Курсовая работа по «Управлению затратами»

Федеральное агентство  по образованию Российской Федерации

Сибирский Государственный  Аэрокосмический Университет

имени  М. Ф. Решетнева

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по предмету: «Управление затратами»

Вариант №2

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

студент 5 курса гр. ЭЗ-42

 

Проверил:

Захарова С.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Железногорск  2009 г.

 

Деление смешанных затрат на постоянные и переменные.

  1. Рассчитать коэффициенты реагирования затрат по изделиям А и Б, определить зависимость этих затрат от изменения объема производства продукции (табл. 2)

 

Таблица 2. Изделие А.

Период 

Объем производства, ед.

Общепроизв. затраты, руб.

Коэффициент объема производства, %

Изменение объема производства, %

Изменение общепроизв. Затрат, %

Январь

35

4 600

-

-

-

Февраль

28

4 300

0,326

20

6,521

Март 

25

4 100

0,434

10,714

4,651

Апрель

26

4 140

0,244

4

0,975

Май

36

4 660

0,326

38,461

12,560

Июнь

40

4 800

0,270

11,111

3,004

Июль

32

4 500

0,312

20

6,25

Август

24

4 150

0,311

25

7,777

Сентябрь

33

4 550

0,257

37,5

9,638

Октябрь

28

4 300

0,363

15,151

5,494

Ноябрь

22

4 080

0,239

21,428

5,116

Декабрь

26

4 140

0,081

18,18

1,470

итого

355

52 320

3,16285

    

 

Таблица 2. Изделие Б

Период 

Объем производства, ед.

Общепроизв. затраты, руб.

Коэффициент объема производства, %

Изменение объема производства, %

Изменение общепроизв. Затрат, %

Январь

38

3 800

-

-

-

Февраль

42

4 000

0,5

10,526

5,263

Март 

35

3 600

0,6

16,666

10

Апрель

37

3 720

0,583

5,714

3,333

Май

37

3 740

-

0

0,537

Июнь

40

3 920

0,593

8,108

4,812

Июль

36

3 660

0,663

10

6,632

Август

32

3 450

0,516

11,111

5,737

Сентябрь

39

3 860

0,543

21,875

11,884

Октябрь

37

3 720

0,707

5,128

3,627

Ноябрь

33

3 300

1,044

10,811

11,290

Декабрь

40

3 920

0,885

21,212

18,788

итого

446

44 690

6,634725

    

V производства и общепроизводственные затраты - из методички.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Изменение объема производства = февраль-январь(V пр-ва)/январь *100% и т.д.

Изменение общепроизводственных затрат = февраль-январь(общепр.затраты)/январь *100% и т.д.

Коэффициент V производства = изменение общепроизводственных затрат/ изменение объема производства.

Средний показатель коэффициента реагирования затрат (в среднем Кр.з.=0,2635) затраты по изделию А относятся к дигрессивным , так как 0 < Кр.з.< 1.

 Средний показатель коэффициента  реагирования затрат (в среднем Кр.з.=0,5529) затраты по изделию Б относятся к дигрессивным , так как 0 < Кр.з.< 1, следовательно темп роста затрат ниже темпов объема производства.

  1. Провести деление смешанных (общепроизводственных) затрат на постоянные и переменные по изделиям А и Б и составить уравнение затрат для периодов 1 месяц и 1 год (табл. 3).

1) Ищем min и max  V производства и соответствующие общепроизводственные затраты.

 

Таблица 3 изделие А

Период

Объем производства, ед

Общепроизводственные  затраты на изделие, руб

Доля переменных затрат

Доля постоянных затрат

Январь

35

4 600

1 400

3 200

Февраль

28

4 300

1 120

3 180

Март

25

4 100

1 000

3 100

Апрель

26

4 140

1 040

3 100

Май

36

4 660

1 440

3 220

Июнь

40

4 800

1 600

3 200

Июль

32

4 500

1 280

3 220

Август

24

4 150

960

3 190

Сентябрь

33

4 550

1 320

3 230

Октябрь

28

4 300

1 120

3 180

Ноябрь

22

4 080

880

3 200

Декабрь

26

4 140

1 040

3 100

Итого

355

52 320

14 200

38 120


  1. V = V max – V min = 40 – 22 = 18

      З = З max – З min = 4 800 – 4 080 = 720

Уд. перем. затраты = 720 / 18 =40

  1. VC max = 40 * V max = 40 *40 = 1 600

      VC min = 40 * V min = 40 * 22 = 880

  1. FC min = З min – VC min =  4 080 – 880 = 3 200
  2. FC max = З max – VC max = 4 800 - 1 600 = 3 200

(VC – затраты перемен. для  max объема, FC – затраты пост. max, min)

