Ликвидность и платежеспособность коммерческого банка на примере ОАО АКБ «РОСБАНК»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ДИАГНОСТИКИ ЛИКВИДНОСТИ  И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

1.1 Сущность анализа, планирования  ликвидности и платежеспособности  банка……………………………………………………………………………....6

1.2. Методы диагностики  ликвидности и платежеспособности банка……………………………………………………………………………...10

1.3. Основные показатели оценки ликвидности и платежеспособности банка……………………………………………………………………...............15

2.ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО АКБ «РОСБАНК»

2.1.  Общая характеристика ОАО АКБ «РОСБАНК»………………………....23

2.2. Финансовый анализ деятельности ОАО АКБ «РОСБАНК»

за 2011-2013 гг …………………………………………………………….….....27

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности ОАО АКБ «РОСБАНК» за 2011-2013 гг..…………………………………………………………….……….38

3.МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОАО АКБ «РОСБАНК»

3.1.Определение направлений по повышению ликвидности и платежеспособности……………………………………………………..………41

3.2. Анализ эффективности предложенных мероприятий……………..….....47

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………..….....54

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………..……...56

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………….…..60

ВВЕДЕНИЕ

Банки – необходимый финансовый институт на данном этапе развития. Они помогают сделать процесс производства непрерывным, концентрируя у себя для этого временно свободные денежные средства и направляя их туда, где они в данный момент необходимы. Специфика деятельности банков заключается в том, что они, в отличие от обычных предприятий,  оперируют в основном чужими (привлеченными) средствами и поэтому на них ложится огромная ответственность за сохранность доверенных им денег.

Ликвидность и платежеспособность – это как раз то, что является гарантом стабильности банковской системы, а также залогом доверия со стороны населения. Платежеспособность в буквальном смысле слова – это способность, возможность платить, осуществлять платежи. При постоянном наличии средств на корсчете, а также при имеющейся возможности привлекать их со стороны в случае необходимости никаких проблем с платежеспособностью у банка не будет.

         Ликвидность – способность банка выполнять в срок свои обязательства, причем не только по возврату вложенных средств с выплатой соответствующего вознаграждения в виде процента, но и по выдаче кредитов;         

Ликвидность – соотношение суммы активов и пассивов с одинаковыми сроками;

        Степень ликвидности актива определяется с точки зрения возможности быстрого превращения его в денежные средства. В российской книге “Банковский портфель” под ликвидностью понимается его способность своевременно выплачивать деньги по своим обязательствам. Баланс считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву.       Вышеприведенные определения ликвидности  несколько отличаются друг от друга, однако все они сходятся в одном, а именно: нужно своевременно осуществлять платежи по своим обязательствам. Для этого надо иметь и активы, которые можно будет быстро превратить в денежные средства, и придерживаться соответствия активов и пассивов по суммам и срокам. Не трудно заметить, что определения ликвидности и платежеспособности банка очень схожи: и то и другое трактуется как способность своевременно отвечать по своим обязательствам.

Основой современной экономики является банковская система. Крепкие и устойчивые банки характеризуют стабильную экономику и наоборот, банкротства банков, невозвращенные кредиты, неуплаченные проценты – все это ослабляет банковскую систему и говорит о болезни экономики.

Трудное финансовое положение коммерческих банков, с одной стороны, и необходимость расширения инвестиций банков в экономику, с другой, в известной степени обостряют проблему, превращают ее в один из наиболее актуальных теоретических и практических вопросов национальной экономики.

Вопросы эффективного управления деятельностью коммерческих банков, а также подходы к проблемам соблюдения ликвидности и оценки надежности были рассмотрены в большом числе монографии, диссертационных работ и статей.

В то же время недостаточно внимания уделено аспектам управления ликвидностью. В результате не разработанность проблемы с теоретической точки зрения делает затруднительным и развитие практических вопросов по принципам управления активами и пассивами коммерческих банков, способствующих оптимальному сочетанию риска и прибыли.

