Налоги как основной источник доходов бюджета. 2

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………….……………………………….4

Основная часть…………………………………….………………..………..6

  1. Понятие, классификация, элементы налога..…………………………..6

    1.1 Понятие налога………………………………………………………..6

    1.2 Элементы налоговой системы………………………………….…….8

    1.3 Классификация налогов……………………………………………..10

  2. Налоговая система Республики Беларусь на современном этапе……14

  3. Налоговая политика Республики Беларусь в 2011 году……………...30

Заключение….…………………………………………………………….…38

Список использованных источников……………………………….………40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Государственный бюджет, как  главное средство мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенных слоев населения. Для формирования бюджета используются налоговые и неналоговые источники доходов.  Доходы бюджетов – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством.  В Республике Беларусь налоговые поступления составляют основную часть доходов бюджета.

Налоги объективно необходимы как основной источник наполнения бюджетов всех уровней. Средства, полученные от сбора налогов, участвуют в финансировании государственных программ, предусмотренных  законами о бюджете на соответствующий  год. С помощью налогов осуществляется распределение и перераспределение ВВП, в том числе на социальную защиту и обеспечение населения. Кроме того, они воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции налоги оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования воздействует как на стадии производства, так и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

Налогообложение в Республике Беларусь регулируется законами о налогах  и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь, о государственной налоговой  инспекции, пакетом законов о  конкретных налогах, декретами и  указами Президента в связи с  введением новых налогов и  сборов, а также предоставлением  налоговых льгот.

За годы существования  Республики Беларусь в ней оформилась национальная налоговая система, представляющая собой совокупность государственных  и местных налогов, сборов и других обязательных отчислений, а также  законодательно определенный порядок  установления, введения налогов, права  и обязанности участников налоговых  правоотношений.

С учетом важности налогов как источника дохода государства, их влияния на финансовые отношения, данная тема является очень актуальной в условиях сложной экономической ситуации в Беларуси и связанных с этим частых изменений в налоговом законодательстве.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ

1. Понятие, классификация, элементы налога

     1.1    Понятие налога

Налоги – это обязательные платежи, которые по закону взимаются  с предприятий и граждан и  не имеют индивидуально возмездного  характера для налогоплательщиков, они не являются санкцией.

Сущностью налога является изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего  продукта (ВВП) в виде обязательного  взноса, для выполнения своих государственных  функций. В соответствии с данными функциями определяется вся деятельность налоговой политики.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция  показывает, каким образом реализуется  общественное назначение данной экономической  категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения  доходов государства отсюда возникает  распределительная функция налогов, отражающая их сущность как особого  централизованного звена распределительных  отношений. Посредством налогов  в государственном бюджете концентрируются  средства, направляемые затем на расширение народнохозяйственных проблем, как  производственных, так и социальных.

Распределительная функция  налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это, прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов  носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать  армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение, здравоохранение  и т.д.). Но с тех пор, как государство  посчитало необходимым активно  участвовать в организации хозяйственной  жизни в стране, у него появились  регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм.

С помощью налогов государство  перераспределяет часть прибыли  предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие  и фондоемкие отрасли с длительным сроком окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.

Перераспределительная функция налогов носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную Направленность, как это сделано в Германии, Швеции многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Налоги как важнейшая  экономическая категория развитого  товарного производства неизменно  связаны с более общей категорией – государственным бюджетом, поскольку участвуют в его формировании.

Свое назначение и функции  налоги осуществляют в едином бюджетном  процессе, выполняя фискальную, контрольную, распределительную и стимулирующую  функции.

Фискальная функция реализуется  посредством изъятия части доходов  населения, предприятий для выполнения доходов бюджета, вторая выражается через экономические рычаги воздействия  на усиление мотивов к труду, экономическое расходование ресурсов, расширение и техническое перевооружение производства.

Выполняя свою фискальную функцию, налоги должны обеспечить аккумуляцию  части ресурсов юридических и  физических лиц в бюджет, формирование устойчивой его доходной части. При определении объектов обложения налогами целесообразно учитывать оптимальную величину

ставок, сочетая общегосударственные  и личные интересы граждан, а также  отдельных звеньев хозяйства. Поступления  в виде налогов должны покрывать  основные финансовые потребности общества, но при этом не лишать заинтересованности всех плательщиков в увеличении своих  доходов. В противном случае при  сиюминутном возрастании поступлений  в бюджет за счет высоких налогов  подрывается материальная основа устойчивости его доходной базы - рост производства и повышение его эффективности.

Следующая функция налогов  как экономической категории  состоит в том, что появляется возможность отражения налоговых  поступлений и их сопоставления  с потребностями государства  в финансовых ресурсах. Благодаря  контрольной функции оценивается  эффективность каждого налогового канала и налогового "процесса" в целом, выявляется необходимость  внесения изменений в налоговую  систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в  условиях действия распределительной  функции. Таким образом, обе функции  в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

 

1.2 Элементы налоговой системы

Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, она включает в себя следующие элементы:

- субъекты налогообложения  (плательщики налогов)

- объекты налогообложения 

- налоговая база

- налоговый период

- налоговая ставка

- налоговые льготы

- порядок исчисления

- источник уплаты

- порядок и сроки уплаты

- санкции.

Субъект налогообложения  – это основополагающий элемент, по отношению к которому строится вся налоговая система в комплексе. Все последующие функциональные элементы налога используются уже в  рамках конкретного плательщика. Плательщиками  налогов, сборов (пошлин) признаются организации  и физические лица, на которых в  соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Вторым элементом налогового механизма является объект налогообложения. Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых  у плательщика Налоговый Кодекс Республики Беларусь, другие законы Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов  депутатов (в отношении местных  налогов и сборов) связывают возникновение  налогового обязательства.

Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый  период.

Налоговая база представляет собой стоимостную или физическую характеристику объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения  устанавливаются применительно  к каждому налогу, сбору (пошлине).

Налоговые ставки устанавливаются при планировании и формировании бюджета на предстоящий год и которые представляют собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Плательщики налогов –  юридические лица иди другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги. Все налогоплательщики обязаны встать на учет в органах государственной налоговой службы.

Объекты налогообложения :

- имущество юридических и физических лиц и его передача;

- прибыль;

- доходы;

- добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

- стоимость определенных видов товаров;

- отдельные виды деятельности налогоплательщиков;

- операции с ценными бумагами;

- пользование природными ресурсами;

- имущество юридический и физический лиц и его передача;

- другие объекты, установленные законодательными актами.

Налоговая ставка –  сумма, которая должна быть уплачена с данной единицы обложения. Как правило, налоговая ставка определяется в процентах. Ставки могут быть постоянными, например, со всех плательщиков берется одинаковый процент: налоговая ставка будет пропорциональна сумме получаемого дохода или ценности имущества. Налоговая ставка может быть прогрессивна, т.е. она возрастает с увеличением облагаемого дохода. В действующем законодательстве предусматриваются единые ставки независимо от ведомственной подчиненности предприятий и форм собственности.

 

1.3 Классификация налогов

Множество объектов налогообложения  требует классификации налогов  по различным признакам. Основными  классификационными признаками являются:

В зависимости от каналов поступления различают:

а) республиканские или общегосударственные налоги (взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства РБ и направляются в государственный бюджет), к которым относятся:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на прибыль;

налоги на доходы;

подоходный налог с  физических лиц;

экологический налог;

налоги с пользователей  природных ресурсов;

налоги на имущество;

земельный налог;

дорожные налоги и сборы;

таможенная пошлина и  таможенные сборы;

гербовый сбор;

оффшорный сбор;

консульский сбор;

экологический сбор за проезд автотранспортных средств по территориям  национальных парков и заповедников;

государственная пошлина;

регистрационные и лицензионные сборы;

патентные пошлины.

б) местные или региональные налоги (взимаются местными органами управления на соответствующей территории и поступают в местный бюджет), к которым относятся:

налог с розничных продаж;

налог за услуги;

налог на рекламу;

сборы с пользователей.

По видам плательщиков:

а) взимаемые с юридических лиц,

б) взимаемые с физических лиц.

По способу изъятия:

а) прямые – направлены на имущественные объекты или доходы юридических и физических лиц, в которые в свою очередь входят:

реальные – взимаются  с отдельных видов имущества  налогоплательщиков на основе перечня, учитывающего среднюю, а не действительную доходность налогоплательщика.

личные – это налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые  с источников дохода или по декларации, при исчислении которых принимается  во внимание финансовое положение налогоплательщика. К ним относятся:

б)  косвенные – это платежи, включаемые в цену товара. К ним относятся:

акциз – налог с оборота, взимаемый  со  стоимости товаров  массового производства,

 налог на добавленную  стоимость, который является частью  вновь созданной  стоимости,

таможенная пошлина –  косвенный налог на импортные  или экспортные товары, поступающие  в доход бюджета государства.

По объекту обложения:

а) платежи, уплачиваемые из выручки от реализации:

• НДС,
• Акцизы,
• Платежи по общему нормативу 3,9% (сельскохозяйственный сбор, отчисление в жилищно-инвестиционный фонд),
• Налог на продажу в розничной торговле,
• Налог с продаж автомобильного топлива,
• Таможенные сборы.

б) платежи, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг:

• единый платеж от фонда оплаты труда,
• отчисления в Фонд социальной защиты населения,
• платежи за землю,
• экологический налог,
• отчисления в центральные инновационные фонды,
• сбор на содержание и размещение отходов,
• государственная пошлина.

в) платежи, уплачиваемые из прибыли:

• налог на недвижимость,
• налог на доходы,
• налог на прибыль,
• транспортный сбор,
• сбор на содержание и развитие инфраструктуры города.

г) сборы, относимые юридическими лицами на финансовый результат:

оффшорный сбор – объектом налогообложения является перечисление денежных средств резидентом РБ нерезиденту, зарегистрированному в оффшорной  зоне.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Налоговая система Республики Беларусь на современном этапе.

В условиях рыночных отношений  налоговая система является одним  из важнейших экономических регуляторов. Налоги - основная форма доходов  государства. Налог взимается для  покрытия общественно полезных потребностей всего общества, а не конкретного  налогоплательщика.

Налоговая система Беларуси формировалась на классических принципах  налогообложения, с учетом разработанных  налоговой практикой других стран  принципов налогообложения. В силу сложных условий переходного  периода не все они легли в  основу нашей налоговой системы, другие дополнены и уточнены положениями, вытекающими из практической необходимости.

В основу налоговой системы  Республики Беларусь положены следующие  принципы:

· однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;

· оптимальное сочетание  прямых и косвенных налогов;

· одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;

· установленный порядок  введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;

· четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в  основу которой положена компетенция  соответствующей власти;

· обоснование и точное распределение налоговых доходов  между бюджетами разных уровней;

· стабильность ставок налога в течение довольно длительного  периода и простота исчисления платежа.

В Республике Беларусь разработан налоговый кодекс (НК РБ), который  является единым систематизированным  сводом законов государства, регулирующим отношения в области налогообложения, сборов и пошлин, где отражены основные принципы налогообложения Республики Беларусь, и в соответствии с которым осуществляются налоговые платежи в бюджет:

Подоходный налог  с физических лиц

Подоходным налогом облагается доход физических лиц, полученный в  течение календарного года:

физическими лицами, признаваемыми  налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ и (или) за ее пределами;

физическими лицами, не признаваемыми  налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ.

Есть несколько видов  дохода, не облагаемого этим налогом (стоимость путевок, за исключением  туристических, в санаторно-курортные  и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов; все виды социальных пособий; средства, вырученные от продажи  личного имущества (недвижимость –  раз в пять лет и автотранспортные средства – раз в год); доходы от продажи продукции, произведенной на приусадебных участках и др.).

Подоходный налог с  физических лиц взимается по ставке 12 процентов.

Плательщики при наличии  оснований могут воспользоваться  стандартными, социальными и другими  налоговыми вычетами.

При определении размера  налоговой базы плательщик имеет  право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

в размере 292 тыс. рублей за каждый месяц года в отношении доходов, не превышающих 1766 тыс. рублей в месяц;

в размере 81 тыс. рублей на каждого  ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц  года;

в размере 410 тыс. рублей за каждый месяц года следующие категории  плательщиков: ветераны различных войн, инвалиды I и II групп всех видов инвалидности.

Плательщик имеет право  на получение социального налогового вычета:

в сумме, уплаченной им в  течение года за свое обучение или  обучение члена семьи в учреждениях  образования Республики Беларусь при  получении первого высшего или  среднего специального образования;

в сумме, не превышающей четырех  базовых величин (140 тыс. рублей) за каждый месяц налогового периода, уплаченной в качестве страховых взносов  по договорам добровольного страхования  жизни и дополнительной пенсии, заключенным  на срок не менее пяти лет, а также  по договорам добровольного страхования  медицинских расходов.

Налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль  являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические  лица и международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества, хозяйственные  группы.

Налогооблагаемая прибыль  определяется как общая сумма  прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов  от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Ставка налога на прибыль  составляет 24 процента.

Налоговые льготы в виде снижения ставок налога установлены  в законодательном порядке для:

организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в  стоимостном выражении в общем  объеме их производства составляет не менее 50 процентов (уплачивают налог  по ставке 10 процентов);

организаций, включенных в  перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, в части прибыли, полученной от реализации высокотехнологичных  товаров (работ, услуг) собственного производства (ставка налога уменьшается на 50 процентов);

организаций, получающих прибыль  от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся  на территории Республики Беларусь, либо их части (ставка налога уменьшается  на 50 процентов).

От налога на прибыль освобождаются:

прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений производственного  назначения и жилищного строительства, а также полученных и использованных на эти цели кредитов банков, займов нерезидентов Республики Беларусь, оформленных  в порядке, установленном законодательством  Республики Беларусь;

организации, в которых  более 50 процентов от списочной численности  в среднем за период составляют инвалиды;

организации, осуществляющие эксплуатацию объектов придорожного сервиса  в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов;

другие организации, указанные  законодательством.

Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

Налогом на доходы облагаются доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Ставки налога составляют по:

плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок, а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг - 6 процентов;

по доходам от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления - 10 процентов;

дивидендам и доходам  от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся  на территории Республики Беларусь, либо их части - 12 процентов;

другим доходам - 15 процентов.

Налог на добавленную  стоимость

Плательщиками налога на добавленную  стоимость (НДС) признаются юридические  лица Республики Беларусь, иностранные  юридические лица и международные  организации, простые товарищества, хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели, а также организации  и физические лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В Республике Беларусь действует  зачетный метод исчисления НДС. Сумма  налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разность между общей суммой налога, исчисленной  по итогам налогового периода и суммами  налоговых вычетов. Если сумма налоговых  вычетов превышает общую сумму  налога, плательщик налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых  вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в следующем налоговом  периоде.

Не признаются объектом налогообложения  НДС:

суммы, полученные уполномоченными  органами за совершаемые юридически значимые действия при предоставлении организациям и физическим лицам  определенных прав (государственная  пошлина, патентные пошлины, консульский  сбор, гербовый сбор), платежи в бюджет либо в государственные внебюджетные фонды;

перечисляемые в доход  бюджета суммы арендной платы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) предприятия в целом  как имущественного комплекса, находящегося в государственной собственности;

средства, полученные в результате отчуждения в установленном законодательством  порядке находящегося в государственной  собственности имущества;

выбытие имущества в связи  с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие);

отчуждение имущества  по решению суда в порядке взыскания  налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов  за совершение административных правонарушений и (или) преступлений;

обороты по реализации долей  в уставных фондах организаций.

Налог на добавленную стоимость  взимается по следующим ставкам:

0 процентов: товары, помещенные  под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенные в государства-члены  таможенного союза; работы (услуги) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иные подобные работы (услуги), непосредственно связанные с реализацией экспортируемых товаров; экспортируемые транспортные услуги, включая транзитные перевозки, а также экспортируемые работы по производству товаров из давальческого сырья (материалов); работы (услуги) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемые для иностранных организаций или физических лиц.