Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налогообложение. 5

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды………..5

1.2. Плательщики стразовых взносов………………………………………….5

1.3. Объект обложения и база для начисления страховых взносов………….6

1.4. Тарифы страховых взносов………………………………………………...7

1.5. Расчетный и отчетный периоды…………………………………………..8

1.6. Порядок исчисления и уплаты взносов……………………………………9

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)……………………..10

2.1 Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ)…………………………………….11

2.2.Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст.145 НК)……………………………………………………………………………….11

2.3. Объект налогооблажения………………………………………………….11

2.4. Бухгалтерский учет расчетов по НДС………………………………........12

2.5. Определение налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг (ст.154НК)………………………………………………………………………12

2.6. Момент определения налоговой базы (ст. 167 НК)……………………..14

2.7.Налоговый период. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты налога……………………………………………………………………………14

2.8. Налоговые вычеты и порядок их применения…………………………...15

2.9. Исчисление НДС в бюджет. Налоговый период………………………..16

3 Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)…………………….17

3.1 Объектом налогообложения выступают…………………………………17

3.2 Налоговая база и порядок ее определения……………………………….18

3.3 Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка……………….........19

3.4 Порядок исчисления и уплаты налога……………………………………20

4 Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)…………………………...20

4.1 Налогоплательщики и объект налогообложения…………………..........20

4.2 Определение доходов подлежащих налогооблажению…………………..21

4.3 Определение расходов, принимаемых к вычету, при расчете налога на прибыль…………………………………………………………………………..21

4.4 Метод определения доходов и расходов…………………………………22

4.5 Налоговая база………………………………………………………………22

4.6 Налоговые ставки и налоговый период…………………………………...24

4.7 Порядок исчисления налога и сроки уплаты………………………………24

Заключение……………………………………………………………………….25

Библиографический список……………………………………………………..26

Введение

Изучение налогов и российского налогообложения — неотъемлемая составная часть современного экономического образования.

Налоги — необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.

Налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. Наибольший удельный вес в общей сумме налоговых платежей имеют, естественно, федеральные налоги (устанавливаются Федеральным Собранием РФ): налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог и другие.

По способу взимания различают налоги прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части дохода налогоплательщика, а косвенные налоги включаются в цены товаров и услуг, они полностью оплачиваются потребителями. Прямых налогов платит больше тот, у кого больше доходов, а косвенных - у кого больше расходов.

Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и

экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы. Налоги — это мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально-политические и экономические ценности в государстве.

Цель курсовой работы:

На примере строительной организации произвести расчеты следующих налогов и взносов:

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на имущество организации
Налог на прибыль организации
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Задачи курсовой работы:

определить основные элементы по каждому налогу (субъект, объект, налогооблагаемая база, льготы, порядок уплаты и начисления и др.);

Исходные данные строительной организации

Вариант №9

Таблица 1

Остатки на счетах актива баланса (руб.)

№ счета	Месяцы				Примечание
№ счета	1	2	3	4	Примечание
01	872900	912800	952800	972800
02	12999	15443	18331	21219	Пассив
04	444	444	444	444
05	116	134	152	169	Пассив
08	23260	23260	23260	23260
10	40152	44615	80464	39762

Таблица 2

Обороты по счетам (руб.)

№ п\п	Корреспонденция счетов	Месяцы
№ п\п	Корреспонденция счетов	1	2		3
1	Д20 К70 (начислена заработная плата) в том числе по договорам подряда	456400	467900		481400
1		36500	27750		23450
2	Д69 К70 (начислено пособие по уходу за ребенком)	3000	3000		3000
3	Д90 К44 (расходы на приобретение призов, вручаемых при проведении рекламной компании)	25000		30000	25000
4	Д68 К19.3 "НДС по приобретенным МПЗ"	35400	73900		64500
5	Д 90 субсчет "Себестоимость продажи" К20	1130500	1100000		1400500
6	Д62 К90 субсчет "Выручка" (реализация СМР)	1560800	1850000		1760000
7	Д51 К62 субсчет "Авансы полученные"	2000000
8	Д19.4 «НДС по оказанным рекламным услугам» К76	4500	5400		4500
9	Д51 К91.1 «Прочие доходы» (доходы от долевого участия)	150000

1. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

С 1 января 2010 года вместо единого социального налога (ЕСН) введены страховые взносы ( N 212-ФЗ) ¹:

в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование (ПФР );
в Фонд социального страхования России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( ФСС России );
в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС ) на обязательное медицинское страхование.

В настоящее время Фонд социального страхования обеспечивает граждан пособиями по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до 1,5 лет .

Фонд обязательного медицинского страхования обеспечивает права граждан на бесплатную медицинскую помощь в системе обязательного медицинского страхования.

Пенсионный фонд обеспечивает выплаты пенсий, оказание органам социальной защиты материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и т. д.

1.2. Плательщики стразовых взносов.

Предусмотрены две группы плательщиков :

плательщики, производящие выплаты физическим лицам (работодатели):

организации;

индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

плательщики, уплачивающие взносы с собственных доходов:

индивидуальные предприниматели;
адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Строительная организация относится к первой группе плательщиков.

1.3. Объект обложения и база для начисления страховых взносов.

Объектом обложения для работодателей (лица из группы 1) считаются все выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые физическим лицам по всем основаниям. Эти доходы, в частности, включают:

выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;
выплаты по авторским договорам;
некоторые иные виды выплат.

База для плательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей) являющихся работодателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц. При этом датой осуществления выплат признается день начисления выплат и иных вознаграждений.

При определении базы учитываются:

доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываемым по ценам, указанным сторонами договора;
дополнительная выгода от оплаты работодателем приобретаемых для физического лица товаров и услуг в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, и т.п.

Не включаются в состав доходов, подлежащих обложению:

государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, беременности и родам;
все виды компенсационных выплат в пределах установленных норм (возмещение вреда, причиненного увечьем, оплата стоимости и выдача натурального довольствия, командировочные расходы и другие виды компенсационных выплат);
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов;
суммы страховых платежей (взносов), выплачиваемых плательщиком по договорам обязательного страхования работника, по договорам добровольного личного страхования работников, заключенным на срок не менее 1 года,
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период;
суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам,

В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС России, также не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским договорам.

База определяется по истечении каждого календарного месяца по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Для этой группы плательщиков устанавливается предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР, ФСС России и в ФФОМС. На 2012 год она установлена в размере 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода для каждого физического лица.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются по ставке 10% и уплачиваются только в ПФР.

Лица из группы 2 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы), не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы в ПФР и федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Указанные лица вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в ФСС России.

Налоговой базой для нашей организации, производящей выплаты физическим лицам, это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией за налоговый период в пользу работников. При ее определении учитываются любые выплаты и вознаграждения в денежной или натуральной форме в виде материальных, социальных и иных благ.

По данным таблицы 2 рассчитаем налоговую базу за квартал:

1 месяц – 456 400 руб. (ДТ 20 КТ 70)

2 месяц – 467 900 руб.

3 месяц – 481 400 руб.

ИТОГО: 1 405 700 руб., в том числе по договорам подряда — 87 700 руб.

1.4 Тарифы страховых взносов.

Тарифы страховых взносов, вступающие в силу с 1 января 2012 года, приведены в табл.1.

Тарифы страховых взносов

Таблица 1

Плательщики	Пенсионный фонд России	Фонд социального страхования России	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Итого
Общий режим налогообложения Плательщики, применяющие УСН Плательщики, переведенные на ЕНВД	22%	2.9%	5.1%	30%
Общий режим налогообложения (свыше 512 000 руб.) Плательщики, применяющие УСН (свыше 512 000 руб.) Плательщики, переведенные на ЕНВД (свыше 512 000 руб.)	10%			10%
Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанном в ст. 58 Федерального закона 212-ФЗ Организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД	20%			20%
Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов	16%	2.3%	1.9%	20.2%
Организации, получившие статус участников проекта «Сколково»	14%			14%

1.5 Расчетный и отчетный периоды.

Расчетным периодом по страховым взносам для плательщиков-работодателей и плательщиков из группы 2 признается календарный год.

Отчетными периодами для плательщиков из группы 1 признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

1.6 Порядок исчисления и уплаты взносов.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками отдельно в каждый фонд.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФСС России, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения (пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка и т.д.)

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Бухгалтерский учет расчетов по страховым взносам осуществляется в следующем порядке.

Начисление: Д20 (23,25,26,44) К69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Начисление выплат за счет ФСС РФ: Д69 К70.

Уплата взносов: Д69 К51.

Произведем начисления по страховым взносам для строительной организации:

1) При расчете в части ФСС из налоговой базы исключили выплаты по договорам подряда, так как эти выплаты не подлежат налогообложению.²

1 месяц – 419 900 руб.

2 месяц – 440 150 руб.

3 месяц – 457 950 руб.

ИТОГО: 1 318 000 руб.

Начислим сумму страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС:

1 месяц – 419 900 руб * 2,9%= 12 177 руб

2 месяц – 440 150 руб * 2,9% = 12 764 руб

3 месяц – 457 950 руб * 2,9% = 13 280 руб ( Д-т 20 К-т 69)

ИТОГО: 38 221 руб.

2) Начислим взносы по ПФ

1 месяц – 456 400 руб *22%= 100 408 руб

2 месяц – 467 900 руб * 22% = 102 938 руб

3 месяц – 481 400 руб * 22% = 105 908 руб ( Д-т 20 К-т 69)

ИТОГО: 309 254 руб

3) Начислим взносы в ФОМ

1 месяц – 456 400 руб *5,1%= 23 276 руб 2 месяц – 467 900 руб *5,1% = 23 863 руб

3 месяц – 481 400 руб *5,1% = 24 551 руб ( Д-т 20 К-т 69)

ИТОГО: 71 690 руб

Получим итоговую таблицу, начисленных авансовых платежей по налогу за отчетный период. (Д-т 20, К-т 69)

Таблица 2

	ПФ, 22%	ФСС, 2,9%	ФОМС 5,1%
1 месяц	100 408	12 177	23 276
2 месяц	102 938	12 764	23 863
3 месяц	105 908	13 280	24 551
ИТОГО:	309 254	38 221	71 690

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. (Д-т 69 К-т 51)

2. Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ).

В налоговую систему России НДС был введен в 1992 г. Порядок исчисления и уплаты НДС определен в главе 21 НК РФ.

НДС в самом общем виде представляет собой платеж, который вводится на каждой стадии процесса производства и реализации товара (работы, услуги) вплоть до конечного потребления. При этом на каждом этапе продвижения товара от производителя к конечному потребителю производится зачет ранее уплаченных поставщику (предъявленных поставщиком) сумм этого налога. В результате налогообложению подвергается лишь разность между ценой реализации произведенного товара (работы, услуг) и стоимостью материальных ресурсов, использованных в производственном процессе (добавленная стоимость).

Для расчета НДС в налоговое производство введено применение счетов-фактур. Налогоплательщик оформляет покупателю товара (работы, услуги) счет-фактуру, указывая в этом документе увеличенную на величину налога цену товара, а так же отдельной строкой сумму НДС. Из полученного от покупателя НДС налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при покупке необходимых для производства нужд товаров. Сумма разницы вносится в бюджет. Следовательно, продавец товара не несет никакой экономической нагрузки, связанной с уплатой НДС, при покупке сырья и материалов, поскольку покупатель его товара компенсирует эти затраты. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретает конечный потребитель.

2.1. Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, осуществляющие перемещение товара через таможенную границу РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр.

2.2. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст.145 НК)

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Наша строительная организация является плательщиком НДС, так как её деятельность не попадает под освобождение от уплаты НДС, а также её общая выручка за 3 последовательных месяца превышает 2 млн.рублей (ст.145 НК).

2.3. Объект налогооблажения

Объектом налогообложения признаются следующие операции (ст. 146 НК):

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ(к реализации приравнивается безвозмездная передача);
передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не подлежат налогообложению, например, следующие операции (ст. 149 НК РФ):

сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;
реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному в РФ;
услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятия несовершеннолетними детьми в кружках и секциях;
реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных, медицинских заведениях, полностью или частично финансируемых из бюджета;
услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси);
банковские операции (за исключением инкассации);
услуги, оказываемые учреждениями образования, культуры, искусства и т.д.

В нашей организации объектом налогообложения является выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

2.4. Бухгалтерский учет расчетов по НДС.

Для учета НДС по приобретенным ценностям используется 19 счет, к которому заводятся субсчета:

19.1 – «НДС по приобретенным основным средствам»;
19.2 – «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
19.3 –«НДС по приобретенным материально-производственным запасам» и т. д.

По дебету 19 счета по соответствующим субсчетам организации отражают суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом 60, 76 и других счетов.

Суммы НДС, надлежащие зачету, после фактической оплаты и принятия на учет материальных ценностей списываются с кредита 19 счета в дебет 68 счета, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма НДС отражается по дебету 90 счета «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту 68 счета, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету 68счета и кредиту учета денежных средств.

2.5. Определение налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг (ст. 154 НК).

Облагаемый оборот определяется исходя из продажной стоимости товаров, работ, услуг (ТРУ) без включения в них налога на добавленную стоимость. Для целей налогообложения под продажной ценой понимается цена, указанная сторонами сделки.