Налоги и таможенные пошлины

 

ВВЕДЕНИЕ

 
        Таможенная политика государства играет решающую  роль  во  внешнеэкономических  отношениях   России. Грамотно  построенная  налоговая  система  в  области  внешнеэкономической  деятельности,  ее  структура,  цели  налоговой  политики    окажут  огромное  влияние  и  на  функционирование  экономики  в  целом,   и  на  все  макроэкономические  показатели  развития  страны,  и  на  предпринимательскую  активность  юридических  и  физических  лиц. Таким  образом,  налогообложение  является  одной  из  важнейших  составляющих  внешнеэкономической  политики  государства. Таможенная политика – это мощный рычаг, при помощи которого государство может и  стимулировать рост отечественного  производства, особенно  в  секторе  производства  экспортной  продукции, и  ввоз  импортных  товаров, призывая тем самым отечественных производителей к конкурентной борьбе. Также эта тема представляет  некоторый интерес в свете вступления Российской Федерации во Всемирную торговую организацию. Это потребует  значительных изменений в таможенной политике государства, в том числе снижения ввозных платежей, уравнивания условий функционирования на российском рынке отечественных и зарубежных производителей.

          Цель курсовой работы - раскрыть понятие таможенных пошлин, их функций, охарактеризовать основные виды таможенных пошлин, показать каким образом они оказывают влияние на внешнюю торговлю. 
Данная курсовая работа состоит из введения, 2 глав, заключения, списка литературы, практической части, приложения. Предмет курсовой работы виды таможенных пошлин их назначения.

          Объектом исследования в данной курсовой работе является сущность таможенных пошлин ее назначения, виды и функции.

   Методы- правовые аспекты таможенной политики системы государственных таможенных органов,  а также таможенные платежи, их назначения, виды и функции. И их  роль во внешнеэкономической деятельности государства.

 

 

 

 

 

I.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН

1.1 СУЩНОСТЬ ТАМОЖЕННЫХ  ПОШЛИН

 
           Таможенная пошлина - это одна из разновидностей косвенных налогов, которым облагается внешнеторговый оборот при перемещении товаров через таможенную границу. Уплата таможенных платежей является одним из основных условий перемещения транспортных средств и товаров через границу РФ. Это понятие основано прежде всего на правомерном поведении лиц, участвующих во внешнеторговых операциях. Отсутствие законности в деяниях субъектов может привести к юридической ответственности, что и является критерием разграничения финансовых ресурсов, взимаемых в области таможенного дела. Основная проблема, которая стоит перед законодателем, заключается в принятии более совершенной нормативной базы, уточняющей понятия правовой природы таможенных платежей и их роль для государства. Особенность системы таможенных платежей состоит в том, что в нее включены пошлины, налоги и сборы, имеющие различную юридическую природу. Это объясняется общими функциями и целями использования названных платежей. Но тем самым это вызывает сложности в вопросах правового регулирования  таможенного             обложения. К системе таможенных платежей отнесены таможенные пошлины (ввозная и вывозная), налог на добавленную стоимость и акциз, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также таможенные сборы. Термин «таможенные платежи» является общим для всех видов платежей, перечисленных         в ст. 318 ТК ТС. 
Институт таможенных платежей тесно связан с понятием таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. Обычно это связывают с применением таможенного тарифа (таможенных пошлин). Законодатель прямо относит ввозную и вывозную таможенную пошлину к мерам таможенно-тарифного регулирования. Контроль за уплатой таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу РФ осуществляют   таможенные органы. Представляется, что к таможенным платежам относятся следующие категории обязательных взносов: пошлина, налог, сбор, плата. Такое многообразие обязательных платежей идет вразрез с нормами налогового законодательства, которое использует две категории — «налог» и «сбор». Исключение таможенной пошлины из числа федеральных налогов и сборов не способствовало завершению научного спора о его финансово-правовой сущности. При этом А.В. Брызгалин полагает, что термины «налог», «сбор», «пошлина» являются синонимами, а их употребление объясняется лишь устоявшейся практикой. Юристы же считают, что налоги не могут быть отношениями, они выступают прежде всего в качестве платежа. Во всяком случае, таможенная пошлина в налоговой системе занимает особое место. Поэтому при выяснении правовой природы таможенной пошлины нужно исходить из ее специфики, состоящей в объединении признаков как налога, так и сбора. 
При исчислении таможенной пошлины, налогов общей налоговой базой является таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, которая определяется        в соответствии         со ст. 323 ТК ТС. Условия возникновения обязательств по уплате пошлин определяются национальным законодательством. В ст. 319 ТК ТС определен момент возникновения обязанности по уплате таможенных платежей, а также     время прекращения             такой обязанности.  

При перемещении товаров  через таможенную границу обязанность  по уплате таможенных             пошлин          возникает:

1) при ввозе товаров (подп. 8 п. 1 ст. 11 ТК ТС) — с момента пересечения таможенной границы;

2) при вывозе товаров (подп. 9 п. 1 ст. 11 ТК ТС) — с момента подачи таможенной декларации (подп. 27 п. 1 ст. 11 ТК ТС) или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории    РФ.

 Таможенные пошлины  не применяются, если в соответствии с ТК ТС или иными законодательными актами товары  не облагаются           таможенными  пошлинами; в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение   от  уплаты   таможенных пошлин. 
   Объектом обложения таможенными пошлинами являются товары, перемещаемые через таможенную границу, а точнее — их таможенная стоимость и (или) количество. Сроки, установленные для уплаты таможенных платежей, различаются в зависимости от совершаемых с товарами операций. При ввозе товаров таможенные платежи подлежат уплате не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ (ст. 329 ТК ТС). При вывозе товаров таможенные пошлины уплачиваются не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено ТК ТС. При изменении таможенного режима (п. 2 ст. 156 ТК ТС) таможенные платежи должны быть уплачены не позднее дня, установленного ТК ТС для завершения действия изменяемого таможенного режима. При нарушении требований и условий таможенных процедур, которые в соответствии с ТК РФ влекут обязанность уплаты таможенных платежей (например, в случаях, приведенных в п. 4 ст. 78, п. 1 ст. 90, п. 3 ст. 116 ТК ТС), сроком уплаты таможенных платежей считается день совершения соответствующего нарушения. Если такой день не установлен, сроком уплаты таможенных платежей считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры. Указанный срок в данном случае определен в том числе и для целей исчисления пеней в порядке, предусмотренном в ст. 349 ТК ТС. Допускается и досрочная уплата таможенных платежей. 
Таможенные пошлины косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета. В настоящее время в развитых странах преобладают таможенные пошлины на товары, ввозимые в страну.

 Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер. 
Взимаются таможенные пошлины по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, который содержит наименование ввозимых иностранных или вывозимых национальных товаров, единицы обложения товаров и ставки пошлин. Ставки устанавливаются чаще в определенном проценте к стоимости товара (адвалорная таможенная пошлина) и реже в твердой сумме с единицы измерения товара (специфическая таможенная пошлина). 
По адвалорным ставкам облагаются сырье, продовольствие, по специфическим ставкам - готовые изделия. В некоторых странах сочетаются обе ставки. Обычно в таможенном тарифе предусматривается несколько ставок для одного и того же товара  - двухколонные, трехколонные, тарифы, (минимальные, максимальные и льготные). Минимальные применяются к сырью и некоторым другим товарам; максимальные - к готовым изделиям обрабатывающей промышленности, а также ко многим видам сельскохозяйственной продукции; льготные - к отдельным товарам или странам на основе межправительственных соглашений. 
 Таможенное законодательство и опыт его применения в зарубежных государствах были учтены при разработке Закона РФ «О таможенном тарифе», который вступил в силу с 1 июля 1993 года. В нем регламентированы положения, связанные с формированием и применением таможенного тарифа Российской Федерации.  
Основными целями таможенного тарифа (Статья 1 Закона РФ «О таможенном тарифе») являются:  
         - рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ;  
           - поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ; 
           - создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в РФ;  
            -защита национальной экономики от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции, обеспечение условий для эффективной интеграции российской экономики в мировую экономику.  
Сфера действия рассматриваемого Закона ограничена единой таможенной территорией Российской Федерации. Таможенный кодекс ТС дает следующее определение таможенной пошлины Таможенная пошлина 
- платеж, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.  
          Таможенный тариф РФ представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Таможенный тариф применяется в отношении ввоза (импорта) товаров на таможенную территорию РФ и вывоза (экспорта) товаров с этой территории. 
Ввозные таможенные пошлины. Правительство РФ определяет ставки ввозных таможенных пошлин в пределах, установленных данным Законом (ст. 3, пункт 2). Так например, в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федерация применяет режим наиболее благоприятствуемой нации, предельные ставки ввозных таможенных пошлин определялись Верховным Советом РФ. В соответствии с этим Постановлением ВС РФ № 5005-1 от 21 мая 1993 г. (в этот день Президентом РФ был подписан Закон РФ «О таможенном тарифе») предельные ставки ввозных таможенных пошлин для указанной категории стран были установлены в размере 100% от таможенной стоимости товара.  
В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, либо страна-производитель которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, определенные на основании настоящего Закона, увеличиваются вдвое (статья 3, пункт 2), за исключением случаев предоставления РФ тарифных льгот (преференций) на основании соответствующих положений Закона (ст. 34-37).  
В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей схемой преференций РФ (Приказ ГТК РФ от 24.06.96 №258), применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75% от установленных.

Вывозные таможенные пошлины. Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, к которым они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования, устанавливаются Правительством РФ (Статья 3, пункт 3). При взимании вывозных таможенных пошлин преобладают специфические пошлины, исчисляемые в евро за единицу продукции. Вывозные пошлины в РФ связаны со следующими экономическими обстоятельствами: во-первых, это пополнение доходной части бюджета, во-вторых, защита внутреннего рынка, где рублевые цены на многие экспортные товары намного ниже, чем мировые цены в свободно конвертируемой валюте. Вывозные распространяются на всех партнеров по внешней торговле, за исключением членов Таможенного союза России, Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Узбекистана. 
Значение вывозных пошлин для экономики подтверждается тем фактом, что в условиях высоких мировых цен на энергоносители доходы федерального бюджета от вывозных пошлин превышают доходы от ввозных пошлин.     
         В Российской Федерации применяются следующие виды ставок пошлин по способу взимания 

-   адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;   

-    специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

-    комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.  
В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран - пользователей национальной системой преференций Российской Федерации, - ввозные таможенные пошлины вообще           не             взимаются. 
          Не облагаются ввозными таможенными пошлинами товары, происходящие из государств - бывших участников СССР, с которыми заключены двусторонние соглашения о свободной торговле.

Это - Азербайджан, Армения, Белоруссия, Грузия, Казахстан, Киргизия, Молдавия, Таджикистан, Туркмения, Узбекистан, Украина. 
Кроме того, для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительство РФ может устанавливать сезонные пошлины (Статья 6), срок действия которых не может превышать шести месяцев в году. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные Таможенным тарифом, не применяются.  
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 ОСНОВНЫЕ  ВИДЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН

 

Таможенные пошлины, как один из способов регулирования внешней торговли делятся на:

1.По объекту обложения:

 Импортные – накладываются на импортные товары, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающими пошлинами  во всех странах. Если в США еще в конце девятнадцатого столетия за счет импортных пошлин покрывалось до 50% всех поступлений в бюджет, то в настоящее время эта доля не превышает 1,5%. Не превышает нескольких процентов доля поступлений от импортных пошлин и в бюджете подавляющего большинства промышленно развитых стран. Другими словами, если в начале своего существования импортные пошлины обеспечивали получение денежных средств, т. е. играли фискальную роль, то сегодня их функции связаны в первую очередь с обеспечением проведения определенной торгово-экономической политики. В развивающихся странах, наоборот, импортные пошлины используются прежде всего как средство финансовых поступлений. Это объясняется относительно большей возможностью контроля и простотой процедуры сбора налогов с товаров, пересекающих таможенную границу. Что касается России, то последние изменения таможенного законодательства свидетельствуют, что роль импортных российских пошлин как фискального средства увеличивается.

 Экспортные – пошлины, которые накладываются на экспортируемый товар. В соответствии с нормами ВТО применяются крайне редко, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет.

Транзитные – пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Вводятся крайне редко и используются как средство торговой войны. 
2.По способу взимания:

- Специфические – начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 20$ за 1 тонну груза). Практическое использование специфических пошлин не представляет каких-либо технических сложностей. Специфическими, как правило, являются экспортные пошлины, ими облагаются главным образом сырьевые товары. 
            - Адвалорные – начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 15% таможенной стоимости); 
           - Альтернативная. В таможенной практике промышленно-развитых стран в зависимости от содержащихся в тарифе указаний, взимаются и адвалорная, и специфическая пошлины одновременно или та, которая дает наибольшую величину таможенного сбора. На первый взгляд различия между адвалорной и специфической пошлиной носит чисто технический характер. Однако, в таможенно-тарифном деле всегда за организационно-техническими различиями стоят торгово-политические и экономические цели. Адвалорная и специфическая пошлины по разному ведут себя при изменениях цен. При росте цен денежные сборы от адвалорных пошлин растут пропорционально росту цен, а уровень протекционистской защиты остается неизменным. В этих условиях адвалорные пошлины оказываются более эффективными, нежели специфические. А при падении цен специфические ставки оказываются более стабильными. Поэтому в условиях длительной тенденции к росту цен обычно наблюдается стремление к увеличению доли в таможенном тарифе адвалорных пошлин. 
           - Комбинированные – сочетают оба вида таможенного обложения (например, 15% от таможенной стоимости, но не более 20$ за 1 тонну.) 

3.По характеру: 

- Сезонные – применяются для оперативного регулирования международной торговли  продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. 
     - Антидемпинговые – пошлины, которые применяются в случае ввоза в страну товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров или препятствует расширению национального производства. Для принятия решения о введении антидемпинговых пошлин немаловажно определение целей и характера демпинга, который может быть подразделен на постоянный (агрессивный) и разовый (пассивный). Условием постоянного демпинга является сегментация рынка, т. е. разделение его на несколько частей. Выделяя один внутренний сегмент рынка (за счет транспортных расходов, таможенных тарифов и т. д.), монополии поднимают на нем цены, получая монопольные прибыли. Последние позволяют продавать часть товара на внешнем рынке по заниженным ценам. Постоянный демпинг связан с проведением политики вытеснения конкурента за счет низких цен; впоследствии фирма обычно снова повышает цены, доводя их до величины, превышающей первоначальную цену разоренных конкурентов. Разовый демпинг возникает в связи с необходимостью избавиться от случайного избытка товара путем его распродажи на внешнем рынке по низким ценам. 
Для национальной экономики наиболее опасен постоянный демпинг, поскольку он ведет к разорению национальных производителей с последующей «перекачкой» монопольной прибыли иностранным производителям. 
На практике трудно дифференцировать вышеперечисленные виды, поскольку невозможно четко выявить окончательные намерения фирмы, продающей по заниженным ценам. По этой причине при принятии решения о введении антидемпинговых пошлин страны учитывают прежде всего нанесение ущерба национальной промышленности в связи с ввозом данного товара. Национальные и международные суды обычно принимают дела по обвинению в демпинге и введении антидемпинговых пошлин при наличии «значительного ущерба» для национальной промышленности. 
Выявление демпинга выступает причиной наложения  антидемпинговой пошлины, величина которой в несколько раз превышает обычную. Антидемпинговые пошлины взимаются со всего объема товара, поставленного по неоправданно низким ценам (иногда за период в несколько лет), и поэтому могут достигать значительной суммы. Заранее определить размер антидемпинговой пошлины невозможно, хотя ее размер должен определяться как разница между «нормальной» ценой товара на национальном рынке и ценой фирмы, осуществляющей демпинг.

- Компенсационные – накладываются на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров. Применяются как ответная мера на дискриминационные действия, ущемляющие интересы страны, после неудачи решить разногласия политическим путем на переговорах.

4.По происхождению:  

- Автономные – вводятся на основании односторонних решений органов государственной власти страны; 
           - Конвенционные – устанавливаются на базе двусторонних или многосторонних соглашений, такого как ГАТТ\ВТО; 
           - Преференциальные – пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Их цель – поддержать экономическое развитие этих стран.

5. По типам ставок :

Постоянные – таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменятся в зависимости от обстоятельств. 
         -   Переменные - таможенный тариф, ставки которого могут изменятся в установленных государственными органами случаях. Такие ставки довольно редки, используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.                                                                         

6. По способу вычисления:

           - Номинальные – таможенные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут  дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт и экспорт. 
          -  Эффективные – реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров. В  таможенно-тарифной практике большинства стран наибольшее распространение получили адвалорные пошлины. В связи с этим особое значение приобрели методы оценки стоимости импортных товаров, от применения которых в немалой степени зависит определение цены товара для обложения пошлиной. В зависимости от применяемого метода цена товара может быть увеличена на 20-25%, а в отдельных случаях и в два раза. Поэтому методы определения цены импортного товара также важны для расчета сумм пошлин, как и размер самой пошлины.                                                В настоящее время средний уровень ставок таможенного тарифа промышленно развитых стран относительно низок: приблизительно 6% от стоимости товара. В развивающихся странах уровень таможенного обложения импорта значительно выше. Средний уровень таможенных тарифов многих развивающихся стран составляет 38-40%, а ставки колеблются от 1% до 100% и более. На отдельные товары пошлина составляет 150-200% и более.

 

 

 

 

II. НАЗНАЧЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН 
2.1 ФУНКЦИИ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН

 
       Среди основных функций таможенного тарифа особо выделяется протекционистская и фискальная функции. Протекционистская функция связана с защитой национальных товаропроизводителей. Взимание таможенных пошлин с импортных товаров увеличивает стоимость последних при их реализации на внутреннем рынке страны-импортера и тем самым повышает конкурентоспособность аналогичных товаров, производимых национальной промышленностью и сельским хозяйством. Фискальная функция таможенного тарифа обеспечивает поступление средств от взимания таможенных пошлин в доходную часть бюджета страны. Фискальная таможенная пошлина существенно отличается от протекционистской таможенной пошлины тем, что они влекут за собой доходы в бюджет и влияют на расходы тех покупателей, которые не могут обходиться без импортных товаров. Однако, во многих случаях таможенная пошлина, неся сперва характер чисто фискальный, становится со временем протекционистской, и четкого разделения между ними нет. 
Балансировочная функция – относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых (в настоящее время в РФ практически не применяется). 
Из вышесказанного следует, что таможенные пошлины выполняют ряд функций. Самыми важными из них являются следующие: 
1) Регулирующая функция – позволяет государству регулировать внешнеторговые отношения, изменять баланс импорта и экспорта в нужную сторону, позволяет выбирать приоритетные области экспорта, импорта и регулировать общий поток товаров в пределы и за пределы государства. 
2) Фискальная функция -  эта функция таможенных пошлин состоит в том, чтобы наполнять казну государства, т. е. доходную часть государственного бюджета за счет уплаты импортертами (в основном), а также экспортерами таможенных платежей за ввоз или вывоз товаров за территорию государства.. 
3) Контролирующая функция – состоит в том, что благодаря таможенным пошлинам, платежам, их валовой сумме можно судить об объеме экспорта и импорта товаров. Можно оценить  внешнеторговое сальдо, а также структуру экспорта и импорта и на основе этих данных воспользоваться регулирующей функцией для стимуляции экспорта в определенной отрасли производства, или создать благоприятные условия для развития отстающих отраслей.   
Важно отметить, что не только таможенные пошлины оказывают влияние на экономику, но и рынок может влиять на таможенные пошлины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Предназначение  таможенных пошлин РФ

При перемещении через  таможенную границу РФ и в других случаях, установленных статьей 110 Таможенного кодекса, уплачиваются следующие таможенные платежи:

1) таможенная пошлина;

2) налог на добавленную  стоимость;

3) акцизы;

4) сборы за выдачу лицензий  таможенными органами Российской  Федерации и возобновление действия лицензий;

5) сборы за выдачу квалифицированного  аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;

6) таможенные сборы за  таможенное оформление товаров;

7) таможенные сборы за  хранение товаров;

8) таможенные сборы за  таможенное сопровождение товаров;

9) плата за информирование  и консультирование;

10) плата за принятие  предварительного решения;

11) плата за участие  в таможенных аукционах.

Специфика таможенных платежей  состоит в том, что уже никто  не препятствует вывозу или ввозу товаров в Россию; таможенное оформление происходит в субъектах Федерации по месту нахождения предприятия или гражданина, где и должна происходить оплата пошлины, налогов и сборов, т.е. таможенный контроль и оформление происходят не только на границе, но и внутри страны. Появилось понятие внутренней и пограничной таможни. Сложился и действует порядок, при котором ввезенный товар представляется на границе или в международном аэропорту и направляется для декларирования и оформления во внутренний таможенный орган. Таможенные платежи можно охарактеризовать следующим образом:

1. Таможенные платежи,  установленные ст.110 Таможенного  кодекса, обладают

разной правовой природой, из которой следует, соответственно, определенное место в системе государственных доходов и конкретное финансовое назначении  каждого платежа.

Часть платежей - НДС и акцизы - косвенные налоги в полном смысле этого слова. Им свойственны индивидуальная безвозмездность, обязательность уплаты в установленные государством сроки, их размер входит в цену товара и, в конечном счете, оплачивается покупателем. Эти особенности определяют их поступление в федеральный бюджет. К таможенной пошлине

полностью относятся все  перечисленные особенности косвенных  налогов,

единственное ее отличие  от них - закон не называет ее налогом  буквально.

Остальные таможенные платежи  относятся к неналоговым доходам

государства. Им свойственны  индивидуальная возмездность, добровольность уплаты, для них характерен признак целевой направленности. Из всех возмездных платежей можно выделить группу, имеющую характер платы государству за выполнение действий, имеющих юридическое значение:

- сборы за выдачу лицензий  таможенными органами и возобновление  действия лицензий;

- сборы за выдачу квалификационного  аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;

- плата за принятие  предварительного решения.

       Остальные возмездные платежи, взимаются в оплату других действий различного рода:

-          таможенные сборы за таможенное  оформление;

-          таможенные сборы за хранение  товаров;

-          таможенные сборы за таможенное  сопровождение товаров;

-          плата за информирование и  консультирование;

-          плата за участие в таможенных  аукционах.

Таможенные платежи, носящие  возмездный характер, входят в систему 

неналоговых доходов государства, поступают во внебюджетный фонд,

консолидируются в бюджете, имеют целевую направленность, расходуются  в порядке указанном в законе о бюджете на текущий год.

2.   Криминалистическое  значение имеет то обстоятельство, что вследствие

особенностей правовой природы, уклониться можно только от уплаты платежей, входящих в систему налоговых доходов государства. Исключение составляют  таможенные сборы за таможенное оформление, которые, хотя и являются неналоговым доходом государства, но уплачиваются вместе с налоговыми платежами до подачи или одновременно с подачей таможенной декларации.

Таможенные платежи уплачиваются непосредственно декларантом, либо иным лицом в соответствии с Таможенным кодексом  до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации.

Если таможенная декларация не была подана в установленный срок, то сроки

уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения  срока подачи

таможенной декларации.

Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу, а в отношении  товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях – государственному предприятию связи, которое перечисляет указанные платежи на счета таможенных органов.

В исключительных случаях  плательщику может быть предоставлена  отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей принимается таможенным органом, производящим таможенное оформление. Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей не может превышать двух месяцев со дня принятия таможенной декларации. Лицам, предпринимавшим попытку уклониться от уплаты таможенных платежей, отсрочка или рассрочка уплаты таких платежей не предоставляется.

Уплата таможенных платежей может обеспечиваться залогом товаров  и

транспортных средств, гарантией  третьего лица, либо внесением на депозит

причитающихся сумм. При  залоге заложенные товары и транспортные средства остаются у залогодателя, если таможенный орган не примет иного решения. Залогодатель не вправе распоряжаться предметом залога без согласия таможенного органа. В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей может использоваться гарантия банка и иного кредитного учреждения, получившего лицензию ЦБ РФ на проведение операций в иностранной валюте. Неуплаченные таможенные платежи взыскиваются таможенным органом в бесспорном порядке независимо от времени обнаружения факта неуплаты, за исключением взыскания платежей с физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу не для коммерческих целей, с которых взыскание производится в судебном порядке. За время задолженности взыскивается пеня в размере 0,3 % суммы недоимки за каждый день просрочки, включая день уплаты.

При отсутствии у плательщика  денежных средств, взыскание обращается на

имущество плательщика . В случае если лицо, перемещающее товары и транспортные средства через таможенную границу не является декларантом, такое лицо несет солидарную ответственность с декларантом за уплату таможенных платежей. При незаконном перемещении товаров и транспортных средств солидарную ответственность за уплату таможенных платежей несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они  знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они  знали или должны были знать о незаконности ввоза. Суммы излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей подлежат возврату по требованию лица в течение одного года с момента уплаты или взыскания таких платежей. При возврате таможенных платежей проценты с них не выплачиваются.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 
Таким образом, в данной курсовая работе были рассмотрены наиболее важные вопросы, которые характеризуют данную тему, а также удовлетворяют всем поставленным в начале работы целям. 
Безусловно, таможенные пошлины играют огромную роль во внешней торговле и являются одним из основных видов регулирования перемещения транспортных средств и товаров через границу РФ. 
Таможенные пошлины, входящие в систему таможенных платежей, представляют собой  косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета, взимаемые таможенными органами РФ и являющиеся неотъемлемой частью ввоза или вывоза товаров через границу. 
Таможенная пошлина занимает особое место в налоговой системе и определяя специфику пошлин необходимо исходить из того, что она соединяет в себе, как признаки налога, так и признаки сбора. 
Основными функциями таможенных пошлин являются протекционистская и фискальная, которые обеспечивают  защиту национальных товаропроизводителей и поступление средств от взимания таможенных пошлин в доходную часть бюджета страны. 
К сожалению, в последнее время в практике государственного регулирования таможенно-тарифных отношений наметилась негативная тенденция «обхода» норм, предусматривающих  ограничения полномочий Правительства РФ по изменению ставок ввозных таможенных пошлин. Полномочия Правительства РФ по установлению ставок таможенных пошлин могут быть ограничены также связыванием таможенных пошлин, под которым понимается принятие в рамках международного договора (соглашения) обязательств по        максимальному уровню таможенных пошлин.  
Исследование системы таможенных платежей позволяет отметить, что почти каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а именно: связан с уплатой тех или иных таможенных платежей, соблюдением запретов и ограничений, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

Задача №1

 Произвести расчет обеспечения  уплаты таможенных платежей, при  помещении товара под режим  временного ввоза. Расчет обеспечения  произвести с учетом рассрочки  таможенных платежей. При условии,  что произведенной оплаты периодических  платежей за определенный период.

Соб= Сп + Прс.

Сп = ввозная таможенная пошлина + НДС.

Проценты за предоставление рассрочки  рассчитываются по формуле:

 

	Сп x Д1 x Ст		(Сп – Сп1) x Д2 x Ст		(Сп – Сп1 – Сп2 – ... – Спм-1) x Дм x Ст
Прс=	365 x 100%	+	365 x 100%	+	365 x 100%

 

при этом:

Сп = Сп1 + Сп2 + ... + Спм-1 + Cпm;

Д = Д1 + Д2 + ... Дм,

где Прс – проценты за предоставление рассрочки;

Сп – общая сумма таможенных пошлин, налогов, по уплате которых предоставлена рассрочка;

Сп1, Сп2 ... Спм-1, Спм – частично уплаченные таможенные пошлины, налоги (пени) за отдельные периоды в соответствии с графиком уплаты таможенных платежей, установленным таможенным органом при предоставлении рассрочки (при уплате причитающихся таможенных пошлин, налогов (пеней) в иностранной валюте для расчета процентов за предоставление рассрочки перерасчет уплаченной суммы в валюту Российской Федерации производится по курсу Банка России, действующему на день фактической уплаты);

Д – общее число календарных  дней, на которые предоставлена рассрочка;

Д1, Д2 ... Дм – число календарных дней периодов рассрочки в соответствии с графиком уплаты таможенных платежей, установленным таможенным органом при предоставлении рассрочки;

Ст – ставка рефинансирования (в процентах), установленная Банком России, действующая в период рассрочки;

365 – число дней в календарном  году (366 – для високосного года).

В случае изменения ставки рефинансирования Банка России в период действия отсрочки или рассрочки проценты за предоставление отсрочки или рассрочки подлежат перерасчету исходя из фактического числа дней действия установленных  ставок рефинансирования.

Полученная сумма процентов  за каждый период округляется по правилам округления до второго знака после  запятой.

Решение: Исходные данные

Сп= 7191.93 рублей

Сп1=1654.14 рублей

Д= 430 дней,    Ст=12.6 %

Прс1=(7191.93 -1654.14)*430*12.6%=   822 рублей

365*100%

Сумма рассрочки 882 рублей.

Сумма обеспечения составляет: таможенная стоимость товара + рассрочка таможенных платежей.

Соб= 7191.93+882=8013.93 рублей.