Кредитные операции коммерческого банка. 14

Министерство  образования и науки Российской Федерации

 

Федеральное государственное бюджетное  образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Новосибирский  государственный университет экономики  и

управления-«НИНХ»

Бизнес-колледж

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

 

по дисциплинам «Банковские операции и учёт в банках»

 

« Кредитные операции коммерческого банка"

 

 

 

 

                                                            Выполнила студент Гибадуллина В.В

                                 

                               курс 3 группа 304

 

      специальность: 080108 Банковское дело

                                                 

                                                дата регистрации деканатом:

                                                                   

                                         проверил: Гришанова А.В.

                                                Сорокина М.М.

                          оценка:   

 

 

 

 

 

 

 

Новосибирск 2012 г.

Министерство образования и  науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Новосибирский государственный  университет экономики и управления-«НИНХ»

Бизнес-колледж

УТВЕРЖДЕНО Предметной (цикловой) комиссией ____________________________ «____»________________20___г. Председатель ______/____________/

 

 

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу (проект)  по дисциплине

__________________________________________________

(наименование дисциплины, модуля)

 

 

Студенту (ке)  ___________ курса _______________ группы       

___________________________________________________________________________

(ф.и.о.)

 

Тема задания_________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

 

Цели и задачи работы __________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

 

План и сроки выполнения курсовой работы________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

 

 

 

«___»_________20___г. 

   

   Руководитель курсовой работы :______/___________/

 

Содержание

стр.

Введение………………………………………………………………………..3 - 4

1 Понятия  кредитных операций, их сущность и классификация ……………………………………………………………………………………...5

1.1 Понятие кредита……..………………..…………………………………...5 - 6

1.2 Особенности  кредитных операций и их классификация……………......6-11

1.3 Порядок  учета кредитных операций…………………………………....11-19

2 Анализ кредитного процесса в банке……………………………………..….21

2.1 Характеристика деятельности банка "Хоум Кредит"…………………21- 22 2.2 Виды кредитования, предоставляемые банком "Хоум Кредит" и позиции банка на рынке……………………………………………………….……...22 - 24

2.3 Анализ финансового состояния коммерческого банка "Хоум Кредит" за два года ……………………………………………………………………...24 - 27

3 Проблемы  и направления развития кредитных  операции…………………..28

3.1 Совершенствование кредитных операции……………...…………..... 28 - 33

3.2 Управление кредитным риском как фактор повышения надежности кредитных операций российских банков………………………………….33 - 35

Заключение………………………………………………………………….36 - 37

Список использованных источников………………………………………38 - 39

Приложение…………………………………………………………………........40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Банковский  сектор – одно из важнейших направлений  развития рыночных отношений, который  является основой для нормального, эффективного функционирования рыночного  механизма.

Коммерческий  банк в современной России становится основным элементом банковской системы. Именно поэтому развитие данного  направления должно быть приоритетным, потому что действие кредитно-финансового  механизма и определяет уровень  развития экономики страны в целом.

В рыночной экономике банк выполняет свою главную  функцию – посредничество в кредите, которое он осуществляет путем перераспределения  денежных средств, временно высвобождающихся в процессе кругооборота фондов предприятий  и денежных доходов частных лиц. Коммерческие банки выполняют роль посредников между хозяйственными единицами и секторами, накапливающими временно свободные денежные средства, и теми участниками экономического оборота, которые временно нуждаются  в дополнительном капитале.

Кредитные операции банков и кредитных учреждений при первом приближении делятся  на активные и пассивные.

В первом случае банк является кредитором, т.е. стороной, дающей кредит (ссужающей  деньги) и размещающей денежные средства в форме депозитов (вкладов), во втором – дебитором, т.е. стороной, берущей  кредит и принимающей денежные средства в форме депозитов (вкладов). Т. е. и активные, и пассивные кредитные  операции предполагают использование  как кредитов (ссуд), так и депозитов (вкладов). Актуальность данной темы обосновывается тем, что эффективность функционирования реального сектора экономики во многом зависит от качественного состояния действующей в стране банковской системы, и, в частности, от системы банковского кредитования. В условиях наметившейся экономической стабилизации банковский кредит должен стать важнейшим фактором дальнейшего развития экономики России. Он несет мощный заряд в виде дополнительных ресурсов, позволяет предприятиям и организациям развиваться без их предварительного накопления, создать необходимые предпосылки для роста производства. Объектом исследования данной курсовой работы является коммерческий банк. Непосредственно предметом изучения являются кредитные операции.

