Налично-денежный оборот на ОАО «Очерский машиностроительный завод»

Министерство сельского  хозяйства РФ Федеральное государственное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования  Пермская государственная сельскохозяйственная академия им. академика Д.Н.Прянишникова

 

 

 

                                                                                 

                                                                                Кафедра финансов, кредита и 

                                                                       экономического анализа

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

 

по дисциплине: «Деньги, кредит, банки»

на тему: «Налично-денежный оборот на ОАО «Очерский машиностроительный завод»

 

 

 

 

 

 

                                                                            Выполнила: 

                                                                Руководитель:

 

 

 

 

Пермь 2008

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                  Содержание                                                                                                                                                                 

Введение………………………………………………………………………….3                                                                                                                  

1. Налично-денежный оборот в РФ……………………………………………..5

   1.1 Понятие налично-денежного оборота, его структура…………………....5

   1.2. Законодательные основы  налично-денежного оборота…………………7

   1.3. Прогнозирование и оценка  состояния налично-денежного оборота….10

2. Организация налично-денежного оборота на ОАО «ОМЗ»……………….11

   2.1 Краткая характеристика ОАО «ОМЗ»……………………………………11

   2.2 Анализ движения  денежных средств…………………………………….14

   2.3 Организация налично-денежного оборота, кассовые операции………..16                     

   2.4 Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности. Мероприятия по их снижению………………………………………………….18

Выводы и предложения…………………………………………………………22

Список использованных источников…………………………………………..23                                                                 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В настоящее время  в связи с глобализацией финансовых рынков в России и во всем мире большое  внимание уделяется системе расчетов и платежей. Это связано с тем, что надежность работы системы расчетов и платежей очень важна для эффективного функционирования финансового рынка и оказывает существенное влияние на экономическое состояние организаций, которые используют её в своей экономической деятельности.

Целью данной курсовой работы является анализ налично-денежного оборота на предприятии. Объект – ОАО «Очерский машиностроительный завод». Период исследования 2006 – 2007 гг.

Перед написанием данной курсовой работы ставились следующие  задачи:

- дать понятие налично-денежного оборота, определить его структуру;

- обосновать нормативно-законодательное регулирование налично-денежного оборота;

- дать краткую характеристику  исследуемого объекта;

- рассмотреть обороты  по кассе, более подробно изучить  направление поступления и выдачи  денег, которые занимают наибольший  удельный вес

- расписать лимит кассы, изучить выполнение требований законодательства по лимиту и предельному размеру расчета наличными денежными средствами;

- проанализировать использование  расчетов платежными поручениями;

- определить динамику  структуру и оборачиваемость  дебиторской задолженности крупных дебиторов.  

 При анализе налично-денежного оборота на ОАО «ОМЗ» использовались следующие методы исследования: экономико-математический, монографический, табличный, метод сравнения, факторный анализ.

Источниками информации являлись: бухгалтерские балансы за 2006 и за 2007 г., отчеты о движении денежных средств, расчеты на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу, реестры документов и другая документация за анализируемый период

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Налично-денежный оборот в РФ.

 

 

1.1 Понятие  налично-денежного оборота, его структура.

Налично-денежный оборот (налично-денежное обращение) является непрерывным процессом движения наличных денег, которые представлены банкнотами, или банковскими билетами, казначейскими билетами, металлическими разменными монетами.

Независимо от типа (модели) экономики – рыночной или административно-командной  – налично-денежный оборот составляет меньшую в прцентном соотношении с безналичным оборотом часть. Но, несмотря на это, его роль чрезвычайно велика. Кругооборот наличных денег обслуживает получение и расходование денежных доходов населения, часть платежей предприятий и организаций.

Налично-денежный оборот организуется государством в лице центрального банка. Основными организующими звеньями в Российской Федерации являются также территориальные учреждения Центрального банка и система расчетно-кассовых центров (РКЦ). В их составе имеются резервные фонды денежных знаков и монет, а также оборотные кассы по приему и выдаче наличных денег. РКЦ обслуживают расчетную деятельность банков, осуществляют инкассацию денег и проводят операции, связанные с денежным оборотом. (Рис.1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Центральный банк РФ, территориальные  управления ЦБ РФ

Система расчетно-кассовых центров  ЦБ РФ

Система кредитных организаций Межбанковские расчеты наличными  деньгами

 

Организации, предприятия, учреждения всех организационно-правовых форм Расчеты наличными деньгами

                  

 

Население Расчеты и выплаты наличными  деньгами

 

 

          Рисунок 1. Схема налично-денежного оборота В России

 

        Первоначальным импульсом, запускающим  механизм движения денежной наличности, является соответствующая директива Центрального банка РФ РКЦ, согласно которой наличные деньги переводятся из их резервных фондов в оборотные кассы и таким образом поступают в обращение. Из оборотных касс РКЦ наличные деньги направляются в операционные кассы кредитных учреждений (коммерческих банков). Часть этих денег обслуживает межбанковские расчеты, часть – направляется в качестве кредитов другим банкам, но большая часть наличных денег выдается юридическим и физическим лицам, обслуживаемым в данном коммерческом банке.

Часть наличных денег, находящихся  в кассах организаций, предприятий, учреждений, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде денежных доходов (заработной платы, пенсий, пособий и пр.).

Население использует наличные деньги для взаиморасчетов, но большая часть расходуется на выплату налогов, квартплаты и коммунальных платежей, покупку товаров и оплату услуг, выплату страховых, арендных платежей и пр.

Соответственно деньги от населения поступают либо в  кассы предприятий торговли, Госкомсвязи  России, а также предприятий, оказывающих услуги населению, либо непосредственно в операционные кассы коммерческих банков.

        1.2 Законодательные основы налично-денежного оборота.

Налично-денежное обращение регулируется Положением «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденным Советом директоров Банка России от 05.01.98 № 14-п. В нём установлено, что: «Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях». Также в нём говорится о том, что: «В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий», и о других правилах организации обращения наличных денег. Также в данном Положении устанавливается порядок прогнозирования наличного денежного оборота, составления и предоставления «Отчёта о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций», приводятся правила организации анализа состояния наличного денежного оборота и др.

Также налично-денежное обращение регулирует Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утверждённый решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40. В нём установлено, что: «Для осуществления расчётов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Приём наличных денег предприятиями при осуществлении расчётов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке». Также в нем определены порядок приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, ведения кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины и др.

В указании ЦБ РФ от 14.11.01 № 1050-у установлено, что в настоящее  время заплатить наличными своему контрагенту по одной сделке юридическое  лицо может лишь в пределах 60 000 руб. Письмом ЦБ РФ 02.07.02 № 85-Т и МНС РФ от 01.07.02 № 24-2-02/252 установлено, что предельный размер расчётов наличными деньгами относится к расчётам в рамках одного договора, заключённого между юридическими лицами. Расчёты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчётов наличными деньгами.

Ответственность за превышение лимита расчёта наличными деньгами несёт организация, осуществившая платёж (п. 5 письма ЦБ РФ от 16.03.95 № 14-4/95).

При превышении предельного  размера расчётов наличными деньгами организация может быть привлечена к ответственности, предусмотренной  ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ). Согласно данной статье «нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчётов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, влечёт наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда, а на юридических лиц – от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда» [2, ст. 15.1].

Федеральным законом  от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчетов с использованием платёжных карт» предусмотрены изменения в правилах наличных расчётов с организациями.

В соответствии с данным законом при наличных расчётах с  организациями, так же как и при расчётах с физическими лицами, должен применяться кассовый аппарат.

Перечень случаев, когда  организации и индивидуальные предприниматели  вправе реализовывать населению  товары, работы и услуги без контрольно-кассовой техники, установлен ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные  организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

• корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;
• корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;
• счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
• счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Списание денежных средств  со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом на основании расчетных документов, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами» [6, общая часть].

1.3. Прогнозирование  и оценка состояния налично-денежного  оборота

 

Для определения объема, источников поступлений наличных денег  в кассы учреждений банков и направлении их выдач, а также выпуска или изъятия их из обращения в областях, краях, республиках и в целом по РФ составляется прогноз кассовых оборотов на каждый квартал.

Расчеты ожидаемых поступлений  наличных денег в кассы кредитных  организаций и их выдач составляются ежеквартально  с распределением по месяцам. Итоги кассовых оборотов по приходу и расходу сообщаются РКЦ, в котором открыт корреспондентский счет кредитной организации, за 14 дней до начала прогнозируемого квартала.

РКЦ составляют прогнозы кассовых оборотов по приходу, расходу и эмиссионному результату в целом по обслуживаемым кредитным организациям на основе анализа оборотов наличных денег, проходящих через кассы, и соответствующих сообщений от кредитных организаций. Расчеты осуществляются ежеквартально с распределением по месяцам и за 7 дней до нового квартала сообщаются территориальному учреждению Банка России.

Для определения ожидаемых  изменений налично-денежной массы  в обороте и потребности предприятий  в денежной наличности территориальные учреждения Банка России составляют прогнозы кассовых оборотов по области, краю, республике по источникам поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направлениям их выдач на предстоящий квартал на основе оценки перспектив социально-экономического развития региона, отчетных данных о кассовых оборотах за предыдущие периоды, а также сведений, полученных от РКЦ и банков о прогнозируемом обороте наличных денег и эмиссионном результате.

 

 

2. Организация налично-денежного оборота на ОАО «ОМЗ».

 

2.1 Краткая  характеристика ОАО «ОМЗ».

ОАО «Очерский машиностроительный завод» - предприятие, специализирующееся на производстве нефтепромыслового оборудования: насосная штанга, муфты, шток полированный, сальник устьевой, штанговращатели. Предприятие вырабатывает теплоэнергию и оказывает услуги по её транспортировке и водоснабжению.

Среднесписочная численность  работников на предприятии за 2007 г – 607 человек.

Предприятие расположено: г. Очер, Пермской области, ул. Малышева д. 1.

Исполнительным органом  предприятия является Генеральный директор предприятия.

Уставный капитал общества составляет 80 734 рубля, он разделен на 807 360 привилегированных акций, составляющих в сумме 25 % уставного капитала и 2 422 000 обыкновенных акций, составляющих в сумме 75 % уставного капитала. Номинальная стоимость акции 2,5 коп. Акции полностью оплачены.

Рынок сбыта нефтепромыслового  оборудования характеризуется широким спектром потребителей на всей территории России, а также за ее пределами (Казахстан, Украина, Азербайджан).

Реализация товаров и услуг за 2007 год составила 185 330 тыс. рублей.

На ОАО «ОМЗ» довольно серьезно возросла валюта баланса предприятия: с 96 440 тыс. руб. на начало отчетного периода до 141 961 тыс. руб. на конец 2007 г. (на 45 520 тыс. руб. или 42,7 %). Данные изменения вызваны следующими основными факторами:

 

 

 

Актив баланса:

Внеоборотные  активы: Размер внеоборотных активов ОАО «ОМЗ» снизился в 2007 г. на 24 758 тыс. руб., или 43,72 %. при этом следует отметить, что удельный вес данного раздела в структуре баланса также значительно снизился: с 58,72 %  до 22,45 %. Данная динамика обусловлена следующими изменениями в статьях раздела:

Стоимость основных средств за 2006 год снизилась с 49 674 тыс. руб. до 25 237 тыс. руб., всего – на 24 437 тыс. руб., в том числе за счет выбытия на 22 547 тыс. руб.

Также следует отметить снижение стоимости  незавершенного строительства за 2007 г. на 310 тыс. руб.

Оборотные активы: Стоимость оборотных активов ОАО «ОМЗ» в 2007 г. возросла на 70 279 тыс. руб. (176,54 %), при этом довольно значительно возрос удельный вес данной статьи в структуре баланса предприятия: с 41,28 % до 77,55 %.

В 2,5 раза возросла стоимость запасов  – данное увеличение произошло в  виду изменения структуры выпуска  продукции и оказания услуг. Увеличился объем изготовления собственной готовой продукции и снизились услуги по переделу металла, что вызвало следующие структурные изменения:

- Стоимость сырья и материалов  выросла в 3 раза, что в стоимостном  выражении составило 17 000 тыс. руб.;

- На 21,99 % (731 тыс. руб.) снизилась стоимость незавершенного производства;

- Стоимость готовой продукции  и товаров для перепродажи  возросла на 1 191 тыс. руб.

- Более чем в 24 раза возросла  стоимость расходов будущих периодов, значение прироста составило 20 306 тыс. руб., в том числе: за счет расходов на новое производство – 4 222 тыс. руб., продажи основных средств – 16 082;

- Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям в 2007 году возрос на 3 115 тыс. руб., в том числе по экспортным поставкам – 757 тыс. руб.;

Следует отметить значительный рост, на 29 789 тыс. руб. или в 1,4 раза, дебиторской задолженности, на которую повлияли суммы задолженности по договорам продажи основных средств – 20 528 тыс. руб.;

Рост краткосрочных финансовых вложений составил в 2007 г. 39,78 %;

Пассив баланса:

Капитал и  резервы: Стоимостное значение данного раздела в 2007 г. снизилось с 82 803 тыс. руб. до 78 080 тыс. руб. – на 4 723 тыс. руб. (5,7 %). При этом удельный вес данного раздела в структуре баланса снизился более значительно: с 85,86 до 55 %. Данная динамика сложилась по причине использования прибыли прошлых лет.

Долгосрочные  обязательства: Анализ показал значительный рост стоимости отложенных налоговых обязательств данного раздела, с 316 до 3 405 тыс. руб. (на 3 089 тыс. руб.), возникшие из-за разницы в оценке бухгалтерского и налогового учета;

Краткосрочные обязательств: Стоимость краткосрочных обязательств за 2007 г. выросла в 3,5 раза или на 47 155 тыс. руб.

С учетом всех влияний  чистая прибыль 2006 года составила 3 889 тыс. руб.

Коэффициент текущей  ликвидности на начало года составил 2,99, на конец года 1,82, при нормативе данного показателя равного 2. Рассчитанный показатель подтверждает достаточную обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств, но нельзя не обратить внимание на снижение его значения. Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода равен 0,41. Данный показатель достаточно положительный (норматив > 0,1) и свидетельствует о том, что предприятие имеет достаточно собственных средств, платежеспособно и банкротство ему не грозит.

2.2 Анализ движения денежных средств.

В данном разделе на основании  балансов за 2006 г. и 2007 г. проанализируем обеспеченность ОАО «ОМЗ» денежными средствами за этот период. Данные, отражающие обеспеченность предприятия денежными средствами занесем в таблицу 1.

Таблица 1. – Анализ денежных средств на ОАО «ОМЗ», тыс. руб.

Показатели	на конец 2006 г.	на конец 2007 г.	Отклонение (+;-)
Денежные средства	1896	486	- 1410

 

Важным является также  определение источников поступления  средств и направления их расходования, которое производится на основании отчетов о движении денежных средств. Сгруппируем источники поступления денежных средств в таблицу 2, а направления расходования в таблицу 3.

Таблица 2. – Источники  поступления денежных средств, тыс. руб.

Источники поступления	2006 г.	2007 г.	Отклонение (+;-)
Поступление по текущей  деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	115 735	169 991	54 256
Средства, полученные от учредителей	3 700	-	-3 700
Прочие доходы	1 676	2 145	469
Итого по текущей деятельности	121 111	172 136	51 025
Поступление по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов ОС и  иных внеоборотных активов	1 564	1 502	-62
Выручка от продажи ценных бумаг  и иных финансовых вложений	1 196	1 068	-128
Полученные %	22	38	16
От погашения займов, предоставленных другим организациям	-	100	100
Итого по инвестиционной деятельности	2 782	2 708	-74
Поступление по финансовой деятельн-ти
От займов и кредитов, предоставленных другими организациями	5 243	42 000	36 757
Итого по финансовой деятельности	5 243	42 000	36 757
Чистое увеличение денежных средств	129 136	216 844	87 708

 

На основании таблицы 2 можно сделать следующие выводы: в 2007 г. произошло увеличение поступлений денежных средств по сравнению с 2006 г. на 87 708 тыс. руб. или на 68 %. Увеличение произошло в основном за счет увеличения поступлений по текущей деятельности, которое составило 51 025 тыс. руб. (42 %). Поступления по текущей деятельности увеличились за счет увеличения поступления средств от покупателей и заказчиков на 54 256 тыс. руб. (на 47 %). Хотелось бы отметить также значительное увеличение поступлений денежных средств по финансовой деятельности за счет поступлений от займов и кредитов, предоставленных другими организациями. Увеличение произошло более чем в 7 раз. 

Таблица 3. – Направления расходования денежных средств, тыс. руб.

Направления расходования	2006 г.	2007 г.	Отклонение (+;-)
Расходование по текущей  деятельности
Денежные средства, направленные:	120 969	188 311	67 342
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных  активов	53 125	111 310	58 185
на оплату труда	28 093	33 897	5 804
на выплату дивидендов, процентов	355	-	- 355
на расчеты по налогам и сборам	29 541	34 065	4 524
на прочие расходы	9 855	9 039	- 816
Итого по текущей деятельности	241 938	376 622	134 684
Расходование по инвестиционной деятельности
Приобретение объектов ОС, доходных вложений в материальные ценности и  нематериальных активов	2 242	2 813	571
Приобретение ценных бумаг и  иных финансовых вложений	69	500	431
Займы, предоставленные другим организациям	100	-	- 100
Итого по инвестиционной деятельности	2 411	3 313	902
Расходование по финансов. деятельности
Погашение займов и кредитов (без %)	4 320	26 630	22 310
Итого по финансовой деятельности	4 320	26 630	22 310
Чистое уменьшение денежных средств	248 669	406 565	157 896

 

На основании таблицы 3 можно сказать следующее: в 2007 г. произошло увеличение расходования денежных средств по сравнению с 2006 г. на 157 896 тыс. руб. или на 64 %. Увеличение произошло в основном за счет увеличения расходования по текущей деятельности, которое составило 134 684 тыс. руб. (56 %). Расходование по текущей деятельности увеличилось за счет увеличения расходования денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов на 58 185 тыс. руб. (в 2,1 раза).

 

2.3 Организация налично-денежного оборота, кассовые операции.

Организация и управление наличным денежным обращением осуществляется в централизованном порядке, что должно обеспечивать устойчивость и эластичность денежного обращения.

Порядок и сроки сдачи  наличных денег устанавливаются  обслуживающими учреждениями банков каждому  предприятию по согласованию с их руководителями, исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. Сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств предполагаются, как правило, ежедневными.

Как видно из анализа счета 50 за 2006 г. и анализа счета 50 за 2007 г. наибольший удельный вес поступлений в кассу занимают поступления с расчетного счета. В 2006 г. они составили 86,55 %  от общей суммы поступлений, в 2007 г. – 83,78 %, т. е. удельный вес поступлений в кассу с расчетного счета практически не изменился (уменьшился незначительно – на 2,77 %).

Основным направлением выдачи наличных денег из кассы и  в 2006 и в 2007 гг. является выплата заработной платы. Ее удельный вес в 2006 г. составляет 81,65 % от общего объема выплат, в 2007 г. – 70,25 %, т. е. удельный вес выплат заработной платы в общем объеме выплат из кассы снизился более чем на 10 %.

Лимит остатка  в кассе. С одной стороны, лимит наличных денежных средств, которые предприятие может оставить у себя, нужно согласовать со своим банком. С другой стороны, здесь надо учесть множество условий: режим работы предприятия, обособленные подразделения, готовность банка принимать деньги вечером и в выходные… Кроме того, бухгалтер должен правильно составить специальный расчет желаемого лимита, который нужно представить в банк на согласование.

Лимит наличных утверждают на год. Для этого составляют Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на __год . Затем эту бумагу отдают в банк (Очерское ОСБ № 6131 ЗУБ г. Пермь)

Рассчитаем лимит на 2006 г. и 2007 г. Сначала определим наличную денежную выручку за последние три месяца  на основании оборотов по счету 50 за 2005 г. и, аналогично, денежную выручку за последние три месяца 2006 г. на основании оборотов по счету 50 за 2006г.: