Местные бюджеты. 5

1 МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ,  ИХ НАЗНАЧЕНИЕ И СОСТАВ

1.1 Состав местных бюджетов, их уровни. Порядок составления,  утверждения и исполнения местных  бюджетов

Местные бюджеты представляют собой  финансовый план формирования и использования  денежных средств местного управления и самоуправления. В состав местных бюджетов включаются средства местных целевых бюджетных фондов в порядке, устанавливаемом в законе о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

К местным бюджетам относятся областные, районные, городские бюджеты, бюджеты поселков городского типа и сельсоветов.

Местные бюджеты делятся на:

1. бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения));
2. бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения));
3. бюджеты областного уровня (областные бюджеты и бюджет г.Минска).

Местные бюджеты обеспечивают финансирование экономических, социальных, культурных и других мероприятий, проводимых на соответствующей территории.

Областной бюджет обеспечивает необходимыми финансовыми ресурсами мероприятия общеобластного значения в хозяйственной и социально-культурной сфере. Через областной бюджет осуществляется перераспределение части финансовых ресурсов между городами областного подчинения и сельскими районами области в целях выравнивания уровней их экономического и социального развития.

За счет средств областного бюджета  могут выделяться бюджетам районов  и городов областного подчинения субвенции, дотации, субсидии при недостаточности  средств их бюджетов для финансирования отдельных расходов и мероприятий.

Местные бюджеты всех уровней являются самостоятельными. Самостоятельность  бюджетов обеспечивается правом соответствующих  государственных органов самостоятельно составлять, рассматривать и утверждать бюджет.

Местные Советы депутатов, исполнительные и распорядительные органы в пределах своей компетенции самостоятельно составляют, рассматривают, утверждают и исполняют бюджеты исходя из общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего на соответствующей территории. Вмешательство любых органов в процесс составления, рассмотрения, утверждения и исполнения местных бюджетов не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законами Республики Беларусь.

Минимальные размеры местных бюджетов определяются на основе расчетных показателей по доходам и расходам, доводимых ежегодно на планируемый финансовый (бюджетный) год вышестоящим финансовым органом, и нормативов бюджетной обеспеченности на одного жителя, иных социальных нормативов.

Нормативы бюджетной обеспеченности устанавливаются ежегодно в законе о бюджете Республики Беларусь на предстоящий финансовый (бюджетный) год. Принцип формирования данного норматива заключается в доведении местного бюджета до минимального размера, гарантирующего среднереспубликанскую бюджетную обеспеченность по отраслям непроизводственной сферы на одного жителя.

После утверждения республиканского бюджета и нормативов отчислений в бюджеты областей и города Минска от республиканских налогов и  других обязательных платежей начинается разработка областных бюджетов и прогнозных расчетных показателей по доходам и расходам бюджетов районов и городов для определения нормативов отчислений от республиканских налогов и других обязательных платежей в эти бюджеты и сумм дотаций, субвенций и субсидий.

Составлению прогнозных показателей  по доходам и расходам бюджетов областей и города Минска предшествует работа по определению ожидаемого исполнения по доходам и расходам бюджета  области за текущий год, проводится анализ отчетных данных, систематизируются для учета в проекте нормативные акты, поручения органов государственного управления о приоритетном развитии в планируемом году отдельных отраслей экономики и социальной сферы. Расчеты базируются на использовании прогнозных макроэкономических показателей развития республики в планируемом году.

Составленные проекты местных  бюджетов вносятся для рассмотрения в соответствующие местные исполнительные и распорядительные органы. Одновременно представляются предложения о нормативах отчислений от республиканских налогов и других обязательных платежей в нижестоящие бюджеты.

Исполнительные и распорядительные органы рассматривают проекты местных  бюджетов (областного, районного, городского бюджета, бюджета поселка городского типа и сельсовета) и нормативы  отчислений от республиканских налогов, других обязательных платежей в нижестоящие бюджеты и представляют соответствующим местным Советам депутатов:

• проект местного бюджета с выделением доходов и расходов в соответствии с бюджетной классификацией Республики Беларусь;
• предложения о нормативах отчислений от республиканских налогов, других обязательных платежей в нижестоящие бюджеты и о размере оборотной кассовой наличности по бюджету;
• проект решения местного Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год;
• прогноз консолидированного бюджета административно-территориальной единицы.

Представленные проекты местных  бюджетов рассматриваются постоянными  комиссиями местных Советов депутатов, которые по результатам их рассмотрения готовят заключение о проекте бюджета.

