Методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала хозяйствующего субъекта и оценка бизнеса

Министерство образования  и науки РФ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное 

учреждение высшего профессионального образования

Тульский Государственный  университет

Региональный центр  повышения квалификации

и переподготовки кадров

Кафедра финансов и менеджмента

Курсовая работа

по дисциплине:

«Экономический анализ»

на тему:

«Методы комплексного анализа уровня использования экономического

потенциала хозяйствующего субъекта и оценка бизнеса»

Выполнил:                                                                                   Захарова Ж.С.,

                                                                                         ст., гр. 760784в

Проверил:                                                                                   Романова Л.Е.,

                                                                                                     док. экон. наук, доц.

Тула 2012

Содержание

Введение

Анализ и оценка эффективности  деятельности предприятия являются завершающим этапом экономического анализа.

Содержанием экономического анализа является комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки достигнутых результатов и разработки мероприятий по дальнейшему повышению эффективности хозяйствования.

Комплексный экономический  анализ направлен на выявление резервов роста эффективности производства и хозяйственной деятельности в целом.

Главное в комплексном  анализе системность, увязка отдельных  разделов анализа между собой, анализ их взаимосвязи и выявление влияния каждого раздела анализа на обобщающие показатели эффективности.

Взаимосвязь основных групп  показателей хозяйственной деятельности во многом определяет разделы комплексного анализа.

При проведении комплексного системного экономического анализа  выделяют шесть этапов.

На первом этапе определяются цели и условия функционирования объекта. Хозяйственная деятельность состоит из трех взаимосвязанных элементов: ресурсов, производственного процесса и готовой продукции. Целью работы предприятия является рентабельность, т.е. обеспечение либо максимального объема выпуска продукции при данных затратах ресурсов, либо заданного выпуска продукции при минимальном расходе ресурсов. А это определяется рынком финансирования, рынком купли и продажи.

На втором этапе формируется  информационная система предприятия  необходимая база системного экономического анализа и отбираются показатели, характеризующие производственную деятельность предприятия.

Третий этап   составление общей схемы системы, устанавливаются ее главные компоненты, функции, взаимосвязи. На основе модели формирования экономических факторов и показателей составляется блок-схема комплексного экономического анализа.

Четвертый этап   исследование взаимосвязи и обусловленности отдельных разделов, показателей и факторов производства.

 Целью курсовой  работы является изучение методов  комплексного анализа уровня  использования экономического потенциала хозяйствующего субъекта и оценка бизнеса.

Для достижения указанной  цели в работе ставятся следующие  задачи:

1. Выявить методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала;

2. Рассмотреть практику анализа уровня использования экономического потенциала;

3. Изучить основные направления развития методов анализа уроня использования  экономического потенциала.

1. Методы комплексного анализа уровня использования

экономического потенциала

1.1. Эффективность научно-технического прогресса

Эффективность научно-технического прогресса – степень достижения цели НТП, измеряемая отношением эффекта к обусловившим его затратам. В соответствии с целью НТП эта эффективность по своему содержанию является социально-экономической.

Показатели эффективности – количественный измеритель, значение которого обеспечивает эффективность нововведений. Эффект НТП – его результат, специфический продукт нововведения, являющегося органической составляющей частью и основой эффекта производства.

Эффекты НТП различаются по содержанию, уровню и этапам процесса. По содержанию выделяются информационный (научно-технический), экономический, ресурсно-экологический и социальный эффекты НТП.

Информационный  эффект НТП – непосредственный результат исследований, разработок и освоения нововведений, связанных с накоплением новых знаний, передового технического и организационного опыта и трудовых навыков. Он развивает научный, научно-технический и интеллектуальный потенциал общества, отдельных трудовых коллективов и регионов.

Экономический эффект НТП – результат использования и распространения нововведений, выражающихся в приросте конечного общественного продукта и национального дохода. Можно выделить три разновидности экономического эффекта: экономия общественного труда при удовлетворении потребностей (снижение себестоимости единицы полезного эффекта, эксплуатационных затрат, удельных капиталовложений), объемный и структурный эффект. Объемный экономический эффект связан с удовлетворением новых общественных потребностей и возрастанием на этой основе объема реализации. Создание новых, более производительных станков способствует лучшему удовлетворению объема производства.

