МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

     ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

     НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

     УРАЛЬСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИЛИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ 
 
 
 
 
 
 

     Курсовая  работа по налогам

     На  тему: «Налогообложения малых предприятий» 
 
 
 
 

     Выполнил:.

     Фк – 0706

     Проверил: Окунева Л.А. 
 
 
 
 
 
 

     Екатеринбург 2010 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………….…………..3

1. Роль малых предприятий в экономике Российской Федерации……….…..5
1. Виды и функции налогов…………………………………………….……5
2. Понятие и роль малых предприятий в экономике РФ…………………..7
3. Создание и ликвидация малых предприятий в экономике РФ…………9
2. Налогообложение предприятий малого бизнеса …………………….……13
1. Характеристика анализируемого предприятия………………..…….…13
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия………………………………………………………….……18
3. Упрощенная система налогообложения её положительные и отрицательные стороны…………………………………………………..21
3. Совершенствование налогообложения…………………………………….30
1. Замена ЕСН ………………………………………………………………30
2. Изменение налогового законодательства………………………………32

Заключение…………………………………………………………….…………35

Список использованной литературы………………………………..….………37 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Современная Россия стоит на пути развития рыночной экономики. Но это невозможно без  развития малого бизнеса в нашей  стране.

     Малый бизнес – это бизнес, для которого характерны независимые владения и  независимая организация хозяйственной  деятельности. Это коммерческая, торговая или другая деятельность, организованная в рамках предприятия малого и  среднего бизнеса. К малому бизнесу, в первую очередь, относиться предприятия, отвечающие хотя бы двум из следующих  характеристик: независимое управление, собственный капитал, локальный  район действия, относительно небольшой  размер по отношение к отрасли  в целом. [17, c. 58]

     Мировой экономический кризис привел к снижению заработной платы и даже к потере рабочих мест у значительной части  трудоспособного населения России. На этом фоне государственная политика была оперативно сориентирована на разработку комплекса мер, связанных с активной поддержкой и развитием субъектов  малого бизнеса. В частности это  выразилось в решении об увеличении до 60 миллионов рублей предельного  годового порога выручки, позволяющего представителям малого бизнеса использовать упрощенную систему налогообложения, то есть иметь возможность уплачивать один налог вместо трех.

     На  сегодняшний день в России зарегистрировано около шести миллионов индивидуальных предпринимателей, которые весьма успешно  действуют на рынке, имея возможность  обеспечить достойные условия жизни  себе и своим близким. Неудивительно, что все больше людей, задумываясь  о своем будущем, стремятся организовать собственный бизнес.

     На сегодняшний день для человека, планирующего организовать не предполагающее на начальном этапе сверхвысоких доходов дело, не менее важен простой порядок государственной регистрации, отсутствие значительных первоначальных вложений, возможность привлечения наемных работников, а также максимально доступный способ ведения учета и отчетности. 

     Актуальность  курсовой работы, обусловленная необходимостью повышение роли малых форм хозяйствования  в экономике России, а так же недостаточной теоретической разработанностью вопросов налогового регулирования  данного сектора экономике.

     Как показывает практика, огромное количество заполняемой фирмами в бумажном или электронном виде документации, подтверждающей факт совершения каждой хозяйственной операции, серьезно осложняет  предпринимательскую деятельность, заставляя нести дополнительные затраты, а по сути отвлекаться от основного дела, решая нарастающие, как снежный ком вопросы, которых  при наличии простого и понятного  учета удалось бы благополучно избежать. Этим и обусловлен выбор темы, её актуальность. Цель работы заключается в исследовании основных направлений реформировании российской налоговой системы и анализе полученных результатов с позиции решения двойственной задачи: создания стимулов для реализации малого предпринимательства с акцентом на стратегические важные для экономики сферы деятельности при одновременном сокращении возможностей уклонения от налогообложения.

     Объектом  исследования является система налогообложения  ООО «АРТ ДЕКО ДИЗАЙН» в процессе её реформирования. Предметом исследования является социально-экономические отношения, возникающие в процессе формирования и эффективной налоговой среды, как фактора развития малого предпринимательства в рыночной экономике. 
 
 
 
 
 

1. РОЛЬ МАЛЫХ  ПРЕДПРИЯТИЙ В ЭКОНОМИКЕ РФ
1. ВИДЫ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

     Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[21]. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

     Взимание  налогов регулируется налоговым законодательством (налоговое право). Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

     Под налогом понимается принудительное изымание государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций.

