Министерство  сельского хозяйства РФ

Федеральное государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

Пермская  государственная сельскохозяйственная академия имени

академика Д.Н.Прянишникова 
 
 
 
 

        Кафедра финансов, кредита и  экономического анализа 
 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА 

По курсу  «Деньги, кредит, банки» 

     Тема: «Налично-денежный оборот на ОАО «Пермметалл» 
 

                                                               Выполнила: студентка 3 курса факультета заочного обучения по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Шифр  Бу-08-154, гр. 31                  Коневских Наталья Александровна 
Проверил:

      доцент, к.э.н. Климова О.Я. 
 
 
 
 
 
 

Пермь 2010

Содержание 

Введение

     Деньги - экономическая  категория, в которой проявляются  и при участии которой строятся общественные отношения: деньги выступают в качестве самостоятельной формы меновой стоимости, средства обращения, платежа и накопления. лаврушин

     Современная экономическая система любого государства  представляет собой сложную сеть взаимоотношений входящих в нее  хозяйствующих субъектов, основой которых являются денежные расчеты, связанные с поставкой материальных ценностей, оказанием услуг, погашением финансовых требований и обязательств. Денежные расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Совокупность всех платежей в стране за определенный период времени в наличной и безналичной формах характеризуется понятием денежный оборот. романовский

     Платежный механизм в экономике страны является одной из базовых структур мирового рыночного хозяйства. Он производит своеобразный обмен веществ в хозяйственной системе, и от его четкой и непрерывной работы зависит общая эффективность функционирования экономических институтов.

     Деньги  находятся в постоянном движении между государством, хозяйствующими субъектами и физическими лицами. Методы платежа подразделяются на налично–денежные и безналичные. Накопление денежного капитала играет важную роль в рыночной экономике. Возникновение и обращение капитала, представленного в денежных расчетах, тесно связанно с функционированием рынка реальных активов.

     Несмотря  на то, что по объему оборот наличных денег значительно меньше безналичного оборота, значение его в организации  нормальных экономических отношений  в хозяйстве велико. Именно в сфере  налично-денежного оборота происходит окончательная реализация созданных в народном хозяйстве товаров и проверяется качество связи между общественным производством и личным потреблением. Вследствие таких причин, от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.

     Поэтому целью данной курсовой работы является раскрытие понятия и организации наличного денежного оборота России, а также анализ кассовых операций на предприятии.

     Объект  исследования – предприятие ОАО «Пермметалл».

     Задачи  работы:

     − Изучение теоретических и правовых основ налично-денежного оборота;

     − Проведение анализа кассовых операций на предприятии;

     При написании курсовой работы за методологическую основу исследования были приняты нормативно-правовые акты, учебники и учебные пособия, статьи периодических изданий. Источниками информации, необходимой при проведении исследования, служат годовые отчеты ОАО «Пермметалл» за  период 2008 - 2010 г.г. 
 

1. Теоретические  и правовые основы налично-денежного  оборота

1.1 Понятие налично-денежного оборота

     Налично-денежный оборот — часть совокупного денежного оборота, в котором используются наличные деньги в роли средства обращения и средства платежа, а так же включает все платежи наличными деньгами за определенный промежуток времени (месяц, квартал, год)

     В условиях обращения денег, обладающих собственной стоимостью, денежный оборот, как и товарный оборот, выступает  в качестве стоимостного оборота, поскольку  золотая или серебряная монеты имели  собственную стоимость, отраженную в указанном на ней номинале. Стоимостной оборот объединял как денежный, так и товарный обороты.

     Современный же денежный оборот совершается с  помощью денежных единиц (в налично-денежном и безналичном оборотах), не обладающих стоимостью, равной их номиналу. Поэтому стоимостным сейчас можно считать только товарный оборот.

     Деньги, находящиеся в обороте, выполняют  три функции: платежа, обращения  и накопления. Последнюю функцию деньги осуществляют потому, что их движение невозможно без остановок. Когда же они временно прекращают свое движение, они и выполняют функцию накопления.

    Сфера использования налично-денежных платежей связана в основном с формированием  и реализацией доходов населения. Население также использует наличные деньги для взаиморасчетов, но большая их часть расходуется на выплату налогов, сборов, страховых платежей, квартплаты и коммунальных платежей, погашение ссуд, покупку товаров и оплату различных платных услуг, покупку ценных бумаг, лотерейных билетов, арендные платежи, уплату штрафов, пени и неустоек и т.д. Лаврушин 67с.

     Функцию меры стоимости деньги, находящиеся  в денежном обороте, не выполняют. Эту  функцию деньги выполнили до вхождения  в денежный оборот при установлении с их помощью цен на товары. Поэтому  выполнение функции меры стоимости влияет только на потребность в деньгах для денежного оборота, следовательно; и на величину денежного оборота. Например, когда человек приходит на рынок, перед тем как купить товар и передать деньги продавцу, он торгуется, в результате чего устанавливается цена товара, и только после этого деньги совершают движение - передаются в руки продавца.

    В экономической литературе, особенно в работах зарубежных авторов, нередко  признается выполнение деньгами в обороте лишь одной функции - средства обращения вместо двух функций - средства обращения и средства платежа. При подобной позиции принимается во внимание сходство операций по передаче денег в оплату товаров и в оплату долгов. Так, при характеристике одной функции - средства обращения - отмечается, что в ней выступают «...деньги, используемые для оплаты товаров и услуг, а также для оплаты долгов» - Э.Делан. Другими словами, функции средства обращения и средства платежа объединены в одной функции - средства обращения. Лаврушин 14с.

     Налично-денежный оборот (обращение) является непрерывным процессом движения наличных денег, которые представлены банкнотами, или банковскими билетами, казначейскими билетами, металлическими разменными монетами.

     Монеты  служат в качестве разменных денег, позволяют совершать любые мелкие покупки. В обращение их вводит центральный банк.

     Первоначально банкноты выпускались всеми банками  как векселя вместо обычных денег. Впоследствии они приобрели силу законного и единственного платежного средства с принудительно устанавливаемым  государством курсом, то есть стали национальными деньгами. Их выпуск (эмиссию) осуществляет только центральный банк.

     Казначейские  билеты – те же бумажные деньги, но выпускаемые непосредственно государственным  казначейством – министерством  финансов или специальным государственным финансовым органом, ведающим кассовым исполнением государственного бюджета. В России казначейские билеты не выпускаются. [14, с.15]

     Независимо  от типа (модели) экономики – рыночной или административно-командной –  налично-денежный оборот составляет меньшую в процентном соотношении с безналичным оборотом часть. Но, несмотря на это, его роль чрезвычайно велика. Кругооборот наличных денег обслуживает получение и расходование денежных доходов населения, часть платежей предприятий и организаций. Именно в налично-денежный оборот складывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег: 

Рисунок 1. Схема налично-денежного оборота (на примере России)

     Из  схемы видно, что налично-денежный оборот начинается в расчетно-кассовых центрах Центрального банка РФ. В их составе имеются резервные фонды денежных знаков и монет, а также оборотные кассы по приему и выдаче наличных денег. Наличные деньги переводятся из резервных фондов в оборотные кассы, тем самым они поступают в обращение. РКЦ обслуживают расчетную деятельность банков, осуществляют инкассацию денег и проводят операции, связанные с денежным оборотом. Лаврушин 67 с.

     Из  оборотных касс РКЦ наличные деньги направляются в операционные кассы  коммерческих банков. Часть этих денег  обслуживает межбанковские расчеты, часть – направляется в качестве кредитов другим банкам, но большая часть наличных денег выдается клиентам – юридическим и физическим лицам (либо в кассы предприятий и организаций, либо непосредственно населению), обслуживаемым в данном коммерческом банке.

     Часть наличных денег, находящихся в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая  часть передается населению в  виде различных видов денежных доходов (заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов, поступлений от продажи ценных бумаг и т.д.)

     Таким образом, деньги поступают либо непосредственно  в операционные кассы коммерческих банков, либо в кассы предприятий  и организаций (прежде всего предприятий  торговли и предприятий, оказывающих услуги населению) [7, с. 135].

     Принципы  организации налично-денежного оборота: Владимирова, Козлов

• Все юридические лица должны хранить наличные деньги в коммерческих банках (за исключением лимита остатка наличных денег в кассе предприятия);
• Банк устанавливает минимум остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;
• Обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;
• Управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке (контролирует Центральный банк); организация денежного обращения имеет целью обеспечение устойчивости, экономичности и эластичности денежного обращения;
• Цель денежного оборота – обеспечение устойчивости эластичности денежного обращения;
• Наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их банках. 

     Таким образом, сфера использования налично-денежных платежей ограничена, в основном, доходами населения.

     Сфера использования наличных денег, которая  в основном связана с доходами и расходами населения, можно разделить на следующие виды:

• Расчеты населения с предприятиями розничной торговли и общественного питания;
• Оплата труда предприятиями и организациями, выплата других денежных доходов;
• Внесение денег населением во вклады и получение по вкладам;
• Выплата пенсий, пособий и стипендий, страховых возмещений по договорам страхования;
• Выдача кредитными организациями потребительского кредита;
• Оплата ценных бумаг и выплата по ним дохода;
• Платежи населения за жилищные и коммунальные услуги, при подписке на периодическую печать;
• Уплата населением налогов в бюджет и др.

     Налично-денежный оборот между предприятиями незначителен, так как основная часть расчетов совершается безналичным путем.

     Эмиссию наличных денег осуществляет монопольно Центральный банк. Он выпускает деньги в обращение, изымает их из обращения (если пришли в негодность), заменяет старые образцы денег на новые, осуществляет перевозку, хранение и т.д.

     Для выявления объема источников поступлений  количества денег в кассы учреждений банков и направления их выдач, а также эмиссионного результата в областях, краях, республиках и в целом по Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.

     Кредитные организации для определения  потребности в наличных деньгах, необходимых для обеспечения  расходных операций своих клиентов, составляют прогнозные расчеты ожидаемых поступлений наличных денег в кассы. Эти расчеты составляются кредитными учреждениями ежеквартально с распределением по месяцам и направляются в расчетно-кассовый центр, где открыт корреспондентский счет данной организации, за 14 дней до начала планируемого квартала. [7, с. 140]

     Ежеквартально территориальные учреждения Центрального банка РФ анализируют состояние  наличного денежного оборота  в регионах. Результаты анализа используются ими для составления прогнозов кассовых оборотов, а также для разработки и осуществления совместно с учреждениями банком мер по улучшению организации оборота наличных денег и сокращению эмиссии.

     Организуемое  и регулируемое государственными законами денежное обращение страны называется денежной системой. В каждой стране денежная система складывается исторически.

1.2 Правовые основы налично-денежного  оборота

     Налично-денежный оборот в России регламентируется Положением о правилах организации денежного  оборота на территории России.

     Правовые  аспекты обращения наличных денег в РФ установлены следующими нормативно-правовыми актами:

1. Указание ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П «Об утверждении «Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» [6]

     Согласно  которому организации, предприятия, учреждения независимо от организационно - правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

     Денежная  наличность сдается предприятиями  непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы  при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

     Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Инструкцией по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995 г. N 31 и Положением "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 25 марта 1997 г. N 56.

     Порядок и сроки сдачи наличных денег  устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег  и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

     В кассах предприятий могут храниться  наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений.

     Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года по обоснованной просьбе предприятия.

     Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх  установленных лимитов остатка  наличных денег в кассе. Предприятия  могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков.

     Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать  поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

     Решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимается  учреждениями банков ежегодно на основании  письменных заявлений предприятий  и представленного расчета.

     Исходя  из предстоящих (расчетных) выдач наличных денег учреждения банков ежегодно составляют календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии (по месяцам) и представляют его территориальным учреждениям Банка России. Территориальные учреждения Банка России на основании получаемых от учреждений банков материалов ежегодно составляют календарь выдач наличных денег по республике, краю, области (по месяцам) и высылают Банку России для свода в целом по РФ. Данные сведения используются также при прогнозировании досрочных выплат по заработной плате и при оценке кассовых оборотов по приходу, расходу, эмиссионному результату за месяц в целом по территориальному учреждению Банка России.

     Выдачи  наличных денег предприятиям производятся, как правило, за счет текущих поступлений денежной наличности в кассы кредитных организаций. Для обеспечения своевременной выдачи кредитными организациями наличных денег со счетов предприятий, а также со счетов по вкладам граждан территориальные учреждения Банка России или по их поручению РКЦ устанавливают для каждой кредитной организации и их филиалов сумму минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня и осуществляют контроль за его соблюдением.

     Учреждения  банков не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью на предприятиях.

2. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации Письмо Центрального банка Российской Федерации от 04.10.1993 № 18.[3]

     В «Порядке ведения кассовых операций»  оговорены порядок выдачи из кассы предприятия и приема в кассу денежных средств и правила оформления их выдачи и приема, а также правила ведения кассовой книги и хранения денег.

     Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

     Наличные  деньги, полученные предприятиями в  банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

3. Указание ЦБРФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 № 2003-У). [5]

     Согласно  данному Указанию расчеты наличными  деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим  лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

4. Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» определены основные инструменты денежно-кредитного регулирования Банка России: [1]
• процентные ставки по операциям Банка России;
• нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России (резервные требования): операции на открытом рынке;
• рефинансирование банков;
• валютное регулирование;
• установление ориентиров роста денежной массы;
• прямые количественные ограничения.
5. Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 № 195-ФЗ.

     В главе 15, статьей 15.1 данного Кодекса установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, статьей 15.2 установлена административная ответственность за невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций.

2. Налично-денежный  оборот на ОАО «Пермметалл».

2.1 Экономическая характеристика ОАО «Пермметалл».

            Общество создано путем преобразования государственного предприятия "Пермметаллоптторг", в соответствии с Указом Президента РФ "Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в АО" от 01.07.92 г. N 721,  является  его правопреемником, несет права и обязанности, возникшие у предприятия до момента его преобразования в акционерное общество «Пермметалл».

            Свидетельство о  государственной регистрации ОАО  «Пермметалл» № 642 выдано Администрацией Свердловского района города Перми 19.11.1992 года согласно постановлению  № 348.

     Полное  фирменное наименование – Открытое акционерное общество «Пермметалл», сокращенное наименование ОАО «Пермметалл».

      Организационно  правовая форма предприятия - Открытое акционерное общество. На 15 мая 2010 года в реестре акционеров ОАО «Пермметалл» зарегистрировано 127 акционеров. 

       В структуре реестра акционеров  физические лица занимают 7,5%, юридические лица 58,5%, а так же Акционерный коммерческий сберегательный банк РФ (ОАО) – 25,5%.

     Общество  является коммерческой организацией, и действует в соответствии с  Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Уставом и иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

     Целью деятельности общества является получение прибыли.

            Приоритетные направления деятельности общества:

- Продажа  металлопроката - листовой, качественный, сортовой металлопрокат; трубы;  метизы; нержавеющие стали, цветной  металл.

• Предпродажная переработка металлопроката: резка и рубка на размер. 
• Оказание услуг складского хозяйства.
• Организация всех видов транспортно-экспедиционных услуг.

            Основными видами деятельности общества являются:

- Проведение  оптовой и розничной торговли  товарами народного потребеления, продуктами питания и товарами производственно – технического назначения.

-   Содействие развитию промышленности, обеспечение сырьём и материалами,  оказание содействия предприятиям и организациям в повышении эффективности производства и качества продукции, в том числе путем привлечения для этих целей иностранных инвестиций, банковских кредитов и других мобилизующих финансовых ресурсов;