Курсовая работа по управленческому учету

Министерство  образования и науки Российской Федерации

«Санкт-Петербургский государственный  университет 

технологии и дизайна»

 

 

 

Кафедра бухгалтерского учёта и аудита

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учёт»

Вариант № 41

 

 

 

 

 

 

 

Исполнитель:

Руководитель:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт - Петербург

2011 г

 

Часть 1

Таблица 1. Исходные данные.

 

Наименование	Абсолютные значения
1. Объём продаж, шт.	12000
2. Выручка от продаж, тыс. р.	457044
3. Стоимость основных материалов, тыс. р.	123000
4. Стоимость вспомогательных материалов, тыс. р.	35000
5. Топливо и энергия на технологические  цели, тыс. р.	68000
6. Фонд оплаты труда рабочих,  тыс. р.	70000
7. ЕСН, тыс. р.	19500
8. Амортизация основных средств,  тыс. р.	8500
9. Страхование имущества, тыс. р.	390
10. Реклама	250
11. Фонд оплаты труда управляющих  и клерков, тыс. р.	36000
12.ЕСН, тыс. р.	7700
13. Прочие, тыс. р.	350

 

На основе приведённых данных рассчитать:

1. Маржинальный доход на объем и единицу продукции.
2. Точку безубыточности и выручку в точке безубыточности.
3. Операционный рычаг и запас финансовой прочности с учетом объемов продаж. Сделать вывод о возможном изменении операционного рычага и запаса финансовой прочности.
4. Рассчитать операционный рычаг и запас финансовой прочности для объема при условии, что предполагается изменение постоянных затрат. Сделать выводы для принятия управленческих решений (с учетом соответствующих стоимостных показателей).

 

Таблица 2. Расчёт цены продажи, удельного маржинального дохода, точки безубыточности и выручки в точке безубыточности.

Показатель	Значение
Объем продаж, шт.	12000
Выручка от продаж, тыс.р.	457044
Переменные расходы, тыс.р.	315500
Удельные переменные расходы, р.	26291,67
Цены продаж, р.	38087
Удельный маржинальный доход, р.	11795,33
Постоянные расходы, тыс.р.	53190
Точка безубыточности, ед.	4509,41
Выручка в точке безубыточности, тыс.р.	171580,64

 

Переменные расходы - это расходы, величина которых изменяется пропорционально изменению объемов продукции. Противопоставляются постоянным затратам, с которыми в сумме составляют общие затраты. Основным признаком, по которому можно определить, являются ли затраты переменными, является их исчезновение при остановке производства.(сумма с 3 по 7 пункт таблицы 1: 123000+35000+68000+70000+19500=315500 тыс. р.) Они составляют 85,6 % от общей суммы расходов.

Удельные переменные расходы - конкретный труд и материалы, связанные с единицей проданного товара. (переменные расходы/объём продаж) = 315500000/12000 =26291,67 р.

Цена продажи - цены, зафиксированные в сделках, реально уплаченные покупателями продавцам. Она равна: выручка от продажи/объём продаж = 457044000/12000=38087 р.

Маржинальный доход- это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия - это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль. Он равен: выручка от продаж – переменные расходы = 457044-315500=141544 тыс. р.

Удельный маржинальный доход равен: цена продажи – удельные переменные расходы = 38087-26291,67=11795,33 р.

Постоянные расходы - затраты, которые не зависят от величины объёма выпуска. Они противопоставляются переменным затратам, с которыми в сумме составляют общие затраты. Увеличение объёмов производства приводит к уменьшению постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции, что повышает прибыль с единицы продукции за счёт положительного эффекта масштаба.(сумма с 8 по 13 пункт таблицы 1: 8500+390+250+36000+7700+350=53190 тыс. р. ) Они составляют 14,4 % от общей суммы расходов.

Точка безубыточности - минимальный объем производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль. Находится по формуле: постоянные расходы/удельный маржинальный доход = 53190000/11795,33=4509,41 ед.

