Методы регулирования финансовых ресурсов

Введение 

Актуальность  использования финансовых методов  в настоящее время в Украине  заключается в том, что в современных  условиях на территории нашей страны в экономической и финансовой жизни государства происходят наиболее болезненные процессы, требующие  использования методов регулирования потоками финансовых ресурсов. Данная курсовая работа посвящается финансовым методам и их целевому использованию для эффективного управления финансами. В ней рассматриваются следующие финансовые методы:

1. Финансовое  прогнозирование и планирование.

2. Финансовое  управление.

3. Финансовый  контроль.

4. Финансовое  обеспечение.

5. Финансовое  регулирование.

Важность использования таких финансовых методов как финансовое планирование и прогнозирование, ревизия, как составляющая финансового контроля, финансовое регулирование, кредитование, как метод финансового обеспечения, финансовое планирование и т. д. невозможно существование современной экономики нашего государства.

Целевое использование  данных финансовых методов позволяет  правильно формировать, распределять, перераспределять и использовать финансовые ресурсы государства.

Главная цель работы - дать характеристику финансовых методов, проанализировать методы регулирования финансовыми ресурсами исследуемого предприятия и дать рекомендации по совершенствованию регулирования финансовых ресурсов.

Предметом исследования данной работы является целевое использование финансовых методов страной. Объектом исследования выступают финансовые методы регулирования ресурсов предприятия (ОАО «Лидер»).

ГЛАВА 1. ФИНАНСОВЫЕ МЕТОДЫ И ИХ ЦЕЛЕВОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ

1.1 Финансовое планирование и прогнозирование.

Для эффективного управления финансовыми ресурсами  в Украине  существуют различные  финансовые методы.

Финансовый метод-это  способ влияния финансовых отношений на хозяйственный процесс. Финансовые методы действуют в двух направлениях:

1. В направлении управления движением финансовых ресурсов.
2. В направлении рыночных, коммерческих  отношений, связанных с измерением затрат и результатов, с материальным стимулированием и ответственностью за эффективное использование денежных фондов.[ 4, 46]

К финансовым методам  чаще всего относят:

1. Финансовое прогнозирование и планирование.

2. Финансовое  управление.

3. Финансовый  контроль.

4. Финансовое  обеспечение.

5. Финансовое регулирование.

Рис 1.1 Финансовые методы [Составлено автором] 

Финансовое планирование напрямую связано с планированием  производственной деятельности предприятия. Практически все финансовые показатели базируются на показателях объема производства, ассортимента продукции (товаров, работ, услуг), себестоимости продукции. [ 3,293]

Финансовое планирование способствует выявлению внутренних резервов предприятия, соблюдению режима экономии. Во-первых, получение планового размера прибыли и других финансовых показателей возможно лишь при условии соблюдения плановых норм затрат труда и материальных ресурсов. Во-вторых, объем финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции и т. д. В-третьих, создает необходимые условия для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества продукции.

Финансовое планирование - это процесс разработки системы  мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде. [ 3,294]

Рис. 1.2. Виды финансового планирования.[3]

Финансовое планирование на предприятии охватывает три основных его вида: 1) оперативное планирование финансовой деятельности; 2) текущее  планирование финансовой деятельности; 3) прогнозирование финансовой деятельности. Каждому из этих видов финансового планирования соответствуют определенные формы представления его результатов.

Все три вида финансового планирования находятся  во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Первоначальным этапом финансового  планирования является прогнозирование финансовой деятельности, которое определяет задачи текущего ее планирования. В свою очередь, текущее планирование финансовой деятельности создает основу для более углубленного оперативного ее планирования.

1. Прогнозирование  финансовой деятельности предприятия представляет собой наиболее сложный этап планирования, требующий высокой квалификации исполнителей. Под прогнозированием финансовой деятельности предприятия следует понимать формирование системы долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных путей их достижений. Прогнозирование финансовой деятельности предприятия является частью общей стратегии экономического развития предприятия и носит по отношению к ней подчиненный характер и должно быть согласовано с ее целями и направлениями. [ 3,295]

Прогнозирование финансовой деятельности предусматривает  установление последовательности и  сроков достижения отдельных целей  и стратегических задач. Как правило, период прогнозирования составляет 3—5 лет.

2. Текущее планирование  финансовой деятельности состоит в разработке системы финансовых планов по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия. Текущее планирование позволяет определить на предстоящий период все источники финансирования деятельности предприятия, сформировать систему его доходов и расходов, обеспечить постоянную платежеспособность предприятия, предопределить структуру его активов и пассивов на конец планируемого периода. [ 3,295]

Отдельные виды текущих финансовых планов предприятия  составляют обычно на предстоящий год с разбивкой по кварталам.

В процессе текущего финансового планирования на предприятиях разрабатываются обычно следующие  виды финансовых планов:[1,98]

-план доходов и расходов по основной хозяйственной деятельности;

-план поступления и расходования денежных средств;

-балансовый план;

-план формирования и использования финансовых ресурсов.

Рис 1.3 Виды финансовых планов [Составлено автором]

Степень детализации  показателей каждого из видов  финансового плана определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики его деятельности, а также действующей практики организации финансового и управленческого учета.[2,36]

Разработка плана  доходов и расходов по основной, хозяйственной деятельности является первоначальным этапом текущего планирования финансовой деятельности предприятия. Целью разработки этого плана является определение суммы чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия в планируемом периоде. [1,103]

Основными показателями этого плана являются: объем производства продукции (товаров, услуг); сумма и уровень доходов от продажи продукции; сумма и уровень валовых расходов производства и обращения; ставки и сумма основных налоговых платежей; сумма налогооблагаемой и чистой прибыли предприятия. [ 3,296]

Разработка плана поступления и расходования денежных средств также является важным моментом текущего планирования финансовой деятельности предприятия. Целью разработки этого плана является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия на всех этапах планируемого периода. Поэтому показатели этого плана часто рассчитываются не только поквартально, но и в помесячной разбивке.

Разрабатываемый план поступления и расходования денежных средств состоит из двух разделов, которые должны быть сбалансированы между собой в разрезе каждого квартала (месяца). В разделе «Поступление денежных средств» планируется привлечение денежных активов от продажи продукции (товаров, работ, услуг), продажи другого имущества, взыскания просроченной дебиторской задолженности и из других источников. В разделе «Расходование денежных средств» предусматривается использование денежных средств на покупку сырья, материалов и товаров; малоценных и быстроизнашивающихся предметов; аренду и содержание основных фондов и на другие цели. Учитывая высокую финансовую ответственность за просрочку платежей, при планировании необходимо предусматривать не только соответствие поступления и расходования денежных средств, но и наличие определенных резервов в форме остатка свободных денежных средств на расчетном счете, других счетах и в кассе предприятия.[3,296]

Балансовый план предприятия отражает прогноз состава  его активов и пассивов и представляет собой часть текущего финансового  планирования на предприятии. Целью  разработки балансового плана является определение возможности прироста отдельных активов и формирование оптимальной финансовой структуры капитала предприятия, обеспечивающей финансовую устойчивость его развития. [ 3,297]

В процессе разработки балансового плана используется укрупненная схема статей баланса предприятия, отражающая требования бухгалтерского учета применительно к специфике предприятия данной организационно-правовой формы (акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью и т. п.). При планировании активов оптимизируется соотношение оборотных и необоротных их видов, а в составе оборотных — отдельных их групп по уровню ликвидности. При планировании пассивов оптимизируется соотношение собственных и заемных средств, а в составе заемных — краткосрочных и долгосрочных обязательств.

План формирования и использования финансовых ресурсов представляет собой часть текущего финансового планирования предприятия, целью разработки которого является аккумуляция и целенаправленное расходование финансовых ресурсов, обеспечивающих стратегическое развитие предприятия в планируемом периоде.[4, 48]

Разрабатываемый план состоит из двух разделов, сбалансированных между собой. В разделе «Источники формирования финансовых ресурсов»  выделяются следующие показатели: сумма  чистой прибыли, направляемой на производственное развитие; сумма амортизационных отчислений; прочие источники формирования собственных финансовых ресурсов; сумма привлекаемых долгосрочных кредитов и займов; суммы привлекаемых краткосрочных кредитов и займов и другие. В разделе «Направления использования финансовых ресурсов» выделяются следующие показатели: капитальные вложения во внеоборотные активы; финансирование прироста оборотных активов; вложения в нематериальные активы; прирост долгосрочных финансовых вложений и другие.[1,105]

3. Оперативное планирование финансовой деятельности заключается в разработке системы бюджетов. Бюджет представляет собой оперативный финансовый план краткосрочного периода (до 1 года), отражающий расходы и поступление средств по отдельным аспектам финансовой деятельности, отдельным хозяйственным операциям или инвестиционным проектам.

Разработка бюджета  направлена на решение двух основных задач: 1) определение объема и структуры  расходов; 2) обеспечение покрытия этих расходов финансовыми ресурсами  из различных источников.

В практике оперативного финансового планирования используются два вида бюджетов: бюджет капитальных  затрат и поступления средств  и бюджет текущих денежных расходов и доходов. [ 3,298]

Бюджет капитальных  затрат и поступления средств (для  краткости — капитальный бюджет) — это бюджет, разрабатываемый на этапе осуществления реального инвестирования, связанного с новым строительством, реконструкцией и модернизацией объекта.

Бюджет текущих  денежных расходов и доходов (текущий  бюджет) — это бюджет, разрабатываемый по отдельным хозяйственным операциям или по хозяйственной деятельности предприятия в целом в разрезе отдельных краткосрочных периодов (в порядке конкретизации плана доходов и расходов по основной хозяйственной деятельности).

Капитальный бюджет состоит из двух разделов: капитальные затраты и поступление средств. Капитальные затраты представляют собой затраты на приобретение долгосрочных внеоборотных активов. К ним обычно относят первоначальную стоимость вводимых в строй зданий и сооружений (или поэтапные расходы по их сооружению); стоимость новых видов машин и оборудования; стоимость приобретаемых нематериальных активов (патентов, «ноу-хау» и других) и т. п. Поступление средств при разработке капитального бюджета включает планируемый поток финансовых средств (инвестиционных ресурсов) в разрезе отдельных источников.[2,39]

Текущий бюджет также состоит из двух разделов: текущие расходы и доходы от текущей  хозяйственной деятельности. Текущие  расходы представляют собой расходы  производства или обращения. Доходы от текущей хозяйственной деятельности формируются в основном за счет продажи продукции (товаров, работ, услуг).[ 3,299]

Существуют следующие  методы прогнозирования:

1. Метод бюджетирования
2. Метод «процента от продаж»

     Процесс бюджетирования является составной частью финансового планирования - процесса определения будущих действий по формированию и использованию финансовых ресурсов.

     Бюджетирование  – процесс построения и исполнения бюджета предприятия на основе бюджетов отдельных подразделений.

     Бюджет  – детализированный план деятельности предприятия на ближайший период, который охватывает доход от продаж, производственные и финансовые расходы, движение денежных средств, формирование прибыли предприятия.[2,45]

     Второй  метод называется метод «процента  от продаж» (первая модификация) или метод «формулы» (вторая модификация). Его преимущества – простота и лаконичность. Применяется для ориентировочных расчетов потребности во внешнем финансировании.[2,46]

     Метод «процента от продаж» - метод пропорциональной зависимости показателей деятельности предприятия от объема реализации 

1.2 Финансовое управление

Управление –  это совокупность приемов и методов  целенаправленного воздействия  на объект для достижения определенного  результата. Важной областью управленческой деятельности является управление финансами; осуществляет его специальный аппарат с помощью особых приемов и методов, в т.ч. разнообразных стимулов и санкций.

В управлении финансами  выделяется объекты и субъекты управления. В качестве объектов выступают разнообразные виды финансовых отношений. Субъектами являются те организационные структуры, которые осуществляют управление. [8,94]

В соответствии с классификацией финансов по их сферам, выделяют следующие группы объектов управления:

– финансы предприятий (учреждений, организаций);

– страховые  компании;

– государственные  финансы и др.

Им соответствуют  следующие субъекты управления:

– финансовые службы (отделы) предприятий (организаций, учреждений);

– страховые  органы;

–финансовые органы и налоговая администрация и  др.;

Рис. 1.4 Объекты  и субъекты управления [Составлено автором]

Совокупность  всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, называется финансовым аппаратом.

Субъекты управления используются в каждой сфере и  каждом звене финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействия на финансы. Вместе с тем им присущи и единые приемы и способы управления. Так, в управлении финансами выделяют несколько функциональных элементов: планирование, оперативное управление, контроль.

Планирование  занимает важное место в системе  управления финансами. Именно в ходе планирования любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние  своих финансов, выявляет возможности  увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе анализа финансовой информации, которая базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Оперативное планирование представляет собой комплекс мер, разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся финансовой ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов.[1,109]

Основное содержание оперативного управления сводится к маневрированию финансовыми ресурсами с целью решения намеченных задач.

Контроль, как  элемент управления, осуществляется и в процессе планирования, и на стадии оперативного управления. Он позволяет  сопоставить фактические результаты от использования финансовых ресурсов с плановыми , выявить резервы роста финансовых ресурсов, наметить пути более эффективного хозяйствования.[5,12]

Различают стратегическое или общее управление финансами  и оперативное.

Стратегическое  управление выражается в определении финансовых ресурсов через прогнозирование на перспективу, установление объема финансовых ресурсов на реализацию целевых программ. Оно осуществляется органами государственного и экономического (хозяйственного) управления: Верховной Радой Украины, Кабинетом Министров, Президентом Украины, Министерством финансов и др.

Оперативное управление финансами – главная функция  аппарата финансовой системы: Министерства финансов, финансовых управлений (отделов) местных советов, дирекцией внебюджетных фондов, страховых организаций, финансовых служб предприятий и организаций и т.п.

В странах с  развитой рыночной экономикой большая  часть финансовых отношений находится  вне прямого управления со стороны  государства, поскольку часть финансовых ресурсов формируется и используется здесь их собственниками в соответствии с их же интересами. Государство осуществляет влияние на эту сферу общественных отношений лишь через налоговую политику, регулирование финансового рынка, амортизационную политику, систему поддержки частного бизнеса и т.п.  В действительности осуществляется не управление со стороны государства, а влияние через финансы на реализацию финансовой политики.

В сферу непосредственного  государственного управления входит только государственные финансы.[3,303]

Необходим научный  подход к управлению финансами в  каждой сфере и каждом звене финансовых отношений. При выборе управленческих решений финансового характера, оформляемых в юридических законах, финансовых прогнозах и планах, постановлениях и др. учитываются: требования экономических и юридических законов; результаты экономического анализа не только итогов прошлого хозяйственного периода, но и перспективы; экономико-математические методы и автоматизированные системы управления финансами. [5, 13]

      Методы  финансового управления многообразны. Основными из них являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы ценообразования, трастовые операции, залоговые операции, трансфертные операции, факторинг, аренда, лизинг.[3,304]

      Составным элементом приведенных методов  являются специальные приемы финансового управления: кредиты, займы, процентные ставки, дивиденды, котировка валютных курсов, акциз, дисконт и др. Основу информационного обеспечения системы финансового управления составляет любая информация финансового характера:

• бухгалтерская отчетность;
• сообщения финансовых органов;
• информация учреждений банковской системы;
• информация товарных, фондовых и валютных бирж;
• прочая информация.

1.3 Финансовый контроль

Контроль за состоянием экономики, развитием социально-экономических процессов в обществе является важной сферой управленческой деятельности. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его значение заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процессов формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. Роль финансового контроля при переходе к рынку многократно возрастает.

Финансовый контроль является формой реализации контрольной  функции финансов. Она определяет назначение и содержание финансового  контроля. Вместе с тем содержание контроля, его направленность изменяются в зависимости от уровня развития производительных сил и производственных отношений общества. Так, расширение хозяйственных прав предприятия, их самостоятельности в осуществлении финансовой деятельности, появление различных организационно-правовых форм предпринимательства значительно обогащает содержание финансового контроля.

Финансовый контроль – это совокупность действий и  операций по проверке финансовых и  связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.[5,10]

Для осуществления  финансового контроля создаются  особые контрольные органы. Их права, обязанности и ответственность  строго регламентированы, в том числе и в законодательном порядке.

Система финансового  контроля в развитых западных государствах в целом однотипна и включает следующие элементы:[8,120]

– ведомство  главного ревизора-аудитора (счетная  палата) с подчинением непосредственно  парламенту или президенту страны. Главная цель этого ведомства – общий контроль за расходованием государственных средств;

– налоговое  ведомство с подчинением президенту, правительству или министерству финансов, контролирующее поступление  в казну налоговых доходов;

– контролирующие структуры в составе государственных ведомств, осуществляющие проверки и ревизии подведомственных учреждений;

– негосударственные  службы контроля, осуществляющие на коммерческой основе проверку достоверности отчетной документации и законности финансовых операций;

– службы внутреннего  контроля, основная задача которых  – снижение издержек, оптимизация  финансовых потоков и увеличение прибыли.

В государствах тоталитарного типа формы организации  и цели финансового контроля подчинены  интересам правящей администрации. Государственный контроль носит глобальный и повсеместный характер и преследует часто фискальные цели.

В странах с  переходной экономикой, к которым  в настоящее время принадлежит  Украина, экономико-правовая организация  финансового контроля имеет специфические черты. Такие государства постепенно создают правовую основу для организации финансового контроля:

К органам осуществляющим финансовый контроль в Украине относятся:

– Счетная палата;

– Контрольно-ревизионная  служба;

– Государственное  Казначейство;

– Государственная  налоговая администрация;

– Государственная  комиссия по ценным бумагам и фондовому  рынку;

– Комитет по надзору за страховой деятельностью;

– Аудиторская  палата и аудиторские фирмы.

Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало основные принципы организации государственного финансового контроля. К ним относятся такие универсальные принципы как независимость и объективность, компетентность и гласность.[8,121]

Финансовый контроль как область контроля, связанная  с использованием стоимостных категорий, имеет определенную сферу применения и соответствующую целевую направленность. Объектом финансового контроля являются денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме фондов денежных средств на всех уровнях и звеньях народного хозяйства.

Непосредственным  предметом проверок выступают такие  финансовые (стоимостные) показатели, как прибыль, доходы, налоги, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на различные цели и фонды. Эти показатели имеют синтетический характер, поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все стороны производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности объединений, предприятий, учреждений, а также механизм финансово-кредитных взаимосвязей.

Сферой финансового  контроля являются практически все  операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях  и без них (бартерные сделки и  т.п.).[5,11]

Перед финансовым контролем стоят следующие задачи:

– содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов  и фондов народного хозяйства;

– обеспечение  своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным  бюджетом;

– выявление  внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности;

– содействие рациональному  расходованию материальных ценностей  и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях, а также правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности;

– обеспечение  соблюдения действующего законодательства и нормативных актов и другие.[8,125]

По формам проведения финансовый контроль в зависимости  от времени его осуществления  подразделяется на:

– предварительный;

– текущий;

– последующий.