Налоги как цена услуг государства

Содержание:

Введение...............................................................................................................................

Глава 1. Основные положения теории налога

      1.1 Возникновение налога и эволюция  налогообложения.................................

      1.2 Экономическая сущность понятия  налог......................................................

      1.3 Классификация налогов....................................................................................

Глава 2. Функции  налогов. Роль налогов в развитии государства

      2.1 Функции налогов и основные  принципы налогообложения......................

      2.2 Налоги, как основной инструмент  государственного регулирования  экономики

Глава3. Налоги, как цена услуг государства

      3.1 Роль налогов в формировании доходов государства............................................

      3.2 Стандарты государственных услуг,  оказываемых налоговыми органами..........

Заключение...............................................................................................................................

Список использованной литературы...................................................................................

Введение:

      Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.                                                                      Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.                                                                             Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.                                 В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI - начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.                                                                           В работе речь пойдет о налогах, как цене услуг государства: о роли налогов в формировании доходов государства, о стандартах государственных услуг оказываемых налоговыми органами, о налогах как об основном инструменте государственного регулирования экономики.                                                                                                              Целью данной работы является предметное и подробное рассмотрение, какую роль играют налоги в развитии государства. Задачи, которые способствуют достижению данной цели, заключаются в рассмотрении сущности, видов и функции налогов, раскрытии механизмов функционирования налоговой системы, действующей в России в настоящее время и в других странах.                                                                                            Объектом изучения в работе выступает налогообложение в Российской Федерации.                            Предметом исследования являются налоги как плата «цивилизованного общества» т.к. налоговая система, сложившаяся в нашей стране налагает особый отпечаток на всю жизнь народа и пути решения проблем связанных с взиманием налогов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Основные положения  теории налога

1.1 Возникновение налога и эволюция налогообложения

      Налоги  и налоговая система- это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны рациональные преобразования экономики России.

      Налоги  известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в форме  дани, подати. Возникновение налогов  связано с необходимостью содержания государства. Их неизбежность настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «в этом мире ни в чем нельзя быть уверенным, за исключением смерти и налогов».

      Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку оправдано существование государства. Налоги - это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

      Под налогом, отдельные представители  дореволюционной финансовой науки  понимали «принудительный сбор с  граждан, устанавливаемый для покрытия общих расходов государства» . В советском финансовом праве налоги определялись как платежи, вносимые в государственный бюджет на основании актов высшего органа государственной власти юридическими лицами и гражданами безвозмездно, в определенных размерах и в установленные сроки для удовлетворения общегосударственных потребностей.

      Согласно  ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

      Современные теоретики налогового права определяют налог как единственно законную форму отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченную государственным принуждением, не носящую характера наказания, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.

      С учетом изложенного можно выделить следующие юридические признаки налога:

- публичность;

- законность  установления;

- процедурный  характер взимания;

- абстрактность;

- индивидуальная  безвозмездность;

- безвозвратность;

- принудительность  изъятия.

      Пошлины и сборы в финансовом плане  менее значимы. Цель их взыскания  состоит в покрытии издержек отдельных  государственных учреждений (судов, паспортных столов, загсов и др.). 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Экономическая сущность  понятия налог

      Экономическая сущность налога проявляется через  его функции. Каждая из выполняемых  налогом функций имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической категории. Тем самым  она показывает, каким образом  реализуется предназначение конкретного налога как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов в обществе.                                                                                 Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий программ, секторов и сфер экономики, которые испытывали потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблемы социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.                                                                             Совокупность взимаемых налогов и других платежей образует налоговую систему. Это понятие охватывает структуру и функции государственных налоговых органов.   Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Собственно, через эти элементы в законе о налогах устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения.

      Субъект налога или налогоплательщик. Налогоплательщик - это то лицо (юридическое или  физическое), на которое по закону возложена  обязанность уплачивать налог. В  некоторых случаях налог может  быть переложен плательщиком (субъектом  налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов.

Объект налогообложения.Объектом налогообложения может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают:

- имущество;

- операции по  реализации товаров (работ, услуг);

- стоимость реализованных  товаров (работ, услуг);

- прибыль;

- доход (в  виде процентов и дивидендов);

- иные объекты,  имеющие стоимостную, количественную  или физическую характеристику.

Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог  на имущество, земельный налог и  т.д. Объект налогообложения неразрывно связан с всеобщим исходным источником налога - валовым внутренним продуктом (ВВП), поскольку вне зависимости от конкретного источника уплаты каждого налога все объекты налогообложения представляют собой ту или иную форму реализации ВВП.

1.3 Классификация налогов

      Основу  налоговой системы РФ составляют следующие налоги: налог на добавленную стоимость, подоходный налог, налог на прибыль, акцизы. Они приносят основной доход в бюджет, являются основными регуляторами и налоговой базой государства.

Классификация по механизму формирования.                                                                     По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

      Прямые  налоги- налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль  корпораций (фирм); на социальное страхование  и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

      Косвенные налоги- налоги на товары и услуги: налог  на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара и  услуги); на наследство; на сделки с  недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

      Прямые  налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит  с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

      Косвенные налоги переносятся на конечного  потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.

      Классификация по уровням налогообложения Законом  «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

      Первый  уровень-это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В Российской Федерации, как и в других странах, наиболее доходные источники сосредотачиваются в федеральном бюджете. В соответствии с законом «О налоговой системе» в Российской Федерации существуют следующие федеральные налоги: Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

- таможенная  пошлина;

- налог на  операции с ценными бумагами;

- сбор за использование  наименований «Россия» и «Российская  Федерация» и словосочетаний  с ними;

- сбор за пограничное  оформление;

- налог на  пользователей автодорог;

- налог с владельцев  транспортных средств;

- налог на  приобретение автотранспортных средств;

- налог на  отдельные виды автотранспортных  средств;

- налог на  реализацию ГСМ;

- налог на  прибыль;

- акцизы на  группы и виды товаров;

- налог на  добавленную стоимость;

- налог на  покупку иностранных денежных  знаков и платежных документов в инвалюте;

- отчисления  на воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

- плата за  пользование водными объектами;

- подоходный  налог с физических лиц;

- налог на  игорный бизнес;

- платежи за  пользование недрами;

- гербовый сбор;

- государственная пошлина;

- налог на  имущество, переходящее в порядке  наследования или дарения;

- сбор за выдачу  лицензий и право на производство  и оборот этилового спирта, спиртосодержащей  и алкогольной продукции.

      Второй  уровень - налоги республик в составе  Российской Федерации и налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов или региональные налоги.

      Термин  «Региональные налоги» был введен в научный оборот еще несколько  лет назад. Сейчас он «узаконен», поскольку  используется в проекте Налогового Кодекса Российской Федерации. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. К региональным налогам относятся:

- лесной налог;

- единый налог  на вмененный доход для определенных  видов деятельности;

- налог на  имущество предприятий;

- налог с продаж.

Третий уровень - местные налоги, т.е. налоги городов, районов, поселков и т.д. Представительные органы (городские Думы) городов  Москвы и Санкт-Петербурга имеют  полномочия на установление как региональных, так и местных налогов. К местным  налогам относятся:

- налог на  имущество физических лиц;

- земельный налог;

- регистрационный  сбор за предпринимательскую  деятельность;

- налог на  промышленное строительство в  курортной зоне;

- курортный сбор;

- сбор за право  торговли;

- целевые сборы  на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и др.;

- сбор за право  использования местной символики;

- налог на  перепродажу автомобилей, вычислительной  техники и компьютеров;

- сбор с владельцев  собак;

- лицензионный  сбор за право винной торговли;

- лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;

- сбор за выдачу  ордера на квартиру;

- сбор за парковку  автотранспорта;

- налог на  рекламу;

- сбор за участие  в бегах;

- сбор за выигрыш  на бегах;

- сбор с лиц,  играющих на тотализаторе;

- сбор с биржевых сделок;

- сбор за проведение  кино- и телесъемок;

- сбор за уборку  территории;

- сбор за открытие  игорного бизнеса;

- налог на  содержание жилищного фонда и  объектов культурной сферы;

      Бюджетное устройство Российской Федерации, как  и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании - это отчисление от федеральных налогов.

      Каждому органу управления трехуровневая система  налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), не налоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов.

Классификация по объектам налогообложения.

      По  объектам налогообложения налоги делятся  на:

-налоги с  оборота,

-налоги на  прибыль (доход),

-налоги на  имущество,

-налоги на фонд оплаты труда.

      К налогам с оборота относятся  налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилья и объектов социально-культурной сферы, налог  на добавленную стоимость. К налогам  на прибыль относятся налог на прибыль предприятий (организаций), налог на доходы, удерживаемый из источника, налог на игорный бизнес. Налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических лиц- налоги на имущество, а страховые взносы в Пенсионный Фонд, страховые взносы в Фонд Государственного Социального Страхования, страховые взносы в Государственный Фонд Занятости Населения, страховые взносы в Фонды Обязательного Медицинского Страхования, сбор на нужды образования- налоги на фонд оплаты труда. 
 
 

Глава 2. Функции налогов. Роль налогов в  развитии государства

2.1 Функции налогов  и основные принципы  налогообложения

      Экономическая сущность налога проявляется через  его функции. Каждая из выполняемых  налогом функций имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической категории. Тем самым она показывает, каким образом реализуется предназначение конкретного налога как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов в обществе.

      Выделяют  три важнейшие функции налогов:

1) фискальную (финансирование  государственных расходов);

2) регулирующую, или распределительную (государственное  регулирование экономики);

3) социальную (поддержание  социального равновесия в обществе  путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними).

      Все функции налога не могут существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявлении представляют собой единое целое.

      Разграничение функций налога носит в значительной мере условный характер, поскольку  они осуществляются одновременно. Отдельные черты одной функции непременно присутствуют в других. Рассмотрим суть и механизмы проявления налогом своих функций.

1. Фискальная  функция (фиск-казна), т.е. обеспечение  государства необходимыми ресурсами.

      С помощью данной функции образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства в условиях рыночной экономики. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов государственного бюджета Российской Федерации. Фискальная функция усиливается во всех странах в связи с расширением регулирующей роли государства в обществе.

2. Распределительная  функция.

      С помощью налогов происходит распределение  и перераспределение национального  дохода, и создаются условия для  эффективного государственного управления.

      Налоги  как активный участник перераспределительных  процессов оказывают серьезное  влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос  населения.

      Экономический механизм системы налогообложения может достичь поставленной цели в случае создания равных экономических условий для всех предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Он должен обеспечивать заинтересованность предприятий в получении большего дохода через использование таких элементов налога, как ставки, льготы, сроки уплаты, что в свою очередь позволит решить задачи насыщения товарами и услугами потребительского рынка, ускорение научно-технического прогресса, обеспечения насущных социальных потребностей населения.

3. Регулирующая  функция.

      Регулирующая  функция налогов реализуется  путем:

- регулирования  дохода и прибыли юридических  и физических лиц;

- стимулирования  роста производства товаров или  содержания их, стимулирования инвестиций, проведения мероприятий в области экологии, выпуска продукции для государственных нужд, деятельности предприятий малого бизнеса и т.д. Стимулирующее воздействие налогов обеспечивается через систему материальных и финансовых санкций.

4. Контрольная функция.

      При помощи налогов контролируется своевременное  поступление части выручки, прибыли  и дохода организаций и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды.

      Налоговая система базируется на ряде принципов  налогообложения, основными из которых  являются:

1. Всеобщность  и равенство налогообложения  - каждое юридическое и физическое  лицо должно платить налоги, установленные  законодательством. Не допускается  предоставление индивидуальных  льгот и привилегий в уплате  налога, не обоснованные с позиции  конституционно значимых целей. Равенство в налогообложении требует учета фактической способности к уплате налога на основе сравнения экономических потенциалов.

2. Справедливость  налогообложения - каждое физическое  и юридическое лицо должно  платить налоги в зависимости от получаемой прибыли, дохода.

      Налоги  и сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных критериев. Не допускается установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или место происхождения капитала.

3. Экономическая  обособленность налогов.

      Налоги  и сборы должны иметь экономическое  обоснование и не могут быть произвольными.

4. Однократность налогообложения - один и тот же объект налогообложения у каждого субъекта может быть обложен налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

5. Определенность  налогообложения.

      При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

6. Нейтральность  налогов - налоги не должны вредить деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан.

      Данный  принцип реализуется в ряде стран  в отношении налогообложения  физических лиц, в частности, путем  введения, не облагаемого налогом  дохода, связанного с размером прожиточного минимума.                                                                                          Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах трактуются в пользу налогоплательщика.

7. Простота, доступность  и ясность налогообложения.

      Наиболее  простыми с точки зрения исчисления считаются прямые налоги. В соответствии с мировой практикой прямые налоги составляют около 60% общей суммы  доходов, поступающих от налоговой  системы.

8. Применение  наиболее оптимальных форм, методов  и сроков уплаты налогов.

      Контроль  за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов и сборов осуществляется должностными лицами налоговых  органов в пределах своей компетенции  посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

      Правительство Российской Федерации участвует  в координации налоговой политики с другими государствами, входящими  в Содружество Независимых Государств, а также заключает международные налоговые соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения с последующей ратификацией этих соглашений.

      Учитывая  многоаспектность содержания налогов, их комплексный характер и неоднозначную природу, необходимо отметить, что каждой сфере налоговых отношений соответствует своя система принципов.