Налоговая система РБ. 3

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…….……………………………………………… 1. Налоговая система: содержание, структура и роль в экономике………………………………………………….. 1.1. Понятие налоговой системы…………………….      1.2. Структура налоговой системы………………...... 1.3. Роль налоговой системы в экономике РБ……… 2. Анализ эффективности развития налоговой системы РБ……………………………………….……………..……. 2.1. Современное состояние налоговой системы РБ.. 2.2. Анализ структуры и динамики налоговых отчислений в консолидированный бюджет РБ …… 3.Перспективы совершенствования налоговой системы РБ……………………………………………………………. Заключение……………………….……………………….. Список использованных источников…………………..… Приложения…………………………………………………

4   6 6 12 12   13 13   15 17 20   23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа: 33 страницы, 4 таблицы, 3 рисунка.

 

НАЛОГИ, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА, НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ.

 

Цель курсовой работы – исследование понятия налоговой системы, эффективность её развития, выявление проблем налоговой системы и путей их совершенствования.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1. Изучение понятия налоговой системы;
2. анализ налоговой системы;
3. выявление её сильных и слабых сторон;
4. разработка основных путей совершенствования применительно конкретно к Республике Беларусь с учётом определённых особенностей.

При выполнении работы использованы методы анализа, синтеза, обобщения, сравнения, описания, исторический метод, логический метод.

Приведенный в данной курсовой работе расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает исследуемый объект, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

 

 

                                Подпись

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

DAS REFERAT

 

Die Kursarbeit: 33 Seiten, 4 Tabellen, 3 Zeichnungen.

 

DIE STEUERN, DAS STEUERSYSTEM, DIE STEUERBELASTUNG, DIE STEUEREINGÄNGE.

 

Das Ziel der Kursarbeit – die Forschung des Begriffes des Steuersystems, die Effektivität ihrer Entwicklung, die Aufspürung der Probleme des Steuersystems und der Wege ihrer Vervollkommnung.

Für die Errungenschaft des Ziels waren die folgenden Aufgaben gestellt:

1) das Studium des Begriffes des Steuersystems;

2) die Analyse des Steuersystems;

3) die Aufspürung ihrer starken und schwachen Seiten;

4) die Entwicklung der Hauptwege der Vervollkommnung in bezug auf konkret zur Republik Weißrussland unter Berücksichtigung bestimmter Besonderheiten.

Bei der Ausführung der Arbeit sind die Methoden der Analyse, der Synthese, der Verallgemeinerung, des Vergleiches, der Beschreibung, die historische Methode, die logische Methode verwendet.

Das rechen-analytische in der vorliegenden Kursarbeit gebrachte Material richtig ist es eben objektiv spiegelt das untersuchte Objekt wider, und alle entlehnt literarischen und anderen Quellen werden die theoretischen, methodologischen und methodischen Lagen und die Konzeptionen von den Verbannungen auf ihre Autoren begleitet.

 

 

 

 

 

                                     Die Unterschrift

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система Республики Беларусь была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Бюджетно-налоговая система является одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование. Именно посредством бюджетной системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. Экономические и политические реформы, проводимые в Республике Беларусь в последнее время, также не могли не затронуть сферу государственных финансов и, в первую очередь, бюджетно-налоговую систему. Сбалансированный государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, в условиях современного финансово-экономического кризиса дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку населения. Нынешние экономические реалии, во-первых, обусловлены обстоятельствами финансового кризиса и слабостью банковской и расчетной систем, а, во-вторых, сопровождаются недостаточно согласованной финансово-экономической политикой на различных уровнях власти.

Таким образом, чрезвычайно актуальной представляется цель данной курсовой работы – исследование понятия налоговой системы, эффективность её развития, выявление путей совершенствования налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе.

В соответствии с целью курсовой работы выдвигаются следующие задачи:

- изучение понятия налоговой  системы;

- изучение структуры и определение роли налоговой системы Республики Беларусь в экономике;

- анализ эффективности развития налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе;

- выявление проблем налоговой  системы РБ и путей их совершенствования.

Объектом исследования является налоговая система как основа организации взимания налогов и сборов, а также пути ее совершенствования.

Предмет исследования – эффективность функционирования налоговой системы Республики Беларусь, рассмотрение возможных направлений улучшения.

Курсовая работа основывается на законодательных актах Республики Беларусь, теоретических исследованиях и периодических изданиях, в которых затронут предмет нашего исследования. В работе используется статистическая информация о бюджетных показателях за последние годы в Республике Беларусь.

 

Глава 1

Налоговая система: содержание, структура и роль в экономике

 

1. Понятие налоговой системы

 

Налоги – историческое явление. Без них не существует ни одно общество. Налоги являются основной формой доходов государства, а также используются государственной властью в качестве важнейшего регулятора в экономике, политике и социальной сфере.

В литературе можно встретить множество определений понятия «налог».

Налоги - это обязательные сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства [1, с. 356].

Либо, налоги это обязательные платежи, которые по закону взимаются с предприятий и граждан и не имеют индивидуально возмездного характера для налогоплательщиков [2, с. 186].

В Налоговом кодексе Республики Беларусь дано следующее определение налога.

Налогом признается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты (п.1 ст.6 Налогового кодекса Республики Беларусь) [3, с. 8].

Определение налога состоит из составляющих:

• характер изъятия - принудительный;
• основная цель изъятия - обеспечение (покрытие) общественных расходов;
• размер изъятия - в соответствии с возможностями каждого плательщика.

Существенный аспект налогов реализуется в деятельности общества по распределению и перераспределению национального дохода и части денежных средств населения. Возникновение и функционирование налогов сопровождается установлением взаимоотношений между широким кругом субъектов, представленных различными подразделениями государственных и местных органов власти. Среди них налоговые органы (налоговое управление, инспекции и т.д.), экономические службы, организации социальной и экономической инфраструктуры, науки, органы статистики, средства массовой информации, предприятия и домохозяйства. [4, с.395].

Финансовые отношения между государством и хозяйствующими субъектами и населением по формированию централизованного денежного фонда называются налоговыми отношениями. Подавляющая часть налоговых изъятий не возвращается плательщику, а расходуется властью на управление, военные цели и другие непроизводственные мероприятия. Значительная доля поступлений налогов через систему расходов бюджета направляется на рост доходов определенных групп населения (пенсии, стипендии и др.).

Отсюда вытекает важный для государства вывод: установить такой уровень налогообложения, чтобы он был, с одной стороны, достаточным для выполнения государственных функций, а с другой - не оказывал отрицательного влияния на экономику и население.

Таким образом, с учетом специфических черт можно дать следующее определение налогов. Налоги это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удовлетворения общегосударственных потребностей [5, с. 161].

Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налоги». Если налоги рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрация в госбюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы. 
         Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. [6, c. 110]. 
             Экономическая и юридическая наука выделяют следующие общие характеристики налоговой системы: 
- порядок установления и ввода в действие налогов; 
- виды налогов или система налогов, классификация налогов в соответствии с национальной бюджетной классификацией; 
- порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы; 
- налоговые органы; 
- права и обязанности налогоплательщиков; 
- права и обязанности налоговых органов; 
- ответственность участников налоговых отношений; 
- защита прав и интересов налогоплательщиков; 
- налоговое законодательство. [7, с.127].

Налоговая система Беларуси формировалась на классических принципах налогообложения, а также на тех, которые были разработаны налоговой политикой других стран. В силу сложных условий переходного периода не все они легли в основу нашей налоговой системы, другие дополнены и уточнены положениями, вытекающими из практической необходимости.[8, с. 191]

Налоговая система большинства стран мира, в том числе и Республики Беларусь строится на сочетании прямых и косвенных налогов.

Первые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, вторые включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну; при косвенном – субъектом этих отношений становится продавец товара или услуги, выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги)[6, с. 201].

Налоговое законодательство Республики Беларусь представляет собой систему принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает: 
· Налоговый Кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения; 
· декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения; 
· постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение Налогового Кодекса, принятых в соответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь; 
· нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных Налоговым Кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь. 
         В Республики Беларусь разработан Налоговый кодекс, который является единым систематизированным сводом законов государства, регулирующим отношения в области налогообложения, сборов и пошлин. 
        В Налоговом кодексе Республики Беларусь развиты и расширены действующие принципы. Введены, новые требования к построению и функционированию налоговой системы, исходя из сложившихся социально-экономических отношений. [9, с.139]

Таким образом, налоговая система есть единство экономических, правовых и организационных принципов, обусловливающих ее самостоятельность и функционирование.

 

1.2 Структура налоговой системы

 

Основным элементом налогообложения являются налоги, то закреплённая законодательно совокупность налогов, платежей, принципов их построения и способов взимания образует налоговую систему.

В настоящее время выделяются следующие элементы налоговой системы:

• субъект налогообложения (плательщик);
• объект налогообложения прибыль (доход), оборот или имущество налогоплательщика, которые служат основой для исчисления налога;
• налоговые льготы -  полное  или частичное  освобождение  от налога;
• правила исчисления,  порядок уплаты налога и концепции налогообложения;
• штрафы и другие санкции за неуплату налога;
• ставка налога - величина налога на единицу объекта налогообложения. [10, с. 415]

Для формирования дохода Республики Беларусь действуют общий порядок  исчисления налогов и две упрощенные системы.

Общая система налогообложения.

Юридические лица, зарегистрированные на территории РБ, при общей системе налогообложения уплачивают следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи:

• налог на добавленную стоимость - НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров, работ или услуг
• налог на прибыль, ставка 18 % от налогооблагаемой прибыли
• страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, соцстрах, ставка 34% от фонда оплаты труда
• обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0,6% от фонда оплаты труда
• кроме того если это требует законодательство РБ
• налог на недвижимость
• земельный налог
• акцизы
• экологический налог
• налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
• оффшорный сбор
• гербовый сбор
• другие налоги

Упрощенные системы налогообложения

Две упрощенные системы налогообложения применимы для малого бизнеса. В таблице приведен пример расчета налогов при различных системах налогообложения. Пример можно рассматривать лишь как юридическую консультацию. Он не учитывает всех тонкостей исчисления налогов в РБ, но дает представление о системах налогообложения в Беларуси. Пример приведен для оценки систем налогообложения в РБ и показывает принципы исчисления налогов в Беларуси.

Не вправе применять упрощенную систему организации:

1. производящие подакцизные товары
2. реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь)
3. осуществляющие:
1. лотерейную деятельность
2. профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг
3. деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга
4. деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал» или Парка высоких технологий
5. деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр
6. риэлтерскую деятельность
7. страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков)
8. банковскую деятельность (банки)
9. деятельность в сфере игорного бизнеса
4. организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. (ПРИЛОЖЕНИЕ А)

 

Ключевыми в налоговой системе являются её логичность, отлаженность, эффективность и эластичность. Налогоплательщики - это хозяйственные субъекты; они оценивают не преимущества и недостатки налоговой системы, которая описана в юридических актах, а конкретный механизм обложения и размеры взимаемых налогов. Все будет зависеть от увеличения или уменьшения налоговой ставки, что соответственно приведет к увеличению или уменьшению поступающих средств в бюджет. Увеличение налоговой ставки приведет к увеличению финансовых поступлений в бюджет, однако надо учитывать, что вводя слишком большую ставку, поступления стремительно уменьшатся. [7, с. 148]

Существует две основные концепции налогообложения:

1. налогоплательщики должны увеличивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают;
2. налоги должны зависеть от размера получаемого дохода: у кого они больше, тот и уплачивает большую сумму налога.

Для достижения оптимального налогообложения важно соблюдать общие принципы его построения.

В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы:

• всеобщность (охват налогами всех субъектов хозяйствования);
• обязательность (субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в строго установленные сроки; неуплата карается законом);
• равно напряжённость (взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта хозяйствования);
• однократность (недопущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза);
• стабильность (ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными);
• простота и доступность для  восприятия;
• гибкость (налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики).[8, стр. 187]

Данные принципы, несомненно, сделают налоговую систему более близкой к идеальной. Однако самую лучшую, идеально продуманную и спланированную налоговую систему может погубить некомпетентность, безответственность и коррумпированность её кадров, отсутствие правдивой и доступной информации о её работе, а также независимого и постоянного контроля.

К настоящему времени сформировались две основные концепции налогообложения: налогоплательщики должны увеличивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают; налоги должны зависеть от размера получаемого дохода: у кого они больше, тот и уплачивает большую сумму налога.

Налоговая система Республики Беларусь включает в себя республиканские и местные налоги. Согласно закону «О бюджете Республики Беларусь на 2004 г.», республиканскими налогами являются следующие:

• налог на доходы и прибыль;

• чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Республики Беларусь;

• налог на добавленную стоимость и акцизов на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;

• акцизы на товары (за исключением акцизов на автомобильное топливо, кроме импортированного топлива);

• сборы за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования. [11, с. 79-80]

Согласно ст. 10 закона «О бюджете Республики Беларусь на 2004 год» областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налоги и сборы:

1) налог с продаж товаров  в розничной торговле;

2) налог на услуги, оказываемые  объектами сервиса;

3) целевые сборы (транспортный  сбор на обновление и восстановление  городского, пригородного пассажирского  транспорта, автобусов междугородного  сообщения и содержание ведомственного  городского электрического транспорта, сбор на содержание и развитие  инфраструктуры города (района));

4) сборы с пользователей;

5) сбор с заготовителей;

6) курортный сбор;

7) сборы с физических  лиц при пересечении ими Государственной  границы Республики Беларусь  через пункты пропуска;

8) налог на приобретение  бензина и дизельного топлива. [11, с. 81-82]

Кроме всего выше сказанного, можно отметить, что налоговая система может быть двух- или трёхзвённой. Это зависит от степени разделения власти в стране. В Беларуси налоговая политика осуществляется на двух уровнях: общегосударственном и местном.

 

 

1.3 Роль налоговой системы в экономике РБ

 

В экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.   Налогам принадлежит решающая  роль в формировании  доходной части государственного бюджета. Это, конечно, так. Но не это главное для характеристики роли налогов: государственный бюджет можно сформировать и без них. Хотя бы с помощью экономических нормативов отчислений от прибыли в бюджет.

Можно выделить несколько функций налога. На первое место станет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция налогов - регулирующая.   Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую  рыночную экономику в современном мире, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело - как она регулируется, какими способами, в каких формах и т.д. Здесь, как говорят, возможны варианты. Но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. [12, с. 19]

Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях: 

- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно  состоит главным образом в  разработке законов, нормативных  актов, определяющих взаимоотношения  действующих на рынке лиц, прежде  всего предпринимателей, работодателей  и наемных рабочих.

- регулирование развития  народного хозяйства, общественного  производства в условиях, когда  основным объективным экономическим  законом, действующим  в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей. Центральное место в комплексе экономических методов занимают налоги.   Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Другую функцию, которую они выделяют - стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение  производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. [12, с. 19-20]

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. В современных  условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.   Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.