Налоговая и ценовая политика

Содержание

Введение

Глава1: Налоговая и ценовая политика предприятия

1. Налоговая политика
2. Ценовая политика

Глава2:

         2.1 Общая характеристика предприятия

         2.2 Оценка затрат и анализ себестоимости отдельных видов продукции предприятии

Глава 3:

          3.1

          3.2

Заключение

Список  использованной литературы 
 
 
 
 
 

Введение

     Перед всеми коммерческими и многими  некоммерческими организациями  в качестве одной из основных встает проблема определения цены на свои товары и услуги. В условиях рынка  ценообразование представляет весьма сложный процесс. Оно подвержено воздействию множества факторов. Выбор общего направления в ценообразовании, главных подходов к определению  цен на новые и уже выпускаемые  изделия, оказываемые услуги с целью  увеличения объемов реализации, товарооборота, повышения производства и укрепления рыночных позиций предприятия обеспечивается на основе маркетинга. Цены и ценовая  политика выступают одной из главных  составляющих маркетинга фирмы. Цены находятся  в тесной зависимости от других сторон деятельности компании. От уровня цен  во многом зависят достигаемые коммерческие результаты.

     Неверная  или неправильная ценовая политика оказывает многоплановое воздействие  на все функционирование фирмы. Суть целенаправленной ценовой политики заключается в том, чтобы устанавливать  на товары такие цены, так варьировать  ими в зависимости от ситуации на рынке, чтобы овладеть его максимально  возможной долей, добиться запланированного объема прибыли и успешно решать все стратегические и тактические  задачи. В рамках ценовой политики частные решения (взаимосвязь цен  на товары в пределах ассортимента, использование скидок, варьирование ценами, обеспечение оптимального соотношения  своих цен и цен конкурентов, формирование цен на новые товары и т.д.) увязываются в единую интегрированную  систему. 

     Государство, выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику - экономическую, социальную, налоговую. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизм.  
Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Важной “кровеносной артерией” финансово-бюджетной системы являются налоги. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства. 
Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Налоговая и ценовая политика предприятия

            1.1 Налоговая политика

  Сущность и  значение налоговой политики  
           Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Налог - одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так же, как чеканка монеты и отправление правосудия, следовательно, налоги устанавливаются в одностороннем порядке, однако противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее. Налоги и их функции отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством  в налоговой  политике.  
Положение налогового права служат отправным моментом в осуществлении налоговой политики. Таким образом, налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему. 
В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения НД в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.   
Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. 
Можно выделить три типа налоговой политики.  
           Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.  
           Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются. 
           Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали. 
При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.  

Стратегия и тактика налоговой  политики  
          Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.  
Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи: 
          *экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;  
          *социальные - перераспределение НД в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;         

          *фискальные - повышение доходов государства; 
          *международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса. 
Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном тоге - к экономическому кризису. 
Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов РФ определяют характер их отношений с федеральной властью при установлении правовых норм разграничения налогов по звеньям бюджетной системы.  

  Взаимосвязь налоговой  политики и налогового  механизма   
        Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений.  
Налоговый механизм, рассматриваемый через призму реальной практики, различен в конкретном пространстве и времени. Так, неоднозначны налоговые действия на разных уровнях управления и власти, а также существенны различия и во временном отношении. Налоговый механизм как свод практических налоговых действий есть совокупность условий и правил реализации на практике положений налоговых законов. Любое налоговое действие, не базирующееся на объективной основе, выступает как субъективистское вмешательство в воспроизводственные процессы, что неминуемо ведет к их деформации. Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением. 
         Налоговый механизм - это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве организационно-экономической категории, а, следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Внутреннюю структуру налогового механизма можно выразить схемой, приведенной в приложении. 
Налоговый механизм, так же как и хозяйственный, соединяет два противоположных начала:  
         * планирование, т.е. волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов народного хозяйства, координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного  производства; 
         * стихийно-рыночная конкуренция, где свободно на основе прямых и обратных связей взаимодействуют производители и потребители. Вследствие обособленности производителей и противоречивости их интересов неизбежно возникают разрушительные явления. Таким образом, рыночные отношения приводят, с одной стороны, к развитию производства отдельных субъектов в условиях жесткой конкуренции, а с другой, - к разрыву хозяйственных связей между обособившимися предприятиями в результате несовпадения производственной массы товара т его сбытом. Отсюда вытекает необходимость государственного регулирования рыночных отношений для предотвращения сбоев в производстве и кризисных тенденций рынка. Таким регулятором в настоящее время стал налоговый механизм, который признан во всех странах. Эффективность использования налогового механизма зависит от того, насколько государство учитывает внутреннюю сущность налогов и их противоречивость.  
        В налоговой политике проявляется относительная самостоятельность государства. Изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его. Налоговое регулирование охватывает хозяйственную жизнь страны, поскольку налоговые мероприятия являются наиболее универсальным инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Цель такого регулирования - создание общего налогового климата для внутренней и внешней деятельности компаний, особенно инвестиционной, и обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.  
        Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль постоянно меняется в зависимости от изменения деятельности государства. В отличии от функций роль налогов более подвижна и многогранна, она отражает в концентрированном виды интересы и цели определенных социальных групп и партий, стоящих у власти. 
В основе налоговой политики и налогового механизма обычно заложена господствующая концепция. Правильность концепции проверяется практикой. Если налоговая теория не пользуется популярностью и приносит отрицательные результаты при ее реализации, то ее заменяют новой. 
 