Выручка в точке безубыточности рассчитывается по формуле: постоянные затраты / (1 - переменные затраты /выручка от продаж) = 53190/(1-315500/457044) = 171580,64 тыс. р. Можно определить критическую величину, показывающую, когда выручка покрывает общие затраты предприятия. А так же дает руководителям всех уровней в концентрированном виде информацию для лучшего принятия решения в будущем. Этот анализ часто используется на практике, поскольку при его помощи довольно просто проверить различные альтернативы. Посредством такого анализа мы можем лучше оценить возможности получения прибыли. Кроме того, становятся очевидными гарантии безубыточности предприятия. Размер прибыли и гарантии ее получения – важные факторы для успешного управления предприятием.

 

Таблица 3. Расчёт операционного рычага и запаса финансовой прочности

Показатель	Прогнозируемый объем  продаж, шт.
Выручка от продаж, тыс.р.	457044
Переменные расходы, тыс.р.	315500
Маржинальный доход, тыс.р.	141544
Постоянные расходы, тыс.р.	53190
Прибыль, тыс.р.	88354
Точка безубыточности, шт.	4509,41
Выручка в точке безубыточности, тыс.р.	171580,64
Операционный рычаг, р.	1,602
Операционный рычаг, %	160,20
Запас финансовой прочности, тыс.р.	285463,36
Запас финансовой прочности, %	62,42

 

Прибыль - превышение в денежном выражении доходов (выручки от реализации товаров и услуг) над затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг. Определяется как разница между суммой выручки и величиной полных затрат, или как разница между величиной маржинального дохода и суммой постоянных затрат: 457044-(315500+53190)=88354 тыс. р. Или 141544 – 53190=88354 тыс. р.

Операционный рычаг - прогрессивное нарастание величины чистой прибыли при увеличении объема продаж, обусловленное наличием постоянных затрат, не изменяющихся с увеличением объема производства и реализации продукции, т.е. соотношение постоянных и переменных расходов компании и влияние этого отношения на "прибыль до вычета процентов и налогов" (операционную прибыль). Показатель, который связан с уровнем предпринимательского риска: чем выше операционный рычаг, тем больше риск; но повышение операционного рычага позволяет получить дополнительную прибыль. Прибыль, полученную после прохождения точки безубыточности. Таким образом, при увеличении объема продаж на 10% после прохождения точки безубыточности прибыль увеличивается на 16,02%, а при уменьшении объема продаж на 10%, прибыль сократится на 16,02%.

В данном примере операционный рычаг составляет:

• в стоимостном выражении = маржинальный доход/прибыль = 141544/88354 = 1,602 р.
• в процентах = (1 +(постоянные расходы/прибыль)) *100%=(1+(53190/88354))=160,20 %

Запас финансовой прочности - показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не имея при этом убытков. Также показывает, насколько можно уменьшить величину выручки от продаж, прежде чем будет достигнута величина критической выручки, и, значит, при дальнейшем снижении предприятие попадает в зону убытков. Запас финансовой прочности в стоимостном выражении представляет собой разность между суммарной величиной выручки от продаж и выручкой в точке безубыточности. Чем больше запас финансовой прочности, тем более благоприятна ситуация на предприятии. На нашем предприятии он составляет (выручка от продаж – выручка в точке безубыточности) = 457044 - 171580,64 = 285463,36 тыс.р. Для того чтоб рассчитать запас финансовой прочности в процентах необходимо знать отношение прибыли к маржинальному доходу, умноженному на 100%. (88354/141544)*100% = 62,42%.

 

Таблица 4. Сравнительная таблица расчётов запаса финансовой прочности при изменении постоянных затрат на 5% и 7%.

Показатель	Варианты при изменении  постоянных затрат
	Базовый объем по варианту, шт.	Увеличение на 5 %	Уменьшение на 7%
Выручка от продаж, тыс.р.	457044	457044	457044
Переменные расходы, тыс.р.	315500	315500	315500
Маржинальный доход, тыс.р.	141544	141544	141544
Постоянные расходы, тыс.р.	53190	55849,5	49466,7
Прибыль, тыс.р.	88354	85694,5	92077,3
Точка безубыточности, ед.	4509,41	4734,88	4193,75
Выручка в точке безубыточности, тыс.р.	171580,64	180159,67	159570
Операционный рычаг, р.	1,602	1,652	1,537
Запас финансовой прочности, тыс.р.	285463,36	276884,33	297474

 

При расчете этой таблицы  выяснили:

Базовый объем для  расчета – это объем по варианту (показатели из таблицы 1,2,3).

