Механизм проведения экспортных операций

Содержание

Введение.                             2

Глава I Теоретические основы механизма проведения операций

по экспорту.

1. Экспорт товаров.                                                                                               3
2. Таможенное оформление экспорта.                                                                5
3. Экспортные сделки.                                                                                10

Глава II Таможенные платежи и их расчет, и оценка

финансовых показателей.

2.1 Определение таможенной  стоимости и таможенных платежей.               12

2.2 Расчет финансовых показателей

на примере ООО «ТрансАвто».                                                                            17

Заключение.                  35

Литература.

Введение.

Россия активно нарабатывает и проводит внешнеэкономическую  политику, уверенно шагает к мировому экономическому содружеству. Идет творческий процесс создания правовой основы государственного регулирования внешнеэкономической  деятельности и ее неотъемлемого  элемента - таможенного регулирования.

Одним из методов государственного воздействия на внешнеторговые отношения  необходимо выделить применение государством налоговых инструментов на возникающие  отношения во внешнеторговой деятельности. О роли этого метода воздействия  свидетельствует структура таможенных платежей. Таможенная пошлина и налоги имеют общие характеристики, присущие всем таможенным платежам, принципы формирования, правила исчисления, уплаты и взыскания. Одновременно, в качестве самостоятельного вида обязательных выплат применяются  таможенные сборы, также взимаемые  при возникновении таможенных правоотношений.

Общим характеризующим признаком  таможенных платежей всех видов является их принадлежность к таможенным правоотношениям, как следствие возникновения  обязанности их уплаты при перемещении  товаров через таможенную границу  РФ. Можно выделить следующие общие  особенности, присущие всем видам таможенных платежей:

1. Обязанность их уплаты  возникает при перемещении товаров.

2. Порядок расчета размеров  сумм таможенных платежей, формы  их уплаты, порядок взимания установлены  законодательством РФ.

3. Обеспечение уплаты  таможенных платежей предусмотрено  государственными формами принуждения.

4. Нарушение порядка уплаты  таможенных платежей влечет административную  или уголовную ответственность.

Глава I Теоретические основы механизма проведения операций по экспорту.

1.1 Экспорт товаров

Экспорт товаров - это специальный  таможенный режим, который характеризуется  вывозом тех или иных товаров  за пределы страны, то есть за ее границу, с основной целью - реализация их на внешнем рынке. Конечно же, вывозиться могут не только товары, но и такие  немаловажные «вещи» как услуги и  капитал.

На сегодняшний день экспорт  товаров - это ничто иное, как вывоз за границу различных материальных благ или предоставление партнеру, а точнее иностранному партнеру, на возмездной основе производственных услуг, услуг потребительского класса. Под экспортом капитала понимается вложение средств, в те или иные сферы за пределами страны, например, строительство, а также эксплуатация различных объектов и предприятий. В осуществлении экспорта капиталов преследуется одна цель - получение прибыли. Экспорт также может выступать и в качестве результата международного разделения труда, кроме этого он выступает одной из материальных предпосылок импорта. Известно, что именно вырученные средства от экспорта являются основным источником материальных средств для покупки импорта. На самом деле все импортные и экспортные операции связаны между собой.

Экспорт товаров должен осуществляться в соответствии с определенными  требованиями, которые обозначены в  законодательстве той или иной страны. Во-первых, экспорт товаров необходимо осуществлять только в том случае, если уплачены все вывозные таможенные пошлины и внесены все необходимые  таможенные платежи. Во-вторых, экспорт  товаров требует соблюдения всех мер финансовой и экономической  политики, также при этом должны предусматриваться и другие требования, предусмотренные ФТС РФ и различными законодательными актами по таможенному делу. Следует также обратить внимание на такой немаловажный момент: те товары, которые выпускаются в таможенном режиме для экспорта, должны вывозиться за пределы страны в том состоянии, в котором они были в момент принятия таможенной декларации. Исключением являются товары, изменившиеся в результате естественного износа, или товары, которые изменились, но при правильной транспортировке или хранении.

Под экспортными товарами понимают те товары, которые вывозятся  с таможенной территории страны.

Экспорт товаров - это вывоз  за границу страны, как предметов  поставки внешнеторгового типа, так  и некоторые вещи, что вывозятся  пассажирами в то время, когда  они пересекают границу. Экспортные товары могут стать предметом  правонарушений в таможенном деле с  того самого момента, как они были предъявлены таможенному органу, и вплоть до момента вывоза их с  таможенной территории. В соответствии с законодательством, экспорт товаров - это и отдельные разномасштабные  коммерческие операции, не связанные  с вывозом товаров с таможенной территории страны.

Товары, попадающие под экспортную категорию, требуют декларирования и специального таможенного оформления в общем порядке и в то же время, учитывая особенности и специфику  данного таможенного режима. Если вывозится отдельный вид товара, то сотрудниками таможни он может  облагаться другим налогом. Не смотря на это, вывоз всех товаров за пределы  страны, соответственно с режимом  экспорта, регулируется специально разработанными мерами и средствами, которые входят в систему госрегулирования внешнеэкономической  деятельности. Основные инструменты  государственного регулирования вывоза товаров за границу (экспорта товаров) - это налоговое и тарифное регулирование, валютный контроль и, конечно же, различные  нетарифные средства.

Экспорт товаров является достаточно сложной сферой в сфере  внешнеэкономической деятельности, потому и существуют данные инструменты. Экспорт товаров имеет и свой специфический тариф, представляемый в виде целого комплекса постановлений  правительства, которые содержат в  себе те или иные ставки пошлин на вывоз  товара, список данных товаров, а также  имеются все положения с изменения  этих постановлений. Ставки экспортного  тарифа для отдельных видов товаров  устанавливаются правительством страны, и не подлежат специальному регулированию  со стороны таможенных и тарифных органов. В соответствии с определенными  законодательными актами экспорт товаров, вернее некоторых из них, характеризуется  и наличием некоторых тарифных льгот, которые устанавливаются теми или  иными законодательными актами, а  также актами правительства и  президента. Экспорт товаров, как  правило, имеет свои специфические  пошлины. Они будут зависеть в  первую очередь от видов экспортных товаров. Чаще всего экспорт товаров  имеет наиболее заметное уменьшение пошлин на продовольственные товары и сельскохозяйственную продукцию. В современном мире существует так  называемое нетарифное регулирование  экспортирования товаров, то есть лицензирование и квотирование. Экспорт некоторых  товаров требует наличия специального пакета документов и разрешений. Например, экспортируя культурные ценности, следует  иметь специальное свидетельство, которое выдает служба по сохранению культурных ценностей страны.

1.2 Таможенное оформление экспорта.

Экспорт - таможенный режим, при котором товары вывозятся  за пределы таможенной территории без  обязательства об их ввозе на эту  территорию. При выпуске товаров  в таможенном режиме экспорт товары должны быть вывезены за пределы таможенной территории в том же состоянии, в  котором они были на день принятия таможенной декларации, кроме изменений состояния товаров вследствие естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения. При экспорте - товары освобождаются от налогов (кроме экспортных пошлин и акцизов) либо уплаченные суммы налогов подлежат возврату в соответствии с налоговым законодательством. Вывоз товаров за границы таможенной территории в режиме экспорта предусматривает:

1) представление таможенному  органу документов, которые удостоверяют  основания и условия вывоза  товаров за границы таможенной  территории;

2) уплату налогов и  сборов, установленных на экспорт  товаров;

3) соблюдение экспортером  требований, предусмотренных законом.

Из таможенных платежей при  экспорте подлежат уплате:

• таможенный сбор за таможенное оформление;
• экспортные таможенные пошлины (для отдельных видов товаров).

Документы необходимые для экспортных операций:

1. Копии учредительных  документов продавца-экспортера.

2. Контракт (оригинал + 2 ксерокопии, заверенные печатью фирмы-продавца) оформленный в соответствии с  «Требованиями к контракту», с  отметкой банка.

3. Паспорт сделки, оригинал + копия, заверенные фирмой.

4. Счет-фактура (инвойс), отправляемый с грузом, заверенный  печатью фирмы в котором указываются  реквизиты продавца, покупателя, номер  контракта, ценовые характеристики  товара, условия поставки (все данные  должны совпадать с условиями  контракта) - (7 шт.).

5. Перевод счета-фактуры  (инвойса), если он составлен на  иностранном языке, заверенный  печатью фирмы.

Инвойс (англ. invoice) - в международной коммерческой практике документ, предоставляемый продавцом покупателю и содержащий перечень товаров, их количество и цену, по которой они будут поставлены покупателю, формальные особенности товара (цвет, вес и т.д.), условия поставки и сведения об отправителе и получателе. Выписка инвойса свидетельствует о том, что (кроме случаев, когда поставка осуществляется по предоплате), у покупателя появляется обязанность оплаты товара в соответствии с указанными условиями.

6. При перевозках:

автомобильных: CMR (ТТН) 6-12 шт. по согласованию, CARNET TIR + свидетельство  о допущении автомобиля (при отправке «за обеспечением» не требуется), акт загрузки;

морских: поручение на погрузку, коносамент.

7. Сертификаты, лицензии, другие разрешительные документы  (если требуются).

8. Документы, подтверждающие  право владения отправляемым  грузом (копия, заверенная печатью  фирмы).

9. Документы, подтверждающие  происхождение товара (сертификаты,  удостоверения о качестве, и т.  п.).

10. Документы для подтверждения  таможенной стоимости:

• договор по закупке товара на территории России;
• копии счетов-фактур, счетов-проформ, полученных организацией - собственником экспортируемых товаров от продавца экспортируемых товаров. Копии указанных документов подписывает руководитель и главный бухгалтер собственника экспортируемых товаров, и заверяют печатью организации. Копии документов, предоставляемые индивидуальным предпринимателем - собственником экспортируемых товаров, подписывает указанное лицо с указанием реквизитов свидетельства государственной регистрации индивидуального предпринимателя;
• в случае таможенного оформления в соответствии с таможенным режимом экспорта организацией - собственником товаров, производство которых является основным предметом деятельности данной организации, то счета-фактуры, счета-проформы не представляются. Собственник экспортируемых товаров представляет документ, подтверждающий происхождение товара;
• калькуляция производителя товара на товар Российского происхождения (для экспортеров - производителей);
• импортная ГТД с договором, счетом, платежными документами на товар иностранного происхождения;
• калькуляция работ (услуг), если товар дорабатывался, с подтверждением закупки сырья, материалов (для экспортеров - производителей);
• подробное техническое описание на производственные товары, оборудование и пр.;
• заключения Федеральных органов исполнительной власти РФ, необходимые в соответствии с действующим законодательством РФ;
• документы, подтверждающие факт оплаты по договору приобретения на территории России, а также выписку с лицевого счета;
• если экспортер не является производителем (импортером) необходимо предоставить всю цепочку договоров, счетов-фактур и платежных документов от производителя (импортера) до экспортера;
• в случае отправки товаров с территории России в адрес третьего лица документальное подтверждение поручения покупателя (при условии отсутствия соответствующих положений в договоре купли-продажи);
• данные бухгалтерского учета по вывозимому товару, заверенные налоговыми органами;
• заключение Главной таможенной лаборатории;
• другие документы в подтверждение заявленных сведений о таможенной стоимости.

11. При наличии экспортных  пошлин - оригинал платежного поручения  об оплате таможенных, либо документ, подтверждающий оплату таможенных  платежей.

12. Сведения об упаковке, весе и количестве мест на  отправляемую партию груза по  каждому наименованию товара.

13. Прочие документы в  соответствии с условиями контракта и поставки (документ о страховке груза;  документ о предоплате; прочее).

Примечание: Данное требование не распространяется при оформлении товаров, облагаемых экспортной пошлиной (кроме отходов и лома металлов).

Нотариальные копии документов и оригинал справки из банка остаются в деле таможни.

Все копии заверяются печатью  фирмы-отправителя.

1.3   Экспортные сделки.

Экспортные сделки оформляются  внешнеторговым контрактом, заключаемым  продавцом и покупателем в  письменной форме на основе общепризнанных принципов и норм международного права, а также с учетом национального  законодательства участников сделки в  области торговли, таможенного и  валютного регулирования.

Контракт, заключенный с иностранным торговым партнером, служит юридическим основанием, определяющим права и обязанности, участвующих в сделке сторон, и является подтверждением законности осуществления торговой сделки. Основное содержание внешнеторгового контракта заключается в определении предмета сделки, требований, предъявляемых к поставке, и валютно-финансовых условий его выполнения. Предмет сделки состоит в четком определении наименования, количества и характеристики товаров или услуг, предоставляемых продавцом покупателю. При необходимости указывается тип, вид, сорт изделий, их состав, предназначение и т.п.

Одним из важнейших пунктов  контракта являются условия поставки, включающие целый ряд требований при переходе товара от продавца к  покупателю.

Внешнеторговый контракт обязательно предусматривает вид  транспорта, которым должен быть доставлен  товар к месту его назначения, - воздушным, железнодорожным, автомобильным  и др.

Неотъемлемой частью контракта  является и определение его стоимости  или цены в виде денежной суммы, которую  покупатель обязуется перечислить  поставщику товара (работ, услуг). Контрактная стоимость устанавливается в свободно-конвертируемой валюте и по взаимному согласию сторон фиксируется в договоре.

В контракте обязательно  оговариваются условия оплаты товара, включающие порядок и форму расчетов, сроки и валюту платежа. Кроме  того, контрактом предусматриваются  взаимоотношения сторон в случае непредвиденных форс-мажорных обстоятельств  или желания одной из сторон расторгнуть  договор, а также предусматриваются  штрафные санкции за несоблюдение условий  контракта.

Подписанный и оформленный  в полном соответствии с действующими международными правилами контракт является основным и наиболее важным юридическим документом в бухгалтерском  учете экспортных операций. Процесс  выполнения контракта сопровождается оформлением соответствующих товаросопроводительных, расчетных и страховых документов по установленным международным  формам.

Заключив с иностранным покупателем контракт на поставку экспортного товара, экспортер оформляет в двух экземплярах паспорт сделки (ПС), в который заносится информация, необходимая банку для осуществления контроля над поступлениями экспортной выручки. Оба экземпляра ПС с оригиналом или копией контракта передают в уполномоченный банк (где открыт валютный счет). Банк проверяет правильность оформления документов, подписывает оба экземпляра ПС. Контракт и первый экземпляр ПС возвращаются экспортеру, а копии остаются в банке, где открывается досье.

Глава II Таможенные платежи и их расчет, и оценка финансовых показателей.

2.1 Определение таможенной стоимости и таможенных платежей.

Расчет общего таможенного платежа:

Таблица 2.1

Данные по грузовой таможенной декларации (ГТД 3):

Курсы валют: € - 38,09 руб.; $ - 31,4 руб.

Расчет ввозной/вывозной таможенной пошлины  Таблица 2.2

Таблица 2.3

Расчет акциза (примерный)

Расчет НДС       Таблица 2.4

На импортируемые в  Российскую Федерацию товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные  товары во внутренней торговле. В настоящее  время применяются две ставки НДС:

- основная ставка для  большинства товаров установлена  в размере 18%;

- по большинству продовольственных  товаров (за исключением подакцизных  товаров) и значительной части  товаров для детей ставка НДС установлена в размере 10%. (продукты питания, лекарственные препараты, печатные издания).

Таможенный сбор (взимается в соответствии Постановления правительства № 863)              Таблица 2.5

Расчет общей суммы  таможенных платежей    Таблица 2.6

Анализируя валютные операции, используют инструментарий, которым пользуются при анализе в торговле, промышленности, строительстве. Специфика анализа импортных операций заключается в анализе влияния на объект импорта изменение курса и таможенных платежей.

При анализе рассчитывают влияние на размер фактической наценки  на товар изменение курса рубля  к иностранной валюте.

При увеличении курса торговая наценка на единицу товара уменьшается  на курсовую разницу:     ∑ТПо = Тс*%*Ко, где

∑ТПо – предполагаемая сумма таможенной пошлины, руб.,

Тс – таможенная стоимость,