 
 

            1.2 Ценовая политика

  Понятие, функции и виды цен

     В условиях рыночной экономики значение цены огромно. Цена определяет структуру  и объем производства, движение материальных потоков, распределение товарной массы  и уровня жизни общества. Цена –  есть денежное выражение стоимости  товаров. В цене отражаются общественно  – необходимые затраты труда  на его производство. Цены выполняют ряд функции, свойственным только им.

     Важнейшая функция цены – учетная. Цены должны дать точный ответ на следующие вопросы: сколько затрачено сырья, материалов, труда, денежных средств на производство и реализацию продукции. Цена в ее окончательном виде устанавливается на рынке. Фактически она может заметно отличаться от той цены, которую хотел бы получить продавец, готовя свой товар на продажу. Продавец стремится к тому, чтобы цена товара позволяла покрывать его издержки (трудовые, финансовые, материальные) и обеспечить прибыль. Однако под воздействием динамически изменяющейся рыночной ситуации фактическая цена товара может отклоняться от денежного выражения его стоимости. В этом случае ограничение на цены может быть наложено лишь административным путем.

     В случае конкуренции фактическая  цена товара служит мерилом правильности производственных затрат. По фактической  рыночной цене товара можно судить о таких показателях, как рентабельность производства, производительность труда, фондоотдача, объем капитальных  вложений, объем товарооборота, объем  продукции и т.д. Это значит, что  по цене товара можно вести учет и измерение внешне отличающихся экономических процессов.

     Стимулирующая функция цены. Сущность этой функции  заключается в том, что фактическая  цена товара может способствовать или  же противостоять объемам и техническому уровню производства потребления тех  или иных видов товаров.

     Выгодным  оказывается применение современных  технологических процессов, оборудования, методов организации, управления и  контроля. Устаревшая технология и  организация, приводящие к увеличению затрат на производство и сбыт продукции, под влиянием цены становятся невыгодными  и должны быть заменены.

     Под действием цен также может  изменяться структура личного потребления  и в конечном счете уровень спроса. Это осуществляется за счет различных ставок налогов с продаж, налогов на добавленную стоимость и другие.

     Распределительная функция цены. Перераспределение  денежных сумм может происходить  за счет прямого регулирования цен, осуществляемого государством. Кроме  того, оно может осуществляться и  с помощью финансово-кредитной  системы. В качестве таких действующих  финансовых потоков можно назвать  заработную плату, пенсии, пособия и  др. Они также косвенно воздействуют на уровень цен.

     Функция балансирования спроса и предложения. Через цены осуществляется взаимосвязь  между производством (продажей) и  потреблением (покупкой). При нехватке товаров они могут продаваться  по более высокой цене, что делает для производителя целесообразным увеличение их выпуска. Такое увеличение будет происходить, пока нехватка товара не будет ликвидирована, и таким  образом, предложение окажется сбалансированным со спросом. При избытке товаров  продавцу приходится реализовывать  их по более низким ценам. Тогда производителю  придется снизить их выпуск. Снижение выпуска будет происходить до тех пор, пока избыток товара не будет исчерпан. Таким образом, предложение вновь окажется сбалансированным со спросом.

     Функция цены как критерия рационального  размещения производства. Под воздействием законов рынка предприятия самостоятельно принимают решение о перемещении  капиталов труда, где за счет более  высокой продажной цене можно  получить более высокую прибыль  на вложенный капитал. Выбирая объект для вложения капиталов, необходимо учитывать длительность производственно-сбытового  цикла и уровень инфляции. При  достаточно длительном цикле и высоком  уровне инфляции будет иметь место  обесценение капитала, вложенного в  эту сферу.

     Измерительная и соизмерительная функция цены. Цена отражает различные издержки изготовителя (трудовые, материальные, финансовые и  др.), которые понес изготовитель для вывода данного товара на рынок.

     Измерительная функция – зная цену рабочей силы, а также сумму денег, которую  покупатель должен уплатить, а продавец – получить за проданный товар, можно  вычислить величину денежных платежей за продаваемые товары и предлагаемые услуги.

     Соизмерительная функция – это тогда, когда  цена в условиях рынка отражает полезность данного товара для покупателя.

     Виды  цен:

• розничные цены; такие цены используются покупателем, чтобы сделать свой выбор, исходя из имеющихся у него представлений о полезности приобретаемого товара. Розничная цена товара должна базироваться на действующих контрактах на закупку данного товара. При составлении контракта на покупку-продажу товаров множественного ассортимента цены устанавливаются на единицу товара каждого вида или сорта отдельно. Особенностью розничной торговли является индивидуальное назначение и гибкое варьирование продажной цены. Цены и другие параметры, указанные в контракте на закупку товара, распродаваемого затем в розницу, носят базисный и ориентированный характер.
• оптовые цены; цены при оптовых поставках определяются условиями контракта. В зависимости от разных условий заключения контрактов различают несколько видов оптовых цен.

     Твердая цена – это цена, которая устанавливается  при подписании контракта, не подлежит изменению в течение действия контракта и не зависит от сроков поставки партии товара.

     Подвижная цена – цена, которая может быть впоследствии изменена в соответствии с изменениями рыночной цены на момент фактической поставки товара. В таком  случае расчеты выполняются по текущим  ценам, т.е. ценам, действующим на данный момент.

     Скользящая  цена – это цена обычно устанавливается  на продукцию с длительным сроком использования.

     Цена, фиксируемая в процессе выполнения контракта. Такие цены, применяемые  сторонами, уточняются и согласуются  либо перед поставкой новой партии товаров, либо при долгосрочных контрактах пред началом очередного финансового  года. В контракте оговариваются  условия фиксации цены, а также  метод расчета нового уровня цены.

     Цены  с надбавками, скидками и зачетами применяются для поощрения определенных действий продавцов и покупателей.

     Надбавка  к цене – это повышение цены, отражающее удовлетворение требований покупателя. Сюда относятся: срочность  выполнения, особые требования к качеству, удобная для покупателя форма  оплаты.

     Льготные  цены – это понижение цены. Цель установления льготных цен – это  стимулирование сбыта определенных товаров в определенных регионах. Большую роль в гибком реагировании на рыночную ситуацию играет назначение различного рода скидок или дисконтов.

     Простая скидка за наличный расчет применяется  в том случае, когда покупатель готов оплатить товар наличными.

     Скидка  за объем покупаемого товара предоставляется  покупателям, закупающим товар большими партиями. Покупать товар в мелкой расфасовке при условиях его высокого потребления невыгодно.

     Функциональная  скидка, иначе называемая посреднической скидкой, предоставляется посредникам  в канале распределения, которые  берут на себя ряд функций, связанных  с хранением, затариванием, ведением учета и др.

     Прогрессивные скидки – это скидки за количество или серийность, которая предоставляется  при постоянной закупке товара во все увеличивающемся объеме.

     Дилерские скидки предоставляются производителями  постоянным производителям и посредникам  по сбыту. Величина дилерской скидки находится в пределах 15-20% от розничной  цены.

     Специальные скидки предоставляются тому кругу  покупателей, в заказах которых  продавцы особо заинтересованы. Сюда же относятся цены на поставку пробных  партий товаров.

     Экспортные  скидки – это дополнительные скидки, которые предоставляются иностранным  покупателям сверх скидок, действующих  на внутреннем рынке.

     Сезонные  скидки предоставляются вне сезона активного бизнеса. Особенно характерны для деятельности туристических  предприятий. Скрытые скидки предоставляются в виде скидок на фрахт, льготных или беспроцентных кредитов, а также путем предоставления различного рода бесплатных услуг.

     Скидки  за возврат ранее купленного товара и сервисные скидки за техническое  обслуживание за все время эксплуатации применяются для расширения круга  клиентуры.

     Клубные скидки – это скидки, предоставляемые  членам различного рода потребительских  обществ.

     Скидки  с учетом международных коммуникаций осуществляются там, где не считают  возможным подписать договор, если он не предусматривает скидку до 20-30% от первоначальной цены.

     Зачеты  представляют собой особый вид скидок. Под товарообменным зачетом понимается уменьшение цены нового товара при  условии сдачи старого. Под зачетами на стимулирование сбыта понимается вознаграждение для дилеров за их участие в рекламных мероприятиях в виде скидок на установленную для  них цену.

     Контрактные и модифицированные цены. На этапе  подготовки контрактов на поставку той  или иной продукции для определение цен, указываемых в договоре, следует руководствоваться либо публикуемыми, либо расчетными ценами.

     Публикуемые цены помещаются в специальных и  фирменных источниках информации, которые  могут носить общедоступный характер.

     Расчетные цены также применяются для определения цен, оговариваемых при составлении контрактов. Это могут быть контракты на поставку товаров, поставляемых с учетом публикуемых цен, когда публикуемые цены по тем или иным причинам недоступны или недостаточны.

     Справочные  цены – цены, публикуемые под  таким заголовком в различных  общих и специальных изделиях или доходящие до партнеров по сделкам купли-продажи иным путем. Эти цены служат в качестве отправной  точки для согласования договорных цен.

     Расчетные цены для специальных контрактов применяются тогда, когда иным путем, кроме расчетного, определить контрактную  цену не представляется возможным. Сюда относятся, к примеру, цены на впервые  изготавливаемое по индивидуальным заказам специальное оборудование, для которого трудно найти соответствующий  аналог.

Механизм  рыночного ценообразования

Рыночное  ценообразование имеет место в сфере реализации продукции под воздействием спроса и предложения. Цена товара, его необходимость обществу проходят проверку рынком и на нем окончательно формируются. Именно на рынке получает общественное признание продукт как товар и именно через механизм цен. При рыночном ценообразовании цены на товары определяются их собственниками. Государство может регулировать цены только на весьма ограниченный круг товаров. На продукцию предприятий, занимающих монопольное положение на рынке, а также на товары и услуги (электроэнергия, газ, нефтепродукты, квартирная плата, тарифы на коммунальные), может распространяться государственное регулирование.

     Механизм  ценообразования проявляется через  цены, их движение. Основной фактор тот, что цены формируются на основе стоимости  товаров, колебания цен вокруг стоимости. Цены на конкретные товары образуются под воздействием конъюнктуры рынка, которая может быстро меняться. В  выигрыше те, у кого благоприятные условия, которые имеют современную технику, технологию, ноу-хау, пользуются лучшими методами организации труда. Нужны отличная подготовка производства, постоянное изучение рынка, квалифицированный персонал. Государство обязано активно влиять на рыночную конъюнктуру и динамику цен. Но механизм этого воздействия в условиях перехода к рынку в России не отработан, и поэтому при высокой степени монополизма многих изготовителей это приводит к быстрому росту цен. Поэтому важны такие меры, как установление предельного уровня цен государственными органами; действия, направленные на развитие конкуренции; рациональная налоговая политика. Рынок экзаменует его участников на их дееспособность в конкурентной борьбе. Главное условие – качество производства и профессионализм управления. Конкуренция – мотор рыночной экономики. Она движет ее вперед, используя механизм ценообразования. Конкуренция вынуждает предпринимателя постоянно работать над совершенствованием производства, повышать качество продукции, осваивать ее новые виды. Механизм ценообразования призван создавать условия конкуренции и способствовать оптимизации производства и потребления.

     Установление  цены – один из важных элементов  маркетинга, прямо воздействующий на сбытовую деятельность. Уровень и  соотношение цен на отдельные  виды продукции оказывают определяющее влияние на объемы совершаемых клиентом закупок. От цен во многом зависят  реальные коммерческие результаты.

Ценовая политика организации

Цена  в условиях рыночной экономики –  важнейший экономический параметр, характеризующий деятельность предприятия. Именно цены определяют структуру производства, оказывают решающее воздействие  на движение материальных потоков, распределение  товарной массы, уровень доходности предприятия. Для самостоятельных товаропроизводителей, работающих на рынок, независимо от форм собственности вопрос о ценах – это вопрос их существования и благополучия. Правильная методика установления цены, разумная ценовая политика, последовательная реализация глубоко обоснованной ценовой стратегии составляют необходимые компоненты успешной деятельности любого коммерческого предприятия в жестких условиях рыночных отношений. Цены служат средством установления определенных отношений между производителями и покупателями и помогают созданию определенных представлений о предприятии, что может оказать влияние на его последующее развитие. Цены определяют рентабельность и прибыльность. Ценообразование – это средство достижения целей предприятия.

     Чтобы правильно сформулировать ценовую  политику, предприятие должно ясно представлять цели, которых оно достигнет  посредством продажи конкретного  товара. При выборе ценовой политики следует также учитывать, что  хотя глобальной целью любого предприятия  является получение прибыли, однако в качестве промежуточных могут  быть выдвинуты такие цели, как  защита своих интересов, подавление конкурентов, завоевание новых рынков, выход на рынок с новым товаром, быстрое возмещение затрат, стабилизация затрат, стабилизация доходов.

Основные  цели ценовой политики следующие:

     1. Дальнейшее существование предприятия.  У предприятия могут быть избыточные  мощности, на рынке много производителей, наблюдается интенсивная конкуренция,  изменился спрос потребителей. В  таких случаях, чтобы продолжить  производство, ликвидировать запасы  предприятия часто снижают цены. При этом прибыль теряет свое  значение. До тех пор, пока цена  покрывает хотя бы переменные  и часть постоянных издержек, производство может продолжаться. Однако вопрос о выживании предприятия может рассматриваться как краткосрочная цель.