Исполнение местных бюджетов организуют местные исполнительные и распорядительные органы, местные финансовые и налоговые  органы, обеспечивая поступление  всех предусмотренных доходов и  расходование бюджетных средств  в соответствии с их целевым  назначением.

Исполнение местных бюджетов начинается 1 января и заканчивается 31 декабря  календарного года. По окончании года в течение месяца завершаются  операции по обязательствам, принятым в рамках исполнения бюджета.

Остатки средств местных бюджетов на счетах распорядителей средств по окончании счетного периода финансового (бюджетного) года закрываются и вносятся в доход местных бюджетов.

1.2 Доходы местных бюджетов Республики Беларусь

Доходы бюджета каждой административно-территориальной  единицы формируются за счет налогов, других обязательных платежей и иных поступлений в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В доходы местных бюджетов включаются целевые бюджетные фонды, образуемые в соответствии с действующим  законодательством.

Регулирующие доходы ежегодно определяются в законе Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

Подоходный налог с населения  в соответствии с Законом "О  местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь" полностью зачисляется в бюджет области, города Минска.

В бюджеты сельских районов и  городов областного подчинения подоходный налог зачисляется по нормативу, утвержденному областным Советом  депутатов. В областной бюджет подоходный налог с населения зачисляется  за вычетом отчислений бюджетам сельских районов и городов областного подчинения.

К собственным источникам доходов  местного бюджета относятся:

• источники доходов, закрепленные законодательством Республики Беларусь за бюджетом каждого уровня;
• дополнительные источники доходов, устанавливаемые самостоятельно местными Советами депутатов в соответствии с законодательством Республики Беларусь. При этом права местных Советов депутатов в части определения базы и объектов налогообложения, размеров ставок, плательщиков, порядка исчисления и сроков уплаты налогов и сборов определяются законом о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.

В местные бюджеты могут поступать  дотации, субвенции, субсидии, средства фонда финансовой поддержки административно-территориальных  образований, а также безвозмездные перечисления по взаимным расчетам и заемные средства.

Финансовая помощь от бюджета другого  уровня в форме дотаций, иной безвозвратной  и безвозмездной передачи средств  подлежит учету в качестве дохода того бюджета, который является получателем этих средств.

В доходы бюджета областного территориального уровня включаются регулирующие доходы, за вычетом отчислений бюджетам сельских районов и городов областного подчинения.

Кроме того, в доход областного бюджета зачисляются:

• целевые сборы;
• доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности;
• административные сборы и платежи;
• поступления по штрафам и санкциям;
• прочие поступления;
• доходы от реализации основных фондов;
• другие доходы в размерах, определяемых областным Советом.

Доходы бюджетов базового уровня (районные и городов областного подчинения) включают в себя в соответствии с  действующей классификацией следующие  поступления:

1. Текущие налоговые доходы:

• прямые налоги на доходы и прибыль (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль);
• налоги, взимаемые с фонда заработной платы (целевые сборы на содержание детских дошкольных учреждений);
• внутренние налоги на товары и услуги (налог на добавленную стоимость, налог на продажу, акцизы, налоги на отдельные виды услуг, налоги за пользование товарами или за право пользоваться товарами, либо заниматься определенными видами деятельности), прочие налоги на товары и услуги (налоги за использование природных ресурсов, налоги за пользование лесными фондами, целевые сборы на финансирование расходов, связанных с содержанием ведомственного жилищного фонда);
• налоги на собственность (налог на недвижимость, земельный налог);
• прочие налоги, сборы и пошлины (сбор на содержание и развитие инфраструктуры, транспортный сбор и др.);

2. Текущие неналоговые доходы:

• доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности (плата за пользование банками денежными средствами местного бюджета, дивиденды от принадлежащих государству акций);
• прочие регулярные поступления от государственной собственности и предпринимательской деятельности (налог на добываемые из природной среды ресурсы);
• административные сборы и платежи (госпошлина, арендная плата от сдачи предприятий, принадлежащих на праве собственности государству, плата от лиц, помещенных в медвытрезвители, сборы с пользователя);
• поступления по штрафам и санкциям;
• прочие текущие неналоговые доходы;

3. Капитальные неналоговые доходы:

• доходы от реализации основных фондов.

Доходы бюджетов первичного уровня (сельские, поселковые и городов районного подчинения) включают в соответствии с действующей классификацией следующие поступления:

1. Текущие налоговые доходы:

• прямые налоги на доходы и прибыль с физических лиц (подоходный налог с граждан), с юридических лиц (налог на прибыль предприятий, объединений и организаций государственной и негосударственной собственности);
• внутренние налоги на товары и услуги (налог на добавленную стоимость на товары и услуги, производимые на территории Республики Беларусь);
• налоги на собственность (земельный налог);

2. Текущие неналоговые доходы:

• доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности (плата за пользование банками денежными средствами местных бюджетов, налог на добываемые из природной среды ресурсы);
• административные сборы и платежи (госпошлина, арендная плата от сдачи предприятий, принадлежащих на праве собственности государству, и др.);
• поступления по штрафам и санкциям;
• прочие текущие неналоговые доходы.

Доходы, зачисляемые в местные  бюджеты, распределяются между  областными, районными, городскими бюджетами, бюджетами поселков городского типа и сельсоветов в зависимости от территориального уровня местных Советов депутатов.

Если собственная доходная база бюджета соответствующего Совета недостаточна для финансирования запланированных расходов, предусматриваются отчисления от республиканских налогов и других обязательных платежей.

Состав и размеры части республиканских  налогов и других обязательных платежей, зачисляемых в бюджеты областей и города Минска, устанавливаются ежегодно в законе о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

Распределение части республиканских  налогов и других обязательных платежей между областным бюджетом и бюджетами  районов и городов областного подчинения осуществляется по нормативам, утверждаемым областными Советами депутатов.

Распределение части республиканских  налогов и других обязательных платежей между районными бюджетами, бюджетами  городов районного подчинения, поселков городского типа и сельсоветов осуществляется по нормативам, утверждаемым районными Советами депутатов.

Организация работы по исполнению доходов местных бюджетов осуществляется финансовыми и налоговыми органами областей и города Минска, таможнями.

Уплата налогов, обязательных платежей и иных поступлений (платежи) в доход местных бюджетов и местных целевых бюджетных фондов безналичными перечислениями и наличными деньгами осуществляется юридическими и физическими лицами (плательщики) в соответствии с действующим законодательством на основании расчетно-денежных документов: платежных поручений, извещений и квитанций.

Неуплаченные добровольно  в установленные сроки платежи  в местные бюджеты и местные  целевые бюджетные фонды взыскиваются органами взыскания и финансовыми  органами с плательщиков либо с их должников в бесспорном порядке на основании инкассовых распоряжений с юридических лиц и в судебном порядке с физических лиц в порядке, установленном Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".

В счет погашения задолженности  по платежам в бюджет субъектов хозяйствования (включая и регулирующие платежи  в доле, причитающейся в местный  бюджет) может производиться зачет  взаимной задолженности по каждому  бюджету раздельно, по тому из них, за счет средств которого осуществляется финансирование бюджетной организации.

Отчисления в местные бюджеты  всех уровней от регулирующих доходов, доходов, поступающих в фонд охраны природы, осуществляются инспекциями  Государственного налогового комитета по нормативам, установленным законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь, решениями местных Советов депутатов на текущий финансовый (бюджетный) год, Законом Республики Беларусь "Об охране окружающей среды".

Распределение платежей, поступающих  в доход дорожного фонда, и отчисления в местные бюджеты осуществляются Главным государственным казначейством.

Зачисление средств на счета  местных бюджетов от распределения  платежей, поступающих в республиканский  бюджет, осуществляется в порядке  и сроки, ежегодно устанавливаемые Министерством финансов совместно с Государственным налоговым комитетом.

По отдельным видам доходов, поступающим в доход республиканского бюджета, отчисления в местные бюджеты  могут производиться таможнями.

Доходы, поступившие на счет местного бюджета, подлежащие распределению и зачислению в доход местного бюджета другого уровня, распределяются соответствующим местным финансовым органом по нормативам, установленным решениями местных Советов на текущий финансовый (бюджетный) год.

Учет доходов, поступающих на счета местных бюджетов, осуществляется местными финансовыми органами, инспекциями Государственного налогового комитета и таможнями на основании первичных документов, приложенных к банковской выписке из счета местного бюджета.

Учет поступающих местных налогов и сборов, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью перечисления осуществляют налоговые органы в соответствии с Законом Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь".

Ответственность за неуплату, неполную либо несвоевременную уплату местных налогов и сборов устанавливается в соответствии с Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".

1.3 Расхода местных  бюджетов Республики Беларусь

Расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующей административно-территориальной единицы и осуществляются по направлениям и в размерах, установленных законодательством Республики Беларусь и решениями местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.

В составе местных бюджетов создаются  резервные и целевые бюджетные  фонды, средства которых используются по целевому назначению на осуществление  социальных, экологических и других программ, ликвидацию последствий стихийных бедствий и проведение других мероприятий, которые не могли быть предусмотрены при утверждении бюджетов.

В местных бюджетах предусматриваются  суммы, необходимые для возврата заемных средств (ссуд) и выплаты  процентов по ним.

Расходы на финансирование отраслей хозяйства определяются с учетом первоочередного направления на покрытие затрат в отраслях хозяйства  собственных ресурсов, а также  кредитов банка, которые могут быть использованы предприятиями и организациями.

Местные исполнительные и распорядительные органы могут вкладывать имеющиеся  у них временно свободные денежные средства в хозяйственную деятельность, ценные бумаги, иную инвестиционную деятельность, в том числе использовать на выдачу ссуд юридическим лицам в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Расходы бюджетов в зависимости  от их экономического содержания делятся  на текущие расходы и капитальные  расходы. Группировка расходов на текущие  и капитальные устанавливается  экономической (предметной) классификацией расходов.

Местные Советы депутатов самостоятельно в пределах своих полномочий определяют направления использования средств  местных бюджетов, за исключением  переданных им из вышестоящего бюджета  финансовых ресурсов, имеющих целевое  назначение (субсидий, субвенций и т.п.).

При увеличении расходов местный Совет  самостоятельно решает вопрос сбалансированности бюджета.

Финансирование расходов по местным  бюджетам осуществляется на основании  росписи доходов и расходов местных  бюджетов с учетом изменений, внесенных в нее в процессе исполнения бюджета.

Финансирование из местных бюджетов осуществляется путем перечисления местными финансовыми органами и  исполкомами сельских и поселковых Советов депутатов средств со счетов местных бюджетов на текущие счета главных распорядителей средств, а при их отсутствии - на текущие счета отдельных учреждений и организаций в установленном порядке по письменным заявкам, содержащим информацию о потребностях в финансировании на определенную дату по всем подразделениям бюджетной классификации Республики Беларусь.

Исполнительные и распорядительные органы городов с районным делением могут предоставлять право исполнения городского бюджета в части финансирования бюджетных учреждений и организаций, расположенных на территории районов в городе, местным администрациям районов в соответствии со сметами расходов, утвержденными в установленном порядке.

Документы на перечисление средств  со счетов областных и районных бюджетов распорядителям средств подписываются  руководителем финансового органа или его заместителем, а со счетов сельских и поселковых бюджетов - председателем исполкома Совета депутатов (или его заместителем), главным бухгалтером финансового органа или сельского и поселкового Совета депутатов (или его заместителем), скрепляются оттиском печати финансового органа или поселкового (сельского) Совета депутатов и направляются в учреждение банка, в котором открыт счет местного бюджета.

Финансирование распорядителей средств  по местным бюджетам производится с  учетом неиспользованных ими остатков средств на 1 января текущего финансового (бюджетного) года.

Право распорядителей средств на расходование предусмотренных средств возникает  по наступлении очередного квартала и сохраняется до конца года независимо от срока перечисления средств и фактической оплаты расходов.

Местные финансовые органы ограничивают и приостанавливают (блокируют) финансирование расходов из местных бюджетов в случаях:

• несоблюдения их получателями законодательства Республики Беларусь, решений и распоряжения местных исполнительных и распорядительных органов власти, регулирующих бюджетные отношения;
• непредставления получателями средств информации о движении финансовых средств по их счетам;
• нецелевого использования государственных средств.

При финансировании из местных бюджетов зачитываются:

• суммы уменьшения размера финансирования из бюджета из-за невыполнения против установленных при утверждении бюджета планов по штатам и контингентам бюджетных учреждений за первый, второй, третий кварталы;
• суммы излишних ассигнований, выявленных при проверке правильности составления смет расходов бюджетных учреждений, а также при проверках и ревизиях финансовой деятельности учреждений;
• суммы уменьшения ассигнований по сметам детских учреждений на перевыполнение плана поступления платы родителей за содержание детей в этих учреждениях;
• суммы сокращения ассигнований по смете в случаях закрытия учреждений на капитальный ремонт, если это обстоятельство не было учтено при утверждении сметы.

На указанные суммы бюджетополучателям уменьшаются размеры выделяемых из местных бюджетов средств.

На основании письменных разрешений руководителя соответствующего финансового  органа по ходатайствам распорядителей средств могут вноситься изменения  в квартальные назначения и в  статьи расходов соответствующих бюджетов в пределах утвержденных годовых ассигнований по разделам и подразделам функциональной и ведомственной бюджетной классификации расходов бюджета.

Увеличение годовых и квартальных  назначений по одним учреждениям  внутри одного подраздела может производиться главным распорядителем средств лишь за счет одновременного уменьшения годовых и квартальных назначений на те же статьи расходов по другим учреждениям данного подраздела.

Ходатайства распорядителей средств  о переносе расходов с одного квартала на другой без изменения годовых назначений могут быть удовлетворены руководителем соответствующего финансового органа только в том случае, когда в данном квартале (на который приходится увеличение расходов) имеются источники, необходимые для покрытия дополнительных расходов.

Учреждения, предприятия и организации  обязаны расходовать бюджетные  средства в строгом соответствии с размерами и целевым направлением ассигнований.

Необоснованно полученные либо использованные не по целевому назначению или с  нарушением законодательства Республики Беларусь средства бюджета, в том числе в виде возвратных ссуд, подлежат возвращению в бюджет с взысканием экономических и административных санкций.

Именно местные бюджеты обеспечивают необходимыми финансовыми ресурсами  выполнение функций местных органов власти, существенно воздействуют на удовлетворение бытовых, социальных потребностей населения, материальный и культурный уровень жизни граждан соответствующего региона.

2 АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА ВИТЕБСКОЙ ОБЛАСТИ

1. Анализ состава доходов бюджета Витебской области

Состав доходной части бюджета Витебской обюласти рассмотрим в таблице А.1.( приложение А)

Анализируя таблицу А.1 можно сделать вывод о том, что доходы бюджета Витебской обюласти растут.  Их размер в 2008 году увеличился на 364 156 879,4 тыс. рублей, что составило 136,9% по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году еще увеличились на 549 862 555,0 тыс. рублей, что составило 140,7% по сравнению с 2008 годом. Так в 2008 году наибольший рост пришелся на доходы от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности, их рост составил 3 454 005,0 тыс. рублей, т.е. почти в 4 раза.

 Следующей причиной  увеличения послужило образование  в 2007 году 3 государственных целевых  бюджетных фондов, таких как государственный  целевой бюджетный фонд организации сбора (заготовки) и использования отходов в качестве вторичного сырья, размер которого к 2008 году еще и увеличился на 10 000 000 тыс. рублей, что составило 15% по сравнению с 2007 годом. Также следует отметить, что в 2007 году образовался еще один государственный целевой бюджетный фонд национального развития, размер которого в 2008 году достиг 1 675 599 100 тыс. рублей, т.е. в 15 раз больше, чем в 2007 году. Государственный целевой бюджетный фонд универсального обслуживания также образовался в 2007 году и темп прироста его составил уже к 2008 году 76%.

Следует отметить, что в 2008 году размер дорожного фонда уменьшился на 98 545 545 тыс. рублей, т.е. на 5% по сравнению с 2007 годом, хотя в предыдущий период наблюдался рост данного фонда на 13%. Уменьшение в 2008 году произошло и в составе инновационного фонда -570 966 586 тыс. рублей, т.е. на 27%.

Наибольшее увеличение доходов приходится на Фонд социальной защиты населения: в 2007 году 1 790 880 630 тыс. рублей, что составило 22% по сравнению с 2006 годом, а в 2008 году темп прироста составил 20%, т.е. увеличение еще на 2 039 812 072 тыс. рублей.

Анализ структуры доходной части внебюджетного и целевых  бюджетных фондов рассмотрим в таблице  А.2.

Согласно таблицы А.2 наибольший удельный вес в структуре доходов целевых бюджетных и внебюджетного фонда занимает Фонд социальной защиты населения: в 2006 году 59,59%, в 2007 году – 59,33%, а в 2008 году – 60,69%. В свою очередь в структуре доходов Фонда социальной защиты населения наибольший удельный вес занимают обязательные страховые взносы работодателей и работающих граждан: в 2006 году 98,9%, в 2007 году – 98,89%, а в 2008 году – 98,54%.

Также значительный удельный вес в структуре доходов занимает республиканский фонд поддержки  производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, его удельный вес в 2006 году составил 13,88%, но далее он стал постепенно снижаться и в 2007 году составил 13,47%, а к 2008 году достиг 11,44%.