Налогообложение в РБ

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...4

1.1.Индивидуальные предприниматели РБ…………………………………….5

1.2 Индивидуальные предприниматели,  уплачивающие единый налог…….6

1.3 Индивидуальные предприниматели,  использующие упрощенную систему  налогообложения…………………………………………………………………7

1.4Индивидуальные предприниматели, уплачивающие налоги в общеустановленном порядке……………………………………………………10

1.5 Нововведения в системе  налогообложения индивидуальных  предпринимателей……………………………………………………………….13

2.РАСЧЁТНЫЙ РАЗДЕЛ………………………………………………………..14

2.1-2.2 Расчёт подоходного  налога и пенсионного фонда……………………14

2.3 Расчёт обязательных  взносов на социальное страхование  и страхование от несчастных  случаев и профессиональных заболеваний………………………18

2.4 Расчёт налога на  недвижимость…………………………………………….19

2.5-2.6Расчёт налога на  добавленную стоимость и налога  на прибыль…….21

Заключение…..………………………………………………………………….24

Список использованных источников…………………………………………..25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги играют весьма важную роль в процессе перераспределения  внутреннего валового продукта и  национального дохода страны.

Они воздействуют на капитал  на всех стадиях его кругооборота. Система налогового регулирования, ко всему прочему, воздействует и  на стадии производства, и на стадии потребления. Это позволяет государству  контролировать массовый спрос и  предложение не только товаров, но и  капиталов.

Объектом данной работы является современная система налогообложения  ИП, её место и роль в системе  государственного регулирования экономики.

Предметом в данном случае выступают общественно - экономические  отношения между государством и  непосредственно налогоплательщиками (ИП), складывающиеся под воздействием налоговой системы.

В последнее время в  законодательстве Республики Беларусь происходит ряд значительных изменений  относительно системы деятельности и налогообложения предпринимателей, поэтому тема курсовой работы представляется особенно актуальной.

Целью курсовой работы является рассмотрение порядка налогообложения  индивидуальных предпринимателей в  Республике Беларусь и изучение особенностей.

Налоговое регулирование  призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства, и с помощью налогового механизма государство создаёт необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно - технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства услуг.

 

 

1. Индивидуальные предприниматели РБ.

В Республике Беларусь на 1 апреля 2013 года на налоговом учете состоит  чуть больше 223 тысяч индивидуальных предпринимателей. По сравнению с  аналогичным периодом прошлого года их численность незначительно сократилась. Но предприниматели относятся к  подвижной группе плательщиков, и  на сегодняшний день, легко могут  зарегистрироваться и точно так  же легко прекратить деятельность, поэтому говорить о глобальных причинах сокращения их численности не приходится.

Несмотря на значительное количество ИП суммы поступлений  от них в масштабах страны невелики. За первый квартал этого года ИП уплачено в бюджет 481 млрд. налогов. Удельный вес таких платежей в  общей сумме доходов, контролируемых налоговыми органами, составляет 2%. Но цифра все-таки значительная. Учитывая ограничения по численности наемных  лиц, которых ИП могут привлекать к своей деятельности, это небольшой  бизнес. ИП могут привлекать к деятельности не более 3 человек из числа близких  родственников. Соответственно, доходы, которые могут получить предприниматели  от своей деятельности, не очень  велики по сравнению с юридическими лицами. Поэтому и налог они  уплачивают адекватно сумме получаемых доходов.

Условно всех ИП можно разделить  на три категории:

- Индивидуальные предприниматели,  которые уплачивают налоги в  общеустановленном порядке. Этот  порядок предусматривает уплату  подоходного налога с физических  лиц.

-   Вторая категория  плательщиков уплачивает единый  налог.

-   Третья категория  применяет упрощенную систему  налогообложения.

В случае, если ИП осуществляет несколько видов деятельности и для них предусмотрен различный порядок налогообложения, то он обязан вести раздельный учет по каждому такому виду деятельности, а также уплачивать налоги, предусмотренные каждой системой налогообложения.

Следует также отметить, что ИП может быть не только плательщиком налогов (то есть платить налоги по своей деятельности), но и налоговым  агентом. Определение этого термина  приведено в статье 23 Налогового кодекса: налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, которое является источником выплаты  доходов плательщику и на которое  в силу налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).

ИП выступает налоговым  агентом при исчислении следующих  налогов:

1) налога на доходы  иностранных организаций, не осуществляющих  деятельность в Беларуси через  постоянное представительство;

2) подоходного налога  с доходов иностранных граждан  и лиц без гражданства, которые  являются налоговыми резидентами  той страны, гражданами которой  они являются, от источников в  Беларуси;

3)  подоходного налога  с доходов граждан РБ, иностранных  граждан и лиц без гражданства,  налоговых резидентов РБ.