Расчеты данных в таблице 4 ведется при условии, что все  показатели расчета по варианту остаются одинаковые, за исключением постоянных расходов и всех связанных с ними показателями.

При расчете этой таблицы  выяснили:

1. при уменьшении постоянных затрат на 7% с 53190 тыс.р. до                                  (53190 – (53190*0,07)) = 49466,7 тыс.р., точка безубыточности будет достигнута при минимальном объёме производства, равном (49466700 /11795,33) =  4193,75 ед., а не при 4509,41 ед. В этом случае точка безубыточности достигается раньше. Это позволяет уменьшить операционный рычаг, т.е. уменьшить риски и увеличить запас финансовой прочности организации выпускающей продукцию. А при увеличении постоянных затрат на 5% пороговая точка достигается гораздо позже.
2. При уменьшении постоянных затрат на 7%, прибыль увеличится на ((92077,3 – 88354)/ 88354)*100% = 4,21%. При увеличении постоянных затрат на 5%, прибыль уменьшится на ((88354 – 85694,5)/ 85694,5)* 100% = 3,1%.

Следовательно, выгоднее уменьшать постоянные затраты всеми возможными способами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Часть 2

Таблица 5. Поступление и расходование денежных средств за счёт текущей деятельности, тыс. р.

Поступления		Расходование
Виды поступления	Значение	Виды расходов	Значение
Выручка от продаж	457044	Оплата товаров, работ, услуг	226990
Остаток денежных средств от предыдущего  периода	1400	Оплата труда	106000
Авансы, полученные от покупателей  в счет будущей поставки	3200	Отчисления в социальное страхование  ЕСН	27200
		Подотчетные суммы, выданные на нужды от текущей деятельности	15100
		Оплата начисленных налогов  и авансовые платежи в бюджет	20300
		Оплата процентов по полученным кредитам и займам, используемым на нужды текущей деятельности	910
Итого	461644	Итого	396500

 

Текущая деятельность включает воздействие  на денежные средства хозяйственных  операций, оказывающих влияние на размер прибыли организации. К этой категории относятся такие операции как «реализация товаров (работ, услуг)», «приобретение товаров (работ, услуг)», необходимых в производственной деятельности организации, выплата процентов за кредит, выплаты по заработной плате, перечисления налогов.

Поступления от текущей деятельности предприятия составили 461644 тыс.р., а расходы – 396500 тыс.р. Таким образом, приток денежных средств будет равен 65144 тыс.р.

Большую часть поступлений составляют поступления от покупателей, в результате реализации продукции – 99% от общей суммы поступлений от текущей деятельности. Наибольший вес в расходах организации занимает «оплата товаров, работ и услуг» –57,5%, а также «оплата труда» – 26,9%.

Исходя из этого полученных денежных средств достаточно для того, чтобы  обеспечить текущие платежи предприятия.

 

 

 

 

Таблица 6. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности

Поступления		Расходование
Виды поступления	Значение	Виды расходов	Значение
Остаток денежных средств за счет инвестиционной деятельности в предыдущем периоде	550	Приобретение основных средств, нематериальных активов и иного имущества	600
Полученные дивиденды и проценты по долгосрочным финансовым вложениям	470	Приобретение долгосрочных ценных бумаг и осуществление долгосрочных финансовых вложений	200
Прочие поступления от инвестиционных вложений	180	Выплата дивидендов и процентов  по выпущенным акциям и другим долгосрочным ЦБ	810
		Прочие инвестиционные расходы	50
Итого	1200	Итого	1660

 

Инвестиционная деятельность –  это вложение инвестиций, или инвестирование, и совокупность практических действий по реализации инвестиций. В это понятие входит приобретение и реализация основных средств, ценных бумаг, выдача кредитов и т.д. Поступления от инвестиционной деятельности составили 1200 тыс.р. из них основным доходом является «остаток денежных средств за счет инвестиционной деятельности в предыдущем периоде» - по 45,83%.  Расходы составляют 1660 тыс.р. из них основным является «выплата дивидендов и процентов по выпущенным акциям и другим долгосрочным ценным бумагам» - 48,8%.

