Налоги на роскошь в странах ЕС и РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение «Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова»

Кафедра налогов и налогообложения

Курсовая работа по дисциплине

«Налоговые системы зарубежных стран»

на тему: «Налог на роскошь в странах ЕС и России»

              Выполнил:

студент группы 1-242

очной формы обучения

Финансового факультета

Кирьязов Дмитрий

Научный руководитель:

к.э.н.,Умарова Инаят Эдуардовна

Москва 2012

Содержание

Введение…………………………………………………………….…………..2

1.Определение налога на роскошь……………………………………………4

2. Налог на роскошь в России: пути и проблемы…………………………...5

3. Налог на роскошь в странах ЕС…………………………………………...10

Заключение….………………………………………………………………….15

Список использованной литературы…………………………………………19

ВВЕДЕНИЕ

Из новостей мы узнаем все больше подробностей о жизни богатейших людей в нашей стране, а самым интересным является тот факт, что большую долю наиболее богатых людей в нашей стране представляют работники государственных структур, а также члены их семей. Ни для кого не секрет, что в России достаточно высок уровень бюрократии, который позволяет государственным служащим получать различные и не всегда законные доходы. А также удивление вызывает огромное количество миллионеров в России — по результатам исследования Boston Consulting Group 136 тысяч человек, чье состояние превышает 1 млн рублей — это третье место в мире в 2010 году после США и Германии.[1]

В последнее время все чаще обсуждается возможность введения налога на роскошь, который заставил бы российских олигархов отказаться от большей части своих "непрофильных активов" в сфере личного потребления, а также подоткнул бы их к более рациональному (общественно полезному) использованию имеющихся средств. Данный налог сможет выступить не только в качестве дополнительного источника доходов в бюджет, но так же могут воздействовать как рычаг социального контроля.

На основании вышесказанного объектом исследования выступают теоретико-правовые положения и подходы к исследованию налога на роскошь.

Предметом исследования является совокупность правовых отношений в сфере налога на роскошь.

Цель настоящей работы состоит в выявлении на основе комплексного проблемно-правового анализа особенностей введения налога на роскошь в России и Евросоюзе.

Исходя из цели исследования, определены следующие его задачи:

                  проанализировать особенности применения налога на роскошь в странах Европейского Союза;

                  дать оценку возможности применения налога в РФ и перспективы применения налога на роскошь.

Научная новизна курсовой работы определяется тем, что проведено комплексное исследование особенностей введения налога на роскошь в России и Евросоюзе.

Нормативной правовой основой исследования являются: федеральные законы Российской Федерации, подзаконные акты, нормативные акты министерств и ведомств.

1.Определение налога на роскошь

Налогом на роскошь облагаются товары и предметы роскоши, не являющиеся необходимыми. Налог на роскошь обычно применяется после налога с продаж и НДС и определяется как процент от цены всех товаров конкретных классов, однако, в большей степени данным налогом облагается высший класс наиболее богатых людей, которые наиболее вероятно покупают дорогие машины, украшения и др. Так же данный налог может применяться только для покупок, цена которых превышает определенный порог.

Предметом роскоши могут являться так называемые «товары Веблена», то есть те, которые являются примером применения «эффекта» Веблена. «Товарами» Веблеа являются такие предметы потребления, для которых желание потребителей возрастает с ростом цены, так как высокая цена свидетельствует о более высоком статусе, в данном случае поведение потребителей является нерациональным. «Товары» Веблена это, как правило, статусные товары, и желание у потребителей возникает в связи с желанием «престижного» потребления и поиском утверждения своей статусности. В случае с такими товарами налог на роскошь может не только увеличить доходность бюджета государства, но и выступить своеобразным регулятором — налогообложение предметов роскоши может значительно увеличить затраты потребителя, что приведет к сокращению спроса на подобные товары, что, в свою очередь, может заставить производителей переквалифицировать производство на более доступные товары — таким образом мы получим положительных социальный эффект.

              Когда налог на роскошь применяется, он, как правило, никак не влияет на большинство населения страны, но с течением времени понятие «предмет роскоши» может поменяться, что приводит к увеличению базы налогоплательщиков. Несмотря на то, что это может вызвать недовольство со стороны населения, для государства это может являться важным источником дохода и оно не станет отменят данный налог, и даже товары, являющиеся «обычными», могут подвергаться налогообложению по налогу на роскошь. Так в Норвегии очень многие товары подлежат налогообложению данным налогом, например, в начале 20 века данным налогом облагались автомобили и шоколад. Сейчас данные товары, разумеется, не являются предметами роскоши, однако данный налог для них сохраняется.

2. Налог на роскошь в России: пути и проблемы

Разговоры о введении в России налога на предметы роскоши ведется уже порядка 5 лет, и уже дважды в Думу вносились законопроекты по данному налогу, но оба раза законопроекты были отклонены.              В 2007 году в Думу был внесен первый законопроект о налоге на роскошь. В стране уже давно назрела проблема огромной дифференциации доходов населения — разница между доходами богатейших и беднейших людей в нашей стране составляет 30 - 40 раз, в то время, как Россия занимает третье место по количеству миллионеров в мире, так что вопрос справедливости налогообложения и регуляции этой справедливости является крайне актуальным. Специальный налог депутаты хотели ввести в отношении квартир, домов и земельных участков стоимостью от 15 млн руб., яхт, автомобилей и самолетов от 2 млн руб., а также в отношении предметов искусства от 300 тыс. руб. Но противники законопроекта посчитали, что его принятие приведет к двойному налогообложению имущества, которое и так облагается другими налогами. Когда данный вопрос начал обсуждаться, одним из основных аргументов было наличие данного налога в ряде других стран, но существовало большое НО — в тех странах, где введен налог на роскошь, налажено администрирование налога на недвижимость, а в 2007 году о налоге на недвижимость было известно только, что он будет выше налога на имущество физических лиц. А налог на недвижимость важен в этом случае потому, что именно при администрировании его проводится разделение недвижимости на «роскошную» и «не роскошную», а также решаются такие вопросы, как владение домом площадью в 200 кв м семьей с 5 детьми, и для них это единственное жилье, а для кого-то подобный дом является лишь дачным участком, и у него еще 5 подобных домов. Так в список роскоши включались автомобили и драгоценности, однако, в силу непродуманности порядка администрирования выходило, что владельцы ювелирных украшений должны добровольно прийти в банк и заплатить налог на роскошь со своих украшений, ведь регистрации драгоценностей в нашей стране не существует. Похожая ситуация в автомобилями — распространенность в нашей стране вторичного рынка автомобилей может привести к тому, что, если договор заключается между двумя физическими лицами, сумма договора модет быть указана любая, и это только в том случае, если договор купли — продажи вообще заключается.

              21 ноября 2011 года, руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин заявлял, что недвижимое имущество премиум-класса должно облагаться специальным налогом для "богатых". "Без сомнения, люди с большим достатком должны больше платить, так как имеют совершенно другого уровня дома, квартиры, машины, некоторые летают на частных самолетах, это должно облагаться налогом, который может называться "налогом на роскошь", — отметил глава ФНС. Он подчеркнул, что является сторонником такой меры, а массовая оценка недвижимости позволит стране иметь этот "налог для богатых".

              «Ориентировочные ставки и подсчеты показали, что, к примеру, 6-10 соток самой дорогой земли на Рублевке обойдутся для владельцев не дороже эквивалента в 5 тысяч рублей налогов в год», - отметил руководитель ФНС. При этом, по словам Мишустина, «если у человека нет и такого дохода, тогда, может быть, выгоднее продать и купить недвижимость в более скромном месте, при этом иметь деньги и на лечение, и на жизнь».

              «Такими методами в мире выравниваются налоги», - сказал Мишустин.[2]

              А в середине декабря в ходе прямой линии с премьер — министром РФ, Владимиров Путиным  было дано обещание ввести налог на роскошь. «Я говорил о введении налога на роскошь не для красного словца, а рассматривал проблему с практической точки зрения».

              По его словам, для этого «нужно иметь кадастр собственности и недвижимости». «Соответствующие службы в течение следующего года должны подготовить такой кадастр, и тогда в 2013 году мы внесем в Государственную Думу законопроект о налоге на сверхпотребление и на роскошь, – заверил премьер. – Налог на сверхпотребление, налог на роскошь обоснован, возможен и нужен».

              Впервые Владимир Путин напомнил о налоге на роскошь в конце ноября на съезде «Единой России», которая тогда официально выдвинула его в кандидаты на пост президента. «Налоги для простого гражданина не должны быть обременительными, а вот роскошь и сверхпотребление должны облагаться более высокими налогами. Это – очевидный факт», – сказал тогда премьер.[3] При этом премьер заверил, что ставка налога на доходы физических лиц увеличена не будет и будет оставаться плоской для всех - «для того, чтобы не провоцировать отток квалифицированных и высоко квалифицированныхтрудовых кадров из страны, а так же для предотвращения ухода работодателей в «серую» и «черную» заработные платы».

              Безусловно, мы уже определились с необходимость проведения социальной политики в отношении населения со стороны налогов, и по данным социологических опросов с введением подобного налога согласны 50 % населения России, однако, самый главный вопрос остается без ответа — как будет проводиться налоговое администрирование взимания налога на предметы роскоши?

              Нужно определить чётко критерии – что называется сверхпотреблением. Жизненных ситуаций может быть очень много. Например, дорогостоящее лекарство, которое необходимо для лечения, например, онкологических больных. Это сверхпотребление или нет? Где критерии нужности той или иной вещи, того или иного предмета для человека? Решение, конечно, лежит на поверхности – вот вы купили какой-нибудь бриллиант или дом в Нью-Йорке, здесь, наверное, всё понятно. Но как взимать с этого налоги? Полагаю, что если будут приняты какие-то драконовские меры, то большая часть этих активов осядет за рубежом, и налоги будут платиться с них именно там.
              Эксперты опасаются, что налог на роскошь, если он появится, коснётся не самых богатых: Он скорее ударит по верхней прослойке среднего класса, а может даже и по средней прослойке среднего класса. Специалистов это очень настораживает, потому что понятие роскоши, понятие сверхпотребления – это действительно очень сложно. Не понятны механизмы реализации этого разумного, по большому счёту, предложения.

              Не последней проблемой является проблема определения стоимость имущества, поскольку в нашей стране стоимость всего имущества определяется исключительно согласно заключению Бюро технической инвентаризации или согласно договорам купли — продажи в отношении, например, автомобилей. Однако, автомобили имеют обыкновение уменьшаться в стоимости, а недвижимость, особенно престижная и дорогая, только дорожает со временем, что приводит нас к необходимости измерения стоимости имущества на основании других критериев. Например, зарубежом стоимость декларируемого имущества определяется согласно рыночной стоимости данного имущества, что, на мой взгляд, является наиболее справедливой оценкой состояния налогоплательщика.

              В Правительстве активно обсуждается возможность введения налога на недвижимость, который должен предшествовать налогу на роскошь, и предельная ставка налога по словам государственных служащих не будет превыщать 0,1 % стоимости имущества.

              Чтобы понять, много это или мало, возьмем в качестве примера квартиру в элитном доме на Новом Арбате в Москве площадью около 300 кв. м. Как отмечает старший менеджер группы по оказанию услуг частным клиентам Ernst&Young Мария Деткина, согласно действующим правилам, налог на имущество с такой квартиры в 2011г. составил 12,5 тыс. руб. Если кадастровая оценка жилья будет приближена к рыночной (189 млн руб. за квартиру в данном примере), а ставка налога составит 0,01%, владельцу квартиры придется платить государству 18,9 тыс. руб. А это в 1,5 раза больше, чем по старым правилам. Очевидно, что для состоятельного человека разница в 6-7 тыс. руб. вряд ли будет ощутимой.

              Но все это лишь промежуточный этап большой реформы. Через 5-10 лет власти планируют перейти к единому налогу на недвижимость, который заменит два налога - налог на имущество физлиц и земельный налог. Рассчитываться единый налог будет исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Какими будут ставки единого налога, пока не известно. Еще в 2004 году Государственная Дума приняла в первом чтении законопроект о налоге на недвижимость, предполагающий ставку от 0,1% до 1%. Однако законодательный процесс застопорился, и в настоящее время готовятся поправки к устаревшему документу.

              В частности, ведомства обсуждают применение различного рода налоговых вычетов. Например, 50-55 кв. м площади квартиры, возможно, не будут облагаться налогом. Кроме того, будут определены льготные категории плательщиков. Правда, не исключено, что состоятельные граждане также постараются воспользоваться льготами, оформив дорогие квартиры на своих бабушек и дедушек. Такая практика применяется и сейчас.

              Подводя итог всему выше сказанному, введение налогообложения роскоши возможно только в том случае, если жестко декларировать не только доходы, но и расходы населения. Там, где несложно узнать, кому принадлежит та или иная яхта или загородная усадьба. В противном случае бизнес по продаже роскошных вещей попросту уйдет в тень, причем покрывать и утаивать реальную информацию для налогообложения по налогу на прибыль могут не только лица, которые являются потенциальными плательщиками налога на роскошь, но и государственные служащие, которые, судя по нынешнему состоянию вещей, могут тоже стать налогоплательщиками по данному налогу.

3. Налог на роскошь в странах ЕС

В разное время роскошью считались различные предметы: например, тюльпаны в средневековой Голландии, выездные лошади, собаки, гербы, часы, перчатки, сапоги и т.п. Многое, что прежде составляло предмет роскоши, теперь является предметом всеобщего употребления.

Отметим, что налоги на роскошь появились относительно давно, особенно активно развитие этого налогообложения происходило в XVII и XVIII веках. Сейчас подобные налоги в той или иной форме существуют во многих странах мира: в США, Франции, Великобритании, Хорватии, Италии и др. Например, только в Сардинии налог на роскошь приносит около 1 миллиарда долларов ежегодно.

В Австрии, Великобритании, Германии, Франции, Швейцарии и других европейских государствах налоги на недвижимость составляют в среднем 1-2% ее стоимости. Владельцу коттеджа площадью 500-600 кв. м в престижном районе Австрии или Швейцарии зачастую приходится платить за него государству 10-15 тыс. евро в год. За довольно заурядный домик в Ницце его хозяину придется потратить 3 тыс. евро налогов в год[4].

Кроме того, во Франции налогом на богатство облагаются семьи, владеющие имуществом стоимостью более 750 тыс. евро вне зависимости от годового дохода. В 2006 году было резко ужесточено налогообложение сверхдоходов в Германии, где максимальная ставка налога на доходы граждан была повышена с 42 до 45%. Причем не все немецкие богачи недовольны таким положением вещей. В берлинской прессе было опубликовано открытое письмо нескольких десятков состоятельных немцев, которые призывали власти отобрать у них побольше денег еще одним способом, увеличив с 1,5 до 10% налог на наследство, превышающее миллион евро[5].

Из числа совсем свежих примеров - налог на роскошь (и потолок на зарплаты) в Болгарии. Его будут платить владельцы личных яхт, самолетов и вертолетов, а также автомобилей, мощность двигателя которых более 150 лошадиных сил или объем двигателя более 3000 куб. см. Пополнят казну также владельцы квартир и домов, площадь которых превышает 250 кв. м. Кроме того, правительство намерено взимать налог с процентов, выплачиваемых банками по депозитам, превышающим 100 тыс. левов (50 тыс. евро)[6].

Подчиняется жесткому французскому законодательству и княжество Монако, где также установлен налог на богатство. Правда, только для резидентов.

Появился налог на богатство и в Италии. Там обязали уплачивать владельцев недвижимости на Сардинии. Кроме хозяев вилл его платят владельцы яхт и частных самолетов. Общие поступления от него оценивают приблизительно в 1 млрд. долларов ежегодно. Как подсчитали итальянские журналисты, большего всего от нового закона пострадал Сильвио Берлускони, у которого на Сардинии оказалось целых семь вилл[7].

В Голландии налог на роскошь, по сути, платят все граждане. Тем более что слова «роскошь» в самой налоговой статье нет, есть понятие налог на капитал, который взимается с чистых индивидуальных накоплений. Обложению подлежат вся собственность резидентов вне зависимости от места ее расположения и определенные виды собственности нерезидентов. Ставка налога на капитал – 0,8%. Налогообложение осуществляется за вычетом долгов и личных субсидий[8].

Оригинальный подсчет ставки налога на богатство ввели в Норвегии. Там роскошью считаются банковские депозиты и ценные бумаги, нематериальные активы, при условии их использования, например, сдача в аренду патента, дорогие автомобили и морские речных суда. Послабления делаются для тех резидентов, кто приобретал имущество в кредит, из-под налога выводятся невыплаченные по кредиту остатки.

Другое дело – Люксембург. Здесь отменили налоги за богатство, но одновременно ввели единовременный налог в размере 10% при снятии денег с банковских счетов.

В США налог на роскошь был введен в 1898 году для финансирования войны с Испанией и составлял 3%. Под его действие подпадали все междугородные и международные звонки. Теперь США тоже рядом налогов насели на миллионщиков.

Ставки налога на роскошь в Румынии были повышены в 2010 году и сейчас составляют: на меховые изделия — 45%, на изделия с драгоценными камнями — 15%, на золотые и платиновые украшения, кроме обручальных колец — 10%, духи — 35%, оружие для защиты и охотничьих ружей — 100%, яхты и спортивные автомобили — от 5 до 15%, и одной из причин повышения налоговых отчислений стали опасения правительства страны о том, что Европейский Союз мог возбудить санкции против Румынии вплоть до исключения из членов Союза.

Налог на состояние или налог на богатство (IFS - Impôt de Solidarité sur la Fortune) - налог, которым во Франции облагаются физические лица, если их состояние, оцениваемое на уровне семьи на 1 января налогового периода, превышает 770 000 евро. Он составляет от 0,55% до 1,80%.

По сути это налог на роскошь. Он был принят в начале 80-х годов, когда к власти пришли социалисты, желавшие отнять что-то у богатых в пользу бедных.

В расчет принимаются все доходы владельца. Налог уплачивается ежегодно на основании оценочной декларации, составляемой самим налогоплательщиком.

Данные приведены в таблице:

Налог на роскошь платится каждый год, под это правило попадают все без исключения владельцы недвижимости, как постоянные резиденты, так и нерезиденты, т. е. проживающие во Франции меньше чем 183 дня в году. Для нерезидентов Франции учитываются только активы, находящиеся на территории Франции.

Активом признаётся банковский счёт, автомобиль, яхта, драгоценности, недвижимость во Франции и прочее, находящиеся на территории Франции на 1 января каждого года. При расчёте чистых активов учитывается (вычитается) весь суммарный долг, включающий долг по кредитным картам, ипотечный кредит и прочие долги. Поэтому, многие люди предпочитают оформлять ипотечный кредит во Франции для покупки квартиры или виллы в любом случае, чтобы уменьшить или избежать налога на роскошь.

Процентная ставка на налог на роскошь зависит от типа недвижимости и колеблется в пределах от 0.55% до 1.8% от оценочной стоимости всех активов. Налоговая декларация заполняется каждый год и должна быть подана не позднее 15 июля[9].

В Греции несмотря на забастовки вводят налог на роскошь, НДС поднят на целый 1% и вводится, а по автомобилям доходит до 30%[10].

Всем известно, что в Греции можно купить качественную шубу. Но самое главное, дешевые.

По предварительной информации под действие нового закона не попадают граждане стран, не являющихся членами ЕС. А вот покупателю из Германии греческая шуба достанется на 10% дороже.

Заключение

Подводя итог работы можно сделать следующие выводы:

Главная проблема заключается в принадлежности России к числу стран с очень высокой дифференциацией доходов. Черта последних 10-15 лет не только в том, что реальные доходы большинства населения падали. Они падали на фоне стремительно растущего богатства мизерной верхушки общества. При этом более 40 процентов домохозяйств вовсе не имеют сбережений, четверть населения страны имеет менее 9 кв. метров на человека, треть жилого фонда страны не имеет элементарных удобств. 45 процентов плодов экономического прироста достается наиболее благополучной десятой части россиян, тогда как на долю наиболее бедной части, составляющей половину населения страны, приходится только 3%. Разрыв между средним доходом высших и низших 10 процентов населения достигает по зарплате 30 - 40 раз, а с добавлением скрытой зарплаты - 70-80 раз.

              По уровню жизни граждане РФ находятся на 80-м месте в мире, зато по числу миллиардеров уверенно держится третьем. Кстати, российские миллиардеры платят самые низкие в мире налоги (13%), которые и не снились, например, во Франции и Швеции (57%), в Дании (61%) или Италии (66%).[11] 1,5% населения РФ владеют 50% национальных богатств.

              Совершенно логично, что здесь должен вставать вопрос о социальной справедливости, и какими мерами её можно обеспечить. Очевидно, что здесь не обойтись без эффективной системы налогообложения. В экономически развитых странах элементами этой системы давно стали прогрессивная шкала налогообложения доходов физических и юридических лиц, а также налог на роскошь.

Платить налог на роскошь должны будут лица - собственники всего подобного имущества, причем если последнее находится в общей долевой собственности у нескольких владельцев, то налог должен будет уплатить каждый - соразмерно его доле в этом имуществе. Впрочем, заплатить сможет и один - по общему соглашению. Предполагается, что плательщиками станут не только физические, но и юридические лица, ведь, поясняют депутаты, если освободить юрлиц от уплаты данного налога, то это неминуемо приведет к "переписыванию" на их баланс собственности (т.е. предметов роскоши) с физических лиц. Хотя очевидно, что в данном случае потребители предметов роскоши фактически не изменятся.

Законопроект предусматривает введение дифференцированной ставки налога на роскошь - в зависимости от стоимости имущества от 1 до 5%. Например, ставка в отношении жилых домов, квартир, дач и иных строений, земельных участков и долей в них колеблется так: от 15 млн. до 30 млн. рублей - 1%, от 30 млн. до 50 млн. рублей - 3%, свыше 50 млн. - 5%.

Как отмечают сами авторы, налог на предметы роскоши из-за "ограниченности круга потребителей этих предметов" не будет бюджетообразующим. Зато усиленное обложение более состоятельных граждан станет способствовать равномерности в распределении налогов.

Впрочем, отмечают депутаты, наверняка список предметов роскоши, содержащийся в законопроекте, далеко не полный. Понятно, все потенциальные объекты "роскошного" налогообложения невозможно перечислить или подвести под какое-либо общее определение. Да и само понятие "роскошь" - очень условное и относительное.

В разное время роскошью считались различные предметы: например, тюльпаны в средневековой Голландии, выездные лошади, собаки, гербы, часы, перчатки, сапоги и т.п. Многое, что прежде составляло предмет роскоши, теперь является предметом всеобщего употребления.

Отметим, что налоги на роскошь появились относительно давно, особенно активно развитие этого налогообложения происходило в XVII и XVIII веках. Сейчас подобные налоги в той или иной форме существуют во многих странах мира: в США, Франции, Великобритании, Хорватии, Италии и др. Например, только в Сардинии налог на роскошь приносит около 1 миллиарда долларов ежегодно.