Целью данной работы является разработка мероприятий по улучшению ликвидности и платежеспособности. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

-изучить сущность ликвидности  и платежеспособности;

-рассмотреть основные  методики диагностики и планирования;

-разобрать основные показатели оценки ликвидности и платежеспособности;

-изучить деятельность коммерческого банка ОАО АКБ «РОСБАНК»;

-провести финансовый анализ деятельности ОАО АКБ «РОСБАНК»;

-проанализировать ликвидность и платежеспособность ОАО АКБ «РОСБАНК»;

-предложить мероприятия  по улучшению ликвидности и  платежеспособности;

- рассчитать эффективность  предложенных мероприятий.

Объект – финансовая деятельность ОАО АКБ «РОСБАНК»

Предмет- ликвидность и платежеспособность ОАО  АКБ «РОСБАНК»

База исследования- ОАО АКБ «РОСБАНК»

         Теоретической и методологической базой исследования послужили ключевые положения трудов отечественных и зарубежных ученых, посвященные теории и практики управления банковской деятельностью, а также концептуальные подходы реализованные в законодательных нормативных актах РФ и ЦБР. Информационную базу исследования составили статистические данные Банка России.

        Достоверность и обоснованность научных положений, выводов и рекомендаций, содержащихся в дипломной работе, обеспечивается корректным использованием достаточного объема аналитической и статистической информации по направлениям исследования.

Дипломная работа имеет традиционную структуру (введение,три главы, заключение).

    Рассмотрев составляющие дипломной работы,такие как степень изучености,цель,предмет,объект и база исследования переходим к теоретическим основам диагностики ликвидности и платежеспособности.

                                                                                                                                       1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДИАГНОСТИКИ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

1.1 Сущность анализа, планирования  ликвидности и платежеспособности  банка

В настоящий момент банк становится основным элементом всей экономической системы страны. Этому способствуют большое количество основополагающих фактов. Основное назначение коммерческого банка – посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам, от продавцов к покупателям.

В эмпирических работах к определению эффективности функционирования организации подходят с двух сторон. В первом случае под эффективностью работы банка понимается управленческая результативность, которая «означает выполнение планов, целей, превращение их в конкретные результаты, сравниваемые с определенными стандартами, нормами и заранее определенными значениями тех или иных показателей результата». В этом случае оцениваются результаты деятельности банков и перспективы их развития. Банки упорядочивают по типу, размеру и надежности. После этого тщательно анализируют показатели их функционирования путем рассмотрения основных индикаторов, определяющих уровень их доходности, надежности и ликвидности1.

Кроме того, большая часть традиционных количественных показателей не раскрывает, какие факторы вызвали рост финансовых результатов деятельности банка.

Для более точной оценки финансового состояния коммерческого банка анализируется его имущественное положение путем вертикального и горизонтального анализа финансовой отчетности.

Такой анализ позволяет составить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений2.

Целью вертикального анализа является определение структуры средств коммерческого банка, проведение сравнений экономического потенциала и результатов деятельности с помощью относительных показателей3.

Цель горизонтального анализа — определение тенденций в изменении экономического потенциала коммерческого банка и прогнозирование его развития.

Существует множество типов анализа:

- комплексный (включает все виды анализа)

- функциональный (оценивает деятельность организации в целом)

- структурный (затрагивает отдельные аспекты деятельности)

- операционный (оценка отдельно взятой операции)4.

Целесообразно выделять качественную и количественную оценку состояния организации. Первая включает в себя кредитную историю и определение репутации коммерческого банка, вторая — оценку финансового положения, т. е. расчет коэффициентов и сравнение их с нормативными значениями.

Методы анализа можно разделить на общие и специфические. К общим относят анализ с помощью финансовых коэффициентов, анализ ликвидности, анализ платежеспособности и анализ финансовой устойчивости, к специфическим — систему рейтинговой оценки и анализ денежного потока кредитной организации.

Источниками информации могут являться данные квартальных балансов, отчетов о прибылях и убытках, приложений к бухгалтерскому балансу, а также данные первичного учета.

Финансовое состояние организации анализируется по данным бухгалтерской отчетности с расчетом ряда коэффициентов (см. Таблица 1.1). Например, анализ платежеспособности проводится по данным аналитических таблиц, формирующих финансовые коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости. Ликвидность определяет возможность или невозможность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства.

Различают следующие показатели ликвидности:

Таблица 1.1 – Характеристика показателей финансового состояния коммерческой организации

      Финансовая устойчивость коммерческой организации оценивается по соотношению собственного и заемного капитала5. Коэффициенты финансовой устойчивости называются также показателями структуры капитала или показателями покрытия (см. Таблица.1.2). К ним относятся:

Таблица1.2 - Коэффициенты финансовой устойчивости и способы их расчета

Рассмотрев коэффициенты устойчивости и способы их расчета, обычно

переходят к рассмотрению расчета показателей устойчивости финансового положения кредитной организации 6(см. Таблица1.3.).

Таблица 1.3- Расчет показателей устойчивости финансового положения кредитной организации

Окончание таблицы 1.3

           Разобрав сущность анализа планирования ликвидности и платежеспособности ,цели вертикального и горизонтального анализов ,а так же рассмотрев как рассчитываются коэффициенты и прочие показатели переходим к рассмотрению методов диагностики ликвидности и платежеспособности банка.

1.2. Методы диагностики  ликвидности и платежеспособности  банка

В настоящее время одной из важных стратегических задач является достижение сбалансированного развития в банковской сфере. Ориентация управления финансовыми институтами на сбалансированный рост предполагает проведение исследований по оценке и прогнозированию факторов устойчивого развития с точки зрения как эффективности, так и надежности. Рассмотрим и систематизируем наиболее значимые показатели и индикаторы, характеризующие эффективность банковской деятельности.

Различные методы типизации, структуризации и кластеризации позволяют сформировать целостное видение системы показателей и факторов, осуществить их классификацию7.

Предлагаются следующие срезы классификации: внутренние (количественные, качественные и экспертные), а также внешние показатели. Эти срезы могут быть основой для построения иерархии показателей. Приведем основные показатели из каждой группы в виде списка.

1. Внутренние показатели для банков:

- количественные показатели  и индикаторы: достаточность капитала; качество активов; ликвидность; прибыльность; риски; чувствительность к рынку; размер;

- качественные показатели  и индикаторы: корпоративное управление; поддержка государства; история и репутация; тип владения; вхождение в холдинги; ресурсная база; географическое местоположение; риски специализации; стратегия развития; информационная прозрачность;

- экспертные показатели: рейтинги; оценка стоимости; группа  риска; государственная поддержка.

2. Внешние показатели:  операционная среда; регулятивная  среда; рыночные позиции;  позиционирование  по риску; вертикальная интеграция (вхождение в холдинги); политическая  ситуация;  изменение международной  финансовой конъюнктуры.

Внутренние факторы характеризуют деятельность банков в виде различных количественных и качественных индикаторов, таких как пропорции между привлеченными, размещенными и собственными средствами, показатели рентабельности, эффективности, система менеджмента и кадровые перестановки, структура собственности, выпуск новых продуктов, участие в судебных разбирательствах и прочие события.8

Такие показатели должны отражать состояние хозяйствующего субъекта и охватывать все его стороны в динамике их развития. Внутренние показатели выражают «конструктивные особенности» самого субъекта, то есть насколько он сам эффективно устроен как систем. Показатели, сформированные на основе бухгалтерской отчетности, могут являться средством отображения направлений, масштабов деятельности субъектов, связей между ними.