 

 

 

 

 

 

Таблица 3 изделие Б

Период

Объем производства, ед

Общепроизводственные  затраты, руб

Доля переменных затрат

Доля постоянных затрат

Январь

38

3 800

1 520

2 280

Февраль

42

4 000

2 940

1 060

Март

35

3 600

2 450

1 150

Апрель

37

3 720

2 590

1 130

Май

37

3 740

2 590

1 150

Июнь

40

3 920

2 800

1 120

Июль

36

3 660

2 520

1 140

Август

32

3 450

2 240

1 210

Сентябрь

39

3 860

2 730

1 130

Октябрь

37

3 720

2 590

1 130

Ноябрь

33

3 300

2 310

990

Декабрь

40

3 920

2 800

1 120

Итого

446

44 690

30 080

14 610


А – FC min и FC max (доля постоянных затрат)=3200

Доля переменных затрат = общепроизводственные затраты - доля постоянных затрат

Б - FC min и FC max (доля постоянных затрат)=1060

Доля переменных затрат = общепроизводственные затраты - доля постоянных затрат

  1. V = V max – V min = 42 – 32 = 10

      З = З max – З min = 4 000 – 3 300 = 700

Ср. перем. затраты = 700 / 10=70

  1. VC max = 70 * V max = 70 *42 = 2 940

      VC min = 70 * V min = 70 * 32 = 2 240

  1. FC min = З min – VC min = 3 300 – 2 240 = 1 060

FC max = З max – VC max = 4 000 – 2 940 = 1 060

Уравнения затрат по продукции:

Продукция А - Для периода в 1 месяц - у=40х+3200

Продукция А - Для периода в 1 год - у=40х+38120

Продукция Б - Для периода в 1 месяц - у=70х+1060

Продукция Б - Для периода в 1 год - у=70х+14610

 

3. На основе полученных данных осуществить прогноз общепроизводственных затрат на предстоящий период (1 год) по продукции А и Б (табл. 4).

Таблица 4

Показатель

Изделие А

Изделие Б

Постоянные затраты

38 120

14 610

Удельные переменные затраты

40

70

Переменные затраты

14 200

30 080

Смешанные затраты

52 320

44 690


Постоянные и переменные затраты  из предыдущей табл.

Удельные переменные затраты из расчетов под предыдущими табл.

Смешанные затраты = постоянные + переменные затраты

Калькулирование:

Средневзвешенное.

153000-общехозяйтвенные затраты

200(А), 400(Б)- сырье и материалы  (из методички)

355(А), 446(Б)- V производства

 

Калькулирование полной, производственной и усеченной  себестоимости.

  1. Распределить общехозяйственные затраты по изделиям А и Б.

A=(153000*200*355)/(200*355+400*446) = 43 556.54 ≈ 43557

Б=(153000*400*446)/(200*355+400*446) = 109113.464 ≈ 109443

  1. Рассчитать результат деятельности предприятия поквартально и за год для изделий А и Б.

– усеченной себестоимости (табл. 5)

Себестоимость для расчетов по усеченной  себестоимости:

Товар А:

Товар Б:

 

Таблица 5 Изделие А.

Показатель

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого

Объем производства

120

120

120

120

480

Объем реализации

100

130

120

110

460

Цена

600

600

600

600

600

Запас на начало периода

-

6 800

3 400

3 400

13 600

Себестоимость произведенной продукции

40 800

40 800

40 800

40 800

163 200

Запас на конец периода

6 800

3 400

3 400

6 800

20 400

Себестоимость реализованной продукции 

34 000

44 200

40 800

37 400

156 400

Выручка от реализации

60 000

78 000

72 000

66 000

276 000

Маржинальная прибыль

26 000

33 800

31 200

28 600

119 600

Постоянные расходы

9 530

9 530

9 530

9 530

38 120

Непроизводственные расходы

10 889,25

10 889,25

10 889,25

10 889,25

43 557

Чистая прибыль

5 580,75

13 380,75

10 780,75

8 180,75

37 923


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5 Изделие Б.

