Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налоговая система России. 4

Министерство образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Институт -

Направление (специальность) -

Кафедра -

Курсовая работа по экономике

Налоговая система России

Студент гр._ ___ ___________________

(номер группы) (подпись)

Руководитель ____________________ .

доцент, (подпись)

Томск 2011

Оглавление

Введение

1. Налогообложение - один из важнейших факторов развития рыночной экономики

1.1. экономическая сущность, функции ,виды налогов

1.2 Основные принципы налогообложения

2.Налоговая система РФ

2.1 Состав, структура, принципы построения

2.2 Федеральная налоговая служба РФ, ее основные задачи и функции.

2.3 Проблемы законодательства о налогообложении малого предпринимательства

3. Налоги существующие на территории Российской Федерации

3.1 Налог на прибыль предприятий и организаций

3.1. Налоговые реформы в Российской Федерации

3.2. Пути реформирования налоговой системы Российской Федерации

Заключение

Литература

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим, резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них:- «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»,- «О налоге на прибыль предприятий и организаций»,- «О налоге на добавленную стоимость» (введён с 01.01.92) и другие.

Этот закон установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяет плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом.

Цель данной курсовой работы разобраться в действующей налоговой системе России.

Задачи выделить её основные противоречия и пути её реформирования.

1. Налогообложение - один из важнейших факторов развития рыночной экономики

1.1. экономическая сущность, функции ,виды налогов

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное значение – мобилизация денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налоги могут рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей тремя важнейшими функциями.

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Налоги как стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых систем исторически определили три основные его функции - фискальную, стимулирующую и регулирующую. В настоящее время налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала.

Суть фискальной функции заключается в обеспечении поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, что стимулирующая и регулирующая функции менее важны.

Выполнение регулирующей и стимулирующей функций достигается путём участия государства в воспроизводственном процессе, но не в форме прямого директивного вмешательства, а путём управления потоками инвестиций в отдельные отрасли, усиления или ослабления процессов накопления капитала в различных сферах экономики, расширения или уменьшения платёжеспособного спроса населения. Однако между стимулирующей и регулирующей функциями налогов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е. на макроэкономические процессы и пропорции, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике и учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта.

Регулирующая и стимулирующая роль налогов проявляется путём влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных отраслях экономики. Это воздействие достигается через изменения размеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых кредитов и отсрочек платежей, а также другие.

Во всех государствах, при всех общественных формациях, налоги выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. В течение последних полутора-двух десятилетий заметное развитие получили социальная и регулирующая функции.

Регулирующая функция налогов заключается в следующем:

– установление и изменение системы налогообложения;

– определение налоговых ставок, их дифференциация;

– предоставление налоговых льгот, освобождение от налогов части прибыли и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственной экономической политики.

Глобальное положение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, усилению стимула хозяйственной деятельности, росту капиталовложений, спроса, занятости и оживлению хозяйственной деятельности. Повышение налогов – обычный способ борьбы с перегревом конъюнктуры.

Изменяя налоговые ставки на прибыль, государство может создать или уменьшить дополнительные стимулы для капиталовложений, а маневрируя уровнем косвенных налогов – воздействовать на фонд потребления в целом, на уровень цен.[13]

Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения. Налоги и сборы были подразделены на федеральные, региональные и местные.

1.2 Основные принципы налогообложения

На протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло существовать без налогов. Налоговый опыт показал и главный принцип налогообложения: «Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца», т.е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

Современные принципы налогообложения:

1. Уровень налоговой ставки, т.е. уровень доходов, должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика. Поскольку возможности разных физических и юридических лиц неодинаковы, для них должны быть установлены дифференцированные налоговые ставки, т.е. налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально.

Однако идея необходимости обложения налогами доходов и имущества по прогрессивным ставкам в течение столетий владеет умами значительной части населения, постоянно присутствует в политической жизни, межпартийной борьбе, отражается в той или иной степени в партийных программах, в налоговом законодательстве.

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер.

Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходит по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщиков в неизбежности платежа. Система штрафов и санкций, общественное мнение в стране должны быть такими, чтобы неуплаты или несвоевременная уплата налогов были менее выгодными, чем своевременное и честное выполнение обязательств перед налоговыми органами.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщика и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом ГЭП – этот принцип относится к регулирующей функции налогообложения.[10]

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых для выполнения соответственных дирекций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. Налоги являются объективной необходимостью, они обусловлены потребностями, которые формируют ее структуру и механизм функционирования финансовой системы страны. Факторы социального и экономического порядка стимулируют обновление производственных отношений в части налогов: так переход к рыночной системе хозяйствования потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

Формирование рынка труда, его функционирование не могут быть эффективными без создания государственного фонда содействия занятости. Такой фонд образуется за счет обязательных отчислений хозяйствующих субъектов (работодателей). Также создаются фонды медицинского страхования, социального страхования и Пенсионный фонд. Все эти внебюджетные фонды появились в России в течение 1991–1992 гг. в законодательном порядке, чтобы постепенно обеспечить приемлемый и достаточный уровень социальных мер. Отношение предприятий и государства по поводу формирования внебюджетных фондов, имеющих налоговую природу: ж.–д. тарифы, нормы страховых отчислений в фонды законодательства – устанавливаются государством, относятся на себестоимость выпускаемой продукции, работ, услуг, следовательно, имеют непосредственную связь с налогом на прибыль. Поэтому в Законе РФ «Об основах налоговой системы РФ» все эти платежи фигурируют в качестве федеральных налогов.[15]

2.Налоговая система РФ

2.1 Состав, структура, принципы построения

Действующая в настоящее время налоговая система РФ в своих кардинальных положениях определяется Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91 г. № 2118-1 с учетом последующих изменений и Налоговый кодекс РФ ч. I и ч. II.[1]

Так, налоговая система базируется на следующих принципах:

- полное равенство существующих форм собственности;

- учет всех видов полученных юридическими и физическими лицами доходов независимо от вида и характера деятельности;

- единый подход при определении размеров налогообложения, установления льгот и налоговых ставок;

- однократность налогообложения;

- обеспечение учета специфики объектов налогообложения.

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Действующие в РФ налоги принято разделять на три основные группы с учетом того, каким органом власти они вводятся, изменяются, корректируются и в какой бюджет, как правило, поступают.

Для определения любого налога необходимо определить:

- налогоплательщика;

- объект и источник налога;

- единицу налогообложения;

- налоговую ставку;

- срок уплаты налога;

- бюджет или внебюджетный фонд, в который перечисляется налог.

Налог (сбор, пошлина) – обязательный взнос в бюджет, осуществляемый плательщиком в соответствии с законодательными актами.

Налогоплательщики – юридические и физические лица, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги, учет налогоплательщиков в налоговых органах обязателен.

Банки и кредитные учреждения открывают предприятиям счета только при предъявлении документа, подтверждающего постановку на учет в налоговых органах, и в пятидневный срок сообщают им об открытии счета.

Законом определены объекты налогообложения:

- доходы (прибыль);

- стоимость определенных товаров;

- отдельные виды деятельности;

- операции с ценными бумагами;

- пользование природными ресурсами

- имущество юридических и физических лиц;

- передача имущества;

- добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

- другие объекты, установленные законом.

Причем, по принципу погашения налогов их можно подразделить на 3 группы:

- налоги, включаемые в затраты на производство;

- налоги, взимаемые из прибыли (доходов);

- налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов.

Рассмотрим наглядно связь объектов и источников налогов.

Что касается методики расчета предприятия по налогам, то она зависит от механизма действия конкретного налога и, в первую очередь, от объекта налогообложения и источника налога. То есть объект налогообложения тесно связан с источником налога. Объект – то, что облагается налогом, источник - то, за счет чего погашается налог.

Налоговые ставки:

– устанавливаются федеральным законодательным органом и другими органами государственной власти (кроме ставок акцизов и таможенных пошлин);

– на отдельные группы и виды товаров ставки акцизов устанавливаются правительством РФ. Ставки таможенных пошлин определяются Законом РФ «О таможенном тарифе».

Если международным договором РФ (или бывшего СССР) установлены иные правила налогообложения, то применяются правила международного договора.

Виды льгот по налогам:

- необлагаемый минимум объекта;

- изъятие определенных элементов объекта из обложения;

- освобождение от уплаты отдельных лиц или категорий налогоплательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- вычет из налогового платежа;

- целевые налоговые льготы (в т.ч. отсрочка уплаты);

- прочие налоговые льготы.

Льготы по всем налогам применяются только в соответствии с действующим законодательством. Запрещается предоставление индивидуальных налоговых льгот, если иное не установлено законодательными актами РФ.

Налоговые льготы, предусмотренные Указом № 2270 (10), применяются в случае, если создают более благоприятные условия, чем льготы, установленные ранее принятыми законодательными и нормативными актами.[7]

2.2 Федеральная налоговая служба РФ, ее основные задачи и функции.

Государственная налоговая служба, действовавшая на основании Закона РСФСР от 21.03.91 г. «О государственной налоговой службе РСФСР» при Минфине РСФСР, с началом радикальных экономических реформ Указом Президента РФ от 31.12.91 г. № 340 была преобразована в самостоятельную централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства.

Основной задачей ГНС РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты соответствующих уровней налоговых и других обязательных платежей.

В рамках решения этой основной задачи обязанности органов ГНС РФ в отношении налогоплательщиков включают в себя:

 контроль за соблюдением законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет;

 обеспечение своевременного и полного учета налогоплательщиков. Учет налогоплательщиков осуществляется путем ведения органами ГНС РФ Государственного реестра предприятий, в который заносятся сведения о всех предприятиях, прошедших государственную регистрацию, об изменениях в их учредительных документах и их ликвидации. Порядок ведения Госреестра определяется утвержденным ГНС РФ по согласованию с МФ РФ Положением (46). Необходимые для внесения в Госреестр данные представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию субъектов предпринимательской деятельности (в недельный срок с момента регистрации – (47), п. 15) и самими предприятиями при постановке их на учет в налоговом органе (46, п. 7). Сведения о включении предприятий в Госреестр и исключении из него подлежат опубликованию в установленном порядке;

 контроль за своевременностью представления налогоплательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также контроль за их достоверностью. Сроки представления и объем представляемой квартальной и годовой бухгалтерской отчетности определяются Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, а ее формы – МФ РФ; сроки представления и форма налоговых расчетов – инструкциями ГНС РФ о порядке исчисления и уплаты в бюджет отдельных налогов;

 возврат излишне изысканных и уплаченных в бюджет налогов и других обязательных платежей;

 осуществление работы по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозного и перешедшего по праву наследования к государству имущества и вкладов.

Контроль за уплатой налогоплательщиками обязательных страховых взносов во внебюджетные социальные фонды не входит в функции налоговых органов, и они могут осуществлять его только в том случае, если это предусмотрено законодательными или нормативными актами о соответствующих фондах. В принципе, в части обеспечения полноты и своевременности уплаты страховых взносов каждый из этих фондов наделен в отношении плательщиков взносов правами налоговых органов в обеспечении уплаты налоговых платежей. Однако лишь обладающий достаточно развитой структурой Пенсионный фонд РФ осуществляет свою деятельность полностью самостоятельно. Положениями о всех остальных фондах (Государственном фонде занятости населения РФ, Фонде социального страхования РФ, Фондах обязательного медицинского страхования) предусмотрена возможность их поддержки налоговыми органами.

С учетом того, что ГНС является наиболее дееспособной контролирующей системой, на них в законодательном порядке возложен контроль за некоторыми другими сторонами финансово-хозяйственной деятельности предприятий, близко соприкасающимися вопросами исчисления объектов налогообложения.

В частности, налоговым органам поручены:

 контроль за соблюдением Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»;

 взыскание с предприятий административных штрафов, налагаемых органами госстрахстройнадзора в соответствии с Законом РФ от 17.12.92 г. «Об административной ответственности предприятий за правонарушения в области строительства»;

 наложение на основании сведений, предоставляемых банками и другими органами, обязанными проводить проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, санкций за нарушение установленного порядка в этой области;

 наложение штрафов за нарушение установленного порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках.

В обязанности налоговых органов по контролю за соблюдением Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин...», установленные ст. 6 данного закона, входит:

1) регистрация используемых на предприятии ККМ;

2) осуществление контроля за соблюдением правил использования ККМ и полнотой учета выручки денежных средств на предприятии;

3) проверка документов, связанных с применением ККМ, с получением необходимых объяснений, справок и сведений по всем вопросам, возникающим при проверках;

4) проверка правильности выдачи чеков;

5) применение штрафных санкций за нарушение установленного порядка использования ККМ вплоть до обращения в суд с иском о ликвидации предприятия в случае повторного нарушения.[1]

Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства

Меры оперативного реагирования.

Приостановление банковских операций в случае непредоставления налоговых документов.

Финансово-правовые санкции.

Санкции не применяются при самостоятельном выявлении налогоплательщиком ошибок и внесении исправлений в бухгалтерскую и налоговую отчетность до проверки налоговым органом.

1. Штраф в размере 10% от доначисленных сумм налога за: - отсутствие учета объекта налогообложения; - ведение учета с нарушениями, повлекшими занижение сумм налога.

2. Штраф в размере 5% от причитающихся к уплате сумм налога, если документ не предоставлен в налоговую инспекцию до 180 дней; 30% от причитающихся сумм налога; 10% за каждый месяц, начиная со 181 дня за не предоставление налоговой декларации в государственную инспекцию.

3. Пени – 0,003% ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки платежа.

Административные санкции.

1. Штрафы, налагаемые на граждан и должностных лиц предприятия.

Уголовная ответственность за налоговые преступления:

1. Уклонение от подачи декларации о доходах, включение в декларацию заведомо искаженных данных (ст. 162-1 УК): - исправительные работы до 2 лет; - штрафы от 2 до 10 установленных законодательством размеров минимальной месячной оплаты труда (РМ МОТ).

2. Сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения (ст. 162-2 УК):

- в крупных размерах (сумма сокрытого налога более 50 РМ МОТ) - штраф до 350 РМ МОТ.

- в особо крупных размерах: - штраф от 300 до 500 РМ МОТ,

- лишение свободы до 5 лет.

3. Противодействие или неисполнение требований налоговой службы в целях сокрытия доходов или неуплаты налогов (уклонение от явки в органы налоговой службы для подачи пояснений, отказ от пояснений об источниках доходов) (ст. 162-3 УК) – штраф от 100 до 150 РМ МОТ.

Срок исковой давности по налоговым претензиям.

1. Физические лица – 3 года (при взимании недоимки, штрафа в судебном порядке).

2. Юридические лица – 6 лет с момента образования недоимки (при взимании недоимки, штрафа в бесспорном порядке)[3]

2.3 Проблемы законодательства о налогообложении малого предпринимательства

Малое предпринимательство - ведущий сектор в рыночной экономике, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта.

Малый бизнес - это стабильная налогооблагаемая база. Большая часть собираемых во всех странах мира налогов приходится именно на субъекты малого предпринимательства, которые достаточно крепко стоят на ногах. Малые предприятия, как правило, являются многопрофильными, они вынуждены гибко изменять свою деятельность в силу неустойчивости рынка и нестабильности нормативно-правовой базы.

Налоговая система России не в полной мере способствует развитию малого предпринимательства, которое способно наладить производство импортозаменяющей продукции, создать новые рабочие места и обеспечить приток денег в бюджеты всех уровней.

В России действуют три системы налогообложения малых предприятий:

1 общеустановленная система, при которой малые предприятия уплачивают НДС, налог на прибыль, налог на имущество и др.;

2 упрощенная система налогообложения;

3 система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В развитии налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ можно проследить несколько этапов.

На первом этапе были приняты: постановление Совета министров СССР (в августе 1990 г.), постановление Совета министров РСФСР (в июле 1991 г.) о мерах поддержки и развития малых предприятий в стране. В этих документах определены критерии отнесения предприятий к категории малых, а также предусмотрена возможность установления определенных налоговых льгот, создания фондов финансовой поддержки за счет бюджетных средств.

Второй этап развития налогообложения малого бизнеса связан с постановлением Правительства РФ от 11 мая 1993 г. № 446 «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в РФ». Предусматривался комплекс первоочередных мер по стимулированию и государственной поддержке малых предприятий, а также налоговые льготы для малых предприятий, работающих на приоритетных направлениях в том числе:

освобождение от налогообложения суммы прибыли, накопленной за определенный период и используемой для развития собственного производства;

освобождение малых предприятий от уплаты налога на прибыль в первые два года работы;

установление льготных ставок налога на прибыль малых предприятий в третий и четвертый годы работы с момента их регистрации;

возмещение НДС, уплачиваемого малыми предприятиями поставщикам оборудования и иных основных средств;

освобождение от налога на прибыль средств негосударственных юридических лиц и от подоходного налога - физических лиц, направляемых в Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции и в аналогичные государственные фонды, создаваемые органами государственной власти и управления субъектов Федерации и органами местного самоуправления;

предоставление льгот по налогообложению доходов коммерческих банков, предоставляющих кредиты малым предприятиям, занимающимся производственной деятельностью;

распространение на малые предприятия, образованные в результате выделения (разделения) предприятий-монополистов, при условии их приватизации, льгот по налогообложению, установленных для вновь созданных малых предприятий;

сохранение налоговых льгот для малых предприятий при их приватизации;

уточнение порядка и сроков взимания налога на прибыль и НДС для малых предприятий.

Постановление сыграло положительную роль, что выразилось в заметном росте числа малых предприятий во всех отраслях экономики в 1993 г.

Общеустановленная система налогообложения малого бизнеса была по существу оформлена на втором этапе развития. Хотя субъекты малого предпринимательства облагались общими налогами, что и все остальные предприятия, в то же время в целях стимулирования более быстрого их развития им предоставлялись специальные налоговые льготы по основным налогам. Однако в целом общеустановленная система обложения малого предпринимательства не была идеальной.

Можно выделить следующие факторы, определяющие негативное отношение предпринимателей к этой системе:

совокупный процент налогов, которые платит предприятие, велик;

заполнение огромного количества форм отчетности, которые сдаются в разное время в разные организации;

большое число налогов, уплачиваемых с различных налогооблагаемых баз;

плохая проработка законов;

постоянные изменения в законодательной базе.

На третьем этапе развития налогообложения субъектов малого бизнеса был принят Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ». Он определил общие положения поддержки малых предприятий, формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства.

С января 1996 г., начал действовать Федеральный закон № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», в котором большая роль отводилась налоговым вопросам.

Цель Закона - максимальное упрощение ведения бухгалтерского учета, составления налоговой отчетности и процедуры уплаты налогов. На этой основе Правительство РФ пыталось вывести из «теневого оборота» субъекты малого предпринимательства, расширив налоговую базу. Предполагалось, что Закон вызовет массовый переход субъектов малого предпринимательства на упрощенную систему налогообложения, однако, такие надежды не оправдались. По данным Министерства по налогам и сборам РФ по состоянию на 1 июля 1999 г. на территории РФ действовало около 890 тыс. малых предприятий, которые производят примерно 12 % ВВП. На упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности перешли около 3 % малых предприятий.[16]

Приведенные данные свидетельствуют, что абсолютное число малых предприятий предпочитают пользоваться общепринятой системой учета, отчетности и налогообложения, предусматривающей немало льгот для малого бизнеса. Это объясняется жесткими требованиями перехода к новой системе.

Следующим этапом в развитии налогообложения субъектов малого предпринимательства стало принятие Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Необходимость появления такого Закона вызвана тем, что действующий до этого закон не выполнял возложенных на него задач. В силу особенностей деятельности малых предприятий и индивидуальных предпринимателей (работа с наличными деньгами, без кассовых аппаратов и др.) он не обеспечивал полного учета объектов обложения и не давал возможности наладить контроль за малым бизнесом, чтобы исключить уклонение от уплаты налогов и развитие теневой экономики.

С принятием указанных двух федеральных законов налоговая политика в отношении субъектов малого предпринимательства пошла по двум направлениям.

Первое направление - введение упрощенной системы учета, отчетности и налогообложения путем замены федеральных, региональных и местных налогов:

единым налогом на совокупный доход или валовую выручку либо единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Второе направление - предоставление на определенных условиях и на определенный срок налоговых льгот в целях стимулирования развития малых предприятий. Законодательство РФ устанавливает общие для всех налогоплательщиков налоговые льготы и, кроме того, малому бизнесу - специальные налоговые льготы, которые действуют в виде:

снижения налоговой ставки;

установления необлагаемого минимума;

исключения из объекта каких-либо его элементов;

налоговых каникул - освобождения налогоплательщика от уплаты налога на конкретный период;

налогового кредита - освобождения налогоплательщика от уплаты налога на конкретный период на возвратной основе (отсрочка).

Такое деление двух направлений налоговой политики условно, поскольку одно не исключает другое, и они могут действовать параллельно.

Принятые государством меры хотя и продвинули налогообложение субъектов малого предпринимательства в нужном направлении, но не достигли ожидаемой цели, поскольку при этом не были учтены многие существенные детали.

Для урегулирования вопроса налогообложения малых предприятий необходимо:

ввести в налоговый кодекс раздел о статусе и налогообложении малого бизнеса как отдельного вида налогооблагаемой базы;

провести систематизацию множества налоговых изъятий с малых предприятий;

унифицировать налоги, оставляя преимущества за тем, что идет на развитие производств;

дифференцировать шкалу ставок, изменяющихся в зависимости от уровня дохода и различающихся по отраслевому признаку и видам деятельности.[11]

3. Налоги существующие на территории Российской Федерации

3.1 Налог на прибыль предприятий и организаций

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

Налоговая система России. 4 📙 Курсовая → 🆔 137822