Муниципальное имущество в муниципальном образовании

Введение

Актуальность  темы. Управление муниципальным имуществом предполагает определение целесообразности приватизации объектов в сравнении со сдачей их в аренду. Приватизация объекта может принести крупные единовременные поступления в бюджет, в то время как арендная плата будет служить постоянным источником пополнения бюджета, при этом принятый порядок индексации арендной платы нивелирует воздействие инфляционного фактора. Эти моменты должны быть приняты во внимание при выполнении сравнительных расчетов и принятии конкретных финансовых решений.

Важным условием распоряжения муниципальным имуществом является обоснованное установление ставок арендной платы. Оно должно быть ориентировано  на оптимальное сочетание интересов  муниципального образования и арендаторов. Завышение ставок арендной платы  с целью максимизации доходов  местного бюджета может привести к свертыванию необходимых видов  хозяйственной деятельности вследствие роста затрат арендатора, связанных  с арендными платежами. Решение  данной проблемы предполагает дифференциацию ставок арендной платы в зависимости  от вида деятельности, месторасположения  объекта и других условий при  использовании системы льгот  и преференций.

Управление муниципальным  имуществом осуществляется на основе соответствующей правовой базы, включающей федеральные законы и нормативные  акты, законы и нормативные акты субъектов Федерации, нормативно-правовые акты муниципальных образований. В  настоящее время многими муниципальными образованиями приняты положения  о порядке управления и распоряжения муниципальным имуществом, регламентирующие условия сдачи в наем и в  аренду муниципального жилья, сдачи  в аренду и субаренду нежилого муниципального фонда, исчисление арендной платы и ее распределение, порядок  коммерческой продажи объектов муниципальной  собственности на торгах (конкурсах, аукционах), порядок выкупа муниципальных  нежилых помещений. Разработаны  типовые документы и уставы муниципальных  предприятий и учреждений, программы  приватизации муниципального имущества.

Предметом курсовой работы является изучение муниципального имущества в муниципальных образованиях.

Объектом данного  исследования является Комитет финансов администрации города Тамбова.

Цель дипломной  работы изучить роль доходов от использования  муниципального имущества в формировании собственных доходов муниципального образования.

Задачи курсовой работы:

– исследовать  экономические категории в управлении доходной части бюджета муниципального образования;

– рассмотреть  методологические подходы к развитию доходной части бюджета муниципального образования;

– изучить формирование доходов от управления муниципальной  собственностью;

– рассмотреть  собственные доходы муниципального образования;

– рассмотреть  доходы от муниципального имущества  муниципальным образованием;

– выявить проблемы муниципальных образований в  Тамбовской области;

– провести прогноз  собственных доходов муниципального образования.

1. Общая характеристика  доходов муниципального  образования

1.1 Понятие доходной  части бюджета  муниципального образования

Доходная часть  бюджетов представляют собой поступления  денежных средств в централизованные денежные фонды, предназначенные для обеспечения задач и функций местного самоуправления. Они выражают экономические отношения по поводу распределения и перераспределения той части национального дохода, которая связана с формированием бюджетов муниципальных образований [18, c. 156].

Доходная часть  бюджета может быть сгруппирована  по источникам и способам их получения.

К основным доходам  бюджета относят налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные  поступления.

К налоговым  доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах федеральных налогов  и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных  налогов, а также пеней и штрафов  по ним.

К неналоговым  доходам бюджетов относятся:

– доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, за исключением  имущества автономных учреждений, а  также имущества государственных  и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

– доходы от продажи  имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных  запасов драгоценных металлов и  драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной  собственности, после уплаты налогов  и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, за исключением  имущества автономных учреждений, а  также имущества государственных  и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

– доходы от платных  услуг, Оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах;

– средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненною  Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного  изъятия;

– средства самообложения  граждан;

– иные неналоговые  доходы.

К безвозмездным  поступлениям относятся:

– дотации из других бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации; субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

– субвенции  из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

– иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации;

– безвозмездные  поступления от физических и юридических  лиц, международных организаций  и правительств иностранных государств, в том числе добровольные жертвования.

Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, средства безвозмездных  поступлений и иной приносящей доход  деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении  отчетности о его исполнении включаются в состав доходов.

Код классификации  доходов бюджетов Российской Федерации  состоит из:

1) кода главного  администратора доходов бюджета;

2) кода вида  доходов;

3) кода подвида  доходов;

4) кода классификации  операций сектора государственного  управления, относящихся к доходам  бюджетов.

2. Перечень и  коды главных администраторов  доходов бюджета, закрепляемые  за ними виды (подвиды) доходов  бюджета утверждаются законом  (решением) о соответствующем бюджете.

3. Код вида  доходов включает группу, подгруппу,  статью, подстатью и элемент дохода.

4. Едиными для  бюджетов бюджетной системы Российской  Федерации группами и подгруппами  доходов бюджетов являются:

1) налоговые  и неналоговые доходы:

– налоги на прибыль, доходы;

– налоги и взносы на социальные нужды;

– налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

– налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

– налоги на совокупный доход;

– налоги на имущество;

– налоги, сборы  и регулярные платежи за пользование  природными ресурсами;

– государственная  пошлина;

– задолженность  и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

– доходы от внешнеэкономической  деятельности;

– доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности;

– платежи при  пользовании природными ресурсами;

– доходы от оказания платных услуг и компенсации  затрат государства;

– доходы от продажи  материальных и нематериальных активов;

– административные платежи и сборы;

– штрафы, санкции, возмещение ущерба;

– доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации  от возврата остатков субсидий и субвенций  прошлых лет;

– возврат остатков субсидий и субвенций прошлых  лет;

– прочие неналоговые  доходы;

2) безвозмездные  поступления:

– безвозмездные  поступления от нерезидентов;

– безвозмездные  поступления от других бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации;

– безвозмездные  поступления от государственных (муниципальных) организаций;

– безвозмездные  поступления от негосударственных  организаций;

– безвозмездные  поступления от наднациональных  организаций;

– прочие безвозмездные  поступления.

5. Доходы, указанные  в абзацах втором, третьем, четвертом  – десятом подпункта ст. 20 БК  РФ, являются налоговыми доходами  бюджетов. Доходы, указанные в абзацах  третьем (за исключением единого  социального налога, соответствующих  пеней и штрафов), одиннадцатом  – двадцатом подпункта 1 ст. 20 БК РФ, являются неналоговыми  доходами бюджетов.

6. Единый для  бюджетов бюджетной системы Российской  Федерации перечень статей и  подстатей доходов бюджетов утверждается  Министерством финансов Российской  Федерации.

7. Код элемента  доходов устанавливается в зависимости  от полномочия по установлению  и нормативному правовому регулированию  налогов, сборов и иных обязательных  платежей, других доходов бюджетов  бюджетной системы Российской  Федерации, а также в зависимости  от наличия прав требования  к плательщикам по неналоговым  доходам и безвозмездным поступлениям  и соответствует бюджету бюджетной  системы Российской Федерации.

8. Для детализации  поступлений по кодам классификации  доходов применяется код подвида  доходов.

Министерство  финансов Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов по видам  доходов, главными администраторами которых  являются органы государственной власти Российской Федерации, Центральный  банк Российской Федерации, органы управления государственными внебюджетными фондами  Российской Федерации и (или) находящиеся  в их ведении бюджетные учреждения.

Финансовый орган  субъекта Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов по видам  доходов, главными администраторами которых  являются органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами и (или) находящиеся  в их ведении бюджетные учреждения.

Финансовый орган  муниципального образования утверждает перечень кодов подвидов по видам  доходов, главными администраторами которых  являются органы местного самоуправления и (или) находящиеся в их ведении  бюджетные учреждения.

1.2 Методологические подходы к развитию доходной части бюджета муниципального образования

Доходы областного бюджета образуются за счет налоговых  и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных  перечислений.

В доход областного бюджета полностью поступают  доходы от использования имущества, находящегося в государственной  собственности Тамбовской области  и доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися в государственной собственности  Тамбовской области.

Бюджет городского округа – город Тамбов за 2007 год (по оперативным данным) исполнен:

– по налоговым  и неналоговым доходам в сумме 1626092 тыс. рублей, что составляет 102,8% бюджетных назначений 2007 года и 123,3% к уровню прошлого года;

– по доходам  от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, в сумме 135877 тыс. рублей, что составляет 100,6%) бюджетных  назначений 2007 года и 135,3% к соответствующему периоду прошлого года.

Кроме того, в  городской бюджет за 2007 год поступили  средства от продажи земельных участков в сумме 24675 тыс. рублей, что составляет 94,3% от плановых показателей. По сравнению  с соответствующим периодом прошлого года данный показатель уменьшился на 2129 тыс. рублей. Причиной послужило принятие постановления Тамбовской областной Думы от 27 апреля 2007 г. №567 «Об установлении цены земли на территории Тамбовской области в населенных пунктах, а также за пределами границ населенных пунктов при продаже находящихся в государственной или муниципальной собственности земельных участков собственникам расположенных на них зданий, строений, сооружений», в соответствии с которым, цена земли при продаже снизилась с десяти до трехкратного размера ставки земельного налога за единицу площади земельного участка.

Наблюдается прирост  поступлений в бюджет городского округа – город Тамбов по сравнению  с прошлым годом по ряду доходных источников. Наибольший рост достигнут по следующим налогам:

1. По налогу  на доходы физических лиц поступления  возросли на 60,4%, или на 255559 тыс.  руб., из них 91932 тыс. руб. или  21,7% прироста связано с единовременным  поступлением налога исчисленного  от продажи физическим лицом  доли в уставном капитале, а  163627 тыс. руб. или 38,7% прироста  – с увеличением фонда оплаты  труда. Годовые бюджетные назначения  исполнены на 102,1%.

2. По земельному  налогу объемы поступлений возросли  на 47.7%. В абсолютном выражении  рост поступлений составил 46143 тыс.  руб. На данную ситуацию повлияло  более регулярное поступление  платежей по сравнению с 2006 годом, который являлся переходным  в условиях изменившегося порядка  исчисления налога от кадастровой  стоимости земельного участка.  Годовые бюджетные назначения  исполнены на 108,2%.

3. По государственной  пошлине объемы поступлений увеличились  на 38,9% или на 9926 тыс. руб. Годовой  план исполнен на 104,5%.

4. По налогу  на имущество физических лиц  рост поступлений по сравнению  с предыдущим годом составил 22,5%, или 3622 тыс. руб., годовые бюджетные  назначения выполнены на 105,3%.

Структура налоговых  доходов бюджета городского округа город Тамбов за 2007 год

По неналоговым  доходам наибольший прирост наблюдается  по следующим источникам:

1. По арендной  плате за земельные участки  рост поступлений составил 81.7%, или  62914 тыс. руб. При этом более  30% поступлений приходится на  декабрь и связано с перечислением  в бюджет задатков участников  аукциона по продаже права  на заключение договоров аренды  земельных участков, состоявшегося  27.12.2007. Годовые бюджетные назначения  выполнены на 108,5%;

2. По доходам  от сдачи в аренду имущества  объемы поступлений увеличились  на 22,9%, или на 34425 тыс. руб., в связи  с изменением методики расчета  ставки арендной и субарендной платы в соответствии с решением Тамбовской городской Думы от 31.01.2007 №321. Годовой план по данному доходному источнику выполнен на 102,5%.

3. По штрафным санкциям рост поступлений в целом составил 36,6%, или 9289 тыс. руб., в основном по таким видам санкций, как: штрафы за административные правонарушения в области дорожного движения – рост поступлений составил 5822 тыс. руб., или 60%; штрафы за нарушение законодательства о применении ККТ – 1401 тыс. руб. и 79% соответственно; По данному доходному источнику обеспечено выполнение годового плана на 110,1%.

4. По прочим  неналоговым доходам сумма поступлений  возросла почти в 23 раза, или  на 25365 тыс. руб., из них 25000 тыс.  руб. связано с зачислением  по данному виду дохода платежей  по заключенным договорам с  юридическими лицами о безвозмездной  передаче в собственность городского  округа г. Тамбов денежных средств  на благоустройство города. Годовой  план выполнен на 101,4%.

5. По плате  за негативное воздействие на  окружающую среду рост поступлений  составил 71,8%, или 3585 тыс. руб., годовой  план по данному доходному  источнику выполнен на 107,1%.

С июня текущего года в городской бюджет поступает  плата за наем жилых помещений. Поступления  за указанный период составили 2271 тыс. руб., годовые бюджетные назначения выполнены на 113,6%.

Следует отметить, что при общих положительных  результатах допущено снижение поступлений  по следующим видам доходных источников:

– по единому  налогу на вмененный доход для  отдельных видов деятельности на 2290 тыс. руб., или на 1,2%. Снижение поступлений  данного налога связано со снижением  коэффициента – дефлятора в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 4 процентных пункта (с 1,132 до 1,096). На 2008 год приказом Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 №401 установлен еще более низкий коэффициент – дефлятор в размере 1,081. Следует также отметить, что на снижение поступлений в истекшем году оказал влияние факт подачи уточненной декларации одного из крупнейших плательщиков данного налога МУП «Тамбовский центральный рынок», корректирующей количество физического показателя в сторону уменьшения. В результате выпадающие доходы городского бюджета только по указанному предприятию составили около 9 млн. руб.;

Структура неналоговых  доходов бюджета городского округа – город Тамбов за 2007 год

– по плате за размещение рекламных конструкций  на 542 тыс. руб. Систематическое невыполнение плановых заданий по данному виду дохода комитетом муниципального имущества  и земельных ресурсов, а затем  и комитетом экономического развития и управления муниципальной собственностью послужило причиной тому, что бюджетные  назначения в истекшем году дважды корректировались в сторону уменьшения на общую сумму 3057 тыс. руб.

– по доходам  от реализации имущества, находящегося в муниципальной собственности, сумма поступлений снизилась  по сравнению с 2007 годом на 46,6%, или  на 135797 тыс. руб., а уточненные бюджетные  назначения, скорректированные в  декабре в сторону уменьшения на 59980 тыс. руб., недовыполнены на 2,6%. Недобор составил 4080 тыс. руб. Причины связаны как с недостаточной активностью покупателей, так и с несвоевременным принятием решений об условиях приватизации ряда объектов.

Наблюдается также  снижение поступлений по платежам от прибыли муниципальных унитарных  предприятий на 576 тыс. руб. Основная причина – ликвидация ряда муниципальных  унитарных предприятий (Аптека №4, Аптека №7). Уточненное годовое плановое задание  по указанному виду доходов выполнено  на 115,3%.

Структура и  динамика доходов бюджета представлена в таблице 1.

Таблица 1. Анализ налоговых доходов бюджета

В ближайшие  годы меры по внесению изменений в  законодательство о налогах и  сборах, направленные на дальнейшее снижение налогового бремени должны в максимальной степени способствовать обеспечению  высоких темпов экономического роста  и увеличению инвестиционной активности. Проводимая в среднесрочной перспективе  налоговая политика направлена на устранение имеющихся перекосов и необоснованных барьеров при их исчислении, а также  норм, нарушающих нейтральность применения налогов и приводящих к необоснованному  изъятию средств из оборота налогоплательщиков.

1.3 Формирование доходов  от управления  муниципальной собственностью

Доходы от управления муниципальной собственностью представляют собой поступления денежных средств  от использования и продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности. Они относятся к категории  неналоговых собственных доходов  муниципального образования. Формирование этих доходов связано с образованием и развитием муниципальной собственности.

К объектам муниципальной  собственности в соответствии с  Федеральным законом «Об общих  принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» относятся:

– средства местного бюджета;

– муниципальные  внебюджетные фонды;

– муниципальные  предприятия и организации;

– муниципальные  учреждения образования, здравоохранения, культуры и спорта;

– муниципальные  земли и другие природные ресурсы;

– муниципальные  банки и другие финансово-кредитные  институты;

– имущество  органов местного самоуправления;

– другое движимое и недвижимое имущество.

Помимо муниципальной  собственности, закрепленной за органами местного самоуправления, для удовлетворения потребностей населения муниципального образования муниципальным властным структурам может быть передана в  управление государственная и иная собственность.

Первоначально муниципальная собственность образовалась на основании Постановления Верховного Совета РСФСР от 27 декабря 1991 г. №3020–1, устанавливающего разграничение государственной  собственности на федеральную собственность, собственность субъектов Федерации  и муниципальную собственность.

В муниципальную  собственность передавались объекты, необходимые для оказания муниципальных  услуг населению:

– жилой и  нежилой фонд, а также жилищно-эксплуатационные и ремонтно-строительные предприятия, обслуживающие этот фонд;

– предприятия  оптовой и розничной торговли;

– предприятия  общественного питания, бытового обслуживания;

– объекты территориальной  инфраструктуры;

– учреждения образования, здравоохранения, культуры и спорта.

В ходе рыночных реформ данные объекты были полностью  или частично переданы в муниципальную  собственность. Другой источник формирования муниципальной собственности связан с муниципализацией ведомственного жилого фонда, объектов социального  назначения и городской инфраструктуры в ходе приватизации государственных  предприятий и учреждений.

Однако формирование муниципальной собственности не сопровождалось соответствующим ростом доходов.

Процесс приватизации федеральной, региональной и муниципальной  собственности, происходящий параллельно  с разграничением этих форм, осуществлялся  без должного учета интересов  местного самоуправления. Государственная  программа приватизации предполагала достаточно жесткие сроки проведения и достижение заданных количественных параметров, особенно в сфере торговли, общественного питания и бытового обслуживания. Обязательная приватизация с доведением соответствующих заданий  нанесла существенный урон муниципальному хозяйству. Кроме того, в результате муниципализации жилого и культурного  фондов произошло ухудшение состояния  муниципальных бюджетов, вызванное  дополнительными расходами по финансированию социальной инфраструктуры без соответствующего расширения доходной базы.

Задачи удовлетворения потребностей населения муниципальных  образований требуют существенного  повышения эффективности использования  муниципальной собственности.

В соответствии с российским законодательством  права собственника муниципального имущества от имени муниципального образования осуществляют органы местного самоуправления. Общий порядок управления муниципальной собственностью регламентирует представительный орган местного самоуправления, а оперативная деятельность осуществляется представителем собственника, особой структурой местной администрации – комитетом по управлению муниципальным имуществом. Комитет по управлению муниципальным имуществом имеет права юридического лица и может совершать сделки с объектами муниципальной собственности.