Налоговая система и проблемы ее совершенствования в современной России. 2

                                                Содержание:

 Введение………………………………………………………………………...3

1.Сущность налогов……………………………………………………………..5

   1.1.Понятие и роль  налогов………………………………………………….5

   1.2.Классификация  налогов………………………………………………….5

   1.3.Функции налогов…………………………………………………………7 

2. Современная налоговая  система России…………………………………….10

   2.1.Общая характеристика  налоговой системы РФ………………………..10

   2.2.Проблемы налоговой  системы РФ……………………………………...19

3. Совершенствование налоговой  системы в современной России………….24

   3.1.Основные направления  совершенствования налоговой системы…….24

   3.2.Некоторые проекты  по реформированию налоговой  системы в РФ…26

       3.2.1.Налоговая  реформа Романовского М.В. и  Врублевской О.В….26

       3.2.2.Модель  налоговой реформы Черника Д.Г………………………27

       3.2.3.Налоговая  реформа Сорокина А.В………………………………29

       3.2.4.Проект  налоговой реформы Похмелкина  В.В…………………..29

       3.2.5.Проект  ассоциации «Налоги России»…………………………...30

Заключение………………………………………………………………………33

Библиографический список…………………………………………………….34

 На тему: «Налоговая система и проблемы ее совершенствования в современной России»

                                                           Введение

    Важнейшим элементом  рыночной экономики является  налоговая система. Налоги представляют  собой обязательные платежи, взимаемые   государством с хозяйствующих  субъектов и граждан по ставкам,  установленными в законном порядке.  Появление налогов на заре  человеческой цивилизации связано  с возникновением самых первых  общественных потребностей. Развитие  и изменение форм государственного  устройства всегда сопровождаются  преобразованием налоговой системы.

    В современном  обществе налоги - это  основной  источник доходов государства.  Именно налоги лежат в основе  доходной части федерального, региональных  и  местных бюджетов любой  развитой страны. Кроме фискальной  функции  налоги используются  в качестве инструмента экономического  воздействия государства на структуру  и динамику общественного воспроизводства,  на направления социально-экономического  развития.

    Регулирующая  функция налогов не менее важна,  чем задача наполнения бюджета.  Специалисты прекрасно понимают, что налоги не должны носить  исключительно фискальный характер. Так, снижение налогов не должно  быть благотворительной по отношению  к кому-то акцией, а служить  мерой, направленной на расширение  налоговой базы с целью улучшения  общих финансовых результатов  национального хозяйства. Менее  очевидно, что снижение налогов  - не всегда благо. При определенных  условиях эта мера может нанести  немалый ущерб экономике, а  следовательно, всему обществу.

    При создании  или реформировании налоговой  системы главный предмет работы - не снижение (или повышение) налогов,  а их гармонизация. Налоговая  система должна оптимально соответствовать  уровню экономического развития  страны.

    Налоговая система  в Российской Федерации  начала  создаваться в 1991 году, когда был  принят пакет законопроектов  о налоговой системе. Среди  них закон “Об основах налоговой  системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий  и организаций”, “О налоге на  добавленную стоимость” и другие. Эти законы установили перечень  налогов, сборов, пошлин и других  платежей, поступающих в бюджетную  систему России, определили категории  налогоплательщиков, их права и  обязанности, а также права  и обязанности налоговых органов.  К настоящему времени в некоторые  из этих законов внесены изменения  и дополнения, некоторые из них  утратили силу в связи с  введением в действие налогового  кодекса Российской Федерации  (части I и II).

    Следует отметить, что в основе доходов  бюджета  лежат, прежде всего, налоговые   поступления (Приложение 1). В последнее   время наблюдается недостаток  средств в государственном бюджете,  что говорит о несовершенствовании  налоговой системы и проводимой  налоговой политике.

    Цель  моей курсовой  работы - раскрыть сущность налоговой  системы и определить основные  проблемы ее совершенствования  в современной России. Для этого  необходимо решить следующие  задачи: рассмотреть понятие, классификацию  и функции налогов, её характеристику  и различные точки зрения по  реформированию налоговой системы  в РФ.

                                                     1. Сущность налогов

                                          1.1. Понятие и роль налогов.

    Существование  любого современного государства  неразрывно связано с налогами. Каждый человек  в какой-то  мере ощущает это на себе. Бенджамин  Франклин писал, что  «платить  налоги и умереть должен каждый».  Данный принцип заложен и в  российском законодательстве: «Каждый  обязан платить законно установленные  налоги и сборы».

    Налоги  играют  важнейшую роль среди государственных   доходов, так как они составляют  более 80% доходной части федерального  бюджета.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований.

    В силу традиций  платеж, являющийся налогом, может  быть назван пошлиной, сбором. Под  сбором понимается обязательный  взнос, взимаемый с организаций   и физических лиц, уплата которого  является одним из условий  совершения государственными органами  юридически значимых действий  в отношении плательщиков сборов.

    Налог является  индивидуально безвозмездным, взыскивается  на условиях безвозвратности   методами государственного принуждения   и не носит характер наказания  или контрибуции. Налоги устанавливаются  законодательной властью в одностороннем  порядке. 

    Совокупность  взимаемых в государстве налогов,  сборов, пошлин и других обязательных  платежей (далее налоги), а также   форм и методов их построения  образует налоговую систему. Объектами  налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных  товаров, отдельные виды деятельности  налогоплательщиков, операции с  ценными бумагами, пользование природными  ресурсами, имущество физических  и юридических лиц, передача  имущества, добавленная стоимость  произведенных товаров и услуг  и другие объекты, установленные  законодательными актами. В России  основы налоговой системы закреплены  в Налоговом кодексе РФ.[1, с.9]

                                          1.2. Классификация налогов.

    Поскольку в  XVII у государств Европы стала  появляться острая нужда в  налогах, среди ученых началась  дискуссия, какие налоги лучше  – прямые или косвенные. Этим  было заложено одно из важнейших  оснований современной классификации  налогов. По мере развития систем  налогообложения изменялся характер  классификации налогов, появлялись  новые признаки, характеризующие  налоговую систему.

    При  многочисленности  и разнообразии налогов  классификация  позволяет устанавливать  их  сходство и различия. Особенности   отдельных групп налогов требуют  особых условий обложения и  взимания, специфических административно-финансовых  мер.[2, c.26]

    По  способу  взимания различают:

    Прямые  налоги, которые взимаются непосредственно  с имущества или доходов налогоплательщика.  Окончательным плательщиком прямых  налогов выступает владелец имущества(дохода). Эти налоги подразделяются на:

реальные прямые налоги, которые уплачивают с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика;

личные прямые налоги, которые  уплачивают с реально полученного  дохода с учетом фактической платежеспособности налогоплательщика;

    Косвенные налоги  включаются в цену товаров  и услуг. Окончательным плательщиком  косвенных налогов является потребитель  товаров. В зависимости от объектов  взимания косвенные налоги подразделяются  на:

косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров;

косвенные универсальные, которыми облагаются большинство товаров  и услуг;

фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены  в государственных структурах;

таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.

    В зависимости  от органа, который устанавливает   и имеет право  изменять  и конкретизировать налоги, последние  подразделяются на:

    Федеральные (общегосударственные)  налоги, элементы которых определяются  законодательством страны и являются  едиными на всей территории. Их  устанавливает и вводит в действие  высший представительный орган,  но зачисляться эти налоги  могут в бюджеты различных  уровней;

     Региональные  налоги, отличительной чертой которых является то, что элементы налога устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;

    Местные налоги, которые вводятся в соответствии  с законодательством страны местными  органами власти. Они вступают  в действие только решением, принятым  на местном уровне и поступают  только в местные бюджеты.

    По  целевой  направленности введения налогов  различают:

    Абстрактные (общие)  налоги, предназначенные для формирования  доходной части бюджета в целом;

    Целевые (специальные)  налоги, которые вводятся для  финансирования конкретного направления  государственных расходов. Для целевых  платежей часто создается специальный  внебюджетный фонд.

    В зависимости  от субъекта-налогоплательщика выделяют  следующие виды:

    Налоги, взимаемые  с физических лиц;

    Налоги, взимаемые  с предприятий и  организаций;

    Смежные налоги, которые уплачивают и физические  лица, и юридические лица.

    По  уровню бюджета,  в который зачисляется налоговый  платеж, различают:

    Закрепленные  налоги, которые непосредственно  и целиком поступают в тот  или иной бюджет или внебюджетный  фонд;

    Регулирующие  налоги – разноуровневые, т.е.  налоговые платежи поступают  одновременно в различные бюджеты  в пропорции, принятой согласно  бюджетному законодательству.

    По  порядку  введения  налоговые платежи делятся  на:

    Общеобязательные  налоги – взимаются на всей  территории страны независимо  от бюджета, в который они  поступают;

    Факультативные  налоги – предусмотрены основами  налоговой системы, но их введение  и взимание в компетенции органов  местного самоуправления.

  По  срокам уплаты  налоговые платежи делятся на:

    Срочные налоги, которые уплачиваются к сроку,  определенному нормативными актами;

    Периодично-календарные   налоги, которые в свою очередь  подразделяются на декадные, ежемесячные,  ежеквартальные, полугодовые, годовые.

    По  характеру  отражения  в бухгалтерском   учете различают налоги:

    Включаемые  в  себестоимость (земельный налог,  налог на пользователей автодорог,  единый социальный налог);

    Уменьшающие финансовый  результат  до уплаты налога  на прибыль (налог на имущество,  налог на рекламу);

    Уплачиваемые  за счет налогооблагаемой прибыли  (налог на прибыль);

    Уплачиваемые  за счет чистой прибыли (сбор  за право торговли);

    Включаемые  в  цену продукции (акцизы, НДС, таможенные  пошлины, налог с продаж);

    Удерживаемые  из доходов работника (налог  на доходы физических лиц).

                                            1.3. Функции налогов.

Социально-экономическая  сущность и роль налогов проявляется  в их функциях, т.е.  в основных направлениях воздействия налогов  на развитие общества и государства. Функции налогов являются способом выражения их различных свойств. Функции показывают, каким путем  реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения  и перераспределения государственных  доходов.

    Налоги используются  всеми государствами с рыночной  экономикой как метод прямого  влияния на бюджетные отношения  и опосредованного(через систему  льгот и санкций) воздействия  на производителей товаров, работ  и услуг. Через налоги достигается  относительное равновесие общественных  потребностей и ресурсов, необходимых  для их удовлетворения, через  налоги обеспечивается рациональное  использование природных богатств, в частности путем введения  штрафов и иных ограничений  на распространение вредных производств.  Посредством налогов государство  решает экономические, социальные  и многие другие общественные  проблемы.

    С этих позиций  налогообложение выполняет  четыре  важнейших функции, каждая их  которых реализует то или иное  практическое назначение налогов.[2, с.24]

    Фискальная  функция  обеспечивает перераспределение  части финансовых ресурсов общества  в пользу государства. Данная  функция проявляется через формирование  доходов посредством аккумулирования  средств в бюджете и внебюджетных  фондах. Бюджетные средства расходуются  на социальные услуги и хозяйственные  нужды, поддержку внешней политики  и безопасности, на административно-управленческие  расходы и платежи по государственному  долгу.

    Перераспределение  средств с помощью фискальной  функции с одной стороны, должно  обеспечить реализацию государственных  программ, с другой – не нарушить  нормальный ход воспроизводства.

   Социальная  функция реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью данной функции перераспределяются доходы между различными категориями населения. Примерами реализации распределительной(социальной) функции являются: прогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши.

    Регулирующая  функция нацелена на решение  тех или задач налоговой политики  государства посредством использования  налоговых механизмов. Данная функция  предполагает влияние налогов  на инвестиционный процесс, спад  или рост производства, а также  его структуру.

        Суть  регулирующей функции заключается   в том, что налогами облагаются  ресурсы, направляемые на потребление,  и освобождаются от обложения  ресурсы, направляемые на накопление  производственных фондов. Поэтому  для этой функции выделяют  три составляющие:

стимулирующая подфункция проявляется  через систему льгот и освобождений, например для сельскохозяйственных производителей;

дестимулирующая  подфункция имеет цель – через повышение  ставок налогов ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны и т.д.

воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции  средств на восстановление используемых ресурсов.

    Налоговое регулирование  несет нагрузку и  контрольного  свойства. Регулирующая налоговая  функция проявляется  на практике  не только в виде льгот, но  и в форме санкций. Налоговые  санкции есть проявление контрольной  функции налогов, ибо перераспределение  финансовых ресурсов неотделимо  от контроля за качественными  и количественными параметрами  налогообложения.

    Контрольная функция  позволяет государству отслеживать  своевременность и полноту поступления  в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с  потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется  необходимость реформирования налоговой  системы и бюджетной политики.

    Функции налога  тесно взаимосвязаны. Рациональность  действующего законодательства  определяется и степенью относительного  равновесия налоговых функций.  Однако на практике фискальная  функция налога всегда реальна,  а регулирующая функция может  существовать номинально или  быть деформирована. Поэтому поиск  оптимального соотношения налоговых  функций ведется непрерывно, ибо  их относительное равновесие  позволяет сформировать бюджет, не ущемляя экономических интересов  налогоплательщиков.

                            2. Современная налоговая система России

                       2.1. Общая характеристика налоговой системы РФ

    Анализ  налоговых  систем государств показывает, что,  несмотря на их различие, они  имеют  в своем составе (структуре)  сходные  элементы, хотя и в  разных сочетаниях.[3, с.57]

    Элементами  любой  системы, характеризующими налоговую  систему как таковую, являются:

виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих  территориальных образований (федеральные, региональные, местные);

субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в  соответствии с принятыми в государстве  законами;

органы государственной  власти и местного самоуправления как  институты власти, которые наделены определенными правами по изъятию  налогов с субъектов налога и  установлению контроля за уплатой налогов  налогоплательщиками;

законодательная база (Налоговый  кодекс РФ, законы, постановления, распоряжения, инструкции) по налогообложению, правам, обязанностям и ответственности  субъектов налога и институтов изъятия  налогов и контроля за их уплатой  налогоплательщиками.

    Законодательная  база. Законодательную базу системы  определяют законы (постановления,  распоряжения и другие подзаконные  акты), принимаемые соответствующим  органом власти.

    В России общую  линию налогового законодательства  определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ  и Правительство РФ. Государственная  Дума рассматривает вопросы налогового  законодательства и принимает  законы о налогообложения, которые  с одобрения Совета Федерации  после подписи Президента РФ  вступают в силу.