Местные налоги. 14

                        СОДЕРЖАНИЕ:

Введение………………………………………………………………………..…2

1. Экономическая сущность местных налогов……………………………..…3

2. Налог на имущество  физических лиц…………………………………….....7

3. Земельный налог………………………………………………………………14

Заключение……………………………………………………………………..21

Список литературы………………………………………………………………22

Введение

Сегодня комплекс вопросов, связанных с состоянием налоговой  системы Российской Федерации, ее возможностями  полноценной реализации своих функций, приобретает первостепенное значение как для большинства предприятий  и граждан налогоплательщиков, так  и для самого государства. Необходимость  изъятия в пользу государства  части полученных с таким большим  трудом средств, всегда воспринимается очень болезненно, особенно на современном этапе. Российская налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном.

В настоящее время систему  местных налогов составляют всего  два налога - налог на имущество физических лиц и земельный налог. В связи с сокращением числа местных налогов бюджеты муниципальных образований испытывают дефицит. При формировании доходов местных бюджетов: суммарные поступления от них составляют несколько процентов от всех доходов местных бюджетов.

В перспективе налоговая  реформа предусматривает введение налога на недвижимость, который заменит  два действующих местных налога - налог на имущество физических и юридических лиц и земельный  налог.

В бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной  политике в 2010-2013 годах» указывается  на необходимость скорейшего создания условий для введения местного налога на недвижимость, прежде всего, завершение формирования кадастра объектов недвижимости.

Целью работы является сущность местных налогов.

Задачи работы:

1. Рассмотреть земельный налог;
2. Рассмотреть налог на имущество физических лиц.

1.Экономическая сущность местных налогов

Одним из важнейших инструментов осуществления  экономической политики государства  всегда были и продолжают оставаться налоги.

В соответствии с определением, данным в статье 12, местными признаются налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органами местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Экономическая сущность налогов  характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства  с юридическими и физическими  лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое  назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. В связи с этим налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой функции формируется бюджетный фонд; реализуя вторую - государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемые законодательными органами власти.            

Совокупность разных видов  налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны.

В нашей стране существуют различные налоги. Все они делятся на федеральные, региональные и местные. Кроме этого Налоговым кодексом РФ установлены специальные налоговые режимы.

Власти городов и районов (так называемые органы самоуправления) вводят на своей территории местные  налоги. Как и региональные, местные  власти могут ввести лишь налоги, разрешенные  федеральными властями.

В соответствии со статьей 15 НК РФ к местным налогам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.

Основные правила взимания этих налогов определяют федеральные  власти. Местные власти могут изменять или дополнять эти правила  настолько, насколько это разрешено  федеральным законодательством.

Налоговым Кодексом РФ установлены специальные налоговые режимы. Они предусматривают особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замену большинства налогов одним.

К этим режимам относятся:

1. упрощенная система налогообложения;

2. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

3. единый сельскохозяйственный налог;

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ «Виды налогов и сборов в  Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной  власти субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов».

В соответствии с пунктом 4 статьи 12 НК РФ при установлении местных  налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Представительными органами муниципальных образований в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Исходя из указанных норм НК РФ следует, что представительные органы муниципальных образований  осуществляют свои полномочия по земельному налогу в соответствии с главой 31 "Земельный налог" НК РФ, по налогу на имущество физических лиц - в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" (ред. от 05.04.2009 N 45-ФЗ). В соответствии с пунктом 1 статьи 5 «Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени» НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Кодекс не содержит требования об обязательности официального опубликования  нормативных правовых актов о  налогах представительных органов  поселений, муниципальных районов, городских округов в печатных средствах массовой информации, учрежденных  в соответствии с Федеральным  законом №131-ФЗ от 06.10.2003 года (в ред. от 07.05.2009 N 90-ФЗ) органами местного самоуправления соответствующих муниципальных  образований для опубликования  муниципальных правовых актов или  иной официальной информации. В случае если в муниципальном образовании не учреждено свое печатное средство массовой информации для опубликования муниципальных правовых актов или иной официальной информации, возможно официальное опубликование муниципальных нормативных правовых актов о налогах в печатном средстве массовой информации, учрежденном в соответствующем субъекте РФ для официального опубликования правовых актов органов государственной власти этого субъекта Российской Федерации (иной официальной информации). Также возможно опубликование (обнародование) таких муниципальных нормативных правовых актов о налогах в виде отдельного издания представительного органа муниципального образования.

В России насчитывается 83 субъекта, в которых 24,2 тыс. муниципальных образований. Проблемой практически всех органов местного самоуправления является финансовая зависимость от федеральных и региональных уровней власти. Зачастую собственных средств не хватает на покрытие расходов, связанных с выполнением полномочий, возложенных на муниципальные власти. Успешное же решение вопросов местного значения напрямую зависит от финансового обеспечения соответствующих бюджетов.

