Место и роль ТК после ВТ в системе таможенного регулирования

ВВЕДЕНИЕ

 

В современных условиях интеграции России в мировое хозяйство, необходимости сокращения времени таможенного оформления, при одновременном требовании соблюдения таможенного законодательства повышается значение таможенного контроля.

Результативность таможенного контроля заключается в обеспечении перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза с соблюдением законов и норм, определенных таможенным законодательством союза. Гарантию соблюдения этих норм при перемещении товара обеспечивает только достаточно полный таможенный контроль. Вместе с тем упрощение формальностей, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, и сокращение времени таможенного оформления не позволяют осуществлять достаточно полный таможенный контроль непосредственно при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза. В этих условиях возрастает роль таможенного контроля после выпуска товаров.

Существенную роль в контроле после выпуска товаров играет контроль их таможенной стоимости. Именно он в настоящее время является наиболее слабым звеном в системе таможенного контроля, от совершенствования которого зависит полнота поступления доходов в федеральный бюджет. Особую актуальность контроль за поступлением доходов в федеральный бюджет приобретает в современных условиях экономического кризиса, когда таможенные платежи обеспечивают поступление 50% доходной части федерального бюджета. Это приводит к необходимости совершенствования контроля таможенной стоимости после выпуска товаров.

Осуществление таможенного контроля после выпуска товаров является для российской таможенной службы одной из наиболее перспективных мер обеспечения соблюдения таможенного законодательства страны, одним из приоритетов совершенствования таможенного администрирования. Оно должно способствовать упрощению и ускорению таможенных формальностей так как предполагает отнесение контроля на время после выпуска товаров. Тем самым решаются такие задачи как рациональное использование ресурсов таможенных органов, что позволяет справиться с постоянно возрастающим объемом перемещения товаров, создание благоприятных условий для участников внешней торговли, снижение издержек по хранению товаров под таможенным контролем и т.д.

Задачи курсовой работы:

-  изучить теоретические  основы проведения таможенного  контроля после выпуска товаров;

- освоить правила составления  и регистрации информационно-аналитической  справки;

-  изучить порядок и  правила оформления документов  при проведении камеральной и  выездной таможенных проверок;

-  научиться корректно оформлять решения по результатам проведения таможенных проверок;

-  изучить порядок заполнения  журнала регистрации форм таможенного  контроля после выпуска товаров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 1. Место и роль ТК после ВТ в системе таможенного регулирования

Таможенный контроль после выпуска товаров входит в единую систему таможенного контроля. При этом роль данной составляющей постоянно растёт. Этот факт подтверждается содержанием Стратегии развития таможенной службы РФ до 2020 года, по которой основными целями таможенного контроля после выпуска товаров является:

1. Создание условий, при  которых деятельность, направленная  на нарушение таможенного законодательства  будет экономически нецелесообразной;

2.Осуществление непрерывного  таможенного контроля с момента  предварительной подачи сведений  до момента контроля после  выпуска товаров.

В соответствии с выделенными целями определяют следующие задачи:

1. Совершенствование нормативно- правовой базы в сфере таможенного контроля после выпуска товаров в условиях развития интеграции;

2. Развитие взаимодействия  на уровне таможенных служб  государств, составляющих интеграцию, с целью совершенствования и  унификации всех таможенных операций;

3. Развитие методологической  базы для использования методов  аудита и стандартизации проверочной  деятельности;

4. Совершенствование межведомственного  и внутриведомственного взаимодействия  при проведении таможенного контроля  после выпуска товаров;

5. Информационное обеспечение, связанное с упрощением применения  СУР и методики категорирования.

В Стратегии указываются два индикатора по которым будет оцениваться эффективность её реализации:

1. Доля таможенных проверок, направленных на профилактику  правонарушений с учётом использования  СУР и категорирования участников  ВЭД в общем объёме проверок (в 2012году-15%, а в 2020 году-70%);

2. Результативность проверок, проводимых при явных признаках  возможного нарушения таможенного законодательства (в 2012 году-72%, в 2020 году-85%).

Таможенная проверка выступает основной формой таможенного контроля после выпуска товаров. Как правило, данная форма контроля охватывает практически весь круг лиц, задействованных в таможенной сфере. Эти лица должны быть зарегистрированы в соответствии с действующим законодательством на проверяемой территории. В рамках постконтроля проверяются лица:

• декларанты;
• перевозчики;
• лица, владеющие или распоряжающиеся товарами на основе внешнеторговых контрактов;
• лица, в отношении которых имеется информация о незаконном ввозе товаров, либо ввозе с нарушением законодательства;
• иные лица.

Порядок проведения таможенной проверки урегулирован:

-  статьей 122 ТК ТС «Таможенная  проверка»;

-  главой 19 ТК ТС «Порядок  проведения таможенных проверок»;

- статьями 178-185 Федерального  закона «О таможенном регулировании  в РФ»;

-  рядом нормативных  правовых актов ФТС1 России.

Данное обстоятельство подчеркивает особую роль указанной формы в осуществлении таможенного контроля.

Целью проведения таможенной проверки является соблюдение лицами требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств - членов Таможенного союза.

Существует две формы таможенной проверки: камеральная и выездная.

В соответствии со ст. 131 ТК ТС камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов Таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц. Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки). Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения. Таким образом, можно заметить, что камеральная проверка является совершенно новым контрольным мероприятием таможенных органов.

Наибольшей регламентацией отличается проведение выездной таможенной проверки. В отличие от камеральной таможенной проверки, круг проверяемых лиц в рамках выездной таможенной проверки более узкий. Она может быть проведена только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Согласно ст. 132 ТК ТС выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности.

Выездная таможенная проверка может быть плановой и внеплановой. Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами. В соответствии с п. 8 ст. 132 ТК ТС отбор проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки производится с использованием информации, полученной:

- из информационных ресурсов  таможенных органов;

- по результатам предыдущих  проверок, в том числе камеральных  проверок;

- от государственных органов;

- от банков и организаций, осуществляющих  отдельные виды банковских операций;

- от таможенных и (или) иных контролирующих  государственных органов государств - членов таможенного союза;

- из средств массовой информации;

- из других источников официальным  путем.

Таким образом, как правило, основанием для включения в план становятся результаты аналитической работы с информацией, полученной из вышеперечисленных источников.

Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще одного раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица. Отдельное правило установлено в отношении уполномоченного экономического оператора, являющегося юридическим лицом, которое вправе пользоваться специальными упрощениями. Плановые выездные таможенные проверки в отношении данного субъекта проводятся таможенными органами один раз в три года. Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.

Выездная таможенная проверка проводится на основании решения таможенного органа, форма которого определяется законодательством государств - членов Таможенного союза. В связи с этим п. 3 ст. 132 ТК ТС предусматривает альтернативное название данного документа: решение, предписание, акт о назначении проверки. 

Перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки таможенные органы направляют проверяемому лицу уведомление о проведении плановой выездной таможенной проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или передают такое уведомление иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения. При этом плановая выездная таможенная проверка может быть начата не ранее чем через пятнадцать календарных дней со дня получения уведомления проверяемым лицом либо со дня поступления в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении письма адресату.

Срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать два месяца. В указанный срок не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и датой их получения. При этом срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на один месяц.

Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения проверяемому лицу копии решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки).

Срок проверки продляется по решению таможенного органа, осуществляющего проверку.

Существует возможность проведения встречной выездной таможенной проверки, а также приостановление ее проведения. Встречная выездная таможенная проверка назначается в случаях необходимости подтверждения достоверности сведений, представленных проверяемым лицом. Приостановление выездной таможенной проверки осуществляется при необходимости исследований или экспертиз, направления запросов в компетентные органы государств - членов Таможенного союза или иностранных государств, восстановления проверяемым лицом документов, необходимых для проведения выездной таможенной проверки, предоставления дополнительных документов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы по результатам выездной таможенной проверки.

Следует отметить, что проведению таможенной проверки предшествует аналитическая работа, по результатам которой принимается решение о целесообразности либо нецелесообразности ее проведения.