Структурный экономический  эффект обусловлен сдвигами в распределении ресурсов между отраслями, регионами и сферами приложения труда.

Ресурсный эффект НТП связан с его способностью возмещать дефицитные ресурсы народного хозяйства, высвобождать их для расширенного производства, а также вовлекать в оборот ранее неиспользованные ресурсы. Его показателями являются высвобождение рабочей силы, экономия и замена дефицитных материалов и сырья, а также вовлечение в народнохозяйственный оборот новых ресурсов, комплексность использования сырья. Тесно связан с ресурсами экологический эффект НТП – изменение состояния окружающей среды.

Социальный  эффект НТП заключается в создании более благоприятных условий для применения творческих сил работников, для всестороннего развития личности. Это проявляется в улучшении условий и охране труда, сокращении тяжелого физического труда, увеличении свободного времени, повышении материального и культурного уровня жизни трудящихся.

Соизмерение указанных  видов эффектов в стоимостной  форме невозможно. В то же время частично экономия общественного труда, сопутствующая структурному, ресурсному, экологическому и социальному эффекту, может быть подсчитана. [10, c.89]

По уровню отражаемых экономических интересов различают  народнохозяйственный и хозрасчетный социально-экономический эффект. Народнохозяйственный эффект – полный эффект от максимального удовлетворения материальных и духовных потребностей общества во всех сферах деятельности при минимальных совокупных затратах. Он предполагает собой сумму получаемого эффекта предприятий, производящих и использующих новую технику, а также эффект, получаемый потребителями в непроизводственной сфере.

В зависимости от стадии цикла различают фактический  эффект, полученный в результате освоения и распространения нововведения в народном хозяйстве, и ожидаемый – потенциальный результат, который может быть получен.

Хозрасчетный эффект – форма народнохозяйственного эффекта, воплощаемая в прибыли и других результатах хозяйственной деятельности.

Экономический эффект НТП определяется как превышение стоимости оценки результатов над затратами за весь научно-производственный цикл. Совокупные затраты на НТП – единовременные и текущие расходы на создание и освоение соответствующих нововведений. Единовременные затраты включают капитальные вложения для создания и освоения нововведений.

К ним относятся затраты  на:

1. НИР и ОКР, экспериментальные, технологические, проектные работы;
2. освоение производства и доработка опытных образцов;
3. приобретение, доставка, монтаж оборудования;
4. стоимость строительства зданий, сооружений;
5. накопление оборотных средств;
6. предотвращение ресурсно-экологических потерь;
7. предотвращение отрицательных социальных последствий;
8. создание социальной инфраструктуры в связи с привлечением дополнительных кадров.

Текущие затраты на новую  технику включают калькуляционные  статьи затрат.

Мировая экономика показывает, что к новой технике следует относить:

• многофункциональность машины, ее «гибкость» и способность к переналадке на выпуск продукции разных модификаций;
• многократный рост единичной мощности;
• оснащенность электроникой, дающей возможность контроля и саморегулирования машины и выполнения сложного цикла взаимосвязанных операций;
• изменение характера воздействия на предмет труда, применение лучевых, звуковых, биохимических (лазерное излучение, ультразвук, взрывные волны и пр.) процессов;
• более высокая экономичность.

Все эти признаки определяют способность машины интенсифицировать процессы производства.

Для анализа новую  технику и технологию делят на три категории:

1) Принципиально новая  техника, не имеющая аналогов. Она требует для конструирования  и изготовления больших финансовых затрат и длительного времени (5 – 10 лет). Как правило, эта техника резко повышает производительность труда, экономит ресурсы. Ее приобретение предприятию обходится дорого, но при эффективной эксплуатации такие машины позволяют совершить технологический рывок, опередить конкурентов и окупаются довольно быстро.

2) Новая техника и  технология современного научно-технического  уровня, но имеющая аналоги.

Эта категория техники, как правило, заимствована из других отраслей или стран и требует  для изготовления и «привязки» к конкретному производству 3 – 4 года.

3) Новая техника как  результат модернизации и рационализаторской  работы. Эта техника требует для внедрения относительно небольших затрат и короткого времени (0,5 – 2 года).

Новая техника, прогрессивная  технология позволяют поднять производительность труда, качество выпускаемой продукции на более высокий уровень.[12, c.121]

В мировой практике применяются  многочисленные показатели, позволяющие анализировать технический уровень производства, экономичность новой техники, эффективность использования техники. Все это многообразие обобщающих и частных показателей можно свести к трем группам, характеризующим воздействие новой техники на динамику и эффективность интенсификации производства, т.е. на снижение материальных и трудовых затрат на единицу производства.

Первая группа оценивает  воздействие орудий труда на техническую  оснащенность производства. К ним относятся: коэффициент обновления выбытия техники; коэффициент механизации; коэффициент физического износа техники; средний возраст оборудования; фондоотдача.

Вторая группа – воздействие  новой техники на предметы труда. К этой группе показателей относятся: материалоемкость, показатель удельного  расхода сырья, материалов, топлива, энергии.

Третья группа оценивает  воздействие новой техники на рабочую силу. К этой группе показателей следует отнести: техническую вооруженность труда, коэффициент механизации труда, удельный вес ручных работ, электровооруженность труда, рост производительности труда.

Обобщающими показателями экономической эффективности новой техники и технологии являются: срок окупаемости капитальных затрат на новую технику и коэффициент эффективности затрат на новую технику, т.е. показатель, обратный сроку окупаемости.

В России нормативный  коэффициент эффективности новой техники установлен для народного хозяйства 0,15, что предполагает срок окупаемости до 6,6 лет.

При переходе к рынку  в состав калькуляционных затрат дополнительно включают амортизационные  отчисления на полное восстановление основных фондов, учитывая ускоренную амортизацию их активной части, отчисления в ремонтный фонд, отчисления по обязательному медицинскому страхованию, страхование имущества, плату по процентам за краткосрочные кредиты банков.

По источникам финансирования различают затраты из фондов развития производства, госбюджетные (фундаментальные научно-исследовательские разработки), за счет банковского кредита, продажи акций.

Кроме этого различают  затраты по этапам НТП.

Специфика планирования издержек в сфере НТП обусловлена  их особенностями. По своей экономической природе все эти издержки, как единовременные, так и текущие, являются авансированными, т.е. отвлекают на длительный период ресурсы от непосредственного производства. Лаг времени – период от вложения средств до получения конечного эффекта – составляет примерно 10 лет. Здесь велика доля сопряженных затрат – на производственные капиталовложения, подготовку и переподготовку кадров, охрану природы. Издержки включают расходы в сфере производства новой техники и ее использования за расчетный период.[16, c.120]

Расчеты эффекта НТП  на этапе формирования планов НИОКР  выполняют разработчики на основе технико-экономических показателей нововведения, согласованных с основным потребителем. На последующих этапах при формировании плана экономического и социального развития расчет ведет разработчик совместно с изготовителем при согласовании с основным потребителем (заказчиком).

При расчетах экономической  эффективности сравниваемые варианты должны быть приведены в сопоставимый вид по всем признакам; объему выпускаемой продукции или выполняемых работ, их составу в соответствии с заданной номенклатурой, качеству, срокам изготовления, а также социальному эффекту, включая охрану окружающей среды. При внедрении новой техники учитываются также соотношения в производительности, срокам службы и других качественных параметров. Произведение сопоставляемых вариантов к тождеству полезных результатов сводит все различия между вариантами к одному – различию затрат, обусловленных производством продукции.

Если по какому-либо из сопоставляемых вариантов не обеспечивается получение одинакового состава производственных результатов (продукции, работ, услуг), то по этому варианту необходимо предусмотреть дополнительную рабочую силу, оборудование, помещения, которые обеспечили бы производство недостающих видов изделий. Необходимость приведения вариантов к одинаковому составу изготавливаемых изделий возникает, прежде всего, при проектировании участков и цехов, многопредметных механизированных и поточных линий.

Если сравниваются варианты, характеризующиеся различным объемом годового выпуска продукции (работ), то по варианту с меньшим объемом следует предусмотреть дополнительное оборудование, рабочую силу, оснастку, здания, необходимые для доведения его величины до уровня другого варианты. При этом необходимо корректировать величины общих капитальных вложений, себестоимость и прибыли.

Для обеспечения сравнимости  вариантов, отличающихся качеством  продукции, необходимо определить затраты на дополнительные операции, оборудование, оснастку, применение которых устранит различия в уровне качества.

При сравнении вариантов  и оценке их экономической эффективности  необходимо учитывать влияние на затраты и результаты фактора  времени. Это вызвано различием  сроков проектирования, строительства, освоением производства продукции по вариантам, а также различием в структуре затрат по годам проектирования и создания необходимых основных фондов и оборотных средств.

Капитальные вложения, осуществляемые в период проектирования, строительства  и освоения производства, на ряд лет «замораживаются», что приводит к утрате возможностей производить нужную продукцию и получать при этом экономию на затратах в других сферах народного хозяйства. Чем больше период замораживания капитальных вложений, тем менее целесообразна их структура по годам строительства, тем больше такие потери.

Кроме того, рост производительности общественного труда приводит к  уменьшению стоимости тех средств  производства, в которых заключены  капиталовложения.[19, c.167]

1.2. Анализ эффективности капитальных вложений

Основной составной  частью инвестиций на предприятии являются капитальные вложения. В их состав входят затраты, которые используются на создание и внедрение новых, реконструкцию и расширение действующих основных фондов, на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, а также другие затраты, связанные с капитальным строительством.

В настоящее время  основным источником финансирования капитальных  вложений являются собственные средства предприятия и долгосрочные кредиты. Это повышает ответственность предприятий за более эффективное использование капитальных вложений и своевременности ввода объектов в эксплуатацию.

Выбор эффективности  капитальных вложений осуществляется на основе оценки их экономической  эффективности. Экономическая эффективность капитальных вложений определяется соотношением полученного эффекта с вложенными средствами, обусловившими этот эффект.

Рассчитывают абсолютную и сравнительную эффективность.

Абсолютную эффективность  определяют по каждому объекту вложения в отдельности:

Э_ф = С₁-С₂/К

Где: Э_ф – экономическая эффективность капитальных вложений

К – капитальные вложения

С₁ (С₂) – полная себестоимость продукции до (после) внедрения новой техники

Определяется также  срок окупаемости капитальных вложений, обратный экономической эффективности:

Т_ок = К/С₁-С₂

Где: Т_ок – срок окупаемости капитальных вложений

К – капитальные вложения

С₁ (С₂) – полная себестоимость продукции до (после) внедрения новой техники

При выборе оптимального варианта решения применяется сравнительная экономическая эффективность. Ее показателем является минимум произведенных затрат, которые представляют собой сумму текущих затрат (годовая себестоимость) и капитальных вложений.

З_min = С + Е_n * К

Где: Е_n – нормативный коэффициент эффективности

К – капитальные вложения

С – себестоимость  продукции

При внедрении новой  техники определяется годовой экономический  эффект:

Э_г = З₁ – З₂

Где: Э_г – годовой экономический эффект

З₁ (З₂) – минимум затрат на весь объем производства до (после) внедрения новой техники

Важно изучить влияние новой техники на фондоотдачу. Это влияние определяется по формуле:

ΔФ_о = ΔВП_нт/Ф_сг

Где: ΔФ_о – изменение фондоотдачи в результате внедрения новой техники

ΔВП_нт – изменение объема выпускаемой продукции внедрения новой техники

A_cu – среднегодовая стоимость ОПФ

Изменение объема выпускаемой  продукции в результате внедрения  новой техники в свою очередь находится по формуле:

ΔВП_нт = ΔВП^в + ΔВП^з + ΔВП^с

Где: ΔВП^в – изменение объема выпускаемой продукции за счет ввода и освоение нового оборудования

ΔВП^з – изменение объема выпускаемой продукции за счет замены оборудования (модернизации)

ΔВП^с – изменение объема выпускаемой продукции за счет совершенствования организации труда

При анализе влияния  внедрения новой техники на фондоотдачу  необходимо изучать, как отразились на ее изменении не только рост объема продукцию, но и стоимость промышленно-производственных основных средств, так как зачастую новая техника значительно дороже заменяемой и это удорожание может не компенсироваться соответствующим ростом ее производительности.

