Налично – денежный оборот на предприятии

Пермь 2010 г.

Содержание.

Введение

      Экономика любой страны не может обойтись без  наличных денег. Даже самые развитые и продвинутые в области передовых  технологий государства по-прежнему уделяют значительное внимание наличной составляющей денежной массы. Опыт всех государств показывает, что независимо от уровня развития рыночной экономики  и преобладания в денежно-кредитных  системах инструментов безналичных  расчетов наличное денежное обращение  продолжает занимать определенное место.

      В настоящее время, конечно, никому не придет в голову, например, вносить  наличными основную массу платежей в бюджет или осуществлять ими  финансирование из бюджета. Вместе с  тем наличные деньги способны выполнять  в полной мере все денежные функции, продолжают оставаться самой ликвидной  и надежной формой денег.

      Цель  курсовой работы: на основе теоретических  исследований и анализа финансового  состояния предприятия -  изучить  организацию платежного оборота на предприятии СПК «Урал» Ординского района.

      В соответствии с целью проекта  поставлены следующие задачи:

• дать понятие налично-денежного оборота в Российской Федерации в теоретической и законодательной форме;

•  провести  анализ платежного оборота на предприятии;

• определить  динамику, структуру и оборачиваемость  дебиторской и кредиторской задолженности, разработать мероприятия по их снижению.

      При подготовке курсовой работы были использованы различные экономико-статистические методы и приемы анализа: группировки, сравнения, цепных подстановок, балансовый и др.

      Информационной  базой для написания курсовой работы явились труды отечественных  ученых, экономистов и практиков, нормативные документы, отчеты предприятия, текущая документация и другие аналитические материалы за 2007 -  2009 годы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические и правовые основы налично – денежного  оборота.

1. Понятие налично-денежного оборота.

      Налично-денежный оборот – это движение налично – денежных знаков: бумажных денег, разменной монеты, банкнот. Монету во всех странах, как правило, чеканит государственная казна, а в обращение выпускает вместе с банкнотами центральный банк, который покупает их по номинальной, или нарицательной, стоимости у казны.

      Для расчетов наличными используются банкноты, выпускаемые центральным банком, который имеет монопольное право  на их эмиссию. Банкноты имеют принудительный официальный курс и не могут быть отвергнуты при расчетах.

      Современный механизм эмиссии банкнот строится на кредитовании коммерческих банков, государства и увеличении золотовалютных резервов страны.

      Выпуск  банкнот на современном этапе  является фидуциарным, не обеспеченным золотом.

      Эмиссия банкнот, осуществляемая при кредитовании банков, обеспечена векселями и другими  банковскими обязательствами, при  кредитовании государства – государственными долговыми обязательствами, а при  покупке иностранной валюты обеспечением служат сама иностранная валюта и  золото. Таким образом, обеспечением банкнотной эмиссии служат активы центрального банка.

      В России налично – денежный оборот организуется центральным банком и берет начало в его расчетно – кассовых центрах (РКЦ). Наличные деньги переводятся из резервных фондов РКЦ в оборотные кассы, затем направляются в операционные кассы коммерческих банков, которые выдают наличные деньги своим клиентам – юридическим и физическим лицам, и т.д.

      Для коммерческих банков устанавливаются  лимиты остатка наличных денег в  оборотных кассах; суммы, превышающие  лимит, сдаются в РКЦ. Оборотные  кассы РКЦ также имеют лимит, и суммы, его превышающие, должны быть переведены в резервные фонды. В итоге изымаются из обращения.

      Налично-денежный оборот организуется государством в  лице центрального банка. Для всех предприятий  установлены единые правила, которые  обеспечивают четкость в обороте  наличных денег, их сохранность, экономичное  использование.

      Налично-денежный оборот организуется на основе следующих  принципов:

• Все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;
• Банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;
• Обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;
• Управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;
• Организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;
• Наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.

      Деньги  предприятия могут получить при  соблюдении следующих условий: наличии  источника средств (свободный остаток  на расчетном или ином счете или  разрешение на кредит); если потребность  в средствах в соответствии с  установленными правилами должна удовлетворяться  наличными деньгами, наступлении  сроков выплаты средств.

      Выдача  наличных денег под отчет производится из касс предприятий на операционные, хозяйственные, командировочные расходы; расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных отдельный подразделений, филиалов; в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий  по согласованию с учреждением банка, осуществляющим их кассовое обслуживание. Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее 3 дней по истечении срока, на который  они были выданы.

      Прием наличных денег кассами предприятий  производится по приходным кассовым ордерам за подписью главного бухгалтера или лица им уполномоченного.

      Выдача  наличных денег из касс предприятий  производится по расходным кассовым ордерам или другим документам (платежным  ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.)

   1.2 Правовые основы налично – денежного оборота.

     В соответствии со ст. 140 Гражданского Кодекса  РФ - платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем  наличных и безналичных расчетов. Законным платежным средством является  Российский рубль, обязателен к приему по национальной стоимости на всей территории Российской Федерации.

     Расчеты между юридическими лицами, производятся в безналичном порядке. Расчеты  могут производится также наличными  деньгами, если иное не установлено  законом. Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие  счета согласно ст.861 ГК РФ.

     При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты  по инкассо, а также расчеты в  иных формах, предусмотренным законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

     В соответствии с Положением Банка  России от 5 января 1998 г. «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» предусматривается, что:

     1. Организации, предприятия, учреждения  независимо от организационно-правовой  формы хранят свободные денежные  средства в учреждениях банков  на соответствующих счетах на  договорных условиях.

     2. Наличные денежные средства, поступающие  в кассы предприятия, подлежат  сдаче в учреждения баков для  последующего зачисления на счета  этих предприятий.

     3. Порядок и сроки сдачи наличных  денег устанавливается обслуживающими  учреждениями банков каждому  предприятию по согласованию  с их руководителями исходя  из необходимости ускорения оборачиваемости  денег и своевременного поступления  их в кассы в дни работы  банков.

     4. В кассах предприятий могут  храниться наличные деньги в  пределах установленного лимитов,  устанавливаемых обслуживающими  их учреждениями банков по  согласованию с руководителями  организаций. лимит остатка наличных  денег в кассе устанавливается  банком ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой  формы и сферы деятельности, имеющим  кассу и осуществляющим налично-денежные  расчеты.

     5. Предприятия обязаны сдавать  в банки все наличные  сверх  установленных лимитов остатка  наличных денег в кассе.

     За  накопление в кассах наличных денег  сверх установленных лимитов  в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. №  1006 взимается штраф в трехкратном размере обнаруженной сверхлимитной кассовой наличности.

     6. Предприятия не имеют права  накапливать в своих кассах  наличные деньги для осуществления  предстоящих расходов (в т.ч. на  з/плату, выплату соц. характера)  до установленного срока выплаты.  Они могут хранить деньги в  кассе сверх установленного лимита  только при выдаче заработной  платы не свыше трех рабочих  дней.

     7. Предприятия могут получить наличные  денежные средства в учреждениях  банков, в которых открыты соответствующие  счета на цели, установленные  федеральным законом, иными правовыми  актами, действующие на территории  Российской Федерации.

     8. К предприятиям, не соблюдающим  порядок ведения кассовых операций  и работы с денежной наличностью,  применяются меры ответственности,  предусмотренные законодательными  и правовыми актами РФ.

     Главный регулирующий орган платежной системы — Банк России, деятельность которого определяется федеральными законами от 10.07.2002г. «О Центральном банке РФ (Банке России)» и от 3 февраля 1992 г. «О банках и банковской деятельности».

     Банк  России – является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию  расчетных, в том числе клиринговых, систем в Российской Федерации.

     Банк  России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления  безналичных расчетов. Общий срок осуществления платежей по безналичным  расчетам не должен превышать два  операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта Российской Федерации и  пять операционных дней, если указанный  платеж осуществляется на территории Российской Федерации.

     Безналичное обращение в России регулируется «Положением о безналичных расчетах РФ» от 9 июля 1992 г. с последующими изменениями и дополнениями.

     При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика, находящегося на его счете, перевести  определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный  законом или устанавливаемый  в соответствии с ним, если более  короткий срок не предусмотрен договором  банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

     Содержание  платежного поручения и представляемых вместе с ним расчетных документов и их форма должны соответствовать  требованиям, предусмотренным законом  и установленными в соответствии с ними банковскими правилами.

     Платежными  поручениями могут производится:

     а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные  услуги;

     б) перечисления денежных средств, в бюджеты  всех уровней и во внебюджетные фонды;

     в) перечисления денежных средств, в целях  возврата, размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов  по ним;

     г) перечисления денежных средств, в целях, предусмотренных законодательством  или договором.

     В соответствии с условиями основного  договора платежного поручения могут  использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг или  для осуществления периодических  платежей.

     Операции  по зачислению, сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

       В безакцептном порядке оплачивают  счета энергоснабжающих, теплоснабжающих  и водопроводно-канализационных  организаций. 

     Снятие  денег с расчетного счета и  поступление их в кассу предприятия  производится с помощью денежного  чека. Чек денежный является приказом предприятия банку о выдаче с  расчетного счета предприятия указанной  в нем суммы наличных денег, необходимых  на выплату заработной платы, пособий  или пенсий, командировочных расходов, расходов для хозяйственных нужд. При взносе наличных денег на расчетный  счет выписывается Объявление на взнос  наличными.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Налично - денежный оборот на предприятии.

2.1 Экономическая характеристика  СПК «Урал».

     Колхоз  «Урал» расположен в Ординском районе Пермского края. В географическом положении колхоз находится в 60 км юго-западнее железнодорожной станции  города Кунгура, в 130 км от краевого центра и в 34 км от районного центра село Орда.

     На  территории колхоза расположено 8 населенных пунктов: деревни Михайловка, Баляковка, Щелканка, Тайся, Маринкино, а также  села Сосновка, Карьево и центральная  усадьба село Ашап.

     Колхоз  «Урал» образовался в декабре 1958 года на базе Ашапской МТС. В 2008 году колхозу  «Урал» исполнилось 50 лет. С 1958 года по настоящее время колхоз «Урал» дважды разукрупнялся. Сейчас на территории колхоза  «Урал» проживает более 3000 человек, из них работает в хозяйстве 175 человек.

     Погодные  условия Ординского района показывают, что оно является благоприятным  для производства товарного зерна, овощей картофеля, а также промышленного  семеноводства зерновых и многолетних  трав.

     В колхозе «Урал» имеются все необходимые  производственные помещения для  содержания скота, а также для  сушки, хранения и доработки зерновых культур и многолетних трав. Колхоз располагает 3 зерноскладами, 2 семякомплексами, 3 тракторными бригадами, автогаражом, МТМ, 2 МТФ, 2 фермами по откорму и  выращиванию молодняка КРС.

     Балансовая  стоимость основных средств на 01.01.2009 года по колхозу «Урал» составляет 78473 тыс. рублей, в том числе:

- здания  – 17776 тыс. руб.

- сооружения  – 4688 тыс. руб.

- машины  и оборудование – 43075 тыс. руб.

- транспортные  средства – 6125 тыс. руб.

- рабочий  и продуктивный скот – 6809 тыс.  руб.

     В настоящее время колхоз «Урал» занимается производством и реализацией  молока, зерна, мяса КРС. Животноводство – это основная отрасль в хозяйстве.

     Основными направлениями колхоза «Урал» является молочное и зерновое.

     Вопросам, связанным с организацией, специализацией и использованием земельного фонда  должно уделяться пристальное внимание, так как от того, насколько велико плодородие, оптимальны системы обработки, удобрения, рациональны сложившиеся  структуры земельных угодий и  структура посевных площадей во многом зависят урожайность культур, качество, себестоимость продукции и в  конечном итоге, результат любой  отрасли.

Таблица 1 – Структура товарной продукции в 2007-2008 г.г.

Рисунок  1 – Структура товарной продукции.

     Проанализировав данные таблицы и диаграмм, можно  сделать вывод, что на предприятии  наибольший удельный вес в структуре  товарной продукции как в 2008 году, так и в 2007 году занимает отрасль  животноводства – 64,18% (молоко – 53,27 %, скот и птица в живой массе – 10,91 %) и 65,86% (молоко – 49,47 %, а скот и  птица в живой массе – 16,39 %) соответственно. Следовательно, отрасль  животноводства является главной отраслью.

     Дополнительной  отраслью является отрасль растениеводства, которая способствует развитию главной, она в 2008 году занимает 35,82 % в структуре  товарной продукции. В заключении можно  сказать, что предприятие имеет  молочно-мясную специализацию.

      Ресурсный потенциал предприятия – это  совокупность имеющихся в хозяйстве  производственных ресурсов. 

Таблица 2 - Основные производственные показатели.

   Главным средством производства в сельском хозяйстве является земля. Коэффициент  освоения земельного фонда СПК «Урал»  составляет 44 %. На 94 %  сельскохозяйственные угодья используются как пашня. В  течение анализируемого периода  эти показатели не меняются, т. е. нет  положительных сдвигов в использовании  земли.

      На 1 января 2008 года возросло количество условных голов скота на 18 %, что положительно отражается на увеличении производства продукции животноводства. В растениеводстве  складывается другая ситуация.

      Производство  продукции невозможно без трудовых ресурсов, особенно в сельском хозяйстве. Это главная движущая сила эффективного использования уже созданного производственного  потенциала. В течение 2007 года произошло сокращение численности рабочих на 22 человека, что повлекло за собой увеличение нагрузки на одного работника. Уменьшалось число отработанных 1 работником чел/дн.

      Средства, участвующие в процессе производства, неоднократно называются основными  производственными фондами, без  которых невозможно существование  сельскохозяйственного производства.

      Данный  показатель в течение 2008 года увеличивается  на 15292 тыс. руб., что составляет 43 %. На это повлияло то, что была приобретена  новая техника. Снизились показатели потребленных энергетических мощностей (на 4%), и электроэнергии (на 5%).

   В 2008 году по сравнению с 2007 г увеличилась  выручка от реализации товаров, продукции (стоимость товарной продукции) на 23%  (6323 тыс. руб.). Себестоимость реализованной продукции увеличилась в 2008 г на 8%, но результат от реализации положительный. В 2008 г он составил 4730 тыс. руб., что в 8 раз больше прошлого года.  Результат продажи является рентабельным, т. е. прибыльным.

   Отсюда  финансовым результатом является прибыль, составляющий на 1 января 2008 года 3406 тыс. руб., который в течение года значительно  увеличивается и составляет 9907 тыс. руб.  

   2.2. Анализ кассовых  операций.

     Организация налично-денежного  оборота на предприятии СПК «Урал».

      Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль над соблюдением расчетно-кассовой дисциплины осуществляются в СПК «Урал» в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

        На предприятии обязательно фиксируется  любой приход и расход наличных  денежных средств в «Кассовой  книге». Листы в книге пронумерованы,  прошнурованы, опечатаны круглой  печатью предприятия и подписаны  главным бухгалтером и руководителем  предприятия. Записи в кассовой  книге ведутся в двух экземплярах  через копировальную бумагу. Вторые  экземпляры должны быть отрывными,  они служат отчетом кассира. 

      Записи  в кассовую книгу производятся  на основании первичных документов (приходные и расходные кассовые ордера, чеки, объявление на взнос наличных). Сразу после получения или  выдачи денег; ежедневно, в конце  рабочего дня, кассир подсчитывает итоги  операций за день, выводит остаток  денег в кассе  и передает в  бухгалтерию отчет с первичными приходными и расходными кассовыми  документами под расписку в кассовой книге. Контроль за правильностью ведения  кассовой книги возлагается  на главного бухгалтера СПК «Урал».

      Объявление  на взнос наличными выписывается при сдаче денег в банк (на расчетный  счет). В подтверждение о получении  денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Чек (денежный) является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия  указанной в нем суммы наличных денег.

      Приходным кассовым ордером оформляется поступление  денег в кассу (см. Приложение 1). По расходным кассовым ордерам (см. Приложение 2) производится выдача наличных денег. Деньги по кассовым документам принимаются и выдаются  только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Приходные и расходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено», «Получено» с указанием даты. Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

      Кассир  несет полную материальную ответственность  за сохранность денег в кассе. Поэтому касса предприятия должна быть соответственно оборудована.

      Руководитель  предприятия обязан оборудовать  кассу (изолированное помещение, предназначенное  для приема, выдачи и временного хранения  наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении  кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в  банк. В целях обеспечения сохранности  помещения касса изолирована, имеет  двойной рубеж входа - выхода, на окнах установлены решётки, помещение  снабжено охранно-пожарной сигнализацией. Касса снабжена сейфом, который укрепляется. Сейф имеет ключ, который хранится у кассира, а дубликат ключа - в  опечатанном конверте у руководителя предприятия.