Показатель

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого

Объем производства

130

135

130

130

525

Объем реализации

120

140

130

115

505

Цена

950

950

950

950

950

Запас на начало периода

-

7 170

3 585

3 585

14 340

Себестоимость произведенной продукции

93 210

96 795

93 210

93 210

376 425

Запас на конец периода

7 170

3 585

3 585

14 340

28 680

Себестоимость реализованной продукции 

86 040

100 380

93 210

82 455

362 085

Выручка от реализации

114 000

133 000

123 500

109 250

479 750

Маржинальная прибыль

27 960

32 620

30 290

26 795

117 665

Постоянные расходы

3 652,5

3 652,5

3 652,5

3 652,5

14 610

Непроизводственные расходы

27 360,75

27 360,75

27 360,75

27 360,75

109 443

Чистая прибыль

-3 053,25

1 606,75

-723,25

-4 218,25

-6 388


V производства, V реализации, цена – из методички

Запас на начало периода – (см. по запасам на конец периода и они переносятся на начало периода в следующий квартал)

Себестоимость произведенной  продукции = V производства*себестоимость (для А-369, для Б-650)

Запас на конец периода = для А 120-100=20*340(с/с А)=6800(1 квартал)

                    20+120=140-130=10*340=3400(2 квартал)

                                                                   10+120=130-120=10*340=3400(3 квартал)

                                                                   10+120=130-110=20*340=6800(4 квартал)  

                                                        для Б  130-120=10*717(с/с Б)=7170(1 квартал)

                    10+135=145-140=5*717=3585(2 квартал)

                                                                    5+130=135-130=5*717=3585(3 квартал)

                                                                    5+130=135-115=20*717=14340(4 квартал)

Себестоимость реализованной  продукции = V реализации * 340(с/с А)

                                                                                            V реализации * 717(с/с Б)

или

запас на начало периода + себестоимость произведенной продукции - запас на конец периода

Выручка от реализации = V реализации*цену

Маржинальная прибыль = Выручка от реализации - Себестоимость реализованной продукции

Постоянные расходы А(38120), Б(14610) разбиваем равно по кварталам

Непроизводственные расходы = А= калькулирование 43557 пишем ровно по кварталам. Б= калькулирование 109443 пишем ровно по кварталам.

Чистая прибыль = Маржинальная прибыль- Постоянные расходы- Непроизводственные расходы

 

- полной себестоимости (см. табл. 6)

Себестоимость для расчетов по полной себестоимости:

Товар А:

Товар Б:

 

Таблица 6 Изделие А.

Показатель

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого

Объем производства

120

120

120

120

480

Объем реализации

100

130

120

110

460

Цена

600

600

600

600

600

Запас на начало периода

-

8 940

4 470

4 470

  

Себестоимость произведенной продукции 

53 640

53 640

53 640

53 640

214 560

Запас на конец периода

8 940

4 470

4 470

8 940

  

Себестоимость реализованной продукции 

44 700

58 110

53 640

49 170

205 620

Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов

-

-

-

-

-

Совокупные затраты по реализованной  продукции

44 700

58 110

53 640

49 170

205 620

Выручка от реализации

60 000

78 000

72 000

66 000

276 000

Постоянные непроизводственные расходы

10 889,25

10 889,25

10 889,25

10 889,25

43 557

Чистая прибыль

4 410,75

9 000,75

7 470,75

5 940,75

26 823


 

Из условия, нормальный выпуск продукции «А» - 120 изделий в квартал, «В» - 130 изделий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6 Изделие Б.

Показатель

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого

Объем производства

130

135

130

130

525

Объем реализации

120

140

130

115

505

Цена

950

950

950

950

950

Запас на начало периода

-

7 500

3 750

3 750

  

Себестоимость произведенной продукции 

97 500

101 250

97 500

97 500

393 750

Запас на конец периода

7 500

3 750

3 750

15 000

  

Себестоимость реализованной продукции 

90 000

105 000

97 500

86 250

378 750

Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов

  

165

    

165

Совокупные затраты по реализованной  продукции

90 000

105 165

97 500

86 250

378 915

Выручка от реализации

114 000

133 000

123 500

109 250

479 750

Постоянные непроизводственные расходы

27 360,75

27 360,75

27 360,75

27 360,75

109 449

Чистая прибыль

-3 360,75

474,25

-1 360,75

-4 360,75

-8 608


V производства, V реализации, цена – из методички

Запас на начало периода – (см. по запасам на конец периода и они переносятся на начало периода в следующий квартал)