ИП - налоговый агент по каждому плательщику обязан вести  учет начисленных и выплаченных  доходов, удержанных и перечисленных  в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин), представлять в налоговые  органы документы и сведения, необходимые  для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин).

Также ИП является налоговым  агентом при исчислении подоходного  налога с займов, кредитов, выданных физлицам. Однако этот налог отличается от вышеперечисленных тем, что ИП - налоговый агент должен его исчислить  и перечислить в бюджет за счет собственных средств.

 

1.2 Индивидуальные  предприниматели, уплачивающие единый  налог.

Самая значительная группа плательщиков – плательщики единого  налога. Их удельный вес от общей  численности составляет порядка 37%.

Единый налог – это  особый платеж, который характерен только для ИП. Он уплачивается в  виде фиксированного платежа и заменяет собой уплату ряда налогов. Единый налог  уплачивается в отношении розничной  торговли, работ и услуг, оказанных  потребителям, а также общественного  питания. Единый налог уплачивается наперед до начала осуществления  деятельности. Он уплачивается в белорусских  рублях за месяц.

В отношении каждого вида деятельности (а в розничной торговле в отношении определенных групп  товаров) на территории каждой области  и 

г. Минска соответствующими решениями областных и Минского городского Советов депутатов установлен конкретный размер единого налога.

В отношении розничной  торговли предусмотрена уплата единого  налога по каждому торговому объекту. Что касается реализации работ и  услуг потребителям, то Налоговым  кодексом предусмотрен перечень работ  и услуг, в отношении которых  уплачивается единый налог. Как правило, это бытовые услуги, оказываемые  населению. Уплата единого налога при  реализации работ, услуг производится в зависимости от осуществляемого  вида деятельности без учета количества обслуживающих объектов, при этом предусмотрена и уплата дополнительного  единого налога в размере 60% от установленной  ставки за каждое привлеченное к деятельности физическое лицо.

В общественном питании уплачивают единый налог так же, как и по торговле – по каждому объекту  общественного питания. Однако единый налог уплачивается не по всем типам  объектов общественного питания (их большое количество, это могут  быть кафетерии, рестораны), а только по летним кафе, мини-кафе и сезонным кафе.

Что касается перечня товаров, которые реализуются в розницу, то там есть свои ограничения. Единый налог не будет уплачиваться, если будет реализовываться мебель, (холодильники, телевизоры, ноутбуки, компьютеры, запасные части к ним, автомобильные запчасти и некоторые другие товары). В  свое время эти товары были в составе  товаров, облагаемых единым налогом, но в законодательные акты был внесен ряд изменений, и по этим товарным позициям применяются иные режимы налогообложения.

При уплате единого налога предусмотрены льготы для некоторых  категорий плательщиков.

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты целого ряда налогов в соответствии с пунктом 4 Положения по единому налогу. К  ним относятся:

- подоходный налог с  физических лиц на доходы, получаемые  ими при осуществлении видов  деятельности, перечисленных в Перечне;

- НДС, за исключением  налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию  РБ;

- налог за использование  природных ресурсов (экологический  налог);

- сбор на организацию  заготовки и использования стеклянной  тары и тары на основе бумаги  и картона в качестве вторичного  сырья;

- местные налоги и сборы,  взимаемые при осуществлении  видов деятельности, указанных в  Перечне.

Единый налог уплачивается наперед. Плательщик работает месяц, получает выручку. В дальнейшем в зависимости  от полученной суммы выручки он производит перерасчет налога. Если полученная выручка  превышает 30-кратную сумму единого  налога, то с суммы превышения он производит доплату в размере 8%.

 

 

 

1.3 Индивидуальные  предприниматели, использующие упрощенную  систему налогообложения.

Вторая группа не уступает по численности ИП, уплачивающим единый налог. Ко второй группе относятся предприниматели, которые используют упрощенную систему налогообложения.

Если единый налог –  это обязательный для ИП режим  налогообложения, то применять упрощенную систему налогообложения или  нет, плательщик решает сам. К примеру, если при розничной торговле группы реализуемых товаров не входят в  перечень товаров, облагаемых единым налогом, то ИП вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения  – это право ИП, а не обязанность. Индивидуальные предприниматели, которые  впервые регистрируются и не обязаны  уплачивать единый налог, вправе представить  соответствующее уведомление в  налоговый орган и с момента  государственной регистрации начать применять упрощенную систему налогообложения.

Плательщики, которые уже  зарегистрированы и рассматривают  для себя этот режим, должны соблюдать  определенные условия для перехода на упрощенную систему налогообложения.

          Во-первых, они должны просмотреть  свой размер выручки за 9 месяцев  текущего года. Если выручка не превысит 9 млрд. рублей, то такой ИП вправе написать соответствующее уведомление в налоговый орган.

При переходе следует учитывать, что есть определенные виды деятельности, в отношении которых ИП не вправе перейти на упрощенный режим налогообложения. Это не часто встречающиеся виды деятельности, к которым можно  отнести:

1) предприятия и предприниматели, производящие подакцизные товары;

2) банки и другие кредитно-финансовые организации, осуществляющие лицензируемую финансовую деятельность;

3) страховые организации;

4) инвестиционные фонды;

5) предприятия и предприниматели, производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней;

6) предприятия и предприниматели - участники договора о совместной деятельности;

7) предприятия и предприниматели, занятые организацией и проведением игорных и развлекательных мероприятий;

8) профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Если плательщик, который  уплачивает единый налог, решил сменить  режим налогообложения в течение  календарного года, он не сможет перейти  на упрощенную систему. Такой переход  возможен только на стыке годов. В  течение года такой плательщик с  единого налога может перейти  только на общеустановленный режим  налогообложения.

Упрощенная система налогообложения  – комфортный для плательщиков режим. В качестве объекта налогообложения  он предусматривает валовую выручку. ИП считает свои доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных  прав, считает внереализационные  доходы. С этого исчисляется налог  по упрощенной системе налогообложения. Стандартные ставки, налога по упрощенной системе налогообложения, следующие:

1. для плательщиков, которые применяют упрощенную систему налогообложения без НДС, 7%.
2. для тех лиц, кто применяют упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, - 5 %.
3. для тех лиц, кто занимаются реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав за пределы Республики Беларусь, установлена специальная ставка в размере 2%.
4. Есть пониженные ставки для тех, кто осуществляет деятельность в сельской местности и в определенных населенных пунктах. Их перечень приведен в приложении к НК. Помимо того, что этот ИП должен быть зарегистрирован в этом населенном пункте и находиться там, он должен заниматься производством товаров, а также реализацией работ и услуг.

  Пониженная ставка  для плательщиков, которые применяют  упрощенную систему налогообложения,  с уплатой НДС – 3%. Для ИП, которые применяют упрощенную  систему налогообложения без  уплаты НДС – 5%.

ИП, которые осуществляют розничную торговлю и чья выручка  не превышает 3 млрд. 400 млн., вправе использовать в качестве налоговой базы не валовую  выручку, а валовый доход. Он определяется как разница между выручкой, полученной от реализации товаров, и покупной стоимостью реализуемых товаров.

ИП, которые уплачивают единый налог, ведут только учет выручки. Форма  книжки учета выручки установлена  постановлением МНС. Больше для таких  плательщиков не предусмотрено никаких  требований и особенностей по ведению  учета.

Те лица, которые применяет  упрощенную систему и не уплачивает налог на добавленную стоимость, вправе вести учет в упрощенной форме. Есть книжка для учета доходов  и расходов. Она одинакова как  для организаций, так и для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения. Ее форма установлена совместным постановлением Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Минстата и Министерства труда и социальной защиты населения.

 

1.4 Индивидуальные  предприниматели, уплачивающие налоги  в общеустановленном порядке.

Индивидуальные предприниматели, относящиеся к третьей категории  плательщиков.

Основной вид налога в  этом режиме – подоходный налог  с физических лиц. По данному виду налога предусматривается ставка в  размере 15% от доходов, полученных от предпринимательской  деятельности. В отличие от остальных  режимов, где не предусмотрен учет расходов ИП, в общеустановленном порядке  учитываются документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Это так называемые профессиональные вычеты. Сумму выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, и сумму внереализационных доходов  ИП вправе уменьшить на профессиональный налоговый вычет. Список того, что  можно включить в состав профессионального  налогового вычета, приведен в НК.

Исчисление подоходного  налога для ИП, которые не имеют  места основной работы, предусматривает  применение стандартных вычетов, т.е. доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, и внереализационные  доходы, помимо профессиональных вычетов, уменьшаются на:

- стандартные вычеты (вычеты  на детей-иждивенцев, вычет на  себя).

- сумма полученных доходов  может быть уменьшена на социальные  вычеты (вычеты на получение первого  образования на платной основе  для себя, супруги или детей).

- полученные доходы могут  быть уменьшены на имущественные  вычеты (на строительство жилья  или его приобретение). Но такое  уменьшение вправе сделать только  те ИП, которые не имеют места  основной работы. Ставка установлена  в размере 15%.

По единому налогу уплата налога и представление декларации производится наперед, не позднее 28 числа  месяца, предшествующего месяцу осуществления  деятельности. В общеустановленном  порядке подоходный налог уплачивается по окончании квартала в зависимости  от полученных доходов. Декларация предоставляется  не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата подоходного  налога производится не позднее 22 числа  месяца, следующего за отчетным кварталом. 

Когда предоставлять отчетность по упрощенной системе налогообложения, у ИП, применяющих упрощенную систему  налогообложения без НДС, есть право  выбора. Но подход остается такой же, как и при уплате подоходного налога – по окончании отчетного периода.

Если ИП применяют упрощенную систему налогообложения без  уплаты НДС, то срок отчетности может  быть такой же, как и для подоходного  налога с физических лиц. Декларация представляется не позднее 20 числа  месяца, следующего за отчетным кварталом. Оплата производится не позднее 22 числа  месяца, следующего за отчетным кварталом.

В общеустановленном порядке  подоходный налог – один из основных видов налогов, которые могут  уплачивать ИП. Кроме того, при применении общеустановленного порядка налогообложения  предприниматели могут уплачивать и налог на добавленную стоимость. Есть определенный критерий суммы выручки, при достижении которого ИП обязаны  уплачивать НДС. Для целей уплаты НДС этот критерий составляет 40 тыс. евро за 3 последовательных календарных  месяца, исходя из расчета по курсу  Нацбанка на последнее число последнего месяца, в котором ИП подсчитывает свои доходы. Если ИП еще не достиг этого критерия и применяет общеустановленный порядок налогообложения, то он самостоятельно решает, уплачивать или нет НДС. Если же ИП достиг и превысил этот критерий, то обязанность по уплате НДС возникает с месяца, следующего за месяцем, в котором превышен этот критерий.

Данная система налогообложения  разработана специально для представителей малого бизнеса Республики Беларусь и является наилучшим вариантом  налогообложения для тех индивидуальных предпринимателей, которые будут  вынуждены в силу изменений в  законодательстве организовать юридическое  лицо.

 

1.5 Нововведения  в системе налогообложения индивидуальных  предпринимателей.

Специфическим видом налога, который никогда не уплачивают юридические  лица, является единый налог. За подготовку внесения изменений в НК отвечает Министерство финансов. Со своей стороны  Министерство по налогам и сборам в рамках подготовки проекта закона о внесении изменений в НК также  направило свои предложения.

Поступило предложение по работам и услугам перейти  на исчисление и уплату единого налога по аналогии с розничной торговлей. То есть, независимо от количества реализуемых  видов работ и услуг, предлагается производить исчисление по каждому  обслуживающему объекту. Например, если есть два приемных пункта по ремонту  обуви, то предлагается производить  исчисление единого налога по каждому  из приемных пунктов.

При этом следует отказаться от доплаты единого налога в размере 60% по каждому привлекаемому физическому  лицу. Это упростит форму декларации.

Также планируется снизить  ставку единого налога в отношении  доплаты. Это перерасчет, который  производится в зависимости от размера  полученной выручки. В планах, также  снижение ставки налога для доплаты  с 8% до 7%.

При исчислении единого налога применяется большое количество коэффициентов. Если это торговый объект, то в зависимости от площади торговых объектов применяются разные коэффициенты. К примеру, если взять во внимание торговые места на рынке, смежные  места, то применяются свои коэффициенты. Чтобы упростить порядок исчисления единого налога,  предлагается отменить некоторые виды коэффициентов.

Окончательно о принятых изменениях будет известно к началу 2013 года. Министерство финансов рассмотрит, совместно с заинтересованными, предложения Министерства по налогам и сборам, и в дальнейшем подготовленный законопроект будет направлен в Совмин. В подоходном налоге для ИП не планируется существенных изменений. Со стороны Министерства по налогам и сборам предложены редакционные правки. В целом для ИП сохраняются существующие режимы налогообложения.

 

 

2.РАСЧЁТНЫЙ РАЗДЕЛ

2.1-2.2 Расчёт подоходного  налога и пенсионного фонда

Работа выполняется в  денежных единицах РБ.

Базовая величина   согласно действующего законодательства на момент выполнения  курсовой работы - 100 000 руб.

