Налоги и система налогообложения РФ

                                       СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………...……………3

ОСНОВНАЯ   ЧАСТЬ

1. Теоретический  анализ транспортного налога…………………………………...5

9. Транспортный  налог в РСО – Алания………………………………………23

Заключение…………………………………………………………………………27

Список  используемой литературы………………………………………………..29

Введение

Налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно  знать и уметь правильно с  ними обращаться, дабы не понести ответственность  перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.

Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных  законов о налогах и актах  законодательных органов субъектов  Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью. 

Налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно  знать и уметь правильно с  ними обращаться, дабы не понести ответственность  перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.

Уплата налогов - это не наказание, а выгодное для  всех вложение денег в свою страну, поскольку собранные средства вернутся к налогоплательщику в виде конкретных социальных благ и гарантий, создавая основу стабильности и процветания  общества. Добросовестное отношение  к выполнению своих налоговых  обязательств должно восприниматься как  признак цивилизованности, культуры, высокой нравственности.

Целью данной работы является ознакомление с налогами и системой налогообложения РФ, на примере конкретного налога.

Объектом  исследования данной работы является транспортный налог.

Для реализации цели работы необходимо выполнить следующие задачи:

• изучить транспортный налог и порядок его исчисления, а также объекты налогообложения, ставки, налоговую базу, порядок и сроки уплаты;
• на практическом примере ознакомиться с порядком исчисления других налогов РФ (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц).

Тема данной работы является актуальной на сегодняшний  день, так как транспортный налог  является новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как  физические, так и юридические  лица. Платить его должны владельцы  практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог коснется почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет и они пользуются им по доверенности.

Актуальность  курсовой работы - транспортный налог является новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог коснулся почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет, и они пользуются им по доверенности.

Задачи  курсовой  работы -

1. по каким  ставкам облагается данный налог;

2. кто является  налогоплательщиком;

3. какова  база налогообложения;

4. какие могут  предусматриваться льготы в разных  регионах, можно ли уменьшить  налогооблагаемую прибыль на  сумму транспортного налога.

Все это рассмотрено  в данной курсовой работе.

В  курсовой  работе использовались изучение и анализ Налогового Кодекса РФ, инструкций и приказов Министерства по налогам и сборам РФ по вопросам акцизного налогообложения а так же учебная литература.

ОСНОВНАЯ   ЧАСТЬ

1. Теоретический анализ транспортного налога

С 1 января 2003 года появился новый налог –  транспортный. Он введен главой 28 «Транспортный  налог» Налогового кодекса РФ в соответствии с Федеральным Законом от 24 июля 2002 года № 110 – ФЗ¹.

Глава 28 Налогового кодекса РФ, как следует  из Закона, должна была вступить в силу по истечении месяца со дня его  официального опубликования. Однако, в  соответствии со статьей 5 Налогового кодекса РФ, федеральные законы, вносящие в Кодекс изменения в  части установления новых законов, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия².

Транспортный  налог устанавливается Налоговым  Кодексом Российской Федерации и  законами субъектов Российской Федерации  о налоге, вводится в действие в  соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации  о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный  налог является региональным. Поэтому  платить его нужно только в  том случае, если органы власти того региона, где зарегистрировано транспортное средство, приняли соответствующий  закон и ввели его в действие с 1 января 2003 года. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим  Кодексом, порядок и сроки его  уплаты, форму отчетности по данному  налогу³.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

Данный  закон дополнил часть вторую Налогового кодекса РФ главой 28 «Транспортный  налог».

Понятие «транспортный  налог» не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ от 22.12.93 N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней». Налог взимался с предприятий, при этом объектом данного налога не были транспортные средства.

В подпункте  «б» п.25 Указа было установлено, что  транспортный налог взимается со всех предприятий и организаций, кроме бюджетных, в размере 1% от фонда  оплаты труда. Средства от взимания данного  налога направлялись в бюджеты субъектов  РФ для финансовой поддержки и  развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в  дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был  отменен в связи с приведением  указов Президента РФ в соответствие с законодательством (Указ Президента РФ от 15.11.97 N 1233).

С введением  транспортного налога из числа налогов, взимаемых на территории Российской Федерации, были исключены:

- налог на пользователей автодорог;

- налог с владельцев транспортных  средств;

- налог на водно-воздушные транспортные средства, ране   уплачиваемый физическими лицами в соответствии с Законом РФ от 19.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (ст.3 Закона N 110-ФЗ).

