Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налогообложение прибыли корпораций

Федеральное агентство по рыболовству Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Калининградский государственный технический университет»

(ФГБОУ ВПО «КГТУ»)

Институт финансов, экономики и менеджмента

Кафедра финансы и кредит

Курсовая работа Курсовая работа защищена

допущена к защите____________ с оценкой______________

Руководитель Руководитель

____________ Кузин В.И. ____________ Кузин В.И.

(подпись) (подпись)

КУРСВАЯ РАБОТА

по дисциплине КОРПОРАТИВНЫЕ ФИНАНСЫ

На тему:

«Налогообложение прибыли корпораций».

Работу выполнила

Студентка учебной группы 12-ЭК-3(ФК)

Гнатюк Ирина Владимировна

Руководитель работы

к.э.н, Кузин В.И.

Дата сдачи ______________

Калининград

2015
Содержание

Введение______________________________________________________3

1. Налогообложение прибыли корпораций. Теоретические аспекты налогообложения прибыли корпораций____________________________5

1.1 Прибыль как основной показатель результатов деятельности корпораций_______________________________________________________5

1.2. Налог на прибыль организаций и объекты налогообложения________7

1.3. Другие налоги, влияющие на формирование прибыли корпораций 10

1.4. Формирование и расчет налогооблагаемой прибыли 12

Глава 2. Анализ финансовой деятельности ОАО «Бинбанк»……..19

2.1.Характеристика ОАО «Бинбанк» и оценка его положения на финансовом рынке России………………………………………………………19

2.2.Анализ финансовой деятельности ОАО «Бинбанк»……………23

Заключение 30

Список используемых источников 32

Приложения 34

Введение

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, – которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.

Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, получается один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.

Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и расчет данного вида налога на примере организации.

Исходя из поставленной цели, рассмотрим следующие задачи курсовой работы:

Изучить теоретические аспекты налогообложения прибыли корпораций налогообложение прибыли корпораций .
Рассмотреть основные методы вычисления прибыли.
Произвести анализ формирования, распределения и использования прибыли на примере предприятия ОАО «Бинбанк»

1. Налогообложение прибыли предприятий.

1.1Прибыль как основной показатель результатов деятельности организации.

Прибыль является важнейшей категорией рыночной экономики. Ещё Карл Маркс, в своем труде «Капитал» определил прибыль как модифицированную, затемняющую свою сущность прибавочную стоимость. Источником стоимости он полагал эксплуатацию, неоплаченный труд наемных рабочих. По Марксу, это внешняя форма проявления сущности буржуазного экономического строя. Таким образом, эксплуатация – это главное, что лежит в самой основе марксистской трактовке прибыли.

Современная экономическая мысль рассматривает прибыль как доход от использования факторов производства, т.е. труда, земли и капитала. Отрицая прибыль как результат эксплуатации, присвоения неоплаченного наемного труда, можно выделить следующие определения прибыли. Во-первых, прибыль – это плата за услуги предпринимательской деятельности.7

Во-вторых, прибыль – это чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, вознаграждение за риск предпринимательской деятельности, представляющий собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности.

Иными словами прибыль – это особый воспроизводимый ресурс коммерческого предприятия, конечный результат бизнеса. Из этого вытекает, что необходимый уровень прибыли является:

Основным внутренним источником текущего и долгосрочного развития предприятия;
Важнейшей предпосылкой возрастания рыночной стоимости предприятия;10

7Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. 2-е изд. – М.: Проспект, 2011 – с. 275.

10Шуляк П. Н., Финансы предприятия: Учебник для вузов Изд. 5-е, перераб., доп. – М.: ИТК "Дашков и К"2010 год.

Показателем конкурентоспособности предприятия при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;
Гарантом выполнения предприятием своих обязательств перед государством, источником удовлетворения социальных потребностей общества.

Поддержание необходимого уровня прибыльности – объективная закономерность нормального функционирования предприятия в условиях рыночной экономики. Систематический недостаток объема прибыли, и её неудовлетворительная динамика свидетельствует о неэффективности и рискованности бизнеса, служит основной предпосылкой предстоящего банкротства.11

Как экономическая категория, прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций.

Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.
Прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.
Прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней.

11 . Экономика предприятия: сборник определений, формул, схем. - 2010. с.57

1.2. Налог на прибыль организаций и объекты налогообложения.

В Российской налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.

Данный налог является федеральным. Это означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство. Как и все федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным. Он подлежит взиманию на всей территории РФ.
Исследуемый налог был введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как абстрактный или общий.

Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым.

Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.

Налогоплательщики налога на прибыль организаций определены главой 25 НК РФ. Лица, освобожденные от уплаты налога на прибыль, приведены в главах 26.1, 26.2, 26.3 и 29 НК РФ.

Таблица 2.1 Налогоплательщики налога на прибыль организаций и Лица, освобожденные от уплаты налога на прибыль.

Налогоплательщики налога на прибыль

Российские организации.
Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации

Освобождены от уплаты налога на прибыль

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Организации игорного бизнеса

Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия – это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Объект налогообложения должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристики; с ним законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

С 2008 по 2017 гг. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в отношении доходов, полученных с связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г.Сочи.

Отметим, что к российским организациям относятся организации, образованные в соответствии с законодательством РФ (ст.11 Налогового кодекса РФ). Это означает, что налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются как коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения (ст.50 Гражданского кодекса РФ).

Некоторые организации освобождены от обязанностей плательщика налога на прибыль организаций. Это организации:

- применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) (п.3 ст.346.1, п.10 ст.274 Налогового кодекса РФ);

- применяющие упрощенную систему налогообложения (УСНО) (п.2 ст.346.11, п.10 ст.274 Налогового кодекса РФ);

- применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (п.4 ст.346.26, п.п.9, 10 ст.274 Налогового кодекса РФ);

- занимающиеся игорным бизнесом (п.9 ст.274 Налогового кодекса РФ).

Несмотря на освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, указанные выше организации не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов (п.п.2, 3 ст.275, п.п.4, 5 ст.286, ст.310, п.4 ст.346.1, п.5 ст.346.11 Налогового кодекса РФ). В частности, указанные организации должны перечислить в бюджет налог на прибыль организаций:

- при выплате дивидендов (п.п.2, 3 ст.275 Налогового кодекса РФ);

- при выплате определенных доходов иностранным организациям (п.1 ст.309, ст.310 Налогового кодекса РФ).

Поступление налога на прибыль организаций осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.

Значение налога на прибыль организаций как источника бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики. В первые годы экономических реформ именно этот налог был основным в доходах федерального бюджета, его удельный вес в общей сумме доходов превышал 50%. В последующие годы его доля постепенно снижалась, и это было экономически закономерно, так как он отражал происходящие в экономике России.

1.3. Другие налоги, влияющие на формирование прибыли предприятий

Как уже говорилось выше, налог на прибыль – это один из наиболее распространенных видов налогов, уплачиваемых предприятиями. Но помимо его в формировании прибыли корпораций также участвуют и другие налоги, такие как: 1) Налог на добавленную стоимость; 2) Акцизы; 3) Налог на имущество организаций; 4) Налог на экспорт и импорт.

Налог на добавленную стоимость. Этот вид налога представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на предприятии. Следует отметить, что добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных предприятием товаров, работ услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС является косвенным налогом, одним из важных факторов в процессе формирования и соответствующим образом влияет на структуру потребления.

Акциз — вид косвенного налога, который взимается в виде надбавки к цене товара и оплачивается его конечным потребителем. В отличие от других налогов размеры акциза, как правило, не связаны со стоимостью товара, затратами на его производство, а устанавливаются в основном в зависимости от целей налогообложения и потребностей доходной части бюджета. Обычно акциз устанавливается на товары массового спроса: винно-водочные и табачные изделия, деликатесную продукцию, автомобили и др.

Налог на имущество организаций. Этот налог является прямым и учитывается при формировании финансовых результатов деятельности организации. Правовое регулирование отношений, возникающих в процессе исчисления и уплаты этого налога, осуществляется на основе гл. 30 Налогового кодекса РФ, которая называется «Налог на имущество организаций».

Плательщиками налога признаются: российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Налог на экспорт и импорт - обязательный налоговый платеж, взимаемый государством с экспортеров и импортеров и зачисляемый в федеральный или местный бюджеты. Налоги на экспорт и импорт представляют собой финансовый инструмент регулирования внешнеторговых операций на государственном уровне.
Объектом налогообложения экспортно-импортных операций может являться либо внешнеторговая стоимость товаров, пересчитанная в национальную валюту по установленному курсу, либо количество товара, измеряемое в единицах веса или количества.

Все перечисленные виды налогов играют большую роль в формировании прибыли предприятий. Именно поэтому одним из путей повышения балансовой прибыли предприятия является налоговое планирование.

Налоговое планирование основано на праве каждого налогоплательщика, использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств перед государственными и муниципальными органами управления.

1.4. Формирование и расчет налогооблагаемой прибыли

Прибыль или финансовый результат представляет собой прирост собственного капитала организации за отчетный период, полученный в итоге финансово-хозяйственной деятельности организации.

На каждом предприятии формируется четыре показателя прибыли, различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов служит балансовая прибыль – основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Основными составными элементами балансовой прибыли являются:

Прибыль от реализации товарной продукции – определяется путем вычета из общей суммы выручки от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) затрат на производство и реализацию товарной продукции, включаемых в себестоимость продукции (рис. 2.1.).
Прибыль (или убыток) от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера – определяется раздельно по всем видам деятельности, т.е. прибыль (или убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе основного предприятия (рис.2.1.).
Прибыль (или убытки) от реализации основных фондов и другого имущества – рассчитывается как разность между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС, акцизов) и остаточной стоимостью по балансу, скорректированной на коэффициент, соответствующий индексу инфляции (рис.2.2.).
прибыль (или убытки) от внереализационных доходов и расходов – определяется разными способами.

Рисунок 2.1. - Выручка предприятия за реализованную товарную продукцию

Рисунок 2.2. Прибыль от реализации основных средств

Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель – валовая прибыль, а на ее основе – прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле:

Пб = ± Пр ± Пи ± Пв.о., (1)

где Пр – прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;

Пи – прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;

Пв.о. – доходы (убытки) от реализации внереализационных операций.

Основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.

Прибыль от реализации имущества – это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия очень обширен. Это:

доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;
доходы от сдачи имущества в аренду;
сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
доходы от дооценки товаров;
положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия.

Порядок формирования всех видов прибыли организации в соответствии с нормативными документами РФ представлен на рис. 2.3.

Выручка

Себестоимость (-)

Прибыль от реализации

Прибыль от прочей реализации

Внереализационные доходы (убытки)

Балансовая прибыль

Корректировка прибыли (-)

Налогооблагаемая прибыль

Не облагаемая налогом прибыль

Налог на прибыль (-)

Чистая прибыль

Рисунок 2.3 - Схема формирования прибыли.

Прибыль занимает одно из важнейших мест в общей системе стоимостных инструментов рыночной экономики. Она обеспечивает экономическую устойчивость фирмы, гарантирует полноту ее финансовой независимости. В условиях рынка прибыль предопределяет решение что, как и в каких размерах производить. Поэтому у каждого производителя товаров и услуг интересует вопрос, при каких условиях можно получить максимальную прибыль.

Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Основной источник доходов фирмы – выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию продукции. По этому важная задача каждого хозяйствующего субъекта – получить больше прибыли при наименьших .

Глава 2. Анализ финансовой деятельности ОАО «Бинбанк»

2.1.Характеристика ОАО «Бинбанк» и оценка его положения на финансовом рынке России.

Корпоративные финансы могут затрагивать различные аспекты деятельности и являются частью общей политики управления финансами компании. Функции могут включать управление инвестициями, такими как покупка и продажа акций и облигаций, а также прямые инвестиции в другие компании. Корпоративные финансы могут также включать организацию и поддержку дополнительной эмиссии акций или размещения корпоративных облигаций с целью привлечения ресурсов для финансирования проектов развития. Вопросы приобретения имущества или других компаний, слияния, корпоративная реструктуризация или продажа активов компании также являются частью функций корпоративных финансов.

В идеальном варианте корпоративные финансы способствуют оптимальному использованию всех финансовых ресурсов, активно ищут способы улучшить финансовое состояние корпорации, и поддерживают такой уровень активов, который необходим для бесперебойного осуществления операционной деятельности. У главного финансового директора и их непосредственных подчиненных часто есть полномочия одобрять или отклонять различные варианты использования корпоративных финансов, выносить некоторые вопросы на рассмотрение советом директоров, или даже на голосование на собрании акционеров компании.

На сегодняшний день «Бинбанк» является крупнейшим по активам банком страны с 50% долей плюс одной голосующей акцией государственного капитала в уставном капитале. Однако полная история банка насчитывает уже более 170 лет. За время своего существования банк сумел завоевать лидирующие позиции по многим направлениям деятельности среди других банков страны.

По аналитическим данным «Бинбанка» на данный банк приходится 28,9% активов всех банков страны. Капитал банка содержит в себе 27,4% совокупного капитала всей банковской системы России, в абсолютном выражении – 1,7 трлн. рублей. Такие значимые показатели деятельности говорят о том, что «Бинбанк» действительно представляет собой надежный и устойчивый банк, которому доверяют огромное количество людей. Одно из основных направлений бизнеса – привлечение средств от частных клиентов и обеспечение их сохранности. Надлежащее выполнение данной функции с каждым годом привлекает все больше и больше вкладов от частных лиц, таким образом, по состоянию на 01 января 2013 года данный показатель составил 45,7% всех депозитов физических лиц по всей банковской системе России. Кредитный портфель «Бинбанка» включает в себя чуть более 1/3 всех корпоративных (33,6%) и розничных (32,7%) кредитов страны – данные на 01 января 2013 года. «Бинбанк» активно кредитует предприятия крупного и среднего бизнеса, а также предоставляет денежные средства на осуществление инвестиционных программ, приобретение активов, проведение сделок по слиянию и поглощению, лизинговых сделок, проведение тендеров, осуществление государственных программ и так далее.

Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод, что на сегодняшний день «Бинбанк» действительно является одним из ведущих банков страны. Объемы основных операций банка служат подтверждением данному высказыванию. Также все кредитные рейтинги, по версии мировых рейтинговых агентств, находятся в норме. Иными словами, проведем вертикальный и горизонтальный анализ баланса «Бинбанка» для оценки его финансового состояния.

2.2 Анализ финансовой деятельности ОАО «Бинбанк»

Бухгалтерский баланс на 1 января 2014 года (тыс.руб) Таблица 1.

Номер строки	Наименование статьи	Данные на отчетную дату	Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года
I	АКТИВЫ
1	Денежные средства	717,319,916	725,051,773
2	Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации	408,802,599	381,207,927
2.1	Обязательные резервы	112,129,198	122,373,578
3	Средства в кредитных организациях	94,301,261	81,464,392
4	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	144,662,649	101,883,985
5	Чистая ссудная задолженность	11,978,006,945	9,772,750,284
6	Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	1,744,228,260	1,541,630,850
6.1	Инвестиции в дочерние и зависимые организации	310,871,192	281,233,360
7	Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	403,987,608	361,861,978
8	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	468,069,623	438,028,479
9	Прочие активы	315,718,369	177,874,551
10	Всего активов	16,275,097,230	13,581,754,219
II	ПАССИВЫ
11	Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации	1,967,035,549	1,367,973,939
12	Средства кредитных организаций	630,459,333	605,450,003
13	Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями	11,128,035,158	9,462,176,277
13.1	Вклады физических лиц	7,586,125,879	6,288,049,613
14	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	34,050,544	25,965,548
15	Выпущенные долговые обязательства	404,518,757	331,891,304
16	Прочие обязательства	144,796,061	115,477,162
17	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон	31,000,692	21,323,838
18	Всего обязательств	14,339,896,094	11,930,258,071
III	ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
19	Средства акционеров (участников)	67,760,844	67,760,844
20	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	0	0
21	Эмиссионный доход	228,054,226	228,054,226
22	Резервный фонд	3,527,429	3,527,429
23	Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	-7,888,290	26,396,638
24	Переоценка основных средств	82,570,859	84,217,444
25	Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет	1,183,526,718	895,365,048
26	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	377,649,350	346,174,519
27	Всего источников собственных средств	1,935,201,136	1,651,496,148
IV	ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
28	Безотзывные обязательства кредитной организации	4,066,272,184	2,573,818,494
29	Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства	1,248,567,468	882,103,667
30	Условные обязательства некредитного характера	4,448,150	2,557,660

Налогообложение прибыли корпораций 📙 Курсовая → 🆔 139294