Целью данной работы является анализ кредитных операций коммерческого  банка. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы кредитования;
2. Проанализировать особенности кредитных операций на примере коммерческого банка;
3. Предложить мероприятия по совершенствованию кредитования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Понятия  кредитных операций, их сущность  и классификация

1.1 Понятие кредита

Обычно термины "заем", "кредит", "ссуда", трактуются как синонимы. Действительно, если эти термины употребляются в разговорно-обиходном смысле, то вряд ли стоит спорить о правильности их трактовки. Но когда речь идет о теоретических понятиях и категориях, требуется раскрыть научное содержание и дать четкое определение этих терминов, не допускающее неоднозначных их толкований. Особенно это актуально в современных условиях, когда в новом Гражданском кодексе РФ сделана попытка дать юридическую трактовку этих понятий.

Дело в том, что в Гражданском  кодексе в главе 42 "Заем и кредит" выделены следующие виды договорных обязательств, формирующих заемные  отношения: а) договор займа, б) кредитный  договор, в) товарный и денежный кредит, г) заемные отношения, возникающие  при приобретении векселей, облигаций  и других ценных бумаг. Как видно, в этой классификации в перечне  различных видов заемных отношений  отсутствует договор ссуды. Связано  это с тем, что в ст.689 договор  ссуды определен как договор  безвозмездного пользования вещами. Далее дается характеристика ссудодателя, который использует право передачи в безвозмездное пользование. Таким  образом, ссуда и ссудные отношения  характеризуются важнейшими признаками - безвозмездностью и передачей вещей.

Кредитные же отношения юристы характеризуют  как денежный заем, даваемый, как  правило, на условиях уплаты процента. По поводу кредита ст.819 Гражданского кодекса гласит: "По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в  размере и на условиях, предусмотренных  договором, а заемщик обязуется  возвратить полученную денежную сумму  и уплатить проценты за нее".

Следовательно, в Кодексе проведена  четкая грань, отличающая по предмету правового регулирования договор  кредита и договор ссуды, которые  должны учитываться сторонами в  договорных отношениях.

Если твердо придерживаться этих положений  Гражданского кодекса, то, казалось, следует  существенно изменить отношения  экономистов ко многим понятиям. в  соответствии с буквой Кодекса термин "ссуда" при банковском кредитовании применяться не может. Такая трактовка  экономического содержания ссуды требует  отказа от привычно используемых сочетаний  слов: "ссудный процент", "ссудный  доход", "банковская ссуда" и  так далее.

Однако на практике мы сталкиваемся с обратным. Обычно в экономической  литературе ссудой называют движение ссудного (т.е. денежного) капитала, предоставляемого в кредит на условиях возвратности за плату в виде процента.

В настоящее время кредит имеет  огромное значение. Он решает проблемы, стоящие перед всей экономической  системой. Так при помощи кредита  можно преодолеть трудности, связанные  с недостатком денежных средств.

Также кредит ускоряет процесс денежного  обращения, обеспечивает выполнение целого ряда функций: страховых, инвестиционных, играет большую роль в регулировании  рыночных отношений.

В качестве источников кредитования выступают временно свободные денежные средства предприятий и накопления физических лиц. Одним из источников могут выступать денежные накопления государства, размеры которых определяются масштабами государственной собственности  и долей валового национального  продукта.

1.2 Особенности  кредитных операций и их классификация

Кредитные операции коммерческих банков - вид активных операций, связанных  с предоставлением клиентам кредитов. Основная масса кредитов выдается банками  под обеспечение. Существуют несколько  способов обеспечения кредитов разными  видами имущества клиента или  обязательствами - третьей стороны. Имущество или - обязательства, принятые в обеспечение кредитов (под залог) должны удовлетворять таким требованиям: - быть высоко ликвидными. Под ликвидностью активов (товарно-материальных ценностей, ценных бумаг, финансовых требований к третьим особам и др.) подразумевается возможность активов к конвертации в наличность:

• возможность длительного хранения (как минимум на протяжении срока погашения кредита);
• стабильность цен на заложенное имущество;
• низкие затраты по хранению и реализации залога.

В зависимости  от того, насколько заложенное имущество  отвечает данным требованиям, изменяется объем кредита, выдаваемого банком. Размер ссуды под залог имущества  устанавливается в процентах  к рыночной стоимости залога на момент заключения кредитного соглашения. Превышение цены залога над суммой кредита служит компенсацией риска потери, убытка, изменения цен на имущество. В  случае неплатежеспособности должника кредитор имеет право реализации залога с целью возмещения из вырученных средств долга клиента и затрат по реализации. Оставшаяся выручка  возвращается клиенту. Если вырученной суммы окажется недостаточно, кредитор имеет право финансовой претензии к заемщику.

В банковской практике стран с рыночной экономикой наиболее распространенными являются такие носители обеспечения кредитов: гарантия или поручительство третьей  стороны, переуступка контрактов, дебиторской  задолженности, товарные запасы, дорожные документы, недвижимое имущество, ценные бумаги, драгоценные металлы.

Гарантия (поручительство) - является обязанностью третьего лица погасить долг заемщика в случае его неплатежеспособности. Гарантия (поручительство) оформляется  как самостоятельная обязанность  гаранта или при помощи передаточной надписи на требовании долга (индосамента). В роли гаранта (поручителя) могут выступать банки.

Переуступка контрактов. Эта форма обеспечения  практикуется при кредитовании строительных компаний или фирм, осуществляющих регулярные поставки товаров (оказания услуг) по контракту. Должник переуступает контракт банку, вследствие чего поступления  от заказчика (покупателя) по выплате  за контрактные работы (товары, услуги) насчитываются в погашение задолженности  по займам.

Переуступка дебиторской задолженности состоит  в передаче банку счетов, требующих  оплаты за поставленные заемщиком, товары (выполненные работы, услуги). Могут  быть две разновидности переуступки: - без сообщения дебиторам. В этом случае денежные поступления от дебиторов  передаются банку заемщиком; - с сообщением дебиторам. Тут дебиторы осуществляют выплаты непосредственно банку.

Обеспечение товарными - запасами. При этой форме  в качестве залога выступают партии сырья, материалов, готовых изделий. Преимущество предоставляется товарам, торговля которыми ведется на бирже, и по которым легко определить рыночные цены. Условия использования  товарных запасов в качестве залога является их страховкой. Существуют два  способа оформления этого обеспечения: под складские квитанции и  под сохранные расписки. При первом способе заложенные товары изымаются  у заемщика, передаются на хранение складской компании. Складские квитанции  служат обеспечением кредита. После  погашения кредита банк выписывает ордер на выдачу товаров клиенту. При втором способе товары находятся  на ответственном хранении у заемщика, но контроль за ними поручается представителям банка-кредитора или третьим лицам (например, складской компании). В этом случае обеспечением служат сохранные расписки. Наиболее распространенным способом сохранения залога для заемщика является второй, поскольку первый связан с высокими затратами, что отражается на стоимости кредита. Второй способ позволяет снизить затраты по сохранению залога но повышает риск банка. Предоставление кредита, под сохранные расписки требует высокой надежности клиента. В качестве элемента обеспечения кредита товарными запасами может быть вексель заемщика. Этот способ оформления обеспечения применяется при кредитовании фирм розничной и оптовой торговли. Делается это так. Банк-кредитор оплачивает товары фирме-поставщику вместо заемщика. Заемщик, получив товар, юридически принадлежащий банку, обязуется сохранять его до момента погашения кредита. Обязательство заемщика фиксируется векселем, подлежащим оплате по первому же требованию (предъявлению) банка-кредитора. Если партия залоговых товаров продана конечному потребителю, то заемщик имеет право распоряжаться выручкой только на основании поручения банка-кредитора. Без поручения выручка засчитывается в погашение кредита.

Обеспечение дорожными документами используется при кредитовании экспортно-импортных  торговых операций. В этом случае в  качестве залога по краткосрочным займам выступают документы, подтверждающие отгрузку товаров (коносамент и накладные). Коносаменты применяются для  оформления отгрузки товарно-материальных ценностей морским и речным транспортом, накладные - другими видами транспорта. Этот способ обеспечения кредита  оформляется путем индексации документов, которые называются их владельцами  в пользу банка-кредитора. Условием предоставления кредита под обеспечение  дорожным документом является страхование груза.

Обеспечение недвижимым имуществом используется, как правило, при предоставлении больших долгосрочных кредитов имеющих  название ипотечных кредитов. В качестве залога по ипотечным кредитам могут  выступать: для промышленных, торговых фирм, фермерских хозяйств - земельные  участки, производственные и сельскохозяйственные строения, помещения, коммуникации; для  индивидуальных заемщиков - жилые дома, квартиры (обеспечение кредита оформляется долговым обязательством заемщика – ипотекой). По некоторым видам ипотечных займов (например, потребительский кредит на приобретение жилья) банк может продавать ипотеки заемщиков индивидуальным инвесторам. Это осуществляется путем выпуска (эмиссии) ценных бумаг, как правило, облигаций обеспечиваемых ипотеками. Облигации поступают на рынок ценных бумаг и продаются. Вырученные средства банк направляет в оборот. Платежи заемщиков по ипотечным займам (взносы в покрытие кредита и процент) распределяются банком среди владельцев облигаций. Прибыль банка состоит из разницы между ссудным процентом, выплачиваемым заемщиком банка, и процентом по ценным бумагам, которые банк выплачивает их владельцам.

Обеспечение движимым имуществом. В качестве залога по займам используются такие виды движимого имущества: для промышленных, торговых и других фирм, фермерских хозяйств - оборудование, машины, механизмы, инвентарь, транспортные средства, рогатый  скот и др.; для индивидуальных заемщиков - товары долгосрочного применения (также личные автомобили).

Обеспечение ценными бумагами. В качестве залога принимаются государственные ценные бумаги и бумаги корпорации. Обязательное условие - высокая ликвидность ценных бумаг. Заемные средства не должны. использоваться на покупку новых ценных бумаг, это направлено на ограничение биржевой спекуляции заемщиков и снижение риска банкротства клиентов.

Обеспечение драгоценными металлами. В качестве залога принимаются монеты, слитки, изделия из золота, серебра, платины, драгоценных камней и другие. Это средство обеспечения, кредита в данное время используется очень редко. В практике работы коммерческих банков государств с развитой рыночной экономикой встречаются и другие средства обеспечения кредитов. В частности, при предоставлении займов индивидуальным заемщикам в качестве залога принимаются полисы страхования жизни, свидетельства о сберегательных вкладах, требования на выплату заработной платы; при кредитовании предприятий добывающих отраслей - полезные ископаемые или контракт на снабжение сырьевыми ресурсами; при кредитовании фермерских хозяйств - урожай (собранный или на корню, при условии его страхования). Кредиты, предоставляемые коммерческими банками, могут погашаться двумя способами: единоразово и в рассрочку. Погашение в рассрочку используется при возврате больших долгосрочных кредитов или потребительских займов, Рассрочка платежей по займам имеет несколько разновидностей, учитывая особенности финансового состояния и хозяйственных нужд клиентов. В зависимости от вида рассрочки изменяется стоимость займа, поскольку заемный процент насчитывается на непогашенную часть долга. Чем быстрее заемщик возвратит часть долга, тем дешевле, в конечном результате, обойдется ему кредит. Возможны другие способы погашения займов: с регрессией платежей, по желанию заемщика - досрочно, по требованию кредитора - с предварительным извещением заемщика. Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные займы: с текущего счета (контокорентный), на основании кредитной карточки, акцептный, учетный, чековый и другие.

1.3 Порядок  учета кредитных операций

Учет  операций по выдаче и погашению кредитов ведется в 4 разделе баланса "Кредиты  предоставленные", в разрезе организационно-правовой формы заемщика и сроков погашения. В разрезе каждого счета первого  порядка открыт и счет для учета  резерва на возможные потери по ссудам (пассивный).

По дебету ссудных счетов отражается сумма  ссудной задолженности, по кредиту  счета отражаются суммы погашения  кредитов, суммы задолженности списанные  на счета просроченных ссуд, суммы  задолженности списанные за счет резерва на возможные потери по ссудам.

Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков  по каждому кредитному договору.

Выданные  ссуды могут быть обеспеченными  и не обеспеченными. Коммерческим организациям ссуды выдаются, как правило, под  обеспечение:

• ценных бумаг;
• гарантий и поручительств банков;
• имущества, принятого в залог;
• драгоценных металлов.

Учет  обеспечения ссуд осуществляется по счетам 5 раздела внебалансовых счетов 913 и 914.

В аналитическом  учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

Учет  кредитной линии ведется в  этом же разделе. В день наступления  платежа средства списываются со счета заемщика на основании его  платежного поручения, если он является клиентом банка.

В случае, если договором предусмотрено безакцептное списание средств, то списание производится платежным требованием. Перечисление сумм, направляемых на погашение начисленных  за кредит процентов, производится также  платежным требованием, либо платежным  поручением клиента. Погашение полученного  в банке кредита заемщиком, не являющимся клиентом банка, осуществляется платежными поручениями заемщика или  выставляемым по инкассо в банк заемщика платежным требованием. В поле "Условия  оплаты" платежного требования делается ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором предусмотрено условие безакцептного списания. Внебалансовый учет ведется с применением платежного внебалансового ордера.

При выдаче кредита по кредитной линии сумма  выдачи учитывается на двух внебалансовых счетах № 91301 и 91302. По разъяснению ЦБ учет по ним может вестись двумя путями. Например: если сумма кредитной линии определена в размере 1000 руб., первоначальная выдача составила 20 руб. Через несколько дней погашено 15 рублей

На основании  заключенного договора составляется следующая  проводка:

1. Д 91301 К 99999 - 1000 р.,

   Д 91302 К 99999 - 1000 р.

При выдаче кредита:

             Д 99999 К 91302 - 20 р.

При погашении  кредита:

             Д 99302 К 99999 - 15 р.

Если  сумма кредитной линии определена договором суммой выдачи кредита, то погашенные кредиты не восстанавливаются. Однако такая практика учета в  зарубежных странах не применяется. Там считается суммой кредитной  линии сумма по договору и восстановления ее за счет погашения не производится.

Рассмотрим  типичные бухгалтерские проводки по операциям выдачи ссуд: Коммерческой фирме выдана ссуда путем зачисления на расчетный счет и одновременно представлены расчетные документы на оплату материальных ценностей, под залог имущества.

Д ссудный счёт К расчетный счёт

Д расчетный  счёт К корреспондентский счет 30101

Одновременно  оприходован залог:

Д 91307 К  99999

В день наступления  платежа средства списываются со счета заемщика. Перечисление сумм, направляемых на погашение начисленных  за кредит процентов, производится также  платежным требованием, либо платежным  поручением клиента. Погашение полученного  в банке кредита заемщиком, не являющимся клиентом банка, осуществляется платежными поручениями заемщика или  выставляемым по инкассо в банк заемщика платежным требованием. В поле "Условия  оплаты" платежного требования делается ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором предусмотрено  условие безакцептного списания. Внебалансовый учет ведется с применением платежного внебалансового ордера.

Рассмотрим  типичные бухгалтерские проводки по операциям погашения ссуд.

Списан  и возвращен залог:

Д 99999 К  91307

При замене одного обязательства (по кредитному договору) другим (векселем) происходит списание ссудной задолженности и задолженности  по процентам, а вексель принимается  на баланс банка.

Данная  операция оформляется следующими проводками:

Д счёт по учету векселей (на сумму векселя - сумма задолженности и просроченные к уплате проценты)

К счет ссудной задолженности или

К 458 "Кредиты, не погашенные в срок".

И К 459 "Проценты за кредиты, не уплаченные в срок" на сумму процентов.

В учете  начисленных процентов отражаются: одним из двух прописанных в Положении  методов кассовым методом или  методом начислений. До особых указаний Банка России при начислении и  отражении в учете процентов  используется кассовый метод, то есть начисленные проценты относятся  на счета доходов по факту их получения, а на счета расходов - по факту  их уплаты.

Если  по привлеченным средствам, дата выплаты  приходится на иной месяц, чем дата месяца привлечения в последний  рабочий день месяца:

Д 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям",

К 47426 "обязательства банка по уплате процентов" или

К 47411 "начисленные проценты по вкладам".

По окончании  срока договора вклада производится доначисление процентов.

 

При выплате  процентов:

Д 47426 или  Д 47411

К счетов по учету денежных средств, расчетных, вкладных счетов.

Одновременно  расходы будущих периодов переносятся  на счета текущих расходов по процентам.

По размещенным  средствам аналогичная ситуация. Просроченные к уплате проценты на счета по учету просроченных процентов. При списании с баланса просроченной задолженности по процентам начисленным  к получению существует разный подход по отражению в учете этих операций в зависимости от группы ссудной  задолженности.

Если  задолженность относится к первой группе, то суммы процентов остаются на балансе банка, в остальных  случаях начисленные проценты сторнируются проводкой:

Д 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"

К счетов по учету просроченных процентов

И выносятся  на внебалансовый учет проводкой:

Д 91603 "Просроченные не полученные проценты по выданным межбанковским кредитам"

Д 91604 "Просроченные не полученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков"

К 99999.

Метод начислений несколько более сложный. При  нем наращенные проценты отражают в  учете ежемесячно на счетах доходов  или расходов.

Рассмотрим  операции по начислению и получению  процентов по кассовому методу. В  случае если дата начала периода начисления процентов, и дата уплаты начисленных  процентов приходятся на разные месяцы того же года то данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого  месяца.

Отражение начисленных процентов по размещенным  средствам:

Д 47427 К  61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"

Фактическое получение процентов без нарушения  сроков со счета открытого в другом банке:

Д 30102 "Корсчет" К 47427

Проценты  погашены со счета открытого в этом банке:

Д 40702 "Расчетный счет коммерческой организации" К 47427

Проценты погашают физические лица: