Механизм формирования таможенного тарифа

ОГЛАВЛЕНИЕ

ОГЛАВЛЕНИЕ……………………………………………………………………2

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….….3

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННОГО ТАРИФА……………………....5
1. Понятие и признаки таможенного тарифа………………………..…5
2. Элементы таможенного тарифа…………………………………...…6
3. Функции таможенных тарифов………………………………………9
2. МЕХАНИЗМ ФОРМИРОВАНИЯ ТАМОЖЕННОГО ТАРИФА……….14
1. Классификация таможенного тарифа……………………………..14
2. Система механизмов таможенно- тарифного регулирования ВЭД………………………………………………………………………….18
3. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО ТАРИФА………….…21
1. Изменение таможенного тарифа при создании Таможенного союза………………………………………………………………...21
2. Изменение таможенного тарифа при создании единого таможенного пространства……………………………………..….23
3. Сравнительный анализ таможенного тарифа РФ с таможенным тарифом ТС…………………………………………………………25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….…30

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………....31

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

    В современных условиях формирование и применение таможенных тарифов  играет существенную роль в обеспечении  экономической безопасности страны, защите экономических интересов  и развитии экономики в целом. Важным элементом формирования и  применения таможенных тарифов является система таможенных платежей, действующая  в стране, и посредством реализации присущих ей функций, играющая значимую роль в формировании доходов государства.

    Таможенная  политика - это мощный рычаг, при  помощи которого государство может  стимулировать рост отечественного производства, особенно в секторе  производства экспортной продукции, и  ввоз импортных товаров, призывая тем  самым отечественных производителей к конкурентной борьбе. Особенно эта  тема вызывает интерес в свете  возможности вступления РФ во Всемирную  торговую организацию. Это потребует  значительных изменений в таможенной политике государства, в том числе  снижения ввозных платежей, уравнивания  условий функционирования на российском рынке отечественных и зарубежных производителей.  
Средства формирования и применения таможенных тарифов могут принимать различные формы, включая непосредственно воздействующие на цену товара (тарифы, налоги, акцизные и прочие сборы), так и ограничивающие стоимостные объемы или количество поступающего товара (количественные ограничения, лицензии, "добровольные" ограничения экспорта и т. д.). 

    Такие наиболее распространенные средства как  таможенные тарифы служат, целями использования  которых являются получение дополнительных финансовых средств (как правило, для  развивающихся стран), регулирование  внешнеторговых потоков (более типично  для развитых государств) или защита национальных производителей (главным образом в трудоемких отраслях).  
Именно поэтому важно оценить эффективность таможенного налогообложения, дать общую характеристику таможенных пошлин, а также проанализировать таможенные тарифы как реестр налогооблагаемых товарных позиций.

    Цель  данной работы - рассмотрение механизма  и практики формирования и применения таможенных тарифов в РФ. 

    Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть  понятие и сущность таможенного  тарифа РФ;  
- рассмотреть таможенный тариф как элемент механизма государственного регулирования;  
- провести анализ формирования и применения таможенных тарифов.  
Объектом исследования является таможенные тарифы РФ.  
Предметом исследования является механизм и практика формирования и применения таможенных тарифов в РФ. 
 
 
 
 
 
 
 

1.   ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННОГО ТАРИФА

1.1.   Понятие и признаки таможенного тарифа

    Таможенный  тариф является важнейшим комплексом инструментом государственного регулирования  внешней торговли. Применение тарифа представляет собой процесс таможенно-тарифного  регулирования внешнеторговых операций.

    Таможенные  тарифы и пошлины являются основным инструментом торговой политики государства, правомерность применения которого признается международными нормами.

    Существует  несколько подходов к определению  Таможенного тарифа:

    1) Таможенный тариф отождествляется  с таможенной пошлиной. Этот подход  встречается в непрофессиональной  литературе. В этом случае отождествляется  огромное целое с его маленькой  частью или элементом. 

    2) Содержательный. В этом случае  изучается содержание, структура,  виды, функции и принципы применения  таможенного тарифа в реальной  практике.

    3) Таможенный тариф как специальный  государственный нормативный документ. В России таможенный тариф  и любые изменения в нем  утверждаются специальными постановлениями  Правительства страны.

    Таможенный  тариф – нормативный документ федерального уровня в области таможенного  дела.  

    В зависимости от того, какая сторона  торговой политики считается важной, существуют несколько дополняющих  друг друга определений таможенного  тарифа.

    Таможенный  тариф в зависимости от контекста  может определяться как:

    - инструмент торговой политики  и государственного регулирования  внутреннего рынка страны при  его взаимодействии с мировым  рынком;

    - свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым  через таможенную границу, систематизированный  в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД);

    - конкретная ставка таможенной  пошлины, подлежащей уплате при  вывозе или ввозе определенного  товара на таможенную территорию  страны. В этом случае понятие  таможенного тарифа полностью  совпадает с понятием таможенной  пошлины.

    Таможенные  тарифы изменяются в соответствии с  объективными процессами развития национальных хозяйств и структурными сдвигами в международной торговле.

    Таможенный  тариф имеет следующие признаки:

    1) Таможенный тариф – это комплексный  инструмент государственного регулирования  внешней торговли;

    2) Инструмент экономического регулирования  или экономического воздействия на параметры внешней торговли;

    3) Таможенный тариф базируется  на специальных классификациях  товаров как объектов внешней  торговли, как объектов тарифного  регулирования. В России в качестве  такого классификатора применяется  ТН ВЭД; 

    4) Таможенный тариф в любой стране  имеет особую нормативно –  правовую базу применения;

    5) Таможенный тариф содержит коды  товаров в соответствии с их  местом в ТН ВЭД. Содержит  наименования товаров, подлежащих  таможенному обложению; 

    6) тарифы содержат определенное  количество видов и уровней  ставок таможенных пошлин.

    1.2.    Элементы таможенного тарифа

    Элементами  таможенного тарифа являются: таможенные пошлины, их виды и ставки, система  группировки товаров, таможенная стоимость  товаров и методы ее определения, тарифные льготы и привилегии.

    Таможенная  пошлина – это платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивается мерами государственного принуждения.

    Ставка  таможенной пошлины – это указанный  в таможенном тарифе денежный размер платежа, подлежащий взиманию таможенными органами за конкретный товар, ввозимый на таможенную территорию. Ставки таможенных пошлин определяются Правительством, являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и каких-либо других факторов. Система группировки товаров – это  распределение товаров по определенным группам в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической  деятельности, разработанной на основе общемировой практики классификации товаров.

    Таможенная  стоимость товара – это цена сделки, фактически уплаченная за товар на момент пересечения им таможенной границы.

    Тарифные  льготы – это льготы, предоставляемые  в форме возврата ранее уплаченной таможенной пошлины, в форме освобождения от уплаты пошлин, в форме снижения ставки таможенной пошлины либо в форме установления тарифных льгот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров.  

    Таможенные  преференции – это специальные  преимущества, предоставляемые при обложении таможенными пошлинами всех или нескольких видов товаров отдельных стран и не распространяющиеся на аналогичные товары других стран.  

    Основными видами таможенных пошлин являются конвенциональные и автономные. 

    Конвенциональные  пошлины применяются к вещам, происходящим из стран и их союзов, пользующихся в данном государстве  режимом наибольшего благоприятствования  в торговле.

    Их  размеры устанавливаются  в соответствии с международными договорами и являются минимальными. 

    Автономные  таможенные пошлины, напротив, применяются  к вещам, которые происходят из стран  и их союзов, не пользующихся в стране режимом наибольшего благоприятствования. Они являются одним из основных инструментов защиты национальной экономики от неблагоприятного воздействия внешних экономических факторов и по размеру являются максимальными. Особые таможенные пошлины могут быть как конвенциональными, так и автономными.

