Налоговая система. 20

Министерство образования  и науки РФ

Кузбасская государственная  педагогическая академия

Кафедра экономики

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по теме:

Налоговая система.

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка

2 курса 1 группы ТЭФ

Яппарова Р.Ш.

 

Научный руководитель:

К.т.н.; Базайкина Т.В.

 

                                    

 

                             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Новокузнецк 2012

 

 

СОДЕРЖАНИЕ.

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..…..3

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ……..….4

1. Сущность, виды и функции налогов………………………………….……4
2. Принципы налогообложения………………………………………….….…8
3. Становление, развитие и особенности организации налоговой системы в России…………………………………………………………………….….11

Глава 2. МОДЕЛЬ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ……………………………......14

2.1 Прогрессивный, пропорциональный и регрессивный налоги……………14

2.2 Эластичность и распределение налогового бремени…………………..…16

2.3 Потеря эффективности из-за налогов………………………………….…..18

КРОССВОРД……………………………………………………………….……21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….…....23

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………….……25

 

ВВЕДЕНИЕ

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов, взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами. 

Исторически налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. Налоговая система появилась с возникновения первых государств Древнего мира, которые вводили налоги на доходы и имущество своих подданных. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание войск, возведение укреплений, строительство храмов. Позднее в Римской империи значительные средства расходовались на устройство дорог, водопроводов, проведение праздников, раздачу денег и продуктов беднякам и другие общественные цели.     

В настоящее время, в условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования.    

От  того, насколько правильно построена  система налогообложения, насколько  продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование  всего  народного хозяйства.    

С точки зрения науки об управлении, государство как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной корпорации. Если правильно  выбраны цели, известны имеющиеся  средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять  эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще.    

Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для    более полного выполнения  государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти,  грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился.    

Также актуальность  изучения налогов  заключается в том, что налоги в жизни общества играет ключевую роль в механизме налогообложения. Поэтому на сегодняшний день необходимо уделять особое внимание налогообложению. Необходимо использовать правовую категорию налогового обязательства для регулирования налоговых отношений. Это позволит создать безупречный механизм налогообложения.     

Целью курсовой работы является изучение сущности налоговой системы  государства и видов налогов.    

Для достижения поставленной цели курсовой работы необходимо решить следующие  задачи:    

1)раскрыть сущность, виды и функции налогов;    

2)проанализировать принципы налогообложения;    

3)рассмотреть условия формирования налоговой системы Российской Федерации;     

4)раскрыть особенности организации налоговой системы Российской Федерации;     

5)рассмотреть одну из моделей налоговой системы и доказать её эффективность.

 

 

 

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

 

1. Сущность, виды и функции налогов

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований.    

Основными свойствами налогов являются их обязательность и безэквивалентность. Первое свойство связано с тем, что государство изымает определенную часть дохода налогоплательщика в виде обязательного взноса, в порядке общественного принуждения, а второе уплата налогов не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств или оказанием услуг. Совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов, называется налогообложением.     

Прежде  чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога. К элементам налога относятся:     

1) налогоплательщик - это  организации и физические лица, на которых в соответствии  с НК РФ возложена обязанность  уплачивать налоги и сборы.    

2) объект налогообложения  являются: операции по реализации  товаров; имущество; прибыль; доход;  стоимость реализованных товаров;  иной объект, имеющий стоимостную,  количественную или физическую  характеристики, с наличием которого  у налогоплательщика законодательство  о налогах и сборах связывает  возникновение обязанности по  уплате налога.    

3) налоговая база - для  того чтобы исчислить налог,  недостаточно определить ее объект, необходимо рассчитать налоговую  базу. Она служит для количественного  измерения объекта налога.    

4) единица обложения - для получения налоговой базы  необходимо выбрать единицу обложения.  На практике используются денежные (рубли, экю) и натуральные (лошадиная  сила) единицы обложения.    