В перспективе планируется  заменить существующие земельный налог и налог на имущество физических лиц единым налогом на недвижимость, однако этот процесс пока сдерживается неразвитостью системы рыночной оценки недвижимости.

2. Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности недвижимому имуществу, расположенному на территории РФ. Согласно ст.15 НК данный налог относится к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц до сих пор не включен отдельной  главой в часть вторую НК РФ. Его правовое регулирование осуществляется Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физ. лиц».

Плательщиками налога на имущество  физических лиц признаются граждане, имеющие в собственности жилые  дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. 

Все перечисленное, как видите, относится к недвижимому имуществу

Несовершеннолетние также  являются плательщиками налога на имущество  физических лиц. Налог на имущество  за своего несовершеннолетнего ребенка  должны уплачивать его родители, усыновители  или опекуны, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса  РФ имущественную ответственность по сделкам малолетнего несут его законные представители (согласно пункту 3 статьи 28 Гражданского кодекса РФ - родители, усыновители или опекуны). 

Ставки налога на имущество  физических лиц устанавливаются органами местного самоуправления в пределах ставок, установленных Законом.

В формуле расчета размера  налога на имущество физических лиц  используются определенные предельные ставки от стоимости недвижимости:

- ставка, равная 0.1% - не более  300 тыс. руб.;

- ставка, равная 0.3% - более  300 тыс. руб.;

- ставка, равная 0.5% - более  500 тыс. руб.

Повышение ставки налога на имущество физических лиц  в Москве в 2013 году.

Согласно законопроекту, внесенному в Мосгордуму мэром Москвы Сергеем Собяниным, с 1 января 2013 года ставки налога на имущество физических лиц возрасли преимущественно для владельцев дорогих квартир. Средневзвешенное повышение ставки составит примерно 22%.

Для лиц, стоимость квартир  которых не превышает 300 тыс. руб., ставка сохранилась  0.1%, для тех, стоимость недвижимости которых колеблется от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – ставка выросла с 0.2% до 0.3%. При этом, владелец ежегодно должен переплатить на несколько сот рублей больше. Если ранее ставка на недвижимость, стоимость которой превышала 500 тыс. руб., была 0.5%, при максимально допустимых 2%, то сегодня ставка на недвижимость, стоимостью от 500 тыс. руб. до 1млн. руб. – равна 0.6%, а свыше 1 млн. руб. – 0.75%.

Следует отметить, что при  расчете налога учитывается не общая  стоимость вашей недвижимости, а  ее стоимость из расчета на каждого проживающего в данной квартире человека. Если в квартире, стоимостью 800 тыс. руб. проживает четыре члена семьи, и они зарегистрированы в данной квартире, тогда каждый из них, будет обязан платить налог по ставке в 0.1%, что в общей сумме составит всего 200  рублей

Пример расчета  налога на имущество физических лиц:

        Семья Мироновых в составе двух взрослых и одного несовершеннолетнего ребенка является собственником недвижимости-однокомнатной кв. в Москве

        Квартира расположена на 4м этаже шлакобетонного пятиэтажного дома, постройки 1962 года; общей площадью 30 кв. метров, в том числе жилой - 16, 2 кв. метра; кухня - 5,8 кв. метра.

       Инвентаризационная оценка указанной квартиры составляет 125108 руб. Квартира находится в долевой собственности в равных долях по 1/3 -каждому собственнику.

Семье Мироновых при уплате налога льготы не предоставляются.

Расчет налога

Налоговая ставка в Москве составляет 0.1 %

125108 руб. х 0.1 % = 125 руб. 108 коп.

       В соответствии с пунктом 4 статьи 225 НК РФ сумма налога определяется в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля. Эта норма установлена в отношении налога на доходы физических лиц, но на практике зачастую применяется и в отношении других налогов, уплачиваемых гражданами.

С учетом округления сумма  налога равна 126 рублей.

126руб. / 3 человека = 42 руб.

На каждого члена семьи  Мироновых налог на имущество  составляет 42 руб.

      Сумма налога разбивается на равные доли для уплаты в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

       В нашем случае: 21 руб. каждый член семьи Мироновых должен уплатить до 15 сентября, и столько же - до 15 ноября.

За несовершеннолетнего  ребенка налог должны уплатить родители.

Льготы, установленные в  Законе, действуют на всей территории России. Так, освобождены от уплаты налога на имущество:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР;
• лица, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на «Чернобыльской АЭС» и аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк»;
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
• пенсионеры, получающие российские пенсии;
• граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Также существуют льготы, предоставляемые  исходя из вида имущества. Налог на имущество физических лиц не уплачивается:

• со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования;
• с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м. и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.

Кроме того, органы местного самоуправления имеют право устанавливать  дополнительные налоговые льготы для  своей территории.

Для получения освобождения от уплаты налога лица, имеющие право  на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы.