Регуляторы банковской деятельности формируют систему показателей, индикаторов и критериев, используемых в их деятельности. Среди таких документов особое значение представляет Инструкция Банка России от 16.01.2004 N 110-И «Об обязательных нормативах банков». Она предусматривает регулирование основных показателей, влияющих на финансовую устойчивость банков.

Для оценки финансовой устойчивости банков и системы управления рисками также применяются балльный и весовой методы в рамках системы российского банковского регулирования для участия банков в системе страхования вкладов. Для этих целей используется ряд групп показателей: достаточности капитала, качества активов, качества управления банком, доходности и ликвидности.

Зарубежные регуляторы банковской деятельности используют в качестве отправной точки систему CAMEL(S), разработанную Федеральной резервной системой. Эта методика считается классической для оценки банков. Она используется органами банковского надзора США и положена в основу методики Банка России для определения финансовой стабильности банков, а также методики по отбору банков в систему страхования вкладов. В данной методике показатели оцениваются по шести позициям9:

- достаточность собственного  капитала и резервов (C - capital);

- качество и истинная  стоимость активов (A - assets);

- качество и продуманность  управления (M - management);

- эффективность работы  банка и качество доходов (E - earnings);

- обеспечение ликвидности  и уменьшение зависимости от  изменения процентных ставок (L - liquidity);

- чувствительность к риску (S - sensitivity to market risk).

При построении иерархии можно учитывать систему показателей и их весов, принятую рейтинговым агентством Moody's. Она различается весами для развитых и развивающихся рынков и может уточняться рейтинговым комитетом. Согласно данной системе используются качественные и количественные показатели. Для банков развивающихся стран большой вес (50%) имеют качественные (экспертные) показатели, а для банков развитых стран - количественные (70%). Это объясняется более высокой степенью экономической волатильности на развивающихся рынках и более слабым пруденциальным банковским надзором10.

Помимо внутренних факторов на деятельность банков огромное влияние оказывают внешние факторы. Оценки требуют не только внутреннее состояние и тенденции развития самого субъекта, но также и положение субъекта в банковском секторе, его зависимость от возможных изменений внешних макроэкономических факторов, которые непосредственно влияют на ситуацию как внутри страны, так и за ее пределами.

Внешние показатели для расчета доли (положения) банка в суммарных показателях банковской системы России характеризуют собственные, привлеченные и размещенные средства, а также результат деятельности (прибыль или убыток) и активность работы банка:

- СК - собственные средства (капитал) по нормативу Н1 (форма 134);

- СО - суммарные обязательства (сумма обязательств до востребования, вкладов физических лиц и депозитов  юридических лиц на срок свыше 30 дней, кредиты других банков, выпуск банком ценных бумаг);

- ДСО - долгосрочные суммарные  обязательства (вклады, депозиты и  кредиты, полученные на срок свыше  одного года);

- МП - поток прибыли в  месяц, предшествующий отчетной  дате;

- РА - работающие активы (кредиты  реальному сектору экономики, кредиты другим банкам, вложения в государственные и негосударственные ценные бумаги);

- ДКЭ - долгосрочные кредиты  экономике (на срок свыше одного  года), чтобы выделить банки, кредитующие  реальный сектор;

- ОКС - обороты по корреспондентским  счетам в Банке России и других банках (активность деятельности банка) и т.д.

Также необходимо уделять особое внимание факторам внешней поддержки банка. Например, Moody's выделяет четыре источника возможной внешней поддержки для банков, и оценка каждого из них представляет собой один этап в системе поэтапной оценки поддержки:

- материнская поддержка (со стороны материнской компании или аффилированных структур, которым принадлежит от 20% акций банка);

- поддержка со стороны  кооперативных союзов или организаций  взаимопомощи. Существуют примеры  того, как кооперативные банковские  союзы и другие банковские группы с аналогичными характеристиками взаимной поддержки оказывают поддержку своим членам, чтобы не допустить причинения ущерба бизнесу и репутации группы или ее членов;11

- поддержка со стороны  региональных или местных администраций. Поддержка может быть оказана, например, путем срочного предоставления денежных средств, доступа к дополнительным источникам ликвидности или в долгосрочной перспективе путем рекапитализации за счет бюджетных средств, гарантирования вкладов или предоставления финансовых резервов для покрытия убытков банка;

- системная поддержка (т.е. поддержка со стороны национального  правительства и (или) центрального  банка).

Изучив теорию вопроса, можно сделать вывод, что в эмпирических работах к определению ликвидности и платежеспособности организации подходят с двух сторон.

На деятельность банков огромное влияние оказывают 2 группы факторов: внутренние и внешние. К внутренним относятся: качество активов; ликвидность; прибыльность; риски; чувствительность к рынку; размер, рентабельность и др. Внешние факторы требуют анализа тенденции развития самого субъекта, а также и положение субъекта в банковском секторе, его зависимость от возможных изменений внешних макроэкономических факторов, которые непосредственно влияют на ситуацию как внутри страны, так и за ее пределами.

1.3 Основные показатели  оценки ликвидности и платежеспособности банка.

         Ликвидность и платежеспособность могут оцениваться с помощью ряда абсолютных и относительных показателей. Наибольшего внимания заслуживает методика расчета абсолютных и относительных показателей. Из абсолютных основным является показатель, характеризующий величину собственных оборотных средств (WC).

Показатель WC характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов предприятия (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года). Он является расчетным показателем, зависящим как от структуры активов, так и от структуры источников средств, и имеет особо важное значение для коммерческих банков. При прочих равных условиях рост этого показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.  

Основным и постоянным источником увеличения собственных оборотных средств является прибыль.

Экономическая трактовка индикатора WC может быть и такой: он показывает, какая сумма оборотных средств останется в распоряжении предприятия после расчетов по краткосрочным обязательствам12.В некотором смысле, это характеристика свободы маневра и финансовой устойчивости банка с позиции краткосрочной перспективы. Неслучайно этот показатель нередко публикуется в динамике в годовых отчетах компаний и его рост при прочих равных условиях рассматривается как положительная тенденция.

Отметим, что показатель WC по своей природе является аналитическим, и какой бы алгоритм ни использовался для его расчета, величину собственных оборотных средств можно исчислить лишь с определенной долей условности.

Показатели ликвидности применяют для оценки способности банка выполнять свои краткосрочные обязательства. Они дают представление о платежеспособности банка не только на данный момент, но и в случае чрезвычайных происшествий. По мнению автора, показатели ликвидности характеризуют финансовое состояние хозяйствующего субъекта на краткосрочную перспективу, в то время как показатели платежеспособности оценивают финансовые возможности банка в долгосрочном аспекте.

Рассмотренные показатели являются основными для оценки ликвидности и платежеспособности. Тем не менее, есть ряд других показателей, имеющих определенный интерес для аналитика.13

Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами. Он показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств банка. 

             Очевидно, что величина собственных оборотных средств зависит от многих факторов, а ее увеличение обусловливается: реинвестированием прибыли, относительным снижением внеоборотных активов, получением долгосрочных кредитов и займов, привлечением новых акционеров. Кроме того, чем более интенсивно оборачиваются средства банка, тем в большей степени оно нуждается в относительно значимой величине собственных оборотных средств.

Таким образом, значение показателя   зависит от многих обстоятельств, поэтому неслучайно в международной учетно-аналитической практике каких-либо общепризнанных рекомендаций в отношении величины и динамики не приводится14. Что касается отечественной практики, то в регулятивах, относящихся к характеристике степени удовлетворительности структуры баланса и прогнозирования возможного банкротства, приводится рекомендательная нижняя граница этого показателя - 10%. Иными словами, если оборотные активы предприятия покрываются собственными средствами менее чем на 10%, его текущее финансовое положение признается неудовлетворительным.