5) налоговые льготы - предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков  и плательщиков сборов преимущества, предусмотренные законодательством  о налогах и сборах, по сравнению  с другими налогоплательщиками  или плательщиками сборов, включая  возможность не уплачивать налог  или сбор, либо уплачивать их  в меньшем размере. К основным налоговым льготам относятся: необлагаемый минимум - часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения;  налоговые вычеты; изъятие из под обложения определенных частей объекта налога; освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков; понижение ставок налога; отсрочка взимания налогов.    

6) налоговая ставка - это  величина налоговых начислений  на единицу измерения налоговой  базы. Различают процентные и  твердые ставки. Процентные ставки  установлены в процентах к  налоговой базе.    

7) порядок исчисления - налогоплательщик  самостоятельно исчисляет сумму  налога, подлежащую уплате за  налоговый период исходя из  налоговой базы, налоговой ставки  и налоговых льгот, установленных  законодательными актами. Таким  образом, в качестве основного  порядка налоговое законодательство  закрепило приоритет порядка  «самообложения». Обязанность по  исчислению налога может быть  возложена на налогового агента, который обязан исчислить сумму  налога, подлежащую уплате за  соответствующий налоговый период, рассчитав для этого налоговую  базу и применив установленную  законом налоговую ставку. В ряде  случаев законом установлено,  что налоговый орган должен  исчислить сумму налога.    

8) налоговый оклад - если  налоговую базу умножить на  налоговую ставку, то в результате  получим величину, которая называется  налоговым окладом.    

9) источник налога - это  доход, из которого субъект  уплачивает налог. По ряду налогов  объект и источник налога могут  совпадать.    

10) налоговый период - это  календарный год или иной период  времени применительно к отдельным  налогам, по окончании которого  определяется налоговая база, и  исчисляется сумма налога, подлежащая  уплате. Налоговым периодом может  быть квартал, месяц, год и  др.    

11) порядок уплаты - это  определенные приемы внесения  суммы налога в соответствующий  бюджет или во внебюджетный  фонд.    

Порядок уплаты налога включает определение:

• направления платежа, т.е. в бюджет или внебюджетный фонд;
• средства уплаты налогов;
• механизма платежа. Большинство налогов платится исходя из фактических данных за отчетный период;
• субъекта налога, т.е. субъекта, который должен уплатить (перечислить) налог в бюджет. Это может быть налогоплательщик или налоговый агент;
• форму уплаты налога (наличная, безналичная).

 

    12) срок уплаты налога - это период  времени, когда налог вносится  в бюджет или внебюджетный  фонд. Срок уплаты налога определяется  календарной датой или истечением  периода времени, исчисляемого  годами, кварталами, месяцами, неделями  и днями, а также указанием  на событие, которое должно  наступить или произойти, либо  действие, которое должно быть  совершено.     

 Множественность налогов,  их различное назначение и  построение делают необходимой  классификацию налогов.    

НК  РФ предусмотрено деление налогов  по видам на три группы:    

- федеральные налоги установлены  НК РФ и обязательны к уплате  на всей территории страны.    

- региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов.    

- местные - налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами представительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.    

Деление налогов на федеральные, региональные и местные не зависит от бюджета  или внебюджетного фонда, в который  они направляются. Например, налог  с владельцев транспортных средств, платится в территориальные дорожные фонды субъектов Российской Федерации и относится к группе федеральных налогов.     

По  форме взимания различают налоги:    

- прямые налоги устанавливаются  непосредственно на доход или  имущество налогоплательщика. В  связи с этим при прямом  налогообложении денежные отношения  возникают непосредственно между  налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения  в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на имущество физических лиц.    

- косвенные налоги взимаются  в процессе движения доходов  или оборота товаров, работ  и услуг. Косвенными налогами  облагается оборот или операции  по реализации, в результате чего  фактическим плательщиком налога, как правило, является потребитель.  Эти налоги включаются в виде  надбавки в цену товара, а также  тарифа на работы или услуги  и оплачиваются потребителем.    

В основу классификации можно положить и такой признак как плательщик налога. В этом случае следует выделить три группы:

• налоги, плательщиками которых являются физические лица;
• налоги, плательщиками которых являются организации;
• налоги, плательщиками которых являются организации и физические лица.