Приведенные показатели позволяют выявить эффективность  капитальных вложений во внедрение новой техники, принять наиболее оптимальное решение.[13, c.110]

1.3. Система аналитических показателей эффективности

внедрения новой техники

При разработке показателей эффективности внедрения новой техники следует исходить из той конечной цели, ради которой осуществляется внедрение. Для определения эффективности отдельных научно-технических мероприятий, должна использоваться следующая система обобщающих показателей.

1. Обобщающие показатели  экономической эффективности конкретных  научно-технических мероприятий,  обеспечивающие связь с обобщающими  показателями эффективности производства:

- темп прироста эффективности  от внедрения новой техники  или эффективности от внедрения новой техники или снижение себестоимости

- прирост выпуска товарной, чистой продукции за счет эффективного  внедрения новой техники

- экономия затрат труда  в результате внедрения новой  техники или экономия от снижения себестоимости

- прирост прибыли за  счет снижения издержек производства  продукции от внедрения новой техники

2. Показатели повышения  эффективности использования труда  от внедрения новой техники:

- темп прироста производительности  труда от внедрения новой техники

- экономия численности работников от использования новой техники

- прирост чистой, товарной  продукции и прибыли за счет  внедрения новой техники

- экономия фонда заработной  платы от использования новой  техники

3. Показатели повышения  эффективности работы основных фондов использованных при нововведении:

- экономия затрат на  амортизацию внедрения новой  техники

- прирост прибыли и  товарной продукции за счет  экономии затрат на амортизацию  в результате внедрения новой  техники

4. Показатели повышения  эффективности использования материальных ресурсов от внедрения новой техники

- повышение материалоотдачи  при производстве конкретных  видов продукции с помощью внедрения новой техники

- снижение материальных  затрат от внедрения новой  техники

- прирост чистой, товарной  продукции и прибыли за счет повышения материалоотдачи и снижения материальных затрат от внедрения новой техники.

Предложенная система  показателей довольно полно характеризует  эффективность внедрения новой техники при производстве конкретных видов продукции (работ, услуг). Она позволяет согласовать план по новой технике с показателями для оценки экономической эффективности производства, и осуществлять контроль за эффективностью использования капитальных вложений для внедрения новой техники.

В процессе разработки планов и проведения анализов их выполнения важно определить, какое влияние оказало внедрение новой техники на экономическую эффективность производства в целом. Для этого используются обобщающие показатели сводной экономической эффективности внедрения новой техники:

- темп прироста эффективности  производства в целом по предприятию  от внедрения новой техники

- прирост выпуска товарной  продукции в целом по предприятию  от внедрения новой техники

- экономия затрат труда  в целом по предприятию от  внедрения новой техники

- эффективность капитальных  вложений в целом по предприятию  от внедрения новой техники

- рентабельность капитальных  вложений в целом по предприятию  от внедрения новой техники

- прирост прибыли в  целом по предприятию от внедрения  новой техники

- эффективность производства новых видов продукции в целом по предприятию

- показатели повышения  эффективности использования труда  в целом по предприятию от  внедрения новой техники

- показатели повышения  эффективности использования капитальных  вложений по предприятию от внедрения новой техники

- показатели повышения  эффективности использования материальных  ресурсов по предприятию от  внедрения новой техники

и другие.[15, c.55]

Основной обобщающий показатель эффективности научно-технических  предприятий – темп прироста эффективности производства конкретных видов продукции от внедрения новой техники определяется по формуле:

Э_нт = Э_i/З_нт * 100

Где Э_нт – темп прироста эффективности конкретных видов продукции от внедрения новой техники