Решение о целесообразности либо нецелесообразности проведения таможенной проверки принимает начальник таможенного органа либо лицо, его замещающее, путем наложения резолюции на докладной записке, подготовленной уполномоченным подразделением (в качестве уполномоченных подразделений выступают подразделения таможенного контроля после выпуска товаров РТУ2 и таможен).

В день принятия решения о целесообразности проведения таможенной проверки уполномоченное подразделение таможенного органа с использованием специализированного программного средства (КПС «Постконтроль») информирует таможенные органы о принятом решении.

Все материалы, послужившие основанием для проведения таможенной проверки, полученные в ходе аналитической, подготовительной работы, подлежат приобщению к материалам таможенной проверки.

Подготовительная работа проводится в минимальный срок, не превышающий по продолжительности 15 (пятнадцать) рабочих дней с даты принятия решения о проведении таможенной проверки.

Должностное лицо уполномоченного подразделения, проводившее подготовительную работу, докладывает об окончании подготовительной работы начальнику уполномоченного подразделения в письменном виде.

Таможенная проверка проводится должностными лицами уполномоченного подразделения таможенного органа, в регионе деятельности которого зарегистрировано проверяемое лицо или исполнительный орган проверяемого лица, таможенного органа, в регионе деятельности которого осуществлен выпуск товара, либо в регионе деятельности которого находится товар.

При проведении таможенной проверки должностное лицо уполномоченного подразделения может запрашивать в таможенных органах, где производился выпуск товаров, оригиналы, электронные копии деклараций на товары и электронные образы деклараций на товары, а также иные документы, представленные при таможенном декларировании товаров. Срок представления указанных документов не должен превышать 5 (пять) рабочих дней со дня получения соответствующего запроса.

Организация и назначение таможенной проверки на основании информации, поступившей из правоохранительных подразделений и подразделений по противодействию коррупции, осуществляется в соответствии с Приказом ФТС России от 17 мая 2012 г. № 949 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при взаимодействии подразделений таможенного контроля после выпуска товаров, правоохранительных подразделений и подразделений по противодействию коррупции таможенных органов при организации и проведении таможенной проверки».

По результатам камеральной таможенной проверки составляется акт камеральной таможенной проверки, по результатам выездной таможенной проверки – акт выездной таможенной проверки. В акте таможенной проверки должны содержаться сведения, указанные в п. 3 ст. 178 Федерального закона «О таможенном регулировании в РФ» (рис. 2.6), не допускаются помарки, подчистки.

Датой завершения таможенной проверки считается дата составления акта таможенной проверки, который утверждается начальником таможенного органа либо лицом, его замещающим. Акт составляется в 2 (двух) экземплярах.

Акт камеральной таможенной проверки подписывается должностным лицом уполномоченного подразделения, проводившим камеральную таможенную проверку.

Акт выездной таможенной проверки подписывается председателем комиссии и членами комиссии по проведению выездной таможенной проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 2. СОСТАВЛЕНИЕ И РЕГИСТРАЦИЯ ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОЙ СПРАВКИ

Анализ информации, содержащейся в документах, представленных при таможенном декларировании товаров, в целях выбора объекта таможенного контроля после выпуска товаров, проводится уполномоченными подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров и подразделениями ФТС России.

К подразделению ФТС относится Главное управление таможенного контроля после выпуска товаров, а к уполномоченным подразделениям можно отнести службы региональных таможенных управлений и подразделения таможен, которые наделены в соответствии с положениями о подразделениях таможенных органов полномочиями по осуществлению таможенного контроля, по следующим направлениям:

1) классификация товара  по ЕТН ВЭД ЕАЭС;

2) страна происхождения  товаров, а также соблюдение условий  предоставления тарифных преференций;

3) контроль таможенной  стоимости товаров;

4) запреты и ограничения, установленные таможенным законодательством;

5) защита прав интеллектуальной  собственности;

6) помещение товаров под  таможенную процедуру;

7) порядок и условия  предоставления льгот по уплате  таможенных платежей, иных освобождений  по уплате таможенных платежей, отсрочек, рассрочек по уплате  таможенных платежей;

8) исчисление, полнота и  своевременность уплаты таможенных  платежей;

9) организация и применение  системы управления рисками.