По  источнику, за счет которого организации уплачивают налоги, различают следующие налоги:

1. налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые ее потребителями;
2. налоги, включаемые в себестоимость продукции;
3. налоги, относимые на финансовые результаты и уплачиваемые за счет прибыли до уплаты налога на прибыль;
4. налоги, уплачиваемые из прибыли - налог на прибыль предприятий и организаций;
5. налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций после уплаты налога на прибыль.

По  степени обложения выделяют три группы налогов:

• прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения;
• пропорциональные, когда тяжесть обложения не изменяется при изменении величины объекта;
• регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения.

В зависимости от направления использования собранных платежей налоги делятся на:

1. общие - могут быть использованы для финансирования любых нужд государства;
2. специальные - имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут быть использованы на какие-либо иные нужды, кроме указанных в законе.

 

    По  времени уплаты налоги бывают:

• текущие налоги - взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности;
• единовременные - уплата налогов связана с совершением каких-либо нерегулярных событий; чрезвычайные налоги могут вводиться государством в особых случаях.

 

    Функции налогов:    

- фискальная - налоги являются важнейшими  финансовыми поступлениями в государственный бюджет, и в этом состоит фискальная функция налогов.     

- регулирующая функция: используются государством как средство регулирования экономики путем увеличения или уменьшения общего налогового бремени для целевого воздействия на отдельные категории налогоплательщиков или виды деятельности через установление налоговых льгот, снижение налоговых ставок и др. Налоги в значительной степени определяют величину затрат на производство продукции и прибыль предприятий. Рост налогов снижает покупательную способность населения и, таким образом, определяет уровень его жизни.    

- распределительная заключается в том, что посредством налогов государство изымает часть доходов организаций и физических лиц, концентрирует эти средства в государственном бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ.     

- контрольная функция налогов позволяет государству учитывать доходы организаций и физических лиц, движение финансовых потоков и на этой основе разрабатывать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, выявлять случаи неполной или несвоевременной уплаты налогов.    

- стимулирующая функция налогообложения  направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений.     

- дестимулирующая функция налогообложения  направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.    

 

1.2. Принципы налогообложения      

Под принципами налогообложения следует  понимать основные исходные положения  системы налогообложения. Принципам  налогообложения экономисты различных поколений придавали и придают большое теоретическое и практическое значение.    

Одним из основоположников системы налогообложения  считается английский экономист А. Смит, который в своей книге «Исследования о природе и причинах богатства народов» сформулировал основные принципы налогообложения:

1. подданные всякого государства  обязаны участвовать в поддержке  государства по возможности, сообразно со своими средствами, т.е. соответственно тем доходам, которые получает каждый под охраной государства;
2. налог, который должен уплачивать  каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Время его уплаты, способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны;
3. каждый налог должен взиматься  в такое время и таким способом, которые удобны для плательщика;
4. каждый налог должен быть устроен  так, чтобы он извлекал из  кармана населения возможно меньше  сверх того, что поступает в  кассы государства.

 

    Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.     

Основные  принципы налогообложения в России определены в НК РФ. Это следующие  принципы:     

1) Налоги устанавливаются  законами. Этот принцип означает, что, во-первых, налог должен быть  поименован в Налоговом кодексе  Российской Федерации. Во-вторых, в устанавливающем налог законе  должен быть определен налогоплательщик  и следующие элементы налога: объект налогообложения; налоговая  база; налоговый период; налоговая  ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.     

2) Принцип всеобщности  налогообложения. Согласно этому  принципу каждая организация  и физическое лицо без каких-либо  исключений должны посредством  уплаты налогов и сборов участвовать  в финансировании общегосударственных  расходов.    

3) Принцип равного налогообложения.  Он предполагает равенство всех  плательщиков перед налоговыми  законами.    

4) Принцип справедливости. Согласно этому принципу каждый  плательщик обязан принимать  участие в финансировании расходов  государства соразмерно своим  доходам и возможностям.    

5) Принцип соразмерности.  Он заключается в том, что  налоговое бремя должно быть  экономически сбалансировано с  интересами плательщика и интересы  государства не должны оказывать  неблагоприятные последствия для  налогоплательщика.    

