Налоги – основная составляющая доходов государства. 3

МОСКОВСКИЙ  ИНСТИТУТ ГОСУДАРСТВЕННОГО И

КОРПОРАТИВНОГО  УПРАВЛЕНИЯ

 

 

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И  ФИНАНСОВ

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

 

по дисциплине «Финансы»

на тему «Налоги – основная составляющая доходов государства»

студентки Астаховой Ксении Олеговны

специальность Финансы и кредит

курс 3

группа ФК-08-ОБ

 

 

 

Научный руководитель к.э.н. доцент Фролова Виктория Борисовна

Допуск к защите  __________________

Результаты защиты  ________________

 «___» _______________ 2011г

 

 

 

 

Москва – 2011 г.

Оглавление

Введение………………………………………………………………………...3

Глава 1. «Понятия и классификация доходов государственного бюджета»

1. Понятия доходов государственного бюджета……………………………5
2. Классификация доходов государства……………………………………..7
3. Налоговые доходы государственного бюджета …………………………9

Глава 2. «Анализ доходов государственного бюджета РФ»

2.1 Анализ доходов государственного бюджета……………………………11

2.2 Проблемы доходности государственного бюджета и пути

их решения…………………………………………………………………….16

Заключение……………………………………………………………………20

Список используемой литературы…………………………………………...22

Приложение……………………………………………………………..…….23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность темы налоговых  доходов государственного бюджета  РФ находится на высоком уровне, так как в России налоговые  доходы составляют около 84% бюджета. Органы, занимающиеся налоговой политикой РФ постоянно вносят поправки в действующие налоговые документы, для того чтобы повысить эффективность налоговых доходов в нашей стране.

Налоговый Кодекс РФ дает следующее  определение: «Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований», статья 8 пункт 1.

На данный момент согласно Бюджетному Кодексу РФ статья 41 пункт 1. выделяют 3 вида доходов государственного бюджета:

1. Налоговые доходы (ст.41 п.2 БК РФ)
2. Неналоговые доходы (ст.41 п.3, п.5  БК РФ)
3. Безвозмездные поступления (ст.41 п.4 БК РФ)

Все виды доходов имеют большое значение, но именно налоговые доходы в сумме являются доходами формирующими основу консолидированного бюджета страны и в среднем занимают долю более 80%.

В результате Мирового Финансового Кризиса 2008 года наша страна, как и другие страны, потерпели значительные финансовые убытки, поэтому способы привлечения денежных средств в казну государства, в том числе и с помощью налогов, является важнейшим вопросом в сфере финансовой политики РФ. Стремление к сбалансированности бюджетов всех уровней, а в будущем и к их профицитам проявляются уже сейчас. Консолидированный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов (пенсионного, социального страхования и обязательного медицинского страхования) в январе-сентябре 2010 года исполнены с профицитом 109,7 миллиарда рублей против дефицита в январе-сентябре 2009 года в 948,9 миллиарда рублей, говорится в докладе Росстата.   

В связи, с выше сказанным, объектом исследования являются налоговые доходы государственного бюджета, на примере федеральных бюджетов 2006-2010 года и консолидированного бюджета субъектов РФ 2010.

Целью работы является анализ состава и структуры налоговых  доходов  государственного бюджета, определение факторов, от влияния  которых зависит объем поступивших  в анализируемый период налоговых  доходов.

В соответствии с целью, в работе поставлены и решены следующие задачи:

• дать понятие доходов государственного бюджета, изучить их структуру и классификацию;
• рассмотреть налоговые доходы бюджета;
• проанализировать структуру доходов государственного бюджета;
• расходы бюджета на жлищно коммунальное хозяйство;
• рассмотреть проблемы доходности государственного бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. «Понятия и классификация доходов государственного бюджета»

1.1 Понятия доходов государственного  бюджета

Бюджет – форма образования  и расходования денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задач и функций государства  и местного самоуправления.

Государственные доходы в  правовой литературе определяются как  различные денежные ресурсы, поступающие  в процессе распределения и перераспределения  части национального дохода общества в распоряжение (собственность) государства  и используемые им для финансирования потребностей, возникающих при осуществлении  им своих задач и выполнения соответствующих  функций. Государственные доходы составляют финансовую основу деятельности государства.

В соответствии со ст. 6 БК РФ "доходы бюджета - поступающие в  бюджет денежные средства, за исключением  средств, являющихся в соответствии с бюджетным кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета.

Государственные доходы - это  часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения  через различные виды денежных поступлений  в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его  задач по осуществлению социально-экономической  политики, обеспечению обороны и  безопасности страны, а также необходимой  для функционирования государственных  органов.

Доходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие. Собственные доходы бюджетов - доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами действующим законодательством. Финансовая помощь не относится к собственным доходам бюджета, получающего такую помощь. Регулирующие доходы бюджетов - доходы, получаемые бюджетами в форме отчислений в соответствии с установленными на определенный срок нормативами отчислений.

Нормативы отчислений определяются законом  о бюджете того уровня бюджетной  системы, который передает собственные  доходы, либо законом о бюджете  того уровня, который распределяет переданные ему собственные доходы бюджета другого уровня. Поступления  от отдельных федеральных налогов  распределяются между федеральным  бюджетом и бюджетами субъектов  РФ по единым базовым нормативам, установленным  федеральным законодательством. Поступления  от федеральных и региональных налогов  распределяются между бюджетами  субъектов РФ и местными бюджетами  на основе базовых или минимальных  нормативов, закрепленных за бюджетами  муниципальных образований.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Классификация доходов  государственного бюджета

Доходы бюджета - безвозмездное и безвозвратное поступления денежных средств в бюджет. Доходы создают доходную часть бюджета, поступая в распоряжение органов государственной власти.

Доходы бюджета могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных поступлений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

К налоговым доходам относятся:

- налог на прибыль организаций;

- налоги на товары, работы и  услуги, реализуемые на территории  РФ;

- налоги на товары ввозимые на территорию РФ;

- налоги на совокупный доход  физических лиц;

- налоги на имущество;

- налоги, сборы и платежи за  пользование природными ресурсами;

- государственные пошлины.

К неналоговым доходам относятся:

- доходы от внешнеэкономической  деятельности;

- доходы от использования имущества  находящегося в государственной        муниципальной собственности;

- доходы от продажи материальных  и нематериальных активов;

- доходы от оказания платных  услуг;

- административные платежи и  сборы;

- штрафы, санкции, возмещение ущерба;

- прочие неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

- безвозмездные поступления от  нерезидентов РФ;

- безвозмездные поступления от  бюджетов других уровней;

- безвозмездные поступления от  государственных и муниципальных  организаций;

- безвозмездные поступления от  возврата остатков, субсидий, субвенций,  межбюджетных трансфертов прошлых  лет;

- прочие безвозмездные поступления.

Согласно ст. 50. БК РФ "Налоговые доходы федерального бюджета" в доходы федерального бюджета зачисляются собственные, налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

В доходы федерального бюджета полностью  поступают собственные неналоговые  доходы.

В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут  поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные  перечисления.

В доходы федерального бюджета зачисляется  остаток средств на конец предыдущего  года.

Согласно ст. 56 БК РФ доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых  доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным  бюджетам.

Согласно ст. 61 БК РФ доходы местных  бюджетов формируются за счет собственных  доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные  бюджеты полностью поступают  доходы от продажи и использования  имущества, находящегося в муниципальной  собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления и другие доходы.

 

 

 

 

1.3 Налоговые доходы государственного бюджета

Рассмотрим участие налогов и их распределение в государственном бюджете РФ.

Согласно статистике налоговые  доходы составляют около 84 % Федерального бюджета РФ, неналоговые доходы — 7 %, доходы целевых бюджетных фондов — 9 %.

Глава 2 «Система налогов и сборов в РФ» Налогового Кодекса РФ, гласит, что «На территории РФ устанавливаются  следующие виды налогов: федеральные, региональные, местные (ст.12 НК РФ)».

К федеральным налогам относятся (ст.13 НК РФ):

1. Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ)
2. Акцизы (Глава 22 НК РФ)
3. Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ)
4. Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)
5. Налог на добычу полезных ископаемых (Глава 26 НК РФ)
6. Водный налог (Глава 25.2 НК РФ)
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1 НК РФ)
8. Государственная пошлина (Глава 25.3 НК РФ)

К региональным налогами относятся (ст.14 НК РФ):

1. Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ)
2. Налог на игорный бизнес (Глава 29 НК РФ)
3. Транспортный налог (Глава 28 НК РФ)

К местным налогам относятся (ст.15 НК РФ):

1. Земельный налог (Глава 31 НК РФ)
2. Налог на имущество физических лиц (ФЗ №2003-1 от 09.12.1991 в ред. ФЗ №229 от 27.07.2010 и ФЗ №167 от 22.07.2010 вступивших в силу с 01.01.2011)

К налогам, установленным специальными налоговыми режимами относятся:

1. Единый сельскохозяйственный налог (Глава 26.1 НК РФ)
2. Упрощенная система налогообложения (Глава 26.2 НК РФ)
3. Единый налог на вменённый доход (Глава 26.3 НК РФ)
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (Глава 26.4 НК РФ)

     Исходя из принципа территориального  деления налогов и сборов, бюджеты  различных ступеней бюджетной  системы РФ получает доходы  от тех налогов  и сборов, которые установлены на их  территории, то есть федеральные  налоги идут в федеральный  бюджет, региональные налоги –  региональный бюджет, местные налоги - местный бюджет, если иное не предусмотрено БК РФ. Налоги, установленные специальными налоговыми режимами - распределяются по бюджетам различных уровней в соответствии с БК РФ. Исключением является «Налог на прибыль организации» согласно Налоговому Кодексу статье 284 пункту 1: «Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением пунктов 2-5.1, из которых 2% идут в федеральный бюджет, а от 18% до 13.5% в региональный в зависимости от категории налогоплательщиков.

 

Структура распределения доходов бюджетов РФ

 
Федеральный бюджета      Региональный бюджет         Местный бюджет

Распределение налоговых доходов согласно статьям 50,56,61-61.2 БК РФ

 Федеральные   Региональные   Местные     Налоги уст. спец. нал.

налоги               налоги                налоги                 режимами

 

Глава 2. «Анализ доходов бюджетной системы РФ»

2.1 Анализ доходов государственного  бюджета

	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013
Плановые доходы	5046.1	6965.3	8056.9	10927.1	6950.0	8844	9503	10379
Фактические доходы	6278.9	7781.1	9275.9	7337.8	8303.8

Рассмотрим статистику доходов федерального бюджета в млрд. руб.  с 2006 по 2013 год.

                                             

(Таблица  1)

Исходя из данных таблицы 1, можно  отметить, что до 2009 года происходило, перевыполнение федерального бюджета и наблюдался профицит 1994.1  млрд. руб. в 2006 году, 1794.5 – 2007 год и 1706 – 2008 согласно данным Федерального Казначейства, а уже в 2009 дефицит бюджета в размере 2323.3 млрд. руб. Такое резкое изменение конъюнктуры доходов было вызвано Мировым Финансовым Кризисом 2008 года.

Мировой финансовый кризис 2008-го года — это финансово-экономический кризис, проявившийся в 2008 году в форме очень сильного ухудшения основных экономических показателей в большинстве развитых стран, и последовавшая в конце того же года глобальная рецессия.

Предшественником финансового кризиса 2008 года был ипотечный кризис в США, первые признаки которого появились в 2006 году в форме снижения числа продаж домов и в начале года переросли в кризис высоко рисковых ипотечных кредитов. Довольно быстро проблемы с кредитованием ощутили и надёжные заёмщики. Постепенно кризис из ипотечного стал трансформироваться в финансовый и затронул не только США.  К началу 2008 года кризис приобрёл мировой характер и постепенно начал проявляться в повсеместном снижении объёмов производства, снижении спроса и цен на сырьё, росте безработицы. Приводя статистику можно отметить, что:

Возвращаясь к теме налоговых доходов  государственного бюджета РФ, рассмотрим структуры доходов федерального бюджета в период с 2006 - 2010 года и консолидированный бюджет субъектов РФ за 2010 год.

Участие налоговых, таможенных и прочих доходов в структуре формирования федерального бюджета:

 

Год	2006	2007	2008	2009	2010
Налоговые	54.4%	56.8%	53.6%	50.7%	49.5%
Таможенные	35.6%	29.3%	37.2%	33.9%	34%
Прочие	10%	13.9%	9.2%	15.4%	16.5%

 

Данные приведенные в таблице  взяты из Приложения 1. Таможенные доходы, несмотря на то, что они относятся к налоговым доходам, выделены в отдельную категорию, что бы показать важность их влияния на доходность федерального бюджета РФ.

Анализируя эти данные можно  сделать вывод что:

1) Участие налоговых доходов в формирование федерального бюджета сократились исходя из своего максимума в 2007 году на 7.3%, причиной этого могли явиться следующие факторы: отмена ЕСН и снижение собираемости налога на прибыль организации.

2)Таможенные доходы на протяжении последних двух лет консолидируются у отметки 34%, что свидетельствуют о высокой зависимости нашей страны от энергоресурсов и от компаний которые эти энергоресурсы экспортируют и импортируют.

3) Прочие доходы достигли максимума в 2010 году и составили 16.5% федерального бюджета, свидетельствуя о том, что доходность статей относящихся к прочим доходам бюджета стали вносить более значительный вклад в бюджет.

4) Налоговые доходы (вместе с таможенными пошлинами) с 2006 по 2010 года составляли не менее 84% государственного бюджета.

     Говоря о консолидированном бюджете субъектов РФ за 2010 можно привести следующую статистику:

Наименование показателя	млрд. руб.	В процентах
Всего доходов	6 537,0	100%
Налог на прибыль организаций	1 519,5	23,24%
Налог на доходы физических лиц	1 790,5	27,38%
Страховые взносы
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	0,3	0,046%
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	327,5	5%
НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД	178,9	2,74%
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО	628,2	9,6%
Налог на добычу полезных ископаемых	29,7	0,45%
Таможенные пошлины
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	1 398,4	21,4%
Прочие доходы	663,9	10,15%

 

    Исходя из выше перечисленного, можно вычислить, что налоговые  доходы суммарно составляют: 68.5% всего бюджета, на безвозмездные поступления приходится 21.4%, прочие доходы  10.15%.

Следовательно, налоговые доходы являются одним из основных источников доходов государства.

И не смотря на то, что наша страна очень  быстро выходит из кризиса в отличие  от многих других стран, этот рост в  большей мере обеспечен энергоресурсами.

Рассмотрим  структуру доходов федерального бюджета за 2010 год (из таблицы, приложение 1.)

Виды доходов	В млрд. рублей
Всего доходов	8 303,8
Налог на прибыль организаций	255,0
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации	1 328,7
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	1 169,5
Налог на добычу полезных ископаемых в  виде углеводородного сырья	1 361,2
Ввозные таможенные пошлины	345,0
Вывозные таможенные пошлины на нефть  сырую	1 672,4
Вывозные таможенные пошлины на газ  природный	193,3
Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти	603,8
Прочее	1 374,9

 

Наибольший  удельный вес составляют доходы от вывозных таможенных пошлин на сырую нефть – 20 %. Наименьший – доходы от вывозных таможенных пошлин на природный газ и налог на прибыль организаций – 2% и 3% соответственно.

 

2.2 Проблемы доходности государственного  бюджета и пути их решения

Наша страна, обладающая огромными  территориями, на данный момент обладает слишком сильной зависимостью от энергоресурсов. Сельскохозяйственное производство и техническое производство находится на очень низком уровне, инновационное развитие России связанно с иностранными компаниями, так как  расходы государственного бюджета  на научные исследования минимальны и в этой сфере больше преобладает  частный сектор, нежели государственный. Все это ведет к слабости государственного бюджета. Страна, которая занимает самую большую территорию в мире до сих пор не входит в состав ВТО, а если войдет, то нас опять же рассматривают, не как державу, обладающую огромным экономическим потенциалом, а как страну донор энергоресурсов. Все эти проблемы, несомненно, связанны со многими факторами, такими как коррупция, затягивание долгого перехода от планово-директивной к рыночной экономике, ну и конечно налогообложением.

Действующий сегодня Налоговый Кодекс был закреплен законодательно: Часть первая от 31 июля 1998 года ФЗ №147 и Часть вторая от  5 августа 2000 года ФЗ №117, а последние установленные налоги, действующие в нем, были установлены  2006 году. В нашей стране эффективность налогообложения находится на очень низком уровне, 13 налогов на территории огромного государства ничтожно малы, тогда как в Китае, Германии, США, Франции и во многих других странах их свыше 20.

Налоговую политику РФ можно охарактеризовать принципом «Взять всё, что можно» и, исходя их этого принципа, делаем вывод: «В России воруют все и не платить налоги тоже хотят все!». И, хотя решение этой проблемы напрямую влияет на подъем и развитие экономики, регулирование социальных проблем (выплата пенсий, пособий, обеспечение конституционных гарантий, связанных с бесплатным образованием, медициной и так далее – попытки государства решить данную проблему, пока к положительному успеху не привели).

На сегодняшний день:

1. Законодательная база несовершенна;
2. Механизм сбора налогов не эффективен;
3. Соответствующие должностные кадры не имеют должной подготовки;
4. Теневая экономика по-прежнему процветает;
5. Коррупция практически пронизывает все наше общество.

Вроде бы в стране принимаются законы, постановления, издаются указы по налогам и сборам, а проблемы не решаются.

Государство должно гарантировать  соблюдение стабильности налогов и  правил их взимания в течение значительного  периода времени, но и эффективность  этих налогов так же должна быть стабильна. Одной из причин, способствующих росту недоимки, стало увеличение объемов отсроченных платежей, предоставляемых  предприятиям, имеющим задолженность  по платежам в бюджет, с целю бронирования поступающих на их расчетные счета средств для выплаты заработной платы. Другие причины неплатежей – отсутствие средств на счетах плательщиков, а также низкая платежеспособность налогоплательщиков, в связи с этим проводится политика реструктуризации задолженностей налогоплательщиков. Теневая экономика – это наиболее латентный вид экономической деятельности, качественно отличающийся от всех других нарушений и «сокрытий», требующий большего внимания, сил и средств для борьбы с ним. По виду и объему реальных финансово-хозяйственных операций внутри теневой экономики можно выделить три составляющие операции, которые полностью выводятся из бухгалтерского учета (неучтенные операции, при которых происходит сокрытие самого факта ее проведения), операции, направленные на сокрытие части полученной от операции выручки, а так же операции, проведенные под видом других операций. В связи с этим, по моему мнению, необходимо проведение инвентаризации всех долгов по налогам и сборам с целью выявления реальной к взысканию задолженности в бюджет. Проведение такой проверки представляется возможным, потому что: во-первых, позволит выявить причины образования задолженности, а во-вторых, позволит выявить реальный налоговый потенциал налогоплательщика.