- акцизы с продажи легковых  автомобилей в личное пользование  граждан (статьи 2 и 9 Закона N 110-ФЗ)⁴;

Новый транспортный налог заменил прежний налог  с владельцев транспортных средств, который зачислялся в дорожные фонды, а также налог на имущество  физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств. В отличие от прежнего, современный  транспортный налог относится к  так называемым поимущественным  налогам. Его объектом являются транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и организациями.

Транспортный  налог - один из двух налогов, призванных обеспечивать доходные источники государства  на содержание транспортной инфраструктуры⁵. Первым из них является акциз на нефтепродукты, позволяющий возложить дополнительную налоговую нагрузку на тех, кто наиболее интенсивно пользуется дорожной инфраструктурой. Второй - это транспортный налог, который поможет привлечь к финансированию государственных расходов тех, кто, зарегистрировав свое транспортное средство, заявил его к участию в дорожном движении или предпринимательской деятельности.

Согласно  ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В соответствии с п.3 ст.12 Налогового кодекса РФ региональными  налогами признаются налоги, которые  установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах  и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Так, в  ст.356 Налогового кодекса РФ сказано, что транспортный налог устанавливается  Налоговым кодексом РФ и соответствующими законами субъектов Российской Федерации. 2

После принятия законов субъектами Российской Федерации  транспортный налог становится обязательным и уплачивается на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При  исчислении транспортного налога необходимо руководствоваться положениями  гл.28 Налогового кодекса РФ и соответствующим  региональным законом. Законы субъектов  РФ не должны противоречить Налоговому кодексу РФ.

Налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики  и такие элементы налогообложения, как объект налогообложения, налоговая  база, налоговый период, налоговая  ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Поэтому далее в работе необходимо проанализировать основные элементы налогообложения, отраженные в главе 28 «Транспортный  налог» части второй Налогового кодекса.

2. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (хотя бы одно), признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 Налогового кодекса РФ⁶.

Правилами регистрации  автомототранспортных средств и  прицепов к ним в ГИБДД МВД  Российской Федерации предусмотрено, что транспортные средства, за исключением  случаев, предусмотренных этими  Правилами, регистрируются только за собственниками транспортных средств – физическими  или  юридическими лицами, указанными:

• в паспорте транспортного средства, предусмотренном Положением о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, утвержденным приказом МВД России, ГТК России и Госстандарта России от 30.06.97 г. № 399/388/195;
• в справке-счете, или заключенном в установленном порядке договоре, или ином документе, удостоверяющем правом собственности на транспортное средство.

 Правилами  государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (гостехнадзора) предусмотрено, что машины регистрируются за физическими и юридическими лицами, указанными:

• в документе, подтверждающем право собственности;
• в паспорте самоходной машины и других видов техники .
• Правил государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, утвержденных Минсельхозпродом России от 16.01.95 г.).

Транспортные  средства, зарегистрированные в других странах и временно находящиеся на территории Российской Федерации сроком до шести месяцев, регистрируются на владельцев указанных транспортных средств⁷.

Таким образом, в отношении наземных транспортных средств указанные выше лица будут  являться налогоплательщиками транспортного налога.

Государственной регистрации в отношении водных судов подлежат право собственности и иные вещные права на судно, а также ограничения (обременения) прав на него. Таким образом, в отношении судна, зарегистрированного в Государственном судовом реестре Российской Федерации или судовой книге, налогоплательщиком транспортного налога является собственник судна или лицо, владеющее судном на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (в отношении транспортных средств, находящихся в государственной или муниципальной собственности). В отношении судна, зарегистрированного в реестре арендованных судов – фрахтователь судна.

Государственная регистрация гражданских воздушных судов РФ является документальным подтверждением распространения юрисдикции Российской федерации на данный экземпляр воздушного судна с вытекающими из этого обязательствами собственника, эксплуатанта и государства. При этом определено, что воздушные суда подлежат государственной регистрации на эксплуатанта (лицо, представляющее документы для занесения воздушного судна в Государственный реестр гражданских судов Российской Федерации).

Таким образом, в отношении воздушных  судов именно эксплуатантыбудут являться налогоплательщиками транспортного  налога.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона (30 июля 2002 года), налогоплательщиком является лицо, указанное в такой  доверенности. При этом лица, на которых  зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Во всех остальных случаях налог  платит владелец транспортного средства, на которого оно зарегистрировано. Документами, подтверждающими приобретение транспортных средств, могут являться:

договор купли-продажи⁸;

• справка-счет;
• документы, выдаваемые органами, осуществляющими государственную регистрацию (при государственной регистрации транспортных средств на собственника транспортных средств).

Документами, подтверждающими передачу транспортных средств, могут являться:

• расписка в получении транспортных средств;
• документ, выдаваемый перевозчиками при отправке транспортных средств получателю.

Документами, подтверждающими передачу на основании доверенности прав на владение и распоряжение транспортным средством, могут являться:

• доверенность на право, в том числе владения и распоряжения;
• копия доверенности, заверенная нотариусом.

Документы, подтверждающие факт приобретения транспортных средств, факт передачи транспортных средств  и наличие доверенности, могут  быть предоставлены в налоговый  орган лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, вместе уведомление, предусмотренным ст. 357Налогового кодекса РФ⁹.

3. Объект налогообложения

Объектом  налогообложения признаются транспортные средства. В главе 28 Налогового кодекса РФ под транспортными средствами понимаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации¹⁰.

Исходя из данного определения, транспортные средства можно подразделить на:

• наземные транспортные средства, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;

• водные транспортные средства, к которым относятся теплоходы, яхты;

• парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства;
• воздушные транспортные средства, к которым относятся самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства.

Некоторые транспортные средства не подлежат налогообложению. К ним  относятся:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2. автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3. промысловые морские и речные суда;
4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5. тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6. транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7. транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения¹¹:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5л. с.;

- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомобили (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания);

- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти. Где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи);

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

4. Налоговая база

Согласно статье 359 Налогового кодекса  РФ налоговая база для расчета  транспортного налога определяется¹²:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

Если организация  имеет несколько транспортных средств, относящихся к первой и ко второй группе, то налог необходимо считать  по каждому транспортному средству.

Если на балансе  предприятия числится несколько  транспортных средств, относящихся  к третьей группе, то при расчете  налога нужно их количество умножить на ставку, установленную региональным законом для такого транспорта.

5. Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя  или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного  средства, одну регистровую тонну  транспортного средства или единицу  транспортного средства.

Для того чтобы рассчитать сумму транспортного  налога, подлежащую уплате в бюджет, необходимо определить налоговую базу, налоговую ставку по данному транспортному  средству, а затем умножить налоговую  базу на налоговую ставку и на специальный  коэффициент, который определяется как соотношение числа полных месяцев, в которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в отчетном (налоговом) периоде, причем месяц регистрации транспортного  средства и месяц его снятия с  учета считается полным (ст.362 НК РФ).Налоговая база определяется как  мощность двигателя в лошадиных  силах (для транспортных средств, имеющих  двигатели); как паспортная статическая  тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя); как валовая вместимость в регистровых тоннах (в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств) или как единица транспортного средства для остальных видов транспортных средств.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства в следующих размерах. Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении  каждой категории транспортных средств, а также с учетом полезного  использования транспортных средств. Базовые ставки налога, приведенные  в таблице, не могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ более  в десять раз (табл.1).

Таблица 1.

Базовые ставки налога¹³

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций  признаются I, II, III кварталы. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать  отчетные периоды.

Налогоплательщики-организации  исчисляют сумму транспортного  налога и сумму авансового платежа  по налогу самостоятельно¹⁴.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими  лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств  на территории Российской Федерации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, обязаны в  течении 10 дней после регистрации  или снятии с учета транспортного  средства сообщить в налоговый орган  по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных или снятых с регистрации транспортных средствах, а также о лицах, на которых  транспортные средства зарегистрированы. Кроме того, по состоянию на 31 декабря  истекшего календарного года до 1 февраля  текущего календарного года органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить в налоговый  орган по месту своего нахождения о зарегистрированных или снятых с регистрации транспортных средствах, о лицах, на которых транспортные средства зарегистрированы, а также  обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в  отношении каждого транспортного  средства как произведение налоговой  базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между  исчисленной суммой налога с суммами  авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщиками - организации исчисляются суммы  авансовых платежей по налогу по истечении  каждого отчетного периода в  размере ¼ произведения соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

Если  транспортное средство зарегистрировано или снято с регистрации (снято  с учета, исключено из государственного судового реестра и т.д.) в течение  налогового периода, исчисление налога производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение  числа полных месяцев, в течении  которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного  средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации  принимаются за полный месяц.