    Специальные пошлины носят автономный характер, отличаются повышенными размерами ставок и применяются в качестве защитной меры для отечественных производителей от иностранных конкурирующих товаров либо как ответная мера на дискриминационные действия со стороны других стран.

    Преференциальные  таможенные пошлины отличаются пониженным размером ставок и применяются в отношении вещей, происходящих из государств, заключающих договоры о взаимном снижении размеров таможенных пошлин на определенные товары, образующих таможенный союз или зону свободной торговли, обращающихся в приграничной торговле, происходящих из развивающихся государств, пользующихся Всеобщей системой преференций в соответствии с нормами Международной торговли. 

    Таможенные  тарифы предусматривают возможность  введения дополнительных пошлин. К дополнительным пошлинам относятся: антидемпинговые, компенсационные и картельные.

    Антидемпинговые пошлины применяются в случае ввоза на территорию страны товаров  по цене более низкой, чем их нормальная стоимость, если такой импорт наносит  экономический ущерб национальным товаропроизводителям.

    Компенсационные применяются в отношении  тех импортных товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если данный импорт наносит  ущерб национальным производителям аналогичной продукции. Картельные пошлины применяются против товаров, происходящих из стран, осуществляющих в отношении данного государства дискриминацию, недружественные акты.

    Величина  ставок дополнительных пошлин обычно в несколько раз превышает  уровень максимальных ставок и, кроме того, могут быть предусмотрены дополнительные формы юридической ответственности импортеров.

    При классификации таможенных пошлин по времени действия автономные считаются  постоянно действующими, временные  вводятся на определенный период времени (например, на период применения экономических санкций), сезонные используются в определенное время года сроком, как правило, не более 4 месяцев.

    При взимании таможенных пошлин обычно применяются  три способа. Основной из них является взимание процента от стоимости товара. Такие пошлины называются адвалорными. Другой способ предполагает, что таможенный тариф устанавливается в стоимостном выражении за определенную количественную единицу товара, чаще всего за единицу веса, объема или количества. Эти пошлины называются специфическими. При их использовании важную роль играет выбор веса брутто или нетто. Комбинированные таможенные пошлины сочетают оба этих способа и предполагают одновременное их использование, либо на выбор, либо берется та ставка, которая позволяет получить наибольшую сумму таможенного сбора.

3. Функции таможенных тарифов

    Многие  экономисты отмечают, что импортный  таможенный тариф обычно выполняет  следующие основные функции:

    1)формирует  оптимальную товарную структуру  импорта путем различных по высоте ставок пошлин на ввоз различных товаров;

    2)защищает отдельные национальные отрасли экономики, которым может быть нанесен существенный ущерб иностранной  конкуренцией;

    3)оказывает  воздействие на хозяйственные  результаты деятельности предприятий и социальную обстановку в стране, являясь составной частью механизма внутреннего ценообразования;

    4)позволяет  осуществлять активную внешнеторговую  политику, вести переговоры об улучшении доступа национальных  товаров на внешние рынки, формировать зоны свободной торговли, таможенные союзы;

    5)содействует оптимальному соотношению экспорта и импорта страны , следовательно, оптимальному соотношению валютных расходов и поступлений, формированию  оптимального торгового баланса; 

    6)служит  источником пополнения доходной части государственного бюджета.

    Возможность выполнять эти функции, всегда заложена в законодательную базу таможенно-тарифного  регулирования, в организацию и товарную структуру самого таможенного тарифа, в размер его ставок и механизм их формирования, в функции и организацию деятельности таможенной службы. Надо  отметить, что свою роль таможенный тариф в большинстве государств выполняет в тесной взаимосвязи  с налоговой системой страны, которая  обычно берет на себя часть фискальных функций тарифа и дополняет его регулирующее действие, а также во взаимодействии с другими средствами регулирования внешней торговли.

    Таможенный  тариф способствует удорожанию ввозимых товаров и защищает отечественных  поставщиков аналогичных или взаимозаменяемых товаров от чрезмерной иностранной конкуренции на внутреннем рынке. Это особенно важно, когда значительный импорт ограничивает возможности сбыта продукции национальных предприятий настолько, что грозит им банкротством и потерей в стране рабочих мест. Потребность в защите отечественного товаропроизводителя связана с тем, что на мировом рынке существуют поставщики товаров, более конкурентоспособные, чем отечественные производители, в силу ряда причин.

    Даже  в самых индустриально развитых странах есть отрасли и предприятия, нуждающиеся в защите от чрезмерной иностранной конкуренции. Представители бизнеса в конечном счете добиваются от правительства установления высоких импортных пошлин, когда это отвечает и общенациональным интересам (прежде всего, когда речь идет о трудоемких и перспективных для расширения производствах). Чтобы совместить национальную экономику с мировым хозяйством посредством обмена и уровнять внутренние и мировые цены, необходимо разумно дозировать поступление иностранных товаров на внутренний рынок, особенно готовых изделий.

    Взимаемые пошлины таможенного тарифа служат одним из источников поступлений  финансовых средств в государственный  бюджет. Мировой опыт свидетельствует, однако, о том, что по мере экономического развития страны роль импортных пошлин в качестве источника пополнения государственных доходов снижается. Так, в США импортные пошлины в конце XIX в. давали около 50% всех поступлений в бюджет, а в настоящее время соответствующая доля пошлин не превышает 1,5%; аналогичное сокращение величины пошлин в доходах бюджета происходило и в большинстве других промышленно развитых стран. Это не исключает сохранения в фискальных целях на отдельные товары в указанных странах высоких пошлин. В развивающихся государствах, даже в экономически сравнительно развитых странах, поступления от импортных таможенных пошлин составляют до 8—15% общей суммы доходной части бюджета. Для России фискальная функция таможенных тарифов также имеет большое  значение. В отдельные годы реформ поступления от взимания импортных пошлин обеспечивали до 30—40% доходной части федерального бюджета. Важно отметить, что в условиях сравнительно узкой базы доходов бюджета и неэффективной системы сбора налогов России импортные пошлины являются одним из наиболее Надежных источников пополнения государственной казны. Импортный тариф- это инструмент сбалансирования  торгового и платежного баланса  страны.

    Не  случайно еще при разработке ГАТТ, в его текст была включена ст. XII «Ограничения в целях обеспечения равновесия платежного баланса». В которой говорится, что в целях обеспечения своего внешнего финансового положения и равновесия платежного баланса государство или ГАТТ может ограничивать количество или стоимость товара, разрешаемого к импорту.

    В послевоенный период многие страны —  члены ГАТТ сравнительно широко пользовались этим правом. Проблема поддержания  активного платежного баланса имеет  большое значение для России, соответственно весома роль импортного тарифа в качестве инструмента регулирования торговли.

    На  основе взаимности в процессе двусторонних, региональных и многосторонних переговоров  импортный тариф позволяет добиваться снижения пошлин в странах — торговых партнерах. Возможно также использовать тариф как средство противодействия дискриминационным акциям других стран (лишать тарифных преференций или пониженных ставок пошлин, применяемых к странам, на которые распространяется режим наибольшего благоприятствования). С точки, зрения отмеченной торгово-политической функции импортного тарифа высокий уровень пошлин усиливает эффективность таких переговоров, тогда как низкий уровень

ослабляет ее. Импортный тариф дает возможность повышать конкурентоспособность отечественных  производителей и экспертов и тем самым стимулировать их деятельность путем установления беспошлинного или льготного режима в отношении пошлин при ввозе материалов и оборудования для изготовления продукции, предназначенной к вывозу в другие страны.

    Таможенный  тариф во многих странах используется как инструмент, обеспечивающий строгий государственный контроль за прохождением грузов через границу. Даже невысокая ставка пошлины требует от таможенной службы точной идентификации товара, тщательного подсчета его количества и стоимости для оформления документов, необходимых для таможенного оформления и оплаты пошлин и налогов.

    Перечисленные функции таможенный тариф во всех странах, в том числе в России, выполняет с помощью комплекса  средств. Основным среди них является пошлина, делающая импортный товар менее конкурентоспособным и тем самым ограничивающая его ввоз на внутренний рынок.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. МЕХАНИЗМ  ФОРМИРОВАНИЯ ТАМОЖЕННОГО ТАРИФА
1. Классификация таможенных пошлин

    Товары, перемещаемые через российскую таможенную границу, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе».

    Таможенная  пошлина- обязательный взнос, взимаемый  таможенными органами при импорте  или экспорте товара и являющийся условием импорта или экспорта.

    Таможенные  пошлины выполняют три основные функции:

    а) Фискальную, которая относится к  импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной  из статей

    доходной  части государственного бюджета;

    б) Протекционистскую (защитную), относящуюся  к импортным пошлинам, поскольку  с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;

    в) Балансировочную, которая относится  к экспортным пошлинам, установленным  с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены, на которые по тем или иным причинам ниже мировых.

    По  способу взимания:

    а) адвалорные - начисляются в процентах  к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости);

    б) специфические - начисляются в установленном  размере за единицу облагаемого  товара (например, 10 долларов за 1 тонну);

    в) комбинированные - сочетают оба названных  вида таможенного обложения (например, 20% от таможенной стоимости, но не более 10 долларов за 1 тонну).

    По  объекту обложения:

    а) импортные - пошлины, которые накладываются на импортные товары при выпуске их для свободного обращения на внутренней рынке страны. Являются преобладающей формой пошлин, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции;

    б)  экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Применяются крайне редко отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары, и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет;

    в) транзитные - пошлины, которые накладываются  на товары, перевозимые транзитом  через территорию данной страны. Встречаются  крайне редко и используются преимущественно  как средство торговой войны.

    По  характеру:

    а) сезонные - пошлины, которые применяются  для оперативного регулирования  международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего  сельскохозяйственной. Обычно срок их действия не может превышать несколько  месяцев в год, и на этот период действие обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается;

    б) антидемпинговые - пошлины, которые  применяются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным  производителям подобных товаров либо препятствует организации и расширению национального производства таких  товаров;

    в) компенсационные - пошлины, накладываемые  на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб  национальным производителям таких  товаров.

    По  происхождению:

    а) автономные - пошлины, вводимые на основании  односторонних решений органов  государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного  тарифа принимается в виде закона парламентом государства, а конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются  соответствующим ведомством (обычно министерством торговли, финансов или  экономики) и одобряются правительством;

    6) конвенционные (договорные) - пошлины,  устанавливаемые на базе двустороннего  или многостороннего соглашения, такое как Генеральное соглашение  о тарифах и торговле, или соглашение  о таможенном союзе;

    в) преференциальные - пошлины, имеющие  более низкие ставки по сравнению  с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются  на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся  стран. Цель преференциальных пошлин - поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта.

    По  типам ставок:

    а) постоянные - таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены  органами государственной власти и  не могут изменяться в зависимости  от обстоятельств. Подавляющее большинство  стран мира имеет тарифы с постоянными  ставками;

    б) переменные - таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных  органами государственной власти случаях (при изменении уровня мировых  или внутренних цен, уровня государственных  субсидий).

    По  способу вычисления:

    а) номинальные - тарифные ставки, указанные  в таможенном тарифе. Они могут  дать только самое общее представление  об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свой импорт или  экспорт;

   б) эффективные - реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные  с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров

   Под таможенной пошлиной понимается платёж, взимаемый таможенными органами при ввозе на таможенную территорию России или вывозе товаров с этой территории и являющейся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Вопрос о юридической природе  данного платежа до настоящего времени  остается открытым. Воззрения ученых, занимающихся этой проблематикой, дифференцируются на два вида: одни считают, что таможенная пошлина - есть налог, а другие - приравнивают её к сбору.