Налогообложения малого предпринимательства Российской Федерации

Содержание.

Введение

1. Характеристика  Инспекции федеральной налоговой  службы по Кировскому району  г. Екатеринбурга

1.1 Общая  характеристика ИФНС по Кировскому  району г. Екатеринбурга. 

1.2 Правовое положение Федеральной налоговой службы

2.Виды налоговых  проверок, оформление результатов налоговой проверки

2.1.Камеральная  налоговая проверка

2.2. Выездная  налоговая проверка

2.3 Оформление  результатов налоговой проверки

3. Налогообложения  малого предпринимательства Российской Федерации.

3.1. Анализ финансового состояния ООО «ПромСтрой»

3.2 Анализ структуры налоговых обязательств и налоговой нагрузки предприятия ООО «ПромСтрой»

3.3 Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Среди множества  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Деятельность  налоговых органов  в значительной степени способствует решению социальных проблем в регионе. Большая часть всех налоговых платежей, мобилизованных налоговыми органами, остается в бюджете области.  
Главными задачами налоговых органов являются контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты всех уровней налогов и других обязательных платежей, внесение предложений по развитию налогового законодательства края, профилактика налоговых нарушений, а также воспитание законопослушного налогоплательщика.

Главной целью преддипломной практики являлось изучение состава и структуры  налоговой  инспекции на примере  Инспекции Федеральной налоговой  службы по Кировскому району г. Екатеринбурга , сбор материала для диплома. 

Предметом исследования является налогообложение малого предпринимательства.

1. Характеристика инспекции федеральной налоговой службы по кировскому району г. Екатеринбурга
1. Общая характеристика ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга  была образована 1 июля 1990, года расположена  по адресу ул. Тимирязева 11.

 Инспекция  образована в соответствии с  действующим на территории Российской  Федерации законодательством, Конституцией  РФ, Налоговым Кодексом и иными  законодательными и подзаконными  актами.

Основными задачами Инспекции Федеральной  налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга:

1. Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в пределах своей компетенции;
2. Обеспечение правильного исчисления, полного и своевременного внесения налогов в бюджет;
3. Обеспечение учета налогов;
4. Осуществление валютного контроля в  пределах своей компетенции;
5. Предупреждение, пресечение правонарушений в сфере своей компетенции и привлечение к ответственности лиц, виновных в правонарушениях законодательства о налогах и сборах.

Для эффективного выполнения вышеуказанных задач, возложенных  на инспекцию обществом и государством, необходима грамотная организация  действий между функциональными  единицами, а именно отделами.

Внутренняя структура  налоговых органов построена  по функциональному признаку. Функции  различных звеньев налоговых  органов несколько отличаются друг от друга ( Приложение таблица 1).

1.2 Правовое положение Федеральной налоговой службы

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой  службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации  от 30.09.2004 N 506, ФНС России является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору  за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также осуществляет иные функции  в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены  федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства  Российской Федерации.

Согласно  Положению Федеральная налоговая  служба (ФНС России) является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору  за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий  бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также  за производством и оборотом этилового  спирта, спиртосодержащей, алкогольной  и табачной продукции и за соблюдением  валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции  налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом  исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических  лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба находится в  ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба руководствуется  в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и  Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми  актами Министерства финансов Российской Федерации, а также настоящим  Положением.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и  через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными  фондами, общественными объединениями  и иными организациями.

Служба и  ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам  в городах, городам без районного  деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

2.Виды  налоговых проверок Оформление  результатов налоговой проверки

2.1.Камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у  налогового органа.  

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с  их служебными обязанностями без  какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления  налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).  

Если камеральной налоговой  проверкой выявлены ошибки в налоговой  декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися  в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику  с требованием представить в  течение пяти дней необходимые пояснения  или внести соответствующие исправления  в установленный срок.  

Налогоплательщик, представляющий в  налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между  сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить  в налоговый орган выписки  из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных  в налоговую декларацию (расчет).  

Лицо, проводящее камеральную налоговую  проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и  документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 Налогового Кодекса.  

При проведении камеральных налоговых  проверок налоговые органы вправе также  истребовать в установленном  порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти  налоговые льготы.  

При проведении камеральной налоговой  проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика  дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей  статьей или если представление  таких документов вместе с налоговой  декларацией (расчетом) не предусмотрено  настоящим Кодексом.  

При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в  которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и  документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.  

Налоговый орган вправе истребовать  у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 Налогового Кодекса правомерность  применения налоговых вычетов.  

При проведении камеральной налоговой  проверки по налогам, связанным с  использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе помимо документов, указанных в пункте 1 статьи 88 НК РФ, истребовать у налогоплательщика  иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких  налогов.  

В случае, если до окончания камеральной  налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая  декларация (расчет) в порядке, предусмотренном  статьей 81 Налогового Кодекса, камеральная  налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.  

Правила, предусмотренные настоящей  статьей, распространяются также на плательщиков сборов, налоговых агентов, если иное не предусмотрено настоящим  Кодексом.

2.2. Выездная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика  на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.  

В случае, если у налогоплательщика  отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая  проверка может проводиться по месту  нахождения налогового органа.  

Решение о проведении выездной налоговой  проверки выносит налоговый орган  по месту нахождения организации  или по месту жительства физического  лица, если иное не предусмотрено настоящим  пунктом.  

Решение о проведении выездной налоговой  проверки организации, отнесенной в  порядке, предусмотренном статьей 83 Налогового Кодекса, к категории  крупнейших налогоплательщиков, выносит  налоговый орган, осуществивший  постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.  

Самостоятельная выездная налоговая  проверка филиала или представительства  проводится на основании решения  налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.  

Решение о проведении выездной налоговой  проверки должно содержать следующие  сведения:  

• полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;  
• предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;  
• периоды, за которые проводится проверка;  
• должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.  

Форма решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа о  проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.  

Выездная налоговая проверка в  отношении одного налогоплательщика  может проводиться по одному или  нескольким налогам.  

Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и  своевременность уплаты налогов.  

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий  трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение  о проведении проверки.  

Налоговые органы не вправе проводить  две и более выездные налоговые  проверки по одним и тем же налогам  за один и тот же период.  

Налоговые органы не вправе проводить  в отношении одного налогоплательщика  более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения  руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного  по контролю и надзору в области  налогов и сборов, о необходимости  проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.  

При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика  не учитывается количество проведенных  самостоятельных выездных налоговых  проверок его филиалов и представительств.  

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен  до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.  

Основания и порядок продления  срока проведения выездной налоговой  проверки устанавливаются федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.  

В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять  деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.  

Налоговый орган вправе проводить  самостоятельную выездную налоговую  проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.  

Налоговый орган, проводящий самостоятельную  выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении  филиала или представительства  две и более выездные налоговые  проверки по одним и тем же налогам  за один и тот же период.  

Налоговый орган не вправе проводить  в отношении одного филиала или  представительства налогоплательщика  более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года.  

При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один месяц.  

Срок проведения выездной налоговой  проверки исчисляется со дня вынесения  решения о назначении проверки и  до дня составления справки о  проведенной проверке.  

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить  проведение выездной налоговой проверки для:  

1) истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Налогового Кодекса (Приостановление  проведения выездной налоговой  проверки по данному основанию  допускается не более одного  раза по каждому лицу, у которого  истребуются документы);  

2) получения информации от иностранных  государственных органов в рамках  международных договоров Российской  Федерации;  

3) проведения экспертиз;  

4) перевода на русский язык  документов, представленных налогоплательщиком  на иностранном языке.  

Приостановление и возобновление  проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную  проверку.  

Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может  превышать шесть месяцев. В случае, если проверка была приостановлена по основанию получения информации от иностранных государственных  органов в рамках международных  договоров Российской Федерации  и в течение шести месяцев  налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных  государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации, срок приостановления указанной  проверки может быть увеличен на три  месяца.  

На период действия срока приостановления  проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у  налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также  приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с  указанной проверкой.  

Повторной выездной налоговой проверкой  налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.  

При назначении повторной выездной налоговой проверки ограничения, указанные  в пункте 5 статьи 89 НК РФ, не действуют.  

При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных  лет, предшествующих году, в котором  вынесено решение о проведении повторной  выездной налоговой проверки.  

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:  

1) вышестоящим налоговым органом  - в порядке контроля за деятельностью  налогового органа, проводившего  проверку;  

2) налоговым органом, ранее проводившим  проверку, на основании решения  его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком  уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога  в размере, меньшем ранее заявленного.  В рамках этой повторной выездной  налоговой проверки проверяется  период, за который представлена  уточненная налоговая декларация.  

Если при проведении повторной  выездной налоговой проверки выявлен  факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику  не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление  факта налогового правонарушения при  проведении первоначальной налоговой  проверки явилось результатом сговора  между налогоплательщиком и должностным  лицом налогового органа.  

Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или  ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных  лет, предшествующих году, в котором  вынесено решение о проведении проверки.  

Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц  налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с  документами, связанными с исчислением  и уплатой налогов.  

При проведении выездной налоговой  проверки у налогоплательщика могут  быть истребованы необходимые для  проверки документы в порядке, установленном  статьей 93 Налогового Кодекса.  

Ознакомление должностных лиц  налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением  случаев проведения выездной налоговой  проверки по месту нахождения налогового органа, а также случаев, предусмотренных  статьей 94 Налогового Кодекса.  

При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую  проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а  также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений  и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных  с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92 Налогового Кодекса.  

При наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных  лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие  о совершении правонарушений, могут  быть уничтожены, сокрыты, изменены или  заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 Налогового Кодекса.  

В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий  обязан составить справку о проведенной  проверке, в которой фиксируются  предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику  или его представителю.  

В случае, если налогоплательщик (его  представитель) уклоняется от получения  справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом  по почте.  

Особенности проведения выездных налоговых  проверок при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 Налогового Кодекса.  

Особенности проведения выездных налоговых  проверок резидентов, исключенных из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской  области, определяются статьями 288.1 и 385.1 Налогового Кодекса.  

Правила, предусмотренные 89 статьей  НК РФ, применяются также при проведении выездных налоговых проверок плательщиков сборов и налоговых агентов. 

2.3 Оформление  результатов налоговой проверки

По результатам выездной налоговой  проверки в течение двух месяцев  со дня составления справки о  проведенной выездной налоговой  проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной  форме акт налоговой проверки.  

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой  проверки по установленной форме  в течение 10 дней после окончания  камеральной налоговой проверки.  

Акт налоговой проверки подписывается  лицами, проводившими соответствующую  проверку, и лицом, в отношении  которого проводилась эта проверка (его представителем).  

Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать  акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.  

В акте налоговой проверки указываются:  

1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается  дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;  

2) полное и сокращенное наименования  либо фамилия, имя, отчество  проверяемого лица. В случае проведения  проверки организации по месту  нахождения ее обособленного  подразделения помимо наименования  организации указываются полное  и сокращенное наименования проверяемого  обособленного подразделения и  место его нахождения;  

3) фамилии, имена, отчества лиц,  проводивших проверку, их должности  с указанием наименования налогового  органа, который они представляют;  

4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового  органа о проведении выездной  налоговой проверки (для выездной  налоговой проверки);  

5) дата представления в налоговый  орган налоговой декларации и  иных документов (для камеральной  налоговой проверки);  

6) перечень документов, представленных  проверяемым лицом в ходе налоговой  проверки;  

7) период, за который проведена  проверка;  

8) наименование налога, в отношении  которого проводилась налоговая  проверка;  

9) даты начала и окончания  налоговой проверки;  

10) адрес места нахождения организации  или места жительства физического  лица;  

11) сведения о мероприятиях налогового  контроля, проведенных при осуществлении  налоговой проверки;  

12) документально подтвержденные  факты нарушений законодательства  о налогах и сборах, выявленные  в ходе проверки, или запись  об отсутствии таковых;  

13) выводы и предложения проверяющих  по устранению выявленных нарушений  и ссылки на статьи настоящего  Кодекса в случае, если настоящим  Кодексом предусмотрена ответственность  за данные нарушения законодательства  о налогах и сборах.  

Форма и требования к составлению  акта налоговой проверки устанавливаются  федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов.  

Акт налоговой проверки в течение  пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его  представителю под расписку или  передан иным способом, свидетельствующим  о дате его получения указанным  лицом (его представителем).  

В случае, если лицо, в отношении  которого проводилась проверка, или  его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой  проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом  по месту нахождения организации (обособленного  подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления  акта налоговой проверки по почте  заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного  письма.  

Лицо, в отношении которого проводилась  налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными  в акте налоговой проверки, а также  с выводами и предложениями проверяющих  в течение 15 дней со дня получения  акта налоговой проверки вправе представить  в соответствующий налоговый  орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным  положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям  или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.