     Налоги  выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую  и контролирующую.

     Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. [14, c. 21]

     1. Фискальная функция — основная  функция налогообложения

     Благодаря данной функции реализуется главное  предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции  налогообложения — производные  от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

     2. Распределительная (социальная) функция  налогообложения

     Распределительная (социальная) функция налогов состоит  в перераспределении общественных доходов.(происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения)

     3. Регулирующая функция налогообложения

     По  мнению выдающегося английского  экономиста Джона Кейнса — налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

     Регулирующая  функция направлена на достижение посредством  налоговых механизмов тех или  иных задач налоговой политики государства.

     4. Стимулирующая функция налогообложения

     Стимулирующая подфункция направлена на поддержку  развития тех или иных экономических  процессов. Она реализуется через  систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения  предоставляет широкий набор  налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т.д.

     5. Дестимулирующая функция налогообложения.

     Направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

     Можно назвать также воспроизводственную  подфункцию, которая предназначена  для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы, плата за воду и т.д. 
 

2. ПОНЯТИЕ И  РОЛЬ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ В ЭКОНОМИКЕ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     Под субъектами малого предпринимательства  понимаются хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные к малым  предприятиям, в том числе к микро-предприятиям.

     Для того чтобы организация считалась  субъектом малого предпринимательства, должны быть выполнены следующие  условия:

     - организация должна быть только  коммерческой;

     - доля участия Российской Федерации,  субъектов Российской Федерации,  общественных и религиозных организаций,  благотворительных и иных фондов  в уставном капитале организации  не должна превышать 25%;

     - доля в уставном капитале, принадлежащая  одному или нескольким юридическим  лицам, не являющимся субъектами  малого предпринимательства, так  же не должна превышать 25%;

     - средняя численность работников  за отчетный период не должна  превышать допустимую среднюю  численность для соответствующего  вида деятельности.

     Если  организация не будет соответствовать  хотя бы одному из условий, она не может  быть признана субъектом малого предпринимательства.

     Коммерческими организациями признаются: «организации, преследующие извлечение прибыли в  качестве основной цели своей деятельности».

     Коммерческие  организации могут создаваться  в виде:

     - хозяйственных товариществ и  обществ;

     - производственных кооперативов;

     - государственных и муниципальных  унитарных предприятий.

     Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность  создания:

     - хозяйственных товариществ в  форме:

     а) полного товарищества;

     б) товарищества на вере;

     - хозяйственных обществ в форме:

     а) общества с ограниченной ответственностью;

     б) акционерного общества;

     в) общества с дополнительной ответственностью.

     Хозяйственными  товариществами и обществами признаются коммерческие организации с разделенными на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а так же производственное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

     Вкладом в имущество хозяйственного товарищества или общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные  права либо иные права, имеющие денежную оценку.

     Денежная  оценка вклада участника хозяйственного общества производится по соглашению между учредителями (участниками) общества, а в некоторых случаях, предусмотренных  законом, подлежит независимой экспертной проверке. Хозяйственные товарищества, а так же общества с ограниченной ответственностью и дополнительной ответственностью не вправе выпускать  акции.

     Имущество, находящееся в собственности  производственного кооператива, делится  на паи его членов в соответствии с уставом кооператива. Прибыль  кооператива распределяется между  его членами в соответствии с  их трудовым участием, если иной порядок  не предусмотрен законом и уставом  кооператива. Кооператив не вправе выпускать  акции.

     Унитарным предприятием признаётся коммерческая организация, не наделенная правом собственности  на закрепленное за ней собственником  имущество. Имущество унитарного предприятия  является неделимым и не может  быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками  предприятия. Имущество государственного или муниципального унитарного предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

     Средняя численность работников определяется в этом случае с учетом всех работников малого предприятия, в том числе  работающих по договорам гражданско-правового  характера и по совместительству с учетом реально отработанного  времени, а так же работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений  указанного юридического лица.

     Таким образом, организация с численностью 100 человек, имеющая выручку до 400млн рублей, сточки зрения законодательства будет относиться к малым предприятиям и вправе претендовать на государственную поддержку. [18, c. 36]

     Если  малое предприятие осуществляет несколько видов деятельности (многопрофильное), то оно относится к таковым  критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в  годовом объеме оборота или годовом  объёме прибыли.

     Кроме организаций под субъектами малого предпринимательства понимаются так  же физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица.

     Для того чтобы начать предпринимательскую  деятельность, субъекту малого предпринимательства  необходимо, прежде всего, зарегистрироваться и получить лицензию на отдельные  виды деятельности (если выбранный  вид деятельности подлежит лицензированию). 

     1.3 СОЗДАНИЕ И ЛИКВИДАЦИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ В ЭКОНОМИКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     Нормативной базой для создания и ликвидации малых предприятий является Закон РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности", его глава IY . Порядок учреждения малых предприятий.

     Предприятие может быть учреждено, либо по решению собственника имущества или уполномоченного им органа, либо по решению трудового коллектива государственного или муниципального предприятия в случаях и порядке, предусмотренном Законом. Предприятие может быть учреждено в результате выделения из состава действующего предприятия, объединения, организации одного или нескольких структурных подразделений с сохранением за ними существующих обязательств перед предприятием.

     Предприятие, может быть, учреждено в результате принудительного разделения в соответствии с антимонопольным законодательством РФ.

     Учредительными  документами предприятия являются, устав предприятия, а также решение о его создании или договор учредителей. В уставе предприятия определяются организационно правовая форма предприятия, название, адрес, органы управления и контроля, порядок распределения прибыли и образования фондов предприятия, условия реорганизации и ликвидации предприятия. Устав предприятия утверждается его учредителем. На государственном и муниципальном предприятии, а также на предприятии смешанной формы собственности, в имуществе которого доля государства или местного Совета составляет более 50%, устав утверждается учредителем совместно с трудовым коллективом. [9, c. 63]

     Предприятие считается утвержденным и приобретает  права юридического лица со дня его  государственной регистрации.

     Государственная регистрация предприятия, независимо от его организационно-правовой формы, осуществляется местным Советом по месту учреждения предприятия. Данные государственной регистрации предприятия в месячный срок сообщаются Советом, зарегистрировавшим предприятие, в Министерство финансов РФ для включения в государственный реестр.

     Деятельность  незарегистрированного предприятия  запрещается. Доходы, полученные от деятельности такого предприятия, взыскиваются через  суд и направляются в местный  бюджет.

     Для регистрации предприятия учредитель представляет следующие документы:

     - заявление учредителя,

     - устав предприятия,

     - решение о создании предприятия  или договор учредителей,

     - свидетельство об уплате государственной  пошлины.

     Решение о регистрации или отказ в  регистрации предприятия должно быть принято не позднее чем в  месячный срок с момента выдачи заявления  учредителя, устава, договора учредителей  и свидетельства об уплате госпошлины. О регистрации предприятия держатель  реестра объявляет в местной  печати не позднее чем в недельный  срок со дня регистрации.

     Отказ в государственной регистрации  предприятия возможен в случае нарушения  установленного Законом порядка  создания предприятия, а также несоответствия учредительных документов требованиям  законодательства РФ.

     Отказ в регистрации предприятия по другим мотивам является незаконным. О решении отказать в регистрации  предприятия соответствующий орган  обязан сообщить в 3-х дневный срок в письменной форме учредителю предприятия.

     Отказ в регистрации предприятия может  быть обжалован в судебном порядке. Предприниматель может взыскать через суд убытки, нанесенные в  результате незаконного отказа в  регистрации предприятия.

     Ликвидация  и реорганизация предприятия. Прекращение деятельности предприятия может осуществляться в виде его ликвидации или реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование в иную организационно-правовую форму).

     Ликвидация  и реорганизация предприятия  производится по решению собственника или органа, уполномоченного создавать  такие предприятия, с согласия трудового  коллектива либо по решению суда.

     Предприятия ликвидируются в случаях:

     -признания  банкротом,

     -принятия  решения о запрете деятельности  предприятия из-за невыполнения

     условий, установленных законодательством  РФ, если в предусмотренный решением срок не обеспечено соблюдение этих условий  или не изменен вид деятельности,

     - признания судом недействительных учредительных документов и решения о создании предприятия,

     - по другим основаниям, предусмотренным  законодательными актами РФ и  входящих в его состав республик.

     Ликвидация  предприятия осуществляется ликвидационной комиссией, образуемой собственником  имущества предприятия или уполномоченным им органом, совместно с трудовым коллективом. По их решению ликвидация может проводиться самим предприятием в лице его органа управления.

     Ликвидация  предприятия при банкротстве  осуществляется в соответствии с законодательством РФ. 
 

2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА

     2.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИТИЯ ООО «АРТ ДЕКО ДИЗАЙН»

     Компания  ООО «АРТ ДЕКО ДИЗАЙН» предлагает широкий выбор разнообразной корпусной мебели для дома или офиса в городе Тюмень: столы, стулья, шкафы, шкафы-купе и многое другое.

     Мебельная компания ООО «АРТ ДЕКО ДИЗАЙН» известна в Тюмени и за его пределами. Продукцию компании по достоинству оценили более миллиона покупателей. За годы успешной работы предприятие завоевало лидирующие позиции в производстве качественной корпусной мебели.

     Долгий  путь становления компании был отмечен  яркими моментами:

     1994 Группа инициативных молодых  людей основала предприятие, занимающееся  производством мебели. Активному  развитию способствовала экономическая  ситуация: дефицит рождал спрос  на товары.

     1996 Компания перешла на серийное  производство мебели. Тумбы под  телевизор и журнальные столы  производства ООО «АРТ ДЕКО ДИЗАЙН» пользовались большим спросом.

     1997 Был заключен первый крупный договор на оптовую поставку мебели. Переход на оптовые продажи ускорил темпы развития предприятия.

     1998 Мебельная компания ООО «АРТ ДЕКО ДИЗАЙН» переехала в новое здание. Это произошло за месяц до дефолта, но несмотря ни на что, предприятие с успехом преодолело трудности. Именно здесь сейчас располагаются производственные цеха и головной офис компании.

     1999 Было закуплено современное промышленное оборудование, что значительно увеличило объем производимой продукции и позволило перейти на новый уровень качества.

     2003 С покупкой мембранного пресса для изготовления фасадов из МДФ, производство значительно расширилось. Начался серийный выпуск крупной корпусной мебели .

     2004 Компания ООО «АРТ ДЕКО ДИЗАЙН» отметила свой 10-тилетний юбилей, который ознаменовался расширением как производственных, так и офисных площадей: был открыт первый розничный магазин в Тюмени, закуплено новое оборудование.

     2006 Производственные процессы продолжают  совершенствоваться. Установленное  итальянское оборудование для  фигурной обработки фасадов значительно  повлияло на возможности производства  мебели оригинального дизайна. 

     2007 Закуплено два обрабатывающих  центра. Рост объемов производства  повлек необходимость увеличения  складских терминалов. Ассортимент  пополнился новыми моделями.

     2008 Введен в эксплуатацию новый  склад. Для производства корпусной  мебели используется современный  присадочный станок с ЧПУ. 

     Конец 2008 начало 2009. финансовый кризис не обошел стороной и ООО «АРТ ДЕКО ДИЗАЙН»,   резко упала покупательная способность население, вследствие чего предприятию пришлось сократить штат сотрудников, и принять необходимые антикризисные меры.

     2009 Объемы продаж начинают постепенно  расти.

     Сегодня компания ООО «АРТ ДЕКО ДИЗАЙН» продолжает развиваться: обновляется ассортиментный ряд, закупаются высокотехнологичное оборудование и современные материалы, осваиваются новые технологии, большое внимание уделяется совершенствованию качества обслуживания. [20]

     Спектр  товаров и услуг, предлагаемых ООО  «АРТ ДЕКО ДИЗАЙН».

     Товары: шкаф-купе, шкаф-гармошка, кухонная мебель, корпусная мебель офисная, двери алюминиевые, решетки радиаторов отопления, потолки стеклянные, крыши стеклянные, окна пластиковые, лестничные ограждения.

     Место нахождения ООО «АРТ ДЕКО ДИЗАЙН»: Российская Федерация, 625000 г.Тюмень, ул.Герцена, 55

     Организационно-правовой формой бизнеса является ООО –  общество с ограниченной ответственностью. Это дает обширные возможности с  точки зрения законодательства.

     Общество  является юридическим лицом и  приобретает права юридического лица со дня его Государственной  регистрации в порядке, установленном  действующим законодательством. Общество создано без ограничения срока  деятельности. Общество имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, исполнять  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Отношения общества с другими  организациями, учреждениями, органами государственного и муниципального управления и гражданами регулируются законодательством РФ. Общество имеет  круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и  указание на место его нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную  эмблему и другие средства визуальной идентификации Общество вправе создавать  филиалы и открывать представительства  на территории Российской Федерации  с соблюдением требований Гражданского кодекса РФ, не являющиеся юридическими лицами, наделять их собственным имуществом. [15, c. 51]