сферы и области деятельности предприятия, причем гибкость философии контроллинга позволяет формулировать для него индивидуальный перечень задач применительно к каждому объекту.

Глава 2. Практика организации оперативного контроллинга в ЗАО «Нефтехимпроект»

2.1. Организационно-экономическая  характеристика ЗАО «Нефтехимпроект»

    Анализируемая в настоящей работе организация - ЗАО «Нефтехимпроект» - осуществляет свою деятельность в области архитектуры (код вида деятельности согласно ОКВЭД - 74.20⁸). Дата государственной регистрации: 21 декабря 2001 г, ОГРН 1025201987656.

    ЗАО «Нефтехимпроект» расположено по адресу: 606026, г. Видное Московской области, проспект Циолковского, д. 78«Б».