Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налоговая система государства. Налоги и их виды. 10

Электростальский политехнический институт (филиал)

Московского государственного института стали и сплавов

(технологического университета)

кафедра экономики

Задание

на курсовую работу по экономической теории

на тему «Налоговая система государства. Налоги и их виды»

студнтка гр. ДЭМ-07-1

Ф.И.О. Тучкова Александра Юрьевна.

Руководитель к.э.н., доц. Шеховцова Н.Ф.

Курсовая работа должна раскрывать тему; объём работы – 50-60 страниц (1,5 интервала 13 шрифт с соблюдением соответствующего формата).

Структура работы:

Введение: актуальность, практическая значимость, цель, задачи исследования, объект исследования.

Основная часть:

Первая глава имеет теоретический характер и раскрывает понятийно-категориальный аппарат, описывает историю развития выбранного объекта, нормативно-правовую базу, структуру объекта, виды, формы, место в экономической системе.

Вторая глава имеет исследовательский характер: объект исследования описывается в конкретных российских условиях, даётся его количественная характеристика (приводится динамика за ряд лет), выясняются конкретные тенденции развития, осуществляется анализ указанных тенденций по сравнению с другими странами. В заключении делаются выводы по всей работе и рекомендации автора.

Список литературы оформляется в соответствии с принятыми нормами. Публикации, периодической экономической литературы последних лет обязательны.

График работы: Срок:

Дата выдачи задания 10 февраля

Выбор темы 1 марта

Согласование плана работы 15 марта

Сдача работы руководителю 5 мая

Защита

План:

Введение.

Глава 1. Налоговая система государства. Налоги и их виды.

Исторические аспекты налогообложения.
Социально-экономическая сущность налогообложения.
Понятийная характеристика налоговой системы.
Определение категории «налог».
Элементы налога. Функции налогов.
Способы взимания налогов.
Виды налогов.
Классификация налогов в российской экономке.
Основные налоги Российской Федерации.

Глава 2. Налоги в малом бизнесе.

2.1 Признаки малых предприятий.

2.2 Основные виды налогов, сборов и акцизов, которые уплачивают предприятия малого бизнеса.

2.3 Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого бизнеса.

2.4 Налоговые льготы, предусмотренные для малых предприятий.

Заключение.

Список использованных источников и литературы.

ВВЕДЕНИЕ:

История налогов насчитывает тысячелетия, они взимались уже в древнем мире, где служили признаком несвободного человека.

Необходимость взимания налогов (первоначально в натуральном виде – прообраз налогообложения) определилась и развивалась вместе с возникновением и становлением государства. На самых ранних стадиях развития (даже до возникновения государственности) начальным и наиболее примитивным прообразом налогообложения было жертвоприношение, в основе которого лежали обычаи того или иного народа. Такого рода неписанный закон перерос, в частности, в платежи церкви (церковную десятину, например), которые взимались повсеместно независимо от вида официальной религии в отдельно взятой стране.

Со временем по мере становления государства и возникновения потребности в систематическом удовлетворении потребностей светской власти (содержание армии, например), возникают обязательные взимания с населения в её пользу.

В целом, в соответствии с историческим подходом, учёные выделяют пять основных этапов возникновения и развития налогообложения. Это такие этапы как:

Налогообложение в восточных государствах;
Налогообложение в классических государствах Греции и Рима;
Налогообложение в эпоху феодализма;
Налогообложение в эпоху абсолютизма;
Налогообложение в эпоху конституционализма.

Исторические аспекты налогообложения.

Необходимость взимания налогов (первоначально в натуральном виде – прообраз налогообложения) определилась и развивалась вместе с возникновением и становлением государства. На самых ранних стадиях развития (даже до возникновения государственности) начальным и наименее примитивным прообразом налогообложения было жертвоприношение, в основе которого лежали обычаи того или иного народа. Такого рода написанный закон в дальнейшем перерос, в частности, в платежи церкви (церковную десятину, например), которые взимались повсеместно независимо от вида официальной религии в отдельно взятой стране.