Сумма налога рассчитывается на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. Инвентаризационная стоимость определяется органами БТИ (бюро технической инвентаризации) путем умножения первоначальной стоимости объекта на коэффициенты изменения цен, приведенные в специальных сборниках, и за вычетом соответствующей нормативной величины физического износа на дату проведения оценки.

Естественно, инвентаризационная стоимость отличается от рыночной оценки объекта, порой, как небо и земля, и чем старше по возрасту объект, тем больше эта разница.

Налоговый период налога на имущество физических лиц — календарный год. Отчетных периодов нет.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговый орган  органами, осуществляющими кадастровый  учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную  регистрацию прав на недвижимое имущество  и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, по состоянию  на 1 января текущего года. Сведения должны быть предоставляемы ежегодно не позднее 1 марта.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением  или приобретением.

За строение, помещение  и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников  с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного  разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности  на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в  течение календарного года налог  уплачивается первоначальным собственником  с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право  собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная  с месяца, в котором у него возникло право собственности.

Налоговые уведомления вручаются  плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за которым исчислен налог.

Алгоритм исчисления суммы  налога по объектам, находящимся в  общей долевой собственности, следующий:

СН — сумма налога на имущество физических лиц;

И — инвентаризац. стоимость имущества на начало налогового периода;

Д- размер доли владельца;

Cm — ставка налога, исходя из общей инвентаризационной стоимости.

Если имущество находится  в общей совместной собственности  нескольких физических лиц, они несут  равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Инвентаризационная стоимость имущества, находящегося в общей совместной собственности  нескольких собственников без определения  долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости имущества, пропорциональная числу его собственников.

Алгоритм исчисления суммы  налога по объектам, находящимся в  общей совместной собственности, следующий:

СН — сумма налога на имущество физических лиц;

И — инвентаризационная стоимость имущества на начало налогового периода;

К — количество собственников;

Cm — ставка налога, исходя из общей инвентаризационной стоимости.

3. Земельный налог

Земельный налог определяется главой 31 Налогового кодекса РФ и местными нормативными правовыми актами, а также законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Размер земельного налога зависит не от финансовых результатов деятельности налогоплательщика, а только от объективных обстоятельств, к которым относятся: плодородность, расположение земельного участка и т. п.

Плательщиками земельного налога являются как физические, так и юридические лица, которые обладают земельными участками, являющимися объектами обложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. На основании пункта 2 статьи 8 Гражданского кодекса РФ эти права возникают с момента государственной регистрации, если иное не установлено законом. Документы о государственной регистрации прав являются основанием для взимания земельного налога.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Арендаторы уплачивают за землю, переданную им в аренду, арендную плату.

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (в пределах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1. Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации (государственными природными заповедниками и национальными парками; зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные силы Российской Федерации, другие войска, воинские формирования и органы;)

2. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.

3. Земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных  нужд.

4. Земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  в пределах лесного фонда.

5. Земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  занятые находящимися в государственной  собственности водными объектами  в составе водного фонда, за  исключением земельных участков, занятых обособленными водными  объектами.

Формула для расчета земельного налога выглядит так:  

Земельный налог = (налоговая ставка х налоговая  база) : 100    (1) 

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ). Кадастровая стоимость пересчитывается не реже, чем раз в 5 лет. 

Кадастровая стоимость  земельного участка - это публичный эквивалент стоимости земельного участка (наиболее вероятная цена продажи), который учитывается при исчислении земельного налога, арендной платы за пользование земельными участками, выкупной стоимости земельного участка при его приобретении из государственной и муниципальной собственности, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Налоговая база в отношении  земельных участков, находящихся  в долевой собственности, рассчитывается для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного  земельного участка, пропорционально  его доле в общей долевой собственности (ст. 392 НК РФ).  

Ставки земельного налога

Пример расчета  земельного налога. 

Иванов И.И. имеет в  собственности земельный участок  в городе Казань, предоставленный  для размещения гостиниц. Кадастровая стоимость составляет 1500000 рублей. Налоговая ставка 0,088 процента. 

Земельный налог = (0,088 х 1500000 ) :100 = 1322  рублей в год. 

Если участок приобретен в течение налогового периода (календарный  год), то земельный налог будет  исчисляться с учетом коэффициента. Коэффициент равен отношению  количества полных месяцев, в течение  которых участок был в собственности, к числу месяцев в календарном  году. 

Пример. Участок для приобретен в апреле, кадастровая стоимость 1500000 рублей, налоговая ставка 0,088. Коэффициент = 9 месяцев : 12 месяцев = 0,75 Земельный налог = 0,75 х((0,089 х 1500000 ):100) = 978,75 рублей.

Налог на участки, перешедшие по наследству, рассчитывается со дня  открытия наследства (день смерти наследодателя).

Для следующих  категорий налогоплательщиков налоговая  база уменьшается на 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования:

• Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
• инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
• инвалидов с детства;
• ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;