Следовательно, расходы превышают  доходы на 460 тыс.р., исходя из этого, делаем вывод, что предприятие использует заемные средства.

 

Таблица 7. Движение денежных средств по финансовой деятельности, тыс. р.

Поступления		Расходование
Виды поступления	Значение	Виды расходов	Значение
Остаток денежных средств от финансовой деятельности в предыдущем периоде	135	Приобретение краткосрочных ценных бумаг	220
Получение кредитов и займов	250
Итого	385	Итого	220

 

Финансовая деятельность - это экономическая деятельность, непосредственно связанная с: предоставлением кредитов (ссуд); осуществлением банковского обслуживания клиентов; осуществлением операций, связанных с обращением российской валюты или иностранной валюты; осуществлением операций, связанных с обращением акций, облигаций, сертификатов, векселей или иных ценных бумаг, или их производных.

Финансовая деятельность включает получение от собственников и возврат собственникам средств для деятельности компании, операции по выкупленным акциям и др.

Поступления составляют 385 тыс.р., основным источником является «получение кредитов и займов» - 64,94%.

Единственной статьей расходов от финансовой деятельности является «приобретение краткосрочных ценных бумаг» - 220 тыс.р.

Доходы превышают расходы на 165 тыс.р., следовательно, можно говорить о том, что заемных средств предприятию хватает.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отчёт о движении денежных средств

Поступления (приток денежных средств)
1. От текущей деятельности:
Остаток денежных средств от предыдущего  периода	1400
Выручка от продаж	457044
Авансы, полученные от покупателей  в счет будущей поставки	3200
Итого по разделу 1	461644
2. От инвестиционной  деятельности:
Остаток денежных средств за счет инвестиционной деятельности в предыдущем периоде	550
Полученные дивиденды и проценты по долгосрочным финансовым вложениям	470
Прочие поступления от инвестиционных вложений	180
Итого по разделу 2	1200
3. От финансовой деятельности:
Остаток денежных средств от финансовой деятельности в предыдущем периоде	135
Получение кредитов и займов	250
Итого по разделу 3	385
Итого доходов	463229
Расходы (отток денежных средств)
1. От текущей деятельности
Оплата товаров, работ, услуг	226990
Оплата труда	106000
Отчисления в социальное страхование  ЕСН	27200
Подотчетные суммы, выданные на нужды  от текущей деятельности	15100
Оплата начисленных налогов  и авансовые платежи в бюджет	20300
Оплата процентов по полученным кредитам и займам, используемым на нужды текущей деятельности	910
Итого по разделу 1	396500
2. От инвестиционной  деятельности:
Приобретение основных средств, нематериальных активов и иного имущества	600
Приобретение долгосрочных ценных бумаг и осуществление долгосрочных финансовых вложений	200
Выплата дивидендов и процентов  по выпущенным акциям и другим долгосрочным ЦБ.	810
Прочие инвестиционные расходы	50
Итого по разделу 2	1660
3. От финансовой деятельности:
Приобретение краткосрочных ценных бумаг	220
Итого по разделу 3	220
Итого расходов	398380
Превышение доходов  над расходами	64849
Сальдо по текущей  деятельности	65144
Сальдо по инвестиционной деятельности	-460
Сальдо по финансовой деятельности	165

 

По результатам отчета о движении денежных средств можно сделать  следующий вывод:

приток денежных средств составил 463229 тыс. р., из них, поступления от текущей деятельности составили 461644 тыс. р. или 99,66% от общей суммы доходов; от инвестиционной деятельности - 1200 тыс. р.; от финансовой деятельности - 385 тыс. р. Отток денежных средств составил 398380 тыс. р., в том числе от текущей деятельности расходы составили 396500 тыс. руб. или 99,5% от общей суммы расходов; от инвестиционной деятельности - 1660 тыс. р. или 0,4% от общей суммы расходов; от финансовой деятельности - 220 тыс. р.

Из отчета следует, что доходы превышают расходы  на  64849 тыс.р. Предприятие достигло этих результатов за счет текущей и финансовой деятельности, т.к. сальдо по этим видам деятельности составляют 67144 тыс. р. и 165 тыс. р. соответственно. А результаты инвестиционной деятельности незначительно снижают финансовый результат, т.к. сальдо составляет -460 тыс. р.