Исторически первые государства – восточные деспотии (древняя Ассирия, Египет, Индия, Китай и др.) – географически располагались в районах Междуречья и нуждались в средствах для создания и поддержания систем орошения, необходимых для земледелия. Так было, например, в Древнем Египте. Одной из основных задач государственной власти было поддерживать в надлежащем состоянии оросительную ирригационную систему страны, для чего требовались значительные средства.

В Древнем Китае (примерно 3 век до н.э.), разделённом на области и уезды во главе которых стояли гражданские и военные губернаторы, была создано совершенная налоговая система и чеканилась единая монета.

Древняя Греция состояла, в основном, из городов-полисов, где население уплачивало часть своих доходов на содержание наёмных армий (ввиду постоянных войн между городами-государствами), возведение укреплений вокруг городов, строительство храмов и т.д. Однако в Афинах считалось, что свободный человек в мирное время должен осуществлять только добровольные пожертвования.

С целью централизации части денежных средств в 7-6 вв. до н.э. представителями знати в этом регионе были введены налоги на доходы в размере одной десятины или одной двадцатой части доходов.

В Древнем Риме, становление государственности, которое насчитывает три периода, сменяющих друг друга в зависимости от типа государства и формы правления в нём, соответственно происходили изменения и преобразования налоговой системы.

Возникновение Древнего Рима относится примерно к 8 веку до н.э. Территория государства включала собственно Рим и его окрестности, население состояло из 3 племён (30 курий, 300 родов).Расходы по управлению таким государством были малы, члены Сената управляли государством безвозмездно и в мирное время население налогов не платило. Только в военное время граждане делали отчисления в соответствии со своим имущественным положением на основании декларации о доходах.

Определение суммы налога (ценз) проводилось каждые 5 лет избранными чиновниками-цензорами. Граждане Рима делали цензорам клятвенное заверение об имущественном состоянии и семейном положении (уже тогда закладывались основы декларации о доходах).

По мере превращения Рима в колоссальную империю происходили изменения в налоговой системе. В колониях и провинциях вводились местные налоги и повинности. Как и в Риме, их величина зависела от размеров состояния граждан. Определение суммы налогов производилось также каждые 5 лет. Римские граждане, проживавшие вне Рима, платили как государственные, так и местные налоги. В случае победоносных войн налоги снимались, а порой государственный налог отменялся совсем. Необходимые средства обеспечивались за счёт контрибуций с завоёванных земель. Коммунальные же налоги с тех, кто проживал вне Рима, взимались регулярно.

Длительное время в римских провинциях не было государственных финансовых органов, центральная власть пользовалась услугами откупщиков, деятельность которых не контролировалась в должной степени. Результатом подобной организации сбора налогов были коррупция, злоупотребление властью и снижение государственных доходов.

Финансовые учреждения были созданы только императором Августом Октавианом, который понял насущную необходимость реорганизации финансового хозяйства. Во всех провинциях он создал финансовые учреждения, осуществлявшие контроль за налогообложением.

В Древнем Риме налогами облагались земля (поземельный налог был главным источником доходов в римских провинциях), фруктовые деревья, включая виноградные лозы, недвижимость, крупный рогатый скот и рабы. Это были прямые налоги. Имели место и косвенные налоги: налог с оборота (обычно – 1%, налог с оборота при торговле рабами – 4%, налог на освобождение рабов – 5%). Налоги в Римской империи выполняли уже не только фискальную функцию, но регулирующую и даже стимулирующую, так как имели роль дополнительного стимулятора развития хозяйства. Налоги вносились деньгами, следовательно, население было вынуждено производить излишки продукции, чтобы продавать их. Это способствовало расширению товарно-денежных отношений, углублению процесса разделения труда.

Рецепция Римского права и хозяйственных традиций была характерна для Византии, которая исторически наследовала и высокую римскую культуру. В Византии до 7 века существовали такие прямые налоги, как поземельный, подушная подать, налог на покупку лошадей, налог на рекрутов, заплатив который можно было освободиться от воинской повинности.

В целом, в соответствии с историческим подходом, учёные выделяют пять основных этапов возникновения и развития налогообложения. Это такие этапы, как:

налогообложение в восточных государствах;
налогообложение в классических государствах Греции и Рима;
налогообложение в эпоху феодализма;
налогообложение в эпоху абсолютизма;
налогообложение в эпоху конституционализма.