В свою очередь, функциональные подразделения в рамках аналитической работы осуществляют:

1. Анализ имеющихся источников информации, в том числе с использованием системы управления рисками с целью выявления фактов, указывающих на возможные нарушения таможенного законодательства.
2. Анализ совокупности и полноты отработки мер по минимизации выявленных рисков и в случае необходимости выработку предложений по применению после выпуска товаров форм таможенного контроля.

К объектам анализа риска относятся:

- товары, находящиеся под  таможенным контролем либо помещенные  под таможенную процедуру выпуска  для внутреннего потребления;

- транспортные средства  международной перевозки;

- сведения, содержащиеся  во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли - продажи либо  обмена, соглашениях либо иных  документах на право владения, пользования и (или) распоряжения  товарами;

- сведения, содержащиеся  в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах;

- деятельность декларантов  и иных лиц, обладающих полномочиями  в отношении товаров, находящихся  под таможенным контролем;

- результаты применения  форм таможенного контроля.

Результаты аналитической работы, проводимой функциональным и уполномоченными подразделениями, оформляются в виде информационно-аналитической справки. В случае выявления информации, свидетельствующей о возможных нарушениях таможенного законодательства, не позднее следующего рабочего дня с даты составления, информационно-аналитическая справка вместе с комплектом документов направляется в уполномоченное подразделение служебной запиской для рассмотрения вопроса о целесообразности проведения таможенного контроля после выпуска товаров.

Функциональными подразделениями вместе с информационно-аналитической справкой дополнительно могут быть представлены (при наличии):

- сведения о местонахождении  постоянно действующего исполнительного  органа организации;

- сведения об учетной  политике организации;

- бухгалтерские документы  и налоговая отчетность;

- сведения о деятельности  лица, имеющиеся в общедоступных  информационных ресурсах и средствах  массовой информации (данные интернет-сайтов  о характере и показателях  деятельности лица и его контрагентов);

- информация об индивидуальных  характеристиках товара, имеющаяся  в общедоступных информационных  ресурсах и средствах массовой  информации (данные научно-методической  и учебной литературы, сведения, содержащиеся в действующих документах  по стандартизации и метрологии, результаты научно-исследовательской  и экспертной деятельности);

- иные сведения, подтверждающие  информацию о возможных нарушениях.

В свою очередь, регистрация и учет информации, полученной при проведении функциональным подразделением аналитической работы, осуществляется в Журнале регистрации и учета информационно-аналитических справок (ИАС) функционального подразделения, который формируется в каждом подразделении таможенного органа, проводящем аналитическую работу, и ведется в электронном виде. Уполномоченное подразделение вправе запросить дополнительные сведения и (или) документы, необходимые для принятия решения о назначении проверочного мероприятия после выпуска товаров.

Таким образом, осуществляя аналитическую работу на первоначальном этапе, при принятии решения о целесообразности проведения таможенного контроля после выпуска товаров, оформляется информационно-аналитическая справка, которая подлежит обязательной регистрации в журнале, соответствующей формы.

 

 

Федеральная таможенная служба

Новороссийская таможня

Информационно-аналитическая справка

N 10317000/224/260315/А118

 

"26"марта 2015 г.                     г. Новороссийск

 

Должностными лицами: старшим государственным таможенным инспектором подразделения товарной номенклатуры, происхождения товаров и торговых ограничений П.И.Иванчуком и государственным таможенным инспектором П.С.Райковым

 в отношении ООО «Рыбный двор», ОГРН 7365648762915, ИНН 9008666453, КПП 756664453, 353900, г.Новороссийск, ул. Куникова, 153

проведен анализ возможных рисков нарушения таможенного законодательства  по

следующим направлениям (целям): контроль правильности определения классификационного кода товара по ЕТН ВЭД ТС

за период: январь-март 2015 г.

Основание проведения аналитической работы 16.11.2014г. №10100000/224/161114/А0009

Информационные ресурсы: электронная база данных деклараций на товары, акты проверок документов и сведений (№10100000/224/141014/А0034, №1010000/200/200114/А0009)

Нормативно-справочная информация: ТН ВЭД ТС, ТК ТС.

В ходе анализа установлено:

при анализе базы данных электронных копий ДТ, путём сравнения описания товаров, содержащегося в графе 31 ДТ, с кодом ТН ВЭД ТС, указанным в графе 33 ДТ, выявлен факт возможного недостоверного декларирования кода ТН ВЭД ТС, предварительно на общую сумму 243 тыс. руб.

Выводы и предложения:

предложено провести таможенный контроль после выпуска товаров в форме камеральной таможенной проверки в отношении ООО «Рыбный двор», с представлением дополнительно перевозочных документов и договоров купли-продажи

 

Должностные лица, проводившие аналитическую работу:

 

старший государственный таможенный

инспектор                                                                                                    П.И.Иванчук 

 

государственный таможенный инспектор                                               П.С.Райков

 

Согласовано:

 

Начальник структурного подразделения

товарной номенклатуры, происхождения                                                М.К.Олейник

товаров и торговых ограничений

 

Начальник Новороссийской таможни                                                      Н.Е.Савельев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Журнал

регистрации и учета

информационно-аналитических справок (ИАС)

подразделения товарной номенклатуры, происхождения товаров и торговых ограничений

 

N п/п	Номер ИАС	Инициалы, фамилии должностных лиц, проводивших аналитическую работу	Сведения о лице, в отношении которого проведена аналитическая работа	Основание проведения аналитической работы	Выводы и предложения	Результаты и дата рассмотрения информации	Результаты ТКПВТ, проведенного уполномоченным подразделением <*>	Примечание
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	N 10317000/224/260315/А118	П.И.Иванков, П.С.Райков	ООО «Рыбный двор», ОГРН 7365648762915, ИНН 9008666453, КПП 756664453, 353900, г.Новороссийск, ул. Куникова, 153	16.11.2014г. №10100000/224/161114/А0009	Предложено провести таможенный контроль после выпуска товаров в форме камеральной таможенной проверки в отношении ООО «Рыбный двор» с представлением дополнительно перевозочных документов и договоров купли-продажи	Целесообразно 04.04.15г.	N 10317000/224/220415/К232	__________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 3. ПРОВЕДЕНИЕ ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ

3.1.Составление требования  о представлении документов и  сведений при камеральной таможенной  проверке

Как правило, в ходе проведения камеральной таможенной проверки уполномоченные подразделения запрашивают необходимые документы и сведения. С этой целью на основании статей 98 и 134 ТК ТС руководителю либо уполномоченному представителю проверяемого лица направляется требование о представлении документов и сведений с указанием срока их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых документов и сведений.

Требование о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке оформляется на бланке письма таможенного органа, которое подписывает начальник таможенного органа, в ФТС России - начальник ГУТКПВТ, либо лица, их замещающие.

Требование о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке направляется посредством почтовой связи с уведомлением о вручении по месту государственной регистрации и по адресу фактического местонахождения проверяемого лица или передается иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения законным представителем. При возврате почтового отправления с отметкой, свидетельствующей об отсутствии лица по месту государственной регистрации, должностное лицо, проводящее проверку, принимает меры в рамках СУР.

Документы, представленные проверяемым лицом по требованию таможенного органа о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке, приобщаются к материалам камеральной таможенной проверки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Руководителю

ООО «Дары моря»

Петрову А.С.

г. Новороссийск, ул. Куникова, 153

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТРЕБОВАНИЕ

о представлении документов и сведений при камеральной

таможенной проверке

 

В соответствии  со  статьями 99, 131  Таможенного  кодекса  Таможенного

союза Новороссийской таможней

проводится камеральная таможенная проверка за период январь-март 2015г.

(в отношении товаров, оформленных по таможенным декларациям N 10317000/040215/235, 10317000/070115/241,10317000/180315/249).

На  основании  статей 98, 135 Таможенного кодекса Таможенного союза Вам

надлежит  представить в срок до 29 апреля 2015г. следующие сведения