6) Равное налоговое бремя.  Под налоговым бременем понимается  мера экономических ограничений,  создаваемых отчислением средств  на уплату налогов. Не допускается  установление и применение налогов  и сборов, различающихся в зависимости  от политических, этнических, конфессиональных  и иных подобных различий между  налогоплательщиками. Согласно этому  принципу не допускается установление  дифференцированных ставок налогов  и сборов либо налоговых льгот  в зависимости от формы собственности,  гражданства физических лиц или  места происхождения капитала.    

7) Налоги и сборы должны  иметь экономическое обоснование.  Поэтому, во-первых, налоги должны  быть экономически эффективны, т.е.  суммы платежей по каждому  налогу должны многократно превышать  затраты по их сбору. Во-вторых, при установлении налогов необходимо  учитывать экономические последствия  для: государственного бюджета;  развития экономики;  налогоплательщика.     

8) Налоги и сборы не  должны препятствовать реализации  гражданами своих конституционных  прав. Налогообложение всегда связано  с ограничением прав. Но это  ограничение должно происходить  с учетом Конституции Российской  Федерации, которая определяет, что  права и свободы могут быть  ограничены федеральным законом  только в той мере, в какой  это необходимо в целях защиты  основ конституционного строя,  нравственности, здоровья, прав и  законных интересов других лиц,  обеспечения обороны страны и  безопасности государства.    

9) Налоги и сборы не  должны нарушать единое экономическое  пространство, которое гарантировано  ст. 8 Конституции РФ. Поэтому налоги  не могут ограничивать свободное  перемещение в пределах России  товаров или денежных средств,  либо по-другому ограничивать  или препятствовать законной  деятельности налогоплательщика.  Незаконно установление дополнительных  пошлин, сборов или повышение  ставок налогов на товары, происходящие  из других регионов страны  или вывозимых в другие регионы.     

10) Ни на кого не может  быть возложена обязанность уплачивать  налоги, сборы, а также взносы  и платежи, если они не обладают  признаками налогов и сборов, установленных НК РФ, либо не  предусмотрены НК РФ, либо установлены  в ином порядке, чем это определено  в кодексе. Федеральные налоги  и сборы, устанавливающиеся путем  внесения изменений в НК РФ. На все вводимые налоги и  сборы субъектов Федерации, и  местные налоги и сборы распространяется  принцип законного установления  налогов и сборов. Если такие  налоги и сборы не предусмотрены  НК РФ или они введены с  нарушением порядка, предусмотренного  кодексом, то они считаются незаконными.  Поэтому никто не обязан их  уплачивать.    

11) Принцип удобного налогообложения.  Каждый точно должен знать,  какие налоги и сборы, когда  и в каком порядке он должен  платить. Этот принцип направлен  на эффективное исполнение налогоплательщиком  своих обязанностей, а с другой  стороны, предотвращает возможные  злоупотребления со стороны должностных  лиц исполнительных органов власти.     

12) Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов  законодательства о налогах и  сборах, толкуются в пользу налогоплательщика.  Этим принципом установлена презумпция  правоты налогоплательщика, которая  направлена на обеспечение дополнительной  защиты прав налогоплательщика.    

13) Безусловный приоритет  норм, установленных в налоговом  законодательстве, над положениями  по налоговым вопросам в законодательных  актах, не относящихся к сфере  налогообложения.    

14) Равенство защиты прав  и интересов налогоплательщиков  и государства. Это значит, что  каждый из участников налоговых  отношений имеет право на защиту  своих законных прав и интересов  в установленном законом порядке.     

15) Определение в федеральном  законодательстве перечня прав  и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных  лиц. 
  

1.3 Становление, развитие и особенности организации налоговой системы в России    

В укреплении экономической позиции  России налоги играют немалую роль. Им отводится важное место среди  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью  налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность.     

 В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим резко возрастает роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.     

 В формировании налоговой системы  в России можно выделить 3 этапа:     

1 этап (1991-1993) - принятие закона об  основах налоговой системы РФ.

Налоговая система в РФ практически была создана в1990г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе, устанавливающий перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяющий плательщиков налогов, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов.