Налоги и платежи за пользование природными ресурсами: особенности исчисления и взимания

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

«Воронежский  государственный аграрный университет  имени

императора Петра  I»

Кафедра Налогов  и права

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине: «Федеральные налоги и сборы»

тема: «Налоги и платежи за пользование природными ресурсами: особенности исчисления и взимания»

Воронеж 2012

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………3

1. Цели и назначение налогов и сборов за пользование природными ресурсами в налоговой системе РФ……………………………………………4
1. Сущность и назначение налогов и сборов за пользование природными ресурсами в РФ………………………………………………………………….4
2. Основные элементы налогообложения водного налога и сборов за пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов………………………………………………………………………….10
2. Современное состояние и особенности исчисления водного налога и сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов………………………………………………………...17
1. Анализ поступления  доходов на территории Липецкой области за 2011 год………………………………………………………………………………...17
2. Порядок взимания и исчисления на примере ……………………………..31

3 Пути совершенствования и развития налогов и сборов за пользование природными ресурсами в РФ…………………………………………………...35

Заключение……………………………………………………………………….39

Список использованной литературы…………………………………………...41

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства и представляют собой  обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и  с граждан по ставке, установленной  в законном порядке. В современном  цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.  Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что в нашей стране продолжается процесс формирования норм налогового законодательства и установления ответственности за налоговые нарушения. Прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений, многообразие форм собственности (в т.ч. и на природные ресурсы) сделала такого рода ответственность одной из главных составляющих системы налоговых правоотношений и потребовала ее глубокой правовой регламентации. В условиях формирования в России рыночных отношений, наиболее актуальным остается вопрос развитии, восстановления и воспроизводства минерально-сырьевой базы страны, ее природных ресурсов, что и делает актуальным правовую характеристику налогов и сборов, взимаемых за пользование природными ресурсами.

1 Цели и назначение налогов и сборов за пользование природными ресурсами в налоговой системе РФ

1.1 Сущность и назначение налогов и сборов за пользование природными ресурсами в РФ

Развитие отношений природопользования оказывает влияние на экономический  рост государства. В условиях реформируемой  экономики сложился рынок природных  ресурсов, связывающий потребителей и производителей, позволяя первым получать желаемые блага, а вторым – доход от продажи товаров и услуг. Природные ресурсы отдаются в пользование за определенную плату и становятся факторами производства, принося владельцу доход – ренту. В процессе развития общества постоянно возникают противоречия между возрастающими потребностями людей и ограниченными возможностями биосферы, природных ресурсов по их удовлетворению. С ростом производства увеличивается использование всех видов природных ресурсов. Наряду с этим важное значение для общества приобретает определение путей рационализации отношений природопользования. Эти взаимоотношения получают отражение в экономической теории, ее законах и категориях.     При всем огромном росте производства за ряд десятилетий, говорить об изобилии даже применительно к немногим, наиболее развитым странам еще очень рано, но в то же время фактический рост производства уже сказывается на значительном исчерпании природных ресурсов, и это не может не отразиться на дальнейшем росте. Природные ресурсы являются одним из основных факторов экономического роста. От естественных свойств земли, плодородия почв, особенностей климата, лесной и другой растительности, животного мира, воды рек, озер, морей и океанов, богатств недр, чистоты воздуха во многом зависят темпы роста производства и благосостояния людей. Степень доступности природных ресурсов взаимосвязана с уровнем производительности труда. Она тем выше, чем богаче и доступнее природные ресурсы и меньше затраты труда, необходимые для производства конечного продукта.    Природные ресурсы – это совокупность природных благ, которые могут быть использованы в процессе создания товаров, услуг и духовных ценностей.           Природные ресурсы подразделяются на реальные, т.е. разведанные и используемые, и потенциальные, т.е. прогнозируемые, но точно не установленные. Классифицируя природные ресурсы и по другому признаку, их можно подразделить на возобновляемые и невозобновляемые. Такая классификация крайне важна для разработки подходов к экономической оценке и платности природных ресурсов.     Возобновляемые природные ресурсы – это ресурсы, которые по мере расходования воспроизводятся под действием природных процессов или сознательных усилий человека. Это объекты являющиеся источниками биологических ресурсов, все живые компоненты экосистем: продуценты (растительные ресурсы), консументы (ресурсы животного мира) и редуценты с заключенным в них генетическим материалом. С этими ресурсами связано существование таких отраслей, как сельское, лесное, рыбное хозяйства, охота, промыслы, фармацевтическая промышленность.   Воспроизводство природных ресурсов идет путем естественной репродукции, присущей биологическим системам. Продуктивность воспроизводства находится в зависимости от природных процессов, на которые люди способны воздействовать, ускоряя или замедляя их. Часть ресурсов люди воспроизводят сами, развивая растениеводство, садоводство, животноводство, рыболовство и т.д., часть берут в готовом виде у природы: лесозаготовительные, охотничьи, промысловые, рекреационные хозяйства. Невозобновляемые природные ресурсы – это ресурсы, которые после полного их исчерпания восстановить невозможно. К невозобновляемым природным ресурсам относят различные виды полезных ископаемых, становящихся предметами труда отдельных отраслей добывающей промышленности: топливные ресурсы биогенного характера, металлические и неметаллические руды и т.д. Их воспроизводство связано с разведкой новых залежей и их подготовкой к эксплуатации. Возможность необнаружения новых залежей полезных ископаемых обусловила деление такого рода природных ресурсов на истощимые и неистощимые.   К разряду истощимых можно отнести запасы бокситов, олова, молибдена, алмазов, барита, апатита, фосфатов, асбеста, калийных солей, прирост запасов которых, на основании геологической разведки, в Российской Федерации в последние годы уже не компенсирует их добычу. Минерально-сырьевые ресурсы относятся к разряду истощимых, хотя сроки истощения некоторых из них велики. Геологические запасы угля в нашей стране 10 трлн. т, нефти – 250-375 млрд. т, газа – 250-270 млрд. т. Сроки истощения их варьируются от 400 лет для угля и 150 лет – для газа. Использование природных ресурсов осуществляется за соответствующую плату, в основу которой положена рентная составляющая. Разнообразие рентных составляющих определяет различный уровень платы за пользование природными ресурсами.        Кроме того, на виды и размеры этих платежей влияют вид ресурса, его качественные свойства, цели использования. Например, земельные участки, характеристики которых (плодородие, местоположение, климатические условия) делают их воспроизводимыми, т.е. при правильной системе агротехнических мероприятий участок может давать хорошие результаты каждый год. Но определенные природные ресурсы являются невоспроизводимыми (месторождения нефти, газа и пр.), т.е. рано или поздно месторождение может иссякнуть. Для невоспроизводимых ресурсов существует две возможности их использования: либо немедленное потребление, либо их консервация. Но и тот, и другой способ использования обязательно подразумевает соответствующую оплату в виде налогов и сборов. В настоящее время в России сложилась определенная система платежей в бюджет, внебюджетные и другие фонды.     Основными платежами рентного характера в данной системе являются: плата за право на пользование недрами, отчисления на воспроизводство из водохозяйственных систем. Кроме того, в состав этой системы включены так называемые экологические налоги. Ими обычно называют суммы финансовых санкций, взимаемые за нарушение правил природопользования. Иными словами, уплата штрафных сумм за нарушение правил природопользования, наряду с суммами, взимаемыми за вредные выбросы, в экономической литературе определена как экологические налоги. Следует отметить, что налоги за пользование природными ресурсами относятся как к числу федеральных (платежи за пользование природными ресурсами), так и к числу местных (земельный налог).   Взимание не предусмотренных Законом платежей не допускается. Закон определяет недра в качестве основного объекта налогообложения. Плательщиками налога являются субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, в том числе и иностранные юридические, физические лица, допущенные к разработке недр на территории РФ и соблюдающие все отечественные законодательные требования к этой разработке. Как отмечают эксперты, «основными факторами, влияющими на определение размера налогов, взимаемых за проведение поисковых и разведочных работ, разработку недр и добычу полезных ископаемых, по-прежнему остаются экономико-географические условия, размер участка недр, виды полезных ископаемых, степень геологической изученности территории и риск. В этой связи особенно актуальной становится необходимость создания Кадастра месторождений и проявлений полезных ископаемых».        Плата за пользование недрами может взиматься в формах: денежных платежей; части объема добытого минерального сырья или иной продукции, производимой пользователями недр; выполнения работ или предоставления услуг; зачета сумм предстоящих платежей в федеральный бюджет, в бюджеты субъектов РФ, в местные бюджеты в качестве долевого вклада в уставный капитал создаваемого горного предприятия.    Форма внесения платы устанавливается в лицензии на пользование недрами. Не допускаются требование и принятие в качестве платы за пользование недрами радиоактивных и других материалов и продуктов, распоряжение которыми входит в соответствии с законодательством РФ в ведение специальных органов, а также услуг военного характера и информации, составляющей государственную тайну.    Другой важной составляющей системы платежей за недра являются отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (МСБ}, регламентируемые положениями Инструкции ГНС РФ от 31 декабря 1996 г. № 44 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет и целевом использовании отчислений на МСБ».           Порядок использования отчислений на воспроизводство МСБ, поступающих в бюджеты субъектов РФ, регламентируется законодательством субъектов РФ. Порядок формирования всех видов платежей за недра, установленный в соответствующем Законе, детализирован в инструктивных письмах и разъяснениях МНС РФ. Формы платы за загрязнение природной среды различны. В налоговой системе РФ плата за загрязнение окружающей природной среды существенной роли не играет, поскольку в федеральный бюджет направляется 10% от средств, начисленных предприятиями по всем основаниям (собственно платежи, штрафы и т.д.). К сожалению, не играют существенной роли эти платежи и в укреплении финансовых основ природоохранной деятельности специализированных экологических фондов. Незначительна роль этих платежей и как санкционная мера, применяемая к нарушителям утвержденных норм допустимых вредных выбросов в атмосферу и водные источники. Предприятия, наносящие существенный вред природной среде, не несут сколько-нибудь ощутимых для себя финансовых потерь, поскольку штрафные санкции по своим размерам невелики по сравнению с затратами, которые предприятию необходимо осуществлять на строительство новых очистных сооружений или модернизацию имеющихся, с тем чтобы привести их в соответствие с высокими технологическими параметрами.      В настоящее время возникает все больше проблем не столько с созданием правовых основ защиты окружающей природной среды, сколько с формированием специального механизма реализации законодательства, защищающего процессы рационального природопользования. Уплачивая незначительные штрафные санкции, предприятия продолжают применять технологии, наносящие колоссальный ущерб природной окружающей среде. Здесь необходимы очень жесткие меры, вплоть до закрытия вредных производств.           В системе ресурсных платежей рентного характера определенное место занимает плата за воду, забираемую из водохозяйственных систем. Этот платеж существовал еще в советское время, преследуя цель стимулировать потребителей к экономному пользованию водными ресурсами. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ. Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. К ресурсным платежам, формируемым на рентной основе, относятся также различные формы платы за пользование лесными богатствами.   Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.      Объектами обложения признаются:

• объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

1.2 Основные элементы налогообложения  водного налога и сборов за  пользования объектами животного  мира и объектами водных биологических  ресурсов

В группу платежей за пользование  природными ресурсами отнесены три федеральных налога: сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, водный налог и налог на добычу полезных ископаемых и один местный – это земельный налог.   Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.    Плательщики сборов – организации и физические лица, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектами животного мира на территории РФ или на добычу (вылов) объектов водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ.           Объекты обложения – объекты животного мира или водные биологические ресурсы, изымаемые из среды обитания на основе разрешения.            Ставки сбора установлены в рублях за одно животное или в рублях за

тонну рыбы.           Сумма сбора определяется как произведение количества объектов на ставку. Сбор за пользование объектами животного мира уплачивается при получении разрешения. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разовых и регулярных платежей. Разовый платеж равен 10% от начисленного сбора, он уплачивается при получении разрешения, оставшаяся сумма выплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20-го числа.     Физические лица уплачивают сбор по месту нахождения органа выдавшего разрешение, организации и индивидуальные предприниматели – по месту своего учета. Органы, выдающие разрешения, обязаны сообщать сведения о выданных разрешениях в налоговые органы по месту своего учета. Главой 251 предусмотрены льготы для некоторых категорий плательщиков сборов.

Водный налог.          Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ. К специальному водопользованию относится вода, которую налогоплательщики берут из рек, озер и т.д. для того, чтобы снабжать ею население, а также удовлетворять собственные производственные нужды. Забор воды осуществляется при помощи специальных сооружений и технических средств. Если водоемы используются для нужд обороны, или для разведения рыбы, то они находятся в особом пользовании.         Объектами налогообложения признаются виды пользования водными объектами приведенные в таблице 1. Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно по каждому виду природопользования и по каждому водному объекту.

Таблица 1.

Объекты и налоговые  базы водного налога

Некоторые виды водопользования  налогом не облагаются. Их перечень приведен в статье 333.9 п. 2. Например, не облагается налогом забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения; использование водных объектов для рыболовства; для организованного отдыха инвалидов, ветеранов и детей; для нужд обороны; для обеспечения пожарной безопасности и т. д.          Налоговый период – квартал.        Налоговые ставки установлены по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам, в зависимости от вида водопользования.  При заборе воды сверх установленных квартальных лимитов водопользования налоговые ставки в части превышения лимита повышаются в пять раз. Водный объект может предоставляться в пользование на основе решения (оборона, сплав леса, причалы, отдых детей); по договору (производство электроэнергии, забор воды) или без разрешения (судоходство, рыболовство).          Налог рассчитывается как произведение налоговой базы на налоговую ставку. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в тот же срок по месту нахождения объекта налога.

Налог на добычу полезных ископаемых.      Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Они подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения участка недр в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.           Объект налога – полезные ископаемые, добытые из недр, а также полезные ископаемые, добытые из отходов добывающего производства. При этом добыча может осуществляться из недр, находящихся на территории, а также за пределами территории России. Под полезными ископаемыми признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом минеральном сырье, соответствующая государственным, отраслевым или иным стандартам. В НК РФ перечислено 16 групп полезных ископаемых, например: уголь, торф, нефть, газ, руды черных и цветных металлов, природные алмазы, соль, подземные воды и т.д.          Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти и газа. По нефти и газу налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.           Количество полезных ископаемых определяется в единицах нетто массы или объема прямым или косвенным методом. Выбранный метод утверждается в учетной политике налогоплательщика и не подлежит изменению.            Прямой метод предусматривает применение измерительных средств для определения количества ископаемых и их потерь. При косвенном методе количество добытого полезного ископаемого определяется, исходя из показателей содержания полезного сырья в извлекаемом минеральном сырье. Для оценки стоимости добытых полезных ископаемых налогоплательщик использует сложившиеся в налоговом периоде цены реализации или расчетную стоимость добытых полезных ископаемых. Налоговые ставки установлены по видам полезных ископаемых в процентах к налоговой базе.          Налоговый период – месяц. Срок уплаты – до 25 числа месяца следующего за отчетным, декларация представляется до 30 (31) числа месяца следующего за отчетным месяцем.         По нефти и газу действуют особые правила расчета налога. Налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых.  

Земельный налог.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются плательщиками налога лица в отношении арендованных земель и земель, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования.        Объектом налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налога земли, изъятые из оборота или ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации.           Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость определяется на основании Государственного кадастра недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно в отношении каждого земельного участка. Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых регистрирующими органами.     Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

а) 0.3 % в отношении земельных  участков сельскохозяйственного назначения; земель, занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ; земель, предоставленных для жилищного строительства, для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

б) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.    Разрешается установление дифференцированных ставок в зависимости от категории земель.          Налоговые льготы установлены ст. 395 НК РФ. Освобождение от налога предусмотрено для общероссийских организаций инвалидов, религиозных организаций, организаций народных художественных промыслов; организаций уголовно-исполнительной системы.     Если земельный участок находится в собственности нескольких налогоплательщиков, то кадастровая стоимость участка, с которой нужно платить налог каждому налогоплательщику, определяется пропорционального его доле в общей собственности.     В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами для осуществления жилищного строительства, налог при превышении установленной продолжительности строительства начисляется с учетом повышающих коэффициентов:   Для некоторых категорий физических лиц установлена необлагаемая часть кадастровой стоимости земельного участка в сумме 10000 рублей. Налоговая база уменьшается на 10000 рублей у героев СССР и РФ; инвалидов 1, 2 и 3 группы; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов боевых действий; у лиц, подвергшихся воздействию радиации. Документы, подтверждающие льготы, налогоплательщик должен представить в налоговый орган не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.          Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды для организаций и индивидуальных предпринимателей – первый квартал, второй квартал, третий квартал.           Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются представительными органами муниципальных образований. Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, урок уплаты не может быть установлен ранее 1 ноября, года, следующего за налоговым периодом. Налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. С 2011 года ежеквартальные налоговые расчеты не представляются, однако обязанность уплачивать авансовые платежи сохраняется.

2 Современное  состояние и особенности исчисления  водного налога и сборов за  пользование объектами животного  мира и объектами водных биологических  ресурсов

2.1 Анализ поступления  доходов на территории Липецкой области за 2010 год

Одним из важных полномочий Федерального казначейства, закрепленных статьей 166.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – Бюджетный  кодекс) является распределение доходов  от налогов, сборов и иных поступлений  между бюджетами бюджетной системы  Российской Федерации и их перечисление на единые счета соответствующих бюджетов.           Управление Федерального казначейства по Липецкой области (далее – Управление) осуществляет распределение поступлений по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным Бюджетным кодексом, федеральным законом «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов», областным законом «Об областном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов», решениями о бюджете и иными муниципальными правовыми актами, в порядке, утвержденном Приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н. Межбюджетное регулирование в Липецкой области осуществляется в федеральный, областной и местные бюджеты, а также бюджеты государственных внебюджетных фондов. В части учета поступлений и распределения доходов Управлением обслуживаются 331 муниципальное образование, в том числе  2 городских округа, 18 муниципальных районов, 6 бюджетов городских поселений и 305 бюджетов сельских поселений.  Кроме того, Управление осуществляет распределение и перечисление доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию на счет уполномоченного органа Федерального казначейства для вторичного распределения акцизов на нефтепродукты и алкогольную продукцию между бюджетами субъектов Российской Федерации.       За январь-декабрь 2010 года на счет № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы российской Федерации» (далее - счет № 40101), открытый Управлению для учета и распределения поступлений, зачислено 89 964 млн. рублей, из них 57 094 млн. рублей составили налоговые и неналоговые доходы, 32 867 млн. рублей – безвозмездные поступления и 3,0 млн. рублей – источники финансирования дефицита федерального бюджета. Данные поступления отражены в учете Управления по 1 626 кодам бюджетной классификации Российской Федерации.     В рамках исполнения бюджетных полномочий по учету и распределению поступлений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации за январь-декабрь 2010 года Управлением:

• перечислено в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации 73 455 млн. рублей;
• перечислено на счет № 40101 УФК по Смоленской области для вторичного распределения акцизов 48 млн. рублей;
• возвращено (возмещено) излишне уплаченных (взысканных) платежей на расчетные счета плательщиков 16 461 млн. рублей.    Всего за  2010 год Управлением осуществлено 2 160 тыс. платежных операций по учету поступлений и их распределению между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в том числе количество исполненных платежных поручений, сформированных на основании Заявок на возврат,  составило  53 тыс. документов. Кроме того, исполнено 148 тыс. документов по внебанковским операциям. Среднемесячное количество составило 192 тыс. документов.        По итогам межбюджетного распределения за 2010 год с доходного счета Управления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации перечислено 73 455 млн. рублей,  из них 39 602 млн. рублей – налоговые и неналоговые доходы, 33 850 млн. рублей – безвозмездные поступления, 3 млн. рублей – источники финансирования дефицита федерального бюджета. В том числе по бюджетам:

- в федеральный бюджет – 9 637 млн. рублей, в т.ч.

• налоговые и неналоговые доходы – «-» 3 742 млн. рублей
• безвозмездные поступления – 13 376 млн. рублей
• источники финансирования дефицита бюджета –  3 млн. руб.

- в областной бюджет – 27 528 млн. рублей, в т.ч.

• налоговые и неналоговые доходы – 19 425 млн. рублей
• безвозмездные поступления – 8 103 млн. рублей

- в местные бюджеты – 21 648 млн. рублей, в т.ч.

• налоговые и неналоговые доходы – 9 306 млн. рублей
• безвозмездные поступления – 12 342 млн. рублей

- в бюджеты государственных  внебюджетных фондов – 14 642 млн. рублей, в т.ч.

• налоговые и неналоговые доходы – 14 613 млн. рублей

• безвозмездные поступления – 29 млн. рублей

Диаграмма 1

Распределение поступлений  в бюджеты бюджетной системы  Российской Федерации на территории Липецкой области

Помимо средств, перечисленных  со счета № 40101 Управления, на единые счета бюджетов, поступило (списано) «-» 167 млн. рублей налоговых и неналоговых доходов, в том числе по бюджетам:

- в федеральный бюджет – 6 млн. рублей налоговых и неналоговых  доходов

- в областной бюджет – «-»  127 млн. рублей, из них:

• налоговые и неналоговые доходы – 45 млн. рублей
• безвозмездные поступления – «-» 172 млн. рублей

- в местные бюджеты – «-»  46 млн. рублей, из них:

• налоговые и неналоговые доходы – 26 млн. рублей
• безвозмездные поступления – «-» 72 млн. рублей

Динамика объема поступлений, перечисленных в доход бюджетов всех уровней со счета № 40101 Управления, за последние пять лет имеет положительную  тенденцию (график 1).

График 1

Динамика поступлений, перечисленных со счета № 40101 в  бюджеты бюджетной системы Российской Федерации за 2006-2010 гг., млн. рублей

Как видно из представленного  графика объем поступлений, перечисленных  в доход бюджетов всех уровней  по состоянию на 1 января 2011 года, составил 73 503  млн. рублей. Этот показатель выше прошлогоднего на 5 687  млн. рублей или на 8,4%. По сравнению с 2006 и 2007 годами перечисления в бюджеты возросли в 1,6 раза, по сравнению с 2008 годом – в 1,2 раза.        

В общем объеме средств, перечисленных  в доход бюджетов всех уровней  со счета № 40101, учтены средства, привлеченные с единых счетов бюджетов в связи  с недостаточностью поступлений  на счете № 40101 для осуществления  возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей.

Так, в 2010 году объем привлеченных средств с единых счетов бюджетов составил 13 622 млн. рублей, в том числе:

• с единого счета федерального бюджета – 13 376 млн. рублей;
• с единого счета областного бюджета – 172 млн. рублей;
• с единых счетов местных бюджетов – 74 млн. рублей (диаграмма 2).

Диаграмма 2

Привлечение средств  с единых счетов бюджетов в 2010 году, млн. рублей

Без учета средств, привлеченных с единых счетов соответствующих  бюджетов, динамика поступлений в  бюджеты бюджетной системы Российской Федерации за 2006-2010 гг. характеризуется  данными, представленными на диаграмме 3.   

Диаграмма 3

Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

на территории Липецкой области за период с 2006 по 2010 год, млн. рублей

Как видно из диаграммы  на фоне общего увеличения доходов  бюджетов наблюдается значительное снижение поступлений в федеральный  бюджет.            Сравнительный анализ поступлений доходов в бюджеты с учетом поступлений минуя счет № 40101 за 2010 и 2009 гг. представлен в Таблице 1.

Таблица 1

Поступление доходов  в бюджеты бюджетной системы

Российской Федерации  на территории Липецкой области, млн. руб.

Как видно из таблицы 1 увеличение объема доходов наблюдается в  областной и местные бюджеты, а также в бюджеты государственных  внебюджетных фондов. Рост поступлений  в областной бюджет составил 1 758  млн. рублей (или 6,9 %), в местные бюджеты – 781 млн. рублей (или 3,8%), в государственные внебюджетные фонды – 4 411 млн. рублей (или 43,1%).             По сравнению с аналогичным периодом прошлого года в отчетном периоде доходы  федерального бюджета снижены на 1 128 млн. рублей (или на 10,5%).            Графическая интерпретация анализа представлена на диаграмме 4.   

Диаграмма 4

Поступление доходов  в бюджеты бюджетной системы  Российской Федерации на территории Липецкой области за 2010 и 2009 годы, млн. руб.

По сравнению с аналогичным  периодом прошлого года изменилось долевое соотношение доходов бюджетов, входящих в консолидированный бюджет Российской Федерации на территории Липецкой области.

Значительно возросла доля доходов бюджетов государственных  внебюджетных фондов и составила 20,0% против 15,2% соответствующего периода  прошлого года (диаграмма 6). Это связано, прежде всего, с реформой социальных платежей, в ходе которой единый социальный налог, зачисляемый в 2009 году в федеральный бюджет, заменен  страховыми взносами, поступающими в 2010 году в государственные внебюджетные фонды.            Рост удельного веса доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов повлек за собой снижение аналогичного показателя в другие уровни бюджетов.  Так удельный вес доходов федерального бюджета по сравнению с аналогичным периодом прошлого года заметно снизился и составил 13,1% против 15,9%. Доля доходов областного бюджета снижена с 38,0 % до 37,9%, местных бюджетов с 30,8% до 29,5%.

Доля акцизов на нефтепродукты и алкогольную продукцию, перечисленных в Управление Федерального казначейства по Смоленской области в 2010 и 2009 годах, незначительна и составила 0,1%.

Объем поступлений в доход  федерального бюджета за январь-декабрь 2010 года по Липецкой области составил  9 642 млн. рублей, в том числе:

- налоговые и неналоговые доходы – «-» 3 737 млн. рублей:

- налоги на прибыль,  доходы – 1 184 млн. рублей;

- налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории  РФ –                   «-» 6 817 млн. рублей;

- налоги на товары, ввозимые  на территорию РФ – 444 млн.  рублей;

- налоги, сборы и регулярные  платежи за пользование природными  ресурсами – 56 млн. рублей;

- государственная пошлина  – 408 млн. рублей;

- задолженность и перерасчеты  по отмененным налогам, сборам  и иным обязательным платежам  – 221 млн. рублей;

- доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  собственности – 249 млн. рублей;

- платежи при пользовании  природными ресурсами – 55 млн.  рублей;

- доходы от оказания  платных услуг и компенсации  затрат государства – 367 млн.  рублей;

- доходы от продажи  нематериальных активов –  2 млн.  рублей;

- административные платежи  и сборы – 39 млн. рублей;

- штрафы, санкции, возмещение  ущерба – 34 млн. рублей;

- прочие неналоговые доходы  – 20 млн. рублей;

- доходы федерального  бюджета от возврата остатков  субсидий и субвенций прошлых  лет – 2 млн. рублей;

- безвозмездные поступления – 13 376 млн. рублей;

- источники финансирования дефицита федерального бюджета – 3 млн. рублей.

Как видно из приведенных  данных поступление налоговых и  неналоговых доходов в федеральный  бюджет имеет отрицательную величину, сложившуюся в результате возмещения крупных сумм налога на добавленную  стоимость на расчетные счета  плательщиков. Отрицательный результат  покрывается безвозмездными поступлениями  с единого счета федерального бюджета для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных средств.

Квартальный анализ динамики поступления доходов в федеральный бюджет за 2010 и 2009 годы отражен на графике 2.        

График 2

Квартальное поступление  доходов в федеральный бюджет

в 2010 году, млн. рублей

Представленный график отражает динамику поступлений в доход  федерального бюджета и наглядно показывает влияние квартального порядка  уплаты НДС на доходную базу федерального бюджета. Закономерные спады и подъемы в объеме поступлений связаны в основном с уплатой и возмещением НДС по расчетам за квартал.