Введение
Государственная налоговая
служба Российской Федерации входит
в систему центральных органов
государственного управления Российской
Федерации и подчиняется Президенту
Российской Федерации и Правительству
Российской Федерации. Основной задачей
Государственной налоговой службы
Российской Федерации является контроль
за соблюдением законодательства о
налогах, правильностью их исчисления,
полнотой и своевременностью внесения
в соответствующие бюджеты государственных
налогов и других платежей, установленных
законодательством.
Целью системы управления
налогообложением является оптимальное
и эффективное развитие экономики
посредством воздействия субъекта
управления на объекты управления.
В рассматриваемой задаче в качестве
объектов управления выступают предприятия
и организации различных форм
собственности и население. Субъектом
управления является государство в
лице налоговой службы. Воздействие
осуществляется через систему установленных
законодательством налогов.
Эффективное функционирование
налоговой системы возможно только
при использовании передовых
информационных технологий, базирующихся
на современной компьютерной технике.
С этой целью в органах налоговой
службы создается автоматизированная
информационная система, которая предназначена
для автоматизации функций всех
уровней налоговой службы по обеспечению
сбора налогов и других обязательных
платежей в бюджет и внебюджетные
фонды, проведению комплексного оперативного
анализа материалов по налогообложению,
обеспечению органов управления
и соответствующих уровней налоговых
служб достоверной информацией.
Автоматизированная информационная
технология (АИТ) в налоговой системе - это
совокупность методов, информационных
процессов и программно-технических средств,
объединенных в технологическую цепочку,
обеспечивающую сбор, обработку, хранение,
распространение и отображение информации
с целью снижения трудоемкости процессов
использования информационного ресурса,
а также повышения их надежности и оперативности.
Информационное обеспечение включает
весь набор показателей, документов, классификаторов,
кодов, методов их применения в системе
налоговых органов, используемые в процессе
автоматизации решения поставленной задачи.
В информационном аспекте система должна
предоставлять достаточную и полную информацию
для реализации ее основных функций, иметь
рациональные системы кодирования, использовать
общие классификаторы информации, иметь
хорошо организованные информационные
файлы и базы данных, формировать выходную
информацию в форме, удобной для восприятия
пользователями и т.д.
Система показателей состоит
из исходных, промежуточных и результатных
показателей. Они характеризуют
объекты налогообложения, различные
виды налогов, ставки налогов, финансовое
состояние налогоплательщиков, состояние
расчетов налогоплательщиков с бюджетом
и т.д.
Эффективное функционирование
налоговой системы возможно только
при использовании передовых
информационных технологий, базирующихся
на современной компьютерной технике.
С этой целью в органах налоговой
службы создается автоматизированная
информационная система, которая предназначена
для автоматизации функций всех
уровней налоговой службы по обеспечению
сбора налогов и других обязательных
платежей в бюджет и внебюджетные
фонды, проведению комплексного оперативного
анализа материалов по налогообложению,
обеспечению органов управления и соответствующих
уровней налоговых служб достоверной
информацией.
Целью данной курсовой работы
является подробно рассмотреть и
изучить технологии обработки данных
в налоговой службе с помощью
АИТ.
Задачи данной курсовой работы:
• рассмотреть особенности
системы управления органами Госналогслужбы,
в том числе АИС «Налог»;
• охарактеризовать функциональные
задачи, решаемые в органах налоговой
службы;
• посмотреть как происходит
ввод и обработка документов в АИС «Налог»;
• привести пример заполнения
документа налоговой отчетности.
1. Теоретические
аспекты формирования, обработки
и предоставления данных
в налоговой службе.
1.1. История и предпосылки развития
новых информационных технологий в сфере
управления налогообложением
В момент создания налоговых
органов в них была перенесена
существующая технология работы финансовых
структур. Основными показателями этой
технологии были:
- получение информации
от налогоплательщиков при личном
контакте налогового инспектора
с ними;
- ручная обработка полученной
информации, хранение ее только
на бумажных носителях;
- нерегламентированность
большинства процедур по сбору
налогов;
- стихийно развивающаяся
информационная система.
Информатизация органов
налоговой службы сводилась к
обеспечению сотрудников недорогостоящими
ЭВМ и принтерами, использованием
стандартных текстовых редакторов,
электронных таблиц и разрозненных
СУБД, не приспособленных к работе
с большими объемами информации и
построению единого информационного
пространства. Такая технология могла
существовать только в условиях небольшого
количества налогоплательщиков.В связи
с этим прорабатывалось несколько
концепций типовых программных
комплексов для региональных и муниципальных
налоговых органов, отличающихся составом
технических средств и прикладным
программным обеспечением. Разработка
и внедрение компьютерных технологий
и АИС в рамках местного самоуправления
длительное время осуществлялась каждым
регионом в соответствии с местными
регламентирующими документами
и нормативными актами по каждому
виду учета, что создавало известные
проблемы формирования единого информационного
пространства, обусловленные их несовместимостью
между собой и с АИС «Налог»
Проблема усугубляется и тем, что
многие объекты учета необоснованно
разделены между органами различных
ведомств со своими АИС и АИТ. Это
особенно проявляется в таком
объекте учета, как «недвижимость»,
составляющие которой - имущество и
земля учитываются и регистрируются
в трех ведомствах.Одновременно решалась
задача обновления компьютерного парка
за счет компьютеров класса Pentium, так
как клиентская часть в ряде инспекций
реализована в среде DOS.
Проектирующееся внедрение
интегрированных комплексов для
территориальных налоговых инспекций,
обеспечивающий единую систему администрирования
баз данных по налогообложению юридических
и физических лиц и единое ведение
нормативно-справочной информации, обеспечивает:
- автоматизацию всех функций
по учету налогоплательщиков
и налоговых поступлений
- информационное взаимодействие
всех структурных подразделений
налоговой системы между собой
и с внешними ведомствами;
- высвобождение трудовых
ресурсов, занятых непроизводительной
и технической работой;
- повышение производительности
труда;
- оперативность и точность
результатов учета, анализа и
прогнозирования налоговых поступлений.
Широкомасштабное внедрение
безбумажной информационной технологии
при взаимодействии с налогоплательщиками
и другими ведомствами, было нацелено
на повышение эффективности собираемости
налогов и платежей за счет:
- уменьшения общей численности
сотрудников в территориальной
налоговой инспекции, занятых
реализацией функций и процедур,
связанных с вводом данных.
- сосредоточения деятельности
сотрудников территориальных налоговых
органов на тех аспектах налогового
администрирования, которые требуют
непосредственных встреч с налогоплательщиками;
- устранения влияния пиковых
ситуаций на работу территориальных
инспекций;
- повышения качества камеральных
и выездных налоговых проверок
В последние годы наметилась
тенденция переноса центра тяжести
приема и обработки электронных
документов в Центры обработки данных
(ЦОД), в которых в свою очередь
должны использоваться сканерные технологии
ввода информации с бумажных документов,
что должно повысить эффективность
функционирования территориальных
налоговых органов.
Для осуществления работы
подразделений ФНС разработана
и уже функционирует многоуровневая
АИС «Налог», обеспечивающая решение
задач накопления и обработки
информации в инспекциях. Конечной
целью АИС налоговых служб
является построение интегрированной
информационной системы, объединяющей
все структуры налоговой системы
на базе единой информационной базы с
поэтапной интеграцией в единое
информационное пространство административных
органов управления, банков, казначейства,
таможни, регистрационных центров,
служб учета и управления имуществом,
земельными ресурсами и др.
Необходимость в этом обуславливается
характером АИС налоговой системы,
как корпоративной системы открытого
типа с множеством внешних связей.
Источниками информации, накапливаемой
в базах данных АИС ИМНС, являются
подразделения государственных
органов и учреждения, из которых
поступают данные о доходах налогоплательщиков,
поступлениях и возвратах налогов
и сборов, имуществе, земельных участках
и др.
Существующие АИС налоговых
служб длительное время выполняли
свои функции и соответствовали
поставленным при их создании целям
-автоматизации основных функций
налоговых органов по хранению и
обработке информации, поступающей
от налогоплательщиков, и повышения
производительности труда налогового
инспектора.
Но разобщенность средств
автоматизации по уровням иерархии
налоговых органов, недостаточное
развитие телекоммуникационных средств,
отсутствие единых средств защиты информации,
алгоритмов и средств обмена информацией
как внутри АИС ФНС, так и с взаимодействующими
с ней АИС, невозможность комплексной
обработки информации, хранящейся в различных
базах данных, возросшие требования к
процессам учета налогоплательщиков,
своевременности и полноте сборов налогов
и платежей, привели к увеличению нагрузки
на должностных лиц налоговых органов
и сделали существующую АИС “Налог” неспособной
в полном объеме выполнять свои функции.
Поэтому, в 2000 году МНС было принято решение
о создании АИС “Налог” второй очереди,
предусматривающей:
- интеграцию информационных
ресурсов;
- максимальное использование
системы телекоммуникаций МНС
РФ с прямым доступом пользователей
к интегрированным базам данных;
- стандартизацию и унификацию
компонентов АИС.
1.2. Особенности системы управления
органами Госналогслужбы. АИС «Налог»
Государственная налоговая служба
Российской Федерации входит
в систему центральных органов
государственного управления Российской
Федерации и подчиняется Президенту
Российской Федерации и Правительству
Российской Федерации.
Основной задачей Государственной
налоговой службы РФ является
контроль за соблюдением законодательства
о налогах, правильностью их
исчисления, полнотой и своевременностью
внесения в соответствующие бюджеты
государственных налогов и других
платежей, установленных законодательством.
Целью системы управления налогообложением
является оптимальное и эффективное
развитие экономики посредством
воздействия субъекта управления
на объекты управления. В рассматриваемой
системе в качестве объектов
управления выступают предприятия
и организации различных форм
собственности и население. Субъектом
управления является государство
в лице налоговой службы. Воздействие
осуществляется через систему
установленных законодательством
налогов.
Эффективное функционирование налоговой
системы возможно только при
использовании передовых информационных
технологий, базирующихся на современной
компьютерной технике. С этой
целью в органах налоговой
службы создается автоматизированная
информационная система, которая
предназначена для автоматизации
функций всех уровней налоговой
службы по обеспечению сбора
налогов и других обязательных
платежей бюджет и внебюджетные
фонды, проведению комплексного
оперативного анализа материалов
по налогообложению, обеспечению
органов управления и соответствующих
уровней налоговых служб достоверное
информацией.
Для создания автоматизированной
информационной системы налоговой
службы необходимо знать, какие
функции свойственны каждому
уровню и как осуществляется
взаимодействие между эти¬ми
уровнями. Система имеет иерархическую
структуру:
-Президент РФ
-1-й уровень
- Государственная налоговая служба РФ
-2-й уровень
- Налоговые службы краев и областей
- Налоговые службы республик
- Налоговые службы Москвы и Санкт-Петербурга
-3-й уровень
- Налоговые инспекции районов
- Налоговые инспекции городов
- Налоговые инспекции городских районов
Структура и состав системы
управления налогообложением России
соответствуют ее административно-территориальному
делению. Налоговая служба построена
таким образом, чтобы обеспечить
единство целей, при котором
отдельные системы управления
одного уровня функционируют
по единой схеме, решают одинаковый
набор задач по заранее разработанной
методологии и технологии обработки
данных.
Первые уровни Государственной
налоговой службы состоят из
подразделений, осуществляющих методологическое
руководство и контроль за
налогообложением по видам налогов.
Непосредственное взаимодействие
с объектами управления, т.е. налогоплательщиками
(как юридическими лицами —
предприятиями и организациями,
так и физическими лицами —
населением) осуществляет 3-й уровень.
Как показано на рис., низовым
уровнем являются налоговые инспекции
районов, городов без районного
деления и городских районов.
Они осуществляют следующие функции:
• контроль за соблюдением
законодательства о налогах и
других платежах в бюджет;
• учет плательщиков
налогов и платежей в бюджет;
• обеспечение правильности
исчисления налогов и платежей
и контроль за своевременностью
их поступления в бюджет;
• проверка достоверности
и контроль за своевременностью
представления плательщиками бухгалтерской
отчетности и расчетов, связанных
с исчислением и уплатой налогов
и платежей в бюджет;
• взаимодействие
с органами исполнительной власти,
правоохранительными, финансовыми
и кредитными органами в части
контроля за правильностью реализации
и исполнения законодательства;
• наложение финансовых
санкций, предусмотренных законодательством
за его нарушение, и обеспечение
правильности их применения;
• составление, анализ
и представление в районные
и городские финансовые органы
сведений о фактически поступивших
суммах налогов и платежей
в бюджет;
• составление, анализ
и представление вышестоящим
государственным налоговым органам
установленной отчетности;
• ведение в установленном
порядке делопроизводства и другие
функции.
Для осуществления всех указанных
функций в системе управления
органами Госналогслужбы РФ создана
автоматизированная информационная
система «Налог».
Автоматизированная информационная
система «Налог» представляет
собой форму организационного управления
органами Госналогслужбы на базе новых
средств и методов обработки данных, использования
новых информационных технологий. АИС
«Налог» позволяет расширить круг решаемых
задач, повысить аналитичность, обоснованность
и своевременность принимаемых решений,
снизить трудоемкость и рационализировать
управленческую деятельность налоговых
органов путем применения экономико-математических
методов, вычислительной техники и средств
связи, упорядочения информационных потоков.
Цели функционирования автоматизированной
информационной системы «Налог» можно
сформулировать следующим образом:
• повышение эффективности
функционирования системы налогообложения
за счет оперативности и повышения качества
принимаемых решений.
• совершенствование
оперативности работы и повышение
производительности труда налоговых
инспекторов.
• обеспечение налоговых
инспекций всех уровней полной
и своевременной информацией
о налоговом законодательстве.
• повышение достоверности
данных по учету налогоплательщиков и
эффективности контроля за соблюдением
налогового законодательства.
• улучшение качества
и оперативности бухгалтерского
учета.
• получение данных
о поступлении налогов и других
платежей в бюджет.
• анализ динамики
поступления сумм налогов и
возможность прогноза этой динамики.
• информирование
администрации различных уровней о поступлении
налогов и соблюдении налогового законодательства.
• сокращение объема
бумажного документооборота.
На современном этапе развития
экономики страны успех деятельности
налоговой системы России во многом зависит
от эффективности функционирования АИС.
Автоматизированные информационные системы
реализуют соответствующие информационные
технологии. Автоматизированная информационная
технология в налоговой системе — это
совокупность методов, информационных
процессов и программно-технических средств,
объединенных в технологическую цепочку,
обеспечивающую сбор, обработку, хранение,
распространение и отображение информации
с целью снижения трудоемкости процессов
использования информационного ресурса,
а также повышения их надежности и оперативности.
Информационными ресурсами являются формализованные
идеи и знания, различные данные, методы
и средства их накопления, хранения и обмена
между источниками и потребителями информации.
Одной из приоритетных задач налоговой
службы является информатизация налоговых
органов, предполагаются использование
информационных технологий, создание
информационных систем, эффективно поддерживающих
функционирование структуры налоговых
органов.
Структура АИС налоговой службы,
как и структура самих налоговых органов,
является многоуровневой. Существующая
в стране система налоговой службы состоит
из большого числа элементов. Вся система
и каждый ее элемент обладают обширными
внутренними и внешними связями. Для нормального
функционирования системы осуществляется
управление как отдельными элементами
(налоговыми инспекциями), так и системой
в целом. В налоговой системе процесс управления
является процессом информационным. Как
любая экономическая система, АИС налоговой
службы имеет стандартный состав и состоит
из функциональной и обеспечивающей частей.
Функциональная часть отражает предметную
область, содержательную направленность
АИС. В зависимости от функций, выполняемых
налоговыми органами, в функциональной
части выделяются подсистемы, состав которых
для каждого уровня АИС «Налог» свой. Функциональные
подсистемы состоят из комплексов задач,
характеризующихся определенным экономическим
содержанием, достижением конкретной
цели, которую должна обеспечить функция
управления. В комплексе задач используются
различные первичные документы и составляется
ряд выходных документов на основе взаимосвязанных
алгоритмов расчетов. Алгоритмы расчетов
базируются на методических материалах,
нормативных документах и инструкциях.
В состав каждого комплекса входят отдельные
задачи. Задача характеризуется логически
взаимосвязанными выходными документами,
получаемыми на основе единых исходных
данных.
Обеспечивающая часть включает информационное,
техническое, программное и другие виды
обеспечения, характерные для любой автоматизированной
информационной системы организационного
типа.
Информационное обеспечение включает
весь набор показателей, документов, классификаторов,
кодов, методов их применения в системе
налоговых органов, а также информационные
массивы данных на машинных носителях,
используемые в процессе автоматизации
решения функциональных задач.
Техническое обеспечение представляет
собой совокупность технических
средств обработки информации, основу
которых составляют различные ЭВМ, а также
средств, позволяющих передавать информацию
между различными автоматизированными
рабочими местами как внутри налоговых
органов, так и при их взаимодействии с
другими экономическими объектами и системами.
Программное обеспечение представляет
собой комплекс разнообразных программных
средств общего и прикладного характера,
необходимый для выполнения различных
задач, решаемых налоговыми органами.
Автоматизированная информационная
система налоговой службы относится
к классу больших систем. К
ней, как и к любой подобной
системе такого класса, предъявляется
ряд требований: достижение целей
создания системы; совместимость всех
элементов данной системы как в ее рамках,
так и с другими системами, системность,
декомпозиция и др. Эти требования предполагают
возможность модернизации элементов системы,
адаптацию их к меняющимся условиям; надежность
в эксплуатации и достоверность информации,
однократность ввода исходной информации
и многофункциональное, многоплановое
использование выходной информации; актуальность
информации, хранящейся в базе данных.
АИС при минимальных затратах ручного
труда должна обеспечить сбор, обработку
и анализ информации о состоянии объекта
управления, выработку управляющих воздействий,
обмен информацией как внутри системы,
так и между другими системами одинакового
и разных уровней. АИС должна быть оснащена
таким комплексом технических средств,
который обеспечивал бы реализацию управляющих
алгоритмов, связь между системами, простоту
ввода исходной информации, разнообразие
вывода результатов обработки, простоту
и технологичность технического обслуживания,
совместимость всех технических модулей
как в программном, так и в информационном
аспекте. Существенным требованием является
разработка и функционирование системы
на базе имеющихся операционных систем
различных типов, пакетов прикладных программ,
ориентированных на обработку данных
и решение функциональных задач, систем
управления базами данных, обеспечивающих
накопление, ведение и выдачу в обработку
информации, необходимой для решения задачи
пользователем или удовлетворения его
информационного запроса, пакетов программ,
• обеспечивающих обмен информацией между
системами и т.д. В информационном аспекте
система должна предоставлять достаточную
и полную информацию для реализации ее
основных функций, иметь рациональные
системы кодирования, использовать общие
классификаторы информации, иметь хорошо
организованные информационные файлы
и базы данных, управляемые СУБД, формировать
выходную информацию в форме, удобной
для восприятия пользователями, и т.д.
Создание подобной системы связано
с решением целого ряда проблем.
Это прежде всего информационное
объединение налоговых служб сетями телекоммуникаций
и обеспечение возможности доступа к информационным
ресурсам каждой из них; разработка, создание
и ведение баз данных; оснащение налоговых
органов вычислительными комплексами
с развитой периферией; разработка программных
средств, обеспечивающих решение функциональных
задач системы. В основе создания АИС «Налог»
лежит концепция жизненного цикла программных
систем. На первом этапе осущест¬вляются
анализ предметной области и разработка
постановки зада¬чи или комплекса задач.
Постановка задачи осуществляется при
непосредственном участии специалистов
налоговой службы, чьи функции подлежат
автоматизации. Сущность этого этапа состоит
в обследовании организационной и функциональной
структуры налогового органа и разработки
технического задания, для чего используются
методы информационного анализа, исследования
операций, теории сложных систем. На основе
технического задания разрабатывается
технический проект автоматизированной
системы. Целью данной стадии является
создание информационно-логических моделей
системы налогообложения. Важнейшей частью
создания технического проекта является
выбор программных средств и методов реализации
проекта. В качестве критериев выбора
можно назвать следующие: оптимальное
соответствие информационно-логической
модели налогового органа, выполнение
основных функций обработки, возможность
функционирования в различных операционных
средах, возможность создания информационного
интерфейса с другими средами и системами,
перспективы развития среды с учетом современных
тенденций в информационных технологиях
и ряд других. Для реализации отдельных
несложных задач могут быть использованы
электронные таблицы. Существенное место
в проекте занимают информационно-справочные
системы, такие, как законодательные и
нормативные акты по налогообложению,
базы данных по общеправовым вопросам,
базы данных по инструктивным и методическим
материалам и т.д. Без их использования
не обходится ни одно структурное подразделение
налоговых органов. К системам, поддерживающим
эти базы данных, можно отнести «Консультант»,
«Плюс», «Гарант», «Юсис» и другие подобные
системы. Важным шагом на этапе технического
проектирования является определение
состава и структуры профессиональных
баз данных, функциональный и информационный
состав которых зависит от функций конкретного
исполнителя. К ним можно отнести базы
исходных и отчетных данных по налоговым
поступлениям в различных разрезах, базы
данных документов внутреннего пользования
различного назначения, базы данных, содержащих
письма, предложения, ответы по налоговому
законодательству и т.д. Для создания таких
баз могут использоваться как методы индивидуального
проектирования, так и уже имеющиеся программные
средства. Следующим этапом является рабочее
проектирование. На этом этапе выполняются
работы по созданию необходимой документации,
структурированию и программированию
компонентов, определенных на предыдущем
этапе. Результатом рабочего проекта служит
комплекс АРМ специалистов налоговых
органов, комплекс баз данных пользователей,
комплекс технической документации на
систему. Средства, используемые на этапе
рабочего проектирования, включают в себя
всё многообразие программных продуктов
начиная от операционных систем до языков
программирования. По окончании рабочего
проектирования проводится внедрение
разработанного проекта. Внедрение осуществляется
по методике, содержащей перечень и последовательность
мероприятий, связанных с внедрением АИС,
ожидаемые результаты, критические точки
отказов, критические временные периоды.
В соответствии с методикой
внедрения подготавливаются исходные
данные для внедрения. Контрольный
пример отражает реальные информационные
совокупности и содержит всевозможные
врианты и сочетания информационных условий
каждой функциональной задачи для выявления
наибольшего числа отказов. Особое внимание
должно быть уделено узким местам в технологическом
процессе обработки информации. По результатам
внедрения составляется акт, в котором
содержатся оценка полученного результата
и перечень замечаний, подлежащих устранению.
После устранения недостатков составляется
протокол о приемке проекта и процесс
проектирования заканчивается.
В процессе эксплуатации системы
необходимо осуществлять сопровождение
проекта. Это связано с тем,
что проект по существу является
прототипом проектируемой системы,
разрабатывается специалистами
по информатизации и в дальнейшем
может быть модернизирован в
зависимости от изменяющихся условий
функционирования системы налоговой службы.
1.3. Характеристика функциональных
задач, решаемых в органах налоговой службы.
Каждому уровню налоговой системы
соответствует свой состав функционального
обеспечения. Так, на втором уровне можно
выделить следующие основные функциональные
подсистемы:
• подготовка типовых
отчетных форм;
• контрольная деятельность;
• методическая, ревизионная
и правовая деятельность;
• аналитическая деятельность
Государственной налоговой инспекции
(ГНИ);
• внутриведомственные
задачи.
Подсистема подготовки типовых
отчетных форм связана с формированием
сводных таблиц статистических показателей,
характеризующих типовые виды деятельности
ГНИ регионального уровня в части сбора
различных видов налоговых платежей и
контроля за этим процессом.
Контрольная деятельность прежде
всего предусматривает ведение Государственного
реестра предприятий и физических лиц.
Государственный реестр предприятий содержит
официальную регистрационную информацию
о предприятиях (юридических лицах), а
в реестре физических лиц хранится информация
о налогоплательщиках, обязанных представлять
декларацию о доходах, а также уплачивать
отдельные виды налогов с физических лиц.
К контрольной относится и деятельность
по документальной проверке предприятий.
Подсистема методической, ревизионной
и правовой деятельности обеспечивает
возможность работы с законодательными
актами, постановлениями, указами и другими
правительственными документами, а также
с нормативными и методическими документами
Государственной налоговой службы РФ.
В этой подсистеме осуществляются сбор,
обработка и анализ информации, поступающей
от территориальных налоговых инспекций
и касающейся правильности применения
налогового законодательства.