Себестоимость произведенной  продукции = V производства*себестоимость (для А-447, для Б-750)

Запас на конец периода = для А 120-100=20*447(с/с А)=8940(1 квартал)

                    20+120=140-130=10*447=4470(2 квартал)

                                                                    10+120=130-120=10*447=4470(3 квартал)

                                                                    10+120=130-110=20*447=8940(4 квартал)

                                                        для Б 130-120=10*750(с/с Б)=7500(1 квартал)

                    10+135=145-140=5*750=3750(2 квартал)

                                                                    5+130=135-130=5*750=3750(3 квартал)

                                                                    5+130=135-115=20*750=15000(4 квартал) 

Себестоимость реализованной  продукции = V реализации * 447(с/с А)

                                                                                            V реализации * 750(с/с Б)

или

запас на начало периода + себестоимость произведенной продукции - запас на конец периода

Корректировка: по А – 447-340=107;

 по Б – 750-717=33; 5 штук*33=165 штук.

Совокупные затраты  – себестоимость реализованной продукции – корректировка

Выручка от реализации = V реализации*цену

Постоянные непроизводственные расходы = А= калькулирование 43557пишем ровно по кварталам. Б= калькулирование 109443 пишем ровно по кварталам.

Чистая прибыль = Выручка – совокупные затраты – постоянные непроизводственные расходы

 

 

Операционный  анализ

1. На основе данных учета затрат  по усеченной себестоимости рассчитать показатели операционного анализа для изделий А и Б (табл. 7).

 

Таблица 7

Показатель

Изделие А

Изделие Б

Цена

600

950

Объем реализации

460

505

Удельные переменные затраты

40

70

Постоянные затраты

81 677,00

124 053,0

Удельная маржинальная прибыль

560

880

Маржинальная прибыль

257 600

444 400,0

Выручка

276 000

479 750,0

Норма маржинальной прибыли

93,333%

92,632%

Точка безубыточности, ед,

145,85

140,97

Точка безубыточности, руб.

87 510,0

133 921,5

Запас финансовой прочности, ед.

314,15

364,03

Запас финансовой прочности, руб.

188 490,0

345 828,5

Запас финансовой прочности, %

68,29

72,09

Прибыль

175 923

320 347

СВОР

0,93333

0,9263157


 

2. Рассчитать все показатели  операционного анализа для изделия  А и Б для следующих случаев:

-  рост цены на 10 %;

-  сокращение переменных затрат на 10 %;

-  сокращение постоянных затрат на 10 %;

-  рост объема реализации  на 10 %.

 

По итогам расчетов заполняется  таблица 8:

 

Таблица 8 изделие  А

Показатель

Исходный вариант

Рост цены

Снижение переменных затрат

Снижение постоянных затрат

Рост объема реализации

Цена

600

660

600

600

600

Объем реализации

460

460

460

460

506

Удельные переменные затраты

40

40

36

40

40

Постоянные затраты

81 677

81 677

81 677

73 509,3

81 677

Удельная маржинальная прибыль

560

620

564

560

560

Маржинальная прибыль

257 600

285 200

259 440

257 600

283 360

Выручка

276 000

303 600

276 000

276 000

303 600

Норма маржинальной прибыли

93,333%

93,9393%

94,0%

93,333%

93,333%

Точка безубыточности, ед,

145,85

131,74

144,82

131,266

145,85

Точка безубыточности, руб.

87 510,0

86 948,4

86 892,0

78 759,6

87 510

Запас финансовой прочности, ед.

314,15

328,26

315,18

328,734

360,15

Запас финансовой прочности, руб.

188 490

216 651,6

189 108

197 240,4

216 090

Запас финансовой прочности, %

68,29%

71,36%

68,52%

71,46%

71,18%

Прибыль

175 923

203 523

177 763

184 090,7

201 683

СВОР

0,93333

0,9393

0,94

0,93333

0,93333

Курсовая работа по «Управлению затратами» 📙 Курсовая → 🆔 114486

Курсовая работа по «Управлению затратами» 📙 Курсовая → 🆔 114486

Курсовая работа по «Управлению затратами»