Налогообложение в эпоху феодализма характеризовалось в целом анархией и произволом. Каждый феодал на своих землях вводил различные виды поборов с населения.

Дальнейший исторический процесс, приведший к централизации власти и возникновению Европе государств с формой правления в виде абсолютных монархий, породил такой способ взимания налогов с населения, как откуп. Это означало, что на территории всего государства взимались единообразные подати специально уполномоченными монархом лицами-откупщиками. При это задачей откупщиков было внесение в казну чётко оговоренных средств, а суммы, полученные сверх того, оставлялись в их распоряжении как плата за услуги по бору платежей. Это побуждало откупщиков выколачивать из населения максимально возможные средства.

Полное беззаконие в области налогообложения прекратилось в эпоху конституционализма, когда налоги стали устанавливаться в соответствии с законодательной процедурой парламентом государства.

Как главный источник доходов государственного бюджета налоги стали рассматриваться не более 200 лет назад. Борьба за право вводить новые налоги была центральным вопросом, вокруг которого складывались гражданские права и развивался парламентаризм. Представительные органы в странах Европы возникли из союзов, образованных для защиты от произвольных податей, и созывались в основном для решения вопросов о введении для определённых целей временных налогов. Таким образом, развитие налогового права связано с демократизацией общества, с идеей правового государства.

В нашей стране самые примитивные правила возникли в связи со сбором дани примерно в 862 году (считается, что Русское государство возникло в это время).

В средневековой Руси, в которой государство сложилось окончательно в результате объединения разрозненных земель в Киевской Руси при князе Ярославе Мудром, когда стали процветать торговля, ремёсла, наука, в качестве регулярного налога взималась дань, а в качестве разовых – торговые и судебные пошлины. Торговые, такие, как «мыт» - провоз товара через горные заставы, «перевоз» - переправа через реку, «вес» и «мера» за взвешивание и измерение товара. Судебные пошлины – «виры» устанавливались первым письменным сводом законов Русского государства Русской Правдой. («Кто убьёт человека, то с убийцы взыскать деньги в Казну: за голову боярина, граждан именитых 80 гривен, за всякого человека свободного русского – 40 гривен, за убийство жены – полвиры, с вора домашнего взыскивается в казну 3 гривны»).

Не могло не повлиять на налоговую систему Руси монголо-татарское нашествие. Было установлено большое количество налогов и сборов – «ордынских тягостей». Самые основные – это «выход» («царева дань»), налог непосредственно монгольскому хану, торговые сборы и другие. Московский «выход» составлял 5-7 тыс. серебром ежегодно.

После свержения ига были предприняты попытки реформирования налоговой системы. При усилении Московского государства (примерно 14 век) Иван 3 отменил «выход» и ввёл первые русские прямые и косвенные налоги. Основным прямым налогом являлся подушный налог, платили его в основном крестьяне, а также посадские люди. Уже в то время возникает идея о необходимости целевого налогообложения, то есть налоги шли на финансирование каких-либо государственных расходов. Сюда можно отнести: пищальный (для литья пушек), полоняничный (для выкупа ратных людей), стрелецкая подать (на изучение регулярной армии) и т.д. Позже подати приобретают характер государственных налогов: появляются оброки и оклады. В качестве предметов, с которых взимались подати, в основном выделяют три вида: земля, двор или дом (дым), поголовная подать.

Итак, можно сделать следующий общий вывод. С возникновением любого государства появляется специфическая область общественных отношений, требующая специальной регламентации. На первых этапах возникновения государственности это может быть и обычай, а позже – закон, прецедент, но неизбежно объективно возникают обязательные правила, регулирующие общественные отношения по поводу перехода права собственности на определённую часть материальных благ от населения к государству, то есть от одного собственника к другому. Эти права предполагают возможное наличие определённого принуждения и поэтому подкрепляются наличием государственного силового аппарата.

Как государство не может существовать без системы налогов, так и налоги не могут взиматься вне государства. Характер и объём фискальной деятельности государства и правила, которые регламентируют этот процесс, меняются во времени и пространстве в зависимости от конкретных задач и целей в отдельно взятой стране на каком-либо определённом временном отрезке.

Следовательно, взимание налогов некоторой доли дохода населения с целью дальнейшего его перераспределения и использования – это древнейший инструмент, с помощью которого существовало любое государство (и без которого не смогло бы существовать) независимо от времени (эпохи) и места (территории) и независимо от того, пользовалось ли государство на ранних стадиях обычным правом, или, на более поздних стадиях, прецедентным или кодифицированным правом. Так, по мнению И.М. Кулишера «Рука об руку с теорией общественного договора, обосновывающей возникновение государства, идёт теория «фискального договора», объясняющая сущность и смысл обложения. В силу первой люди объединялись в государства, для охраны и за эту охрану «отдают часть своего имущества, чтобы быть уверенными в другой части и спокойно пользоваться ею».

1.2 Социально-экономическая сущность налогообложения.

Социально-экономическая сущность налогообложения выражается в том, что уплата налога предполагает переход права части собственности к государству от населения, для которого эта уплата является социальной обязанностью. Переданная государству посредством уплаты налога частная собственность служит интересам всего общества. Изымая часть собственности у наименее платёжеспособной части населения, государство должно использовать эти средства как на цели реализации публичной власти в стране, так и для удовлетворения наименее насущных потребностей всего общества, в основном наиболее имущей его части. Тем самым государство балансирует общественные интересы с целью предотвращения социальных катаклизмов в стране.

Исследуя социально-экономическую природу налога, можно прийти к следующему выводу. Система налогообложения всегда и независимо ни от кого существовала, существует и будет существовать, ибо непреходящей остаётся необходимость обеспечивать недееспособных членов общества средствами существования, а само общество – атрибутами цивилизации и культуры.

Отношения в области налогообложения характеризуются обязанностью налогоплательщика внести в бюджетную систему денежную сумму в соответствии с действующим законодательством. При этом сторонами этого отношения, носящего властный, императивный характер являются, с одной стороны, налогоплательщики (носители налога и налоговые агенты) и органы государства, наделённые налоговыми полномочиями, предоставленными им действующим законодательством для реализации налоговой компетенции.

В этой связи в процессе реализации таких отношений (по отчуждению части собственности), на первый взгляд, возникает «конкуренция» публичных интересов, государства и частных интересов налогоплательщика. Не случайно ещё Ф. Аквинский (1226-1274) определял налоги как «дозволенную форму грабеж».

Научная (экономическая) теория налогообложения впервые была создана английским экономистом Давидом Рикардо в конце 18 века. Немногие идеи, положения и закономерности, сформулированные им в области налогообложения, сохраняют актуальность до сих пор.

Он писал, что налоги составляют «определённую долю продукта земли и труда страны». Эта часть поступает в распоряжение правительства. Учёный считал, что налоги всегда уплачиваются или из капитала, или из дохода страны. При этом:

если годовое производство данной страны значительно превышает её годовое потребление, то налоги уплачиваются за счёт дохода и капитал страны остаётся прежним или даже возрастает;
если годовое потребление не покрывается её годовым производством, то сборы и налоги платятся за счёт самого капитала, что, следовательно, приводит его уменьшению.

С точки зрения Д. Риккардо, нет таких налогов, которые не имели бы тенденции уменьшать силу накопления. Все налоги неизбежно падают или на капитал, или на доход.

Если он падают на капитал, то, следовательно, должен уменьшиться тот фонд, размером которого всегда регулируется производственная деятельность страны, последствия чего пагубны. Если же они падают на доход, то налоги или:

уменьшают прирост капитала, и это в разумной степени наименее благоприятный случай;
или заставляют налогоплательщиков уменьшать для покрытия их на соответствующую величину своё прежнее непроизводительное потребление, следствием чего является снижение жизненного уровня населения. Значит, задача политики правительства (и права) должна состоять в том, чтобы, поощряя стремление к накоплению, никогда не вводить такие налоги, которые неминуемо падают на первоначальный капитал (то есть ответственно регулировать процесс собственного потребления). Иначе оказывается затронутым фонд, предназначенный для увеличения будущего производства страны.

Д. Рикардо призывал к тому, чтобы, будучи урегулирована законодательно, то есть, опираясь на принудительную силу государства, налоговая система не нанесла бы ущерба экономике страны, которая в конечном счёте, являясь базисом, всегда служит основой для процветания любого государства.

Развивая теорию Д. Риккардо, К. Маркс и Ф. Энгельс считали, что налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства как «взносы граждан, необходимые для содержания … публичной власти…» и минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Рассматривая социально-экономическую сущность налогообложения наших дней, можно прийти к выводу, что она предопределяется налоговой политикой современного государства.

Налоговая политика государства – это один из важнейших инструментов воздействия на рынок. Налоговую политику можно охарактеризовать как комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Налоговое законодательство является следствием налоговой политики государства, которая должна гибко сочетаться с объективными экономическими процессами, происходящими в стране. Таким образом, именно налоговая политика, проводимая через принятие соответствующих нормативных актов, призвана обеспечивать потребности воспроизводства и рост благосостояния населения. Целью проводимой налоговой политики является не толь обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика – это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование с целью сбалансирования интересов государства как властного субъекта и налогоплательщиков.

Правовой нигилизм даже развитых зарубежных странах наименее часто проявляется именно в отношении налогового законодательства. Не случайно мнение «украсть у казны не значит украсть» бытует не только в нашей стране, но и за рубежом. Вместе с тем стоит вспомнить высказывание такого классика, как И.А. Ильин, который считал, что тот, кто умеет блюсти закон, каков бы суров он ни был, вплоть до самой его отмены,- тот предотвращает анархию и бесправие, ограждает принцип права и воспитывает правосознание своих сограждан. Государства как властный субъект должно реализовать свои налоговые правоотношения, выражающиеся в установлении налогов, таким образом, чтобы не изымать у налогоплательщика сверх того, что в действительности необходимо для его (государства) жизнедеятельности.

1.3 Понятийная характеристика налоговой системы.

В правовой науке существуют многочисленные подходы к вопросу формирования налоговой системы в государстве, в частности к определению налоговой системы и составляющих её элементов. По мнению С.Г. Пепеляева, понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом.

Понятие «налоговая система» было впервые6 введено Законом РСФСР «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.97г. №2118-1. В соответствии с ч.2ст.2 данного закона, под налоговой системой понималась только совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, условно объединённых термином «налоги», взимаемых в установленном порядке. Не случайно впоследствии это легальное определение неоднократно подвергалось критике ряда авторов ввиду, с одной стороны, ограниченности подхода к понятию системы (очевидно, что обобщению подверглась только система налоговых платежей в материальном смысле), а с другой – ввиду обобщения разнохарактерных платежей, объединённых под названием «налог» (имеется в виду недостаточная разработанность таких категорий, как сбор и пошлина).

Как альтернатива предлагались другие модели определений налоговой системы. Интересно то, что ещё в период административной экономики в России И.В. Мартьянов характеризовал совокупность налогов в СССР понятием «система налогов в СССР». Термином «система обязательных платежей» обозначалась совокупность платежей, поступающих в бюджет СССР.

Позднее С.Г.Пепеляев, характеризуя налоговую систему как налоговый правопорядок в целом, определил её как совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения , порядок установления и введения налогов, система налогов, порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней, права и обязанности участников налоговых отношений, формы и методы налогового контроля, ответственность участников налоговых отношений, способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений. Таким образом, возникла тенденция сформулировать понятие налоговой системы с точки зрения как материального, так и процессуального порядка.

Следует отметить, что и в ч.1 НК РФ, принятой 31.07.98г. не были учтены вышеприведённые рекомендации и легальное определение налоговой системы было заменено более конкретным термином «система налогов и сборов».

Хотя термин «налоговая система» в законодательстве отсутствует, его содержание может быть раскрыто путём логического толкования п.2 ст.1 НК РФ, где указано, что Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

Налоговая система государства. Налоги и их виды. 10 📙 Курсовая → 🆔 137634