1 у.е.- 8700 руб.

Задание: рассчитать налоги на заработную плату: подоходный налог, пенсионный фонд, отчисления на социальное страхование - ставка- 34%,  отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеванийставка-0,6%. Исходные данные представлены в таблице 1.

ЯНВАРЬ.

Таблица № 1 – Исходные данные

		Иванов А.И.	Петров Н.П.	Сидоров Л.М.	Тихонова Л.А.
1.Сведения о работнике		Штатник, 1иждевенец	Штатник, 3детей, 1 иждевенец	Штатник, 2 детей	Совместитель, 1 ребёнок, 1 иждевенец
2.Оклад		1 600 000	1 800 000	1 300 000	700 000
3.Премия	в процентах от оклада	15	20	18	10
	В базовых величинах	240 000	360 000	234 000	70 000
4.Доплата за работу  в ночное время			420 000
5.Пособие по временной  нетрудоспособности		300 000			250 000
6.Компенсация за неиспользованный  отпуск			1 600 000
7.Абонементы в бассейн		200 000	200 000	200 000	200 000
8.Доплата на приобретение  проездных билетов		110 000	110 000	110 000	110 000
9.Доплата за стаж				110 000
10.Материальная помощь  в связи с чрезвычайными обстоятельствами		160 000	160 000	160 000
11.Подарок к юбилейной  дате (40-летию) за счет средств предприятия.			1800 000
12.Материальная помощь  к отпуску		520 000

В январе  Иванов оплатил  за обучение в ВУЗе(первое образование) 80 БВ, Сидоров оплатил за обучение 30 БВ(первое образование). Соответствующие документы представлены в бухгалтерию предприятия.

 

Решение:

Рассчитаем подоходный налог  и пенсионный фонд каждого работника.

НП=НБ*К                                              (2.1)

где НП-налог на добавленную  стоимость,

НБ-налоговая база для  расчёта подоходного налога,

К- ставка (12%).

ПФ=НБ*1%                                           (2.2)

где ПФ-пенсионный фонд,

НБ – налоговая база для расчёта пенсионного фонда.

Иванов А. И.:

Доход =1 600 000+240 000+300 000= 2 140 000 руб.

2 140 000<3 350 000

ВСХ=200 000+110 000+520 000=830 000 руб.

Вычеты=550 000+155 000=705 000+1 435 000= 2 140 000 руб.

Остаток на следующий месяц  за обучение = 8000000-

-1 435 000=6 565 000 руб.

НБ=0

НП=0

 

НБ=1 600 000+240 000+110 000+520 000=2 470 000 руб.

ПФ= 2 470 000*1%=24 700 руб.

 

Петров Н. П.:

Доход =1 800 000+360 000+420 000+1 600 000= 4 180 000 руб.

4 180 000>3 350 000

ВСХ=200 000+110 000+1 800 000=2 110 000 руб.

Вычеты=310 000*3+155 000=1 085 000 руб.

НБ=4 180 000-1 085 000 =3 3095 000 руб.

НП=3 095 000*12%=371 400 руб.

 

НБ=1 800 000+360 000+420 000+1 600 000+110 000=4 290 000 руб.

ПФ= 4 290 000*1%=42 900 руб.

 

Сидоров Л. М.:

Доход =1 300 000+234 000+110 000= 1 644 000 руб.

1 644 000<3 350 000

ВСХ=200 000+110 000=310 000 руб.

Вычеты=550 000+310 000*2=1 170 000+474 000=1 644 000 руб.

Остаток на следующий месяц  за обучение = 3 000 000-474 000=

=2 526 000 руб.

НБ=0

НП=0

 

НБ=1 300 000+234 000+110 000+110 000=1 754 000 руб.

ПФ= 1 754 000*1%=17 540 руб.

 

Тихонова  Л. А.:

Доход =700 000+70 000+250 000= 1 020 000 руб.

ВСХ= 200 000+110 000=310 000 руб.

Вычеты - нет, т.к. не является штатным работником.

НБ=1 020 000 руб.

НП=1 020 000*12%=122 400 руб.

 

НБ=700 000+70 000+110 000=880 000 руб.

ПФ= 880 000*1%=8 800 руб.

 

 

 

 

 

2.3 Расчёт обязательных  взносов на социальное страхование  и страхование от несчастных  случаев и профессиональных заболеваний

Рассчитаем отчисления на социальное страхование - ставка- 34%,  отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеванийставка-0,6%.

Решение:

ОФСЗН=Нб_